ACTUALIZACIN

TRIBUTARIA
2015
Ley 1739 diciembre
23 de 2014

J. ORLANDO
CORREDOR ALEJO
Ncleo temtico

Ley 1739 Diciembre 23 77 artculos

Impuesto riqueza
CREE elementos
Sobretasa equidad
Impuesto de renta
Normalizacin tributaria
Declaracin activos
exterior
GMF
INGA
Procedimiento UGPP
Impoconsumo
Terminacin expedientes
y condicin pago deudas
IVA
Contribucin parafiscal
gasolina

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IMPUESTO A LA RIQUEZA
2015-2018
Un verdadero impuesto al patrimonio

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 Hecho generador (3)

Posesin de riqueza a Escisin

enero 1 de 2015 igual Creacin de sociedades
o mayor a $1.000 Fusiones
millones
Otros mecanismos de
dilucin

Fotografa fija
Causacin peridica
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Hechos no comprometidos

Creacin sociedades antes de diciembre 23

Escisin antes de diciembre 23
Liquidacin de sociedad conyugal
Capitalizacin de sociedades
Donaciones modales
Renuncia usufructo legal hijos menores

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Causacin del tributo (6)

La obligacin legal se causa para las personas

jurdicas, el 1 de enero de 2015, el 1 de enero de
2016 y el 1 de enero de 2017.

La obligacin legal se causa para las personas

naturales, el 1 de enero de 2015, el 1 de enero de
2016, el 1 de enero de 2017 y el 1 de enero de
2018.

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 Sujetos pasivos (1)

Naturales Jurdicas
Segn naturaleza: Naturaleza:
- Personas - PJ y entes asimilados
- Sucesiones ilquidas Nacionalidad
Nacionalidad - PJ. Nacionales
- Colombianos - PJ. Extranjeras
- Extranjeros - Con EP
Residencia - Sin EP
- Residentes
- No residentes

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No contribuyentes (2)

Quienes no sean contribuyentes del impuesto a la

renta
- Consorcios y UT
- Fondos pensiones, cesantas
- Universidades, sindicatos, entes pblicos
Fundaciones, asociaciones y corporaciones del
rgimen tributario especial
Entidades en liquidacin, concordato,
reestructuracin

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No contribucin por Inexistencia

No son contribuyentes quienes

Se constituyan con posterioridad a enero 1 de
2015
Quienes nazcan con posterioridad a enero 1
de 2015
Quienes fallezcan con posterioridad a enero 1
de 2015

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Base gravable (4)

Patrimonio bruto (enero 1 de 2015 / 2016 / 2017 /

2018)
Menos:
- Pasivos a las mismas fechas
Excluyendo:
- 12.200 UVT del VP de la casa o apartamento de habitacin
- VPN acciones y aportes sociedades nacionales
Directas e indirectas (fondos pensiones, fiducias)
- Aportes sociales de los asociados en Cooperativas
- Otros rubros

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Acciones con aportes FPV

Acciones a travs de fondos voluntarios de

pensiones reducen base gravable

- Metodologa por portafolios

- Antigedad
- Conversin posterior a enero 1 de 2015 Efectos

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Base gravable: extranjeros

Excluyen:
- Residentes Patrimonio exterior si residencia
inferior a 5 aos
- Entidades financieras Operaciones activas de
crdito
- Operaciones de leasing y rendimientos

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Control Base gravable

CONTROL BASE GRAVABLE

2015 2016 2017 2018
PATRIMONIO LIQUIDO 15.000 18.000 8.000 14.000
Depuracin 5.000 0 2.000 2.000
BASE GRAVABLE AO 10.000 18.000 6.000 12.000
IPC 2,50% 3,00% 4,00%
25% IPC 0,63% 0,75% 1,00%
BASE MAXIMA 10.063 9.925 10.100
BASE GRAVABLE 10.000 10.063 9.925 10.100

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Tarifas (5)

PERSONAS JURDICAS
Rango de base gravable Ao 2015 Ao 2016 Ao 2017 Tarifa total
>0 <2.000.000.000 0,20% 0,15% 0,05% 0,40%
>=2.000.000.000 <3.000.000.000 0,35% 0,25% 0,10% 0,70%
>=3.000.000.000 <5.000.000.000 0,75% 0,50% 0,20% 1,45%
>=5.000.000.000 En adelante 1,15% 1,00% 0,40% 2,55%
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Tarifas (5)

PERSONAS NATURALES
Rango de base gravable Ao 2015 Ao 2016 Ao 2017 Ao 2018 Tarifa total
>0 <2.000.000.000 0,125% 0,125% 0,125% 0,125% 0,50%
>=2.000.000.000 <3.000.000.000 0,35% 0,35% 0,35% 0,35% 1,40%
>=3.000.000.000 <5.000.000.000 0,75% 0,75% 0,75% 0,75% 3,00%
>=5.000.000.000 En adelante 1,50% 1,50% 1,50% 1,50% 6,00%
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Comparativo tarifas

Hecho generador versus tarifa impuesto 2011-2014

Todos PN PJ
Base 2010 2015-2018 2015-2017
1000-2000 1,00% 0,50% 0,40%
2000-3000 1,40% 1,40% 0,70%
3000-5000 3,00% 3,00% 1,45%
>5000 6,00% 6,00% 2,55%

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Impuesto progresivo

Patrimonio Base Jurdica Natural

1.000.000 500.000 2.000 2.500
1.000.000 1.000.000 4.000 5.000
2.000.000 2.000.000 8.000 10.000
4.000.000 4.000.000 29.500 54.000
6.000.000 5.000.000 44.000 84.000
8.000.000 120.500 264.000
10.000.000 171.500 384.000
50.000.000 426.500 984.000
17

J. ORLANDO CORREDOR ALEJO

 No! (7)

No el impuesto al patrimonio no es deducible

en renta ni CREE
No el impuesto al patrimonio no se puede
compensar con saldos a favor

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J. ORLANDO CORREDOR ALEJO

Declaracin voluntaria (8)

Quines?
Los no contribuyentes del impuesto
Los no obligados a declarar
Cmo?
- Declarar voluntaria y espontneamente
Base
- La que decidan voluntariamente
Periodo
- A su discrecin no hay obligacin posterior

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J. ORLANDO CORREDOR ALEJO

IMPUESTO DE NORMALIZACIN
2015-2017

Otra oportunidad para los evasores

J. ORLANDO CORREDOR ALEJO

Elementos (35)

SUJETOS
- Contribuyentes impuesto a la riqueza
- Declarantes voluntarios impuesto a la riqueza

HECHO GENERADOR
- Omisin activos a enero 1 de 2015, 2016, 2017
- Pasivos inexistentes a las mismas fechas

BASE GRAVABLE
- Valor patrimonial activo omitido
- Autoavalo subjetivo Efectos
- Valor del pasivo inexistente

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J. ORLANDO CORREDOR ALEJO

Elementos

BASE GRAVABLE
- Valor patrimonial activo omitido
- Autoavalo subjetivo
- Derechos en trust, FIP y PA exterior

TARIFA

2015 10,00%
2016 11,50%
2017 13,00%

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J. ORLANDO CORREDOR ALEJO

Saneamiento hacia atrs (39)

No hay renta lquida especial por omisin de activos

No hay comparacin patrimonial
No sancin alguna en renta
No afecta impuesto a la riqueza aos anteriores

23

J. ORLANDO CORREDOR ALEJO

 PERSONAS
NATURALES

Residencia, exenciones, IMAS

J. ORLANDO CORREDOR ALEJO

 Su cnyuge o compaero(a) permanente o
hijos dependientes menores de edad con
Nacionales o residencia fiscal en el pas
extranjeros
que
permanezcan 50% o ms de sus ingresos de fuente nacional
ms 183 das

50% o ms de sus bienes administrados en

RESIDENCIA el pas
25

Nacionales 50% o ms de sus activos se entiendan

que posedos en el pas

No acrediten calidad de residente en el

exterior en caso de ser requeridos

Residencia fiscal en un paraso fiscal

25

J. ORLANDO CORREDOR ALEJO

 Aunque centro de intereses vitales
y econmicos en Colombia

NO Nacionales 50% o ms de sus ingresos de

RESIDENCIA que fuente del pas de residencia civil

50% o ms de sus activos se

localicen en pas de residencia civil

26

J. ORLANDO CORREDOR ALEJO

 PERSONAS NATURALES

Empleados
Otras

TCP

J. ORLANDO CORREDOR ALEJO

 CONJUNTOS DE EMPLEADOS

Asalariados Trabajador sin Profesiones

subordinacin liberales y
SIN riesgo servicios
propio tcnicos

J. ORLANDO CORREDOR ALEJO

25% Exento independientes (26)

Trabajadores empleados independientes

Exencin 25%
- Clculo y limitacin

Deducciones aceptadas
- Problemtica
- Efectos frente al IVA

29

J. ORLANDO CORREDOR ALEJO

IMAS EMPLEADOS (33)

Quines pueden utilizar IMAS

- Artculo 330 vs 334

Ingresos brutos 4.700 versus 2.800

Patrimonio 12.000 UVT

- A diciembre del ao anterior

30

J. ORLANDO CORREDOR ALEJO

IMAS TCP (34)

Quines pueden utilizar IMAS

- 80% Ingresos de una sola de las actividades
- Riesgo propio
- Patrimonio lquido diciembre ao anterior hasta 12.000 UVT

La discusin sobre la presuntiva

31

J. ORLANDO CORREDOR ALEJO

DECLARACIN
ACTIVOS EXTERIOR

Nuevo deber formal

J. ORLANDO CORREDOR ALEJO

Elementos

Quines?
Qu?
- Tipo
- Valor
- Jurisdiccin
Cada cunto?
- Anual

33

J. ORLANDO CORREDOR ALEJO

Finalmente.

Gracias!

J. ORLANDO
CORREDOR ALEJO