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CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO

Entidad : Reparaciones S.A.


Fecha : 01 de Enero al 31 de Diciembre del 2007
Rubro :

1. Se han fijado claramente las responsabilidades de cada uno de los almaceneros, si existen
varios?

2. Se lleva el registro de inventarios permanentes de acuerdo:


Detalle del Producto
Unidad de medida
Cantidad
Precio Unitario
Total

3. Se lleva un control de todos los productos que ingresan y salen del almacn, considerando su
peso y verificacin?

4. Las responsabilidades por las mercancas estn correctamente asignadas a cada uno de los
empleados?

5. Se utiliza un inventario fsico para el control de las mercaderas?


Con que frecuencia?

6. Existen adecuadas MEDIDAS DE PREVICION contra cualquier incidente ocurrido (robo o


prdida)?

7. Se delegan responsabilidades para asegurarse de que las mercancas no pueden ser retiradas
sin la debida autorizacin?

8. Se encuentran las mercancas debidamente protegidas contra el deterioro fsico?

9. las mercaderas cuentan con pliza de seguro que permita salvaguardar la existencia en casos
de siniestro y sustracciones?

10. Se efectan informes cuando las existencias tiene las siguientes caractersticas:
Existencias con rotacin

Cul es el promedio de rotacin de la existencias?

11. Estn protegidas y resguardadas las existencias?

12. Se elaboran solicitudes de pedido para la salida de las mercaderas del almacn?

3.- Elabore los elementos de la Observacin: Condicin, Criterio, Efecto y Causa


1 CONDICIN

La oficina de contabilidad en el Periodo de Enero a Diciembre del 2007, afecto indebidamente al


resultado por la suma de S/.215,600.00 al no haber contabilizado un prstamo del banco de
crdito, los ingresos del ao 2006 y al contabilizar gastos personales.

5.2 CRITERIO

Segn el Plan Contable Generalmente Revisado en el sistemas y registros de contabilidad seala


que la contabilidad ser llevada segn el principio de la partida doble, en lengua espaola y en
moneda nacional. Las transacciones en moneda extrajera se registraran de acuerdo a lo siguiente:
A la fecha de transaccin, cada activo, pasivo, ingreso, costo o gasto originado debe ser convertido
a soles, a las tasas de cambio aplicables a esa fecha, y por lo tanto, contabilizado por la cantidad
de soles resultantes.

Adems los prestamos sern contabilizados en la divisionaria 461 Prestamos a Terceros


recibidos de terceros, pendientes de devolucin como acreedor. Con sus respectivos intereses en
la cuentas 671 Intereses y gastos de prstamos.

Segn el artculo 29 del Nuevo Cdigo Tributario:

a) Seala que los tributos de determinacin anual que se devenguen el trmino del ao gravable
se pagaran dentro de los tres primeros meses del ao siguiente.

b) Los tributos de determinacin mensual, los anticipos y los pagos a cuenta mensuales se
pagaran dentro de los 12 primeros das hbiles del mes siguiente:

Considerando que la SUNAT podr establecer cronogramas de pagos para que stos se realicen
dentro de los seis das hbiles anteriores o seis das hbiles posteriores al da de vencimiento del
plazo sealado para el pago.

Como tambin en su artculo 33 seala sobre que los intereses moratorios se aplicaran
diariamente desde el da siguiente a la fecha de vencimiento hasta la fecha de pago inclusive,
multiplicando el monto del tributo impago por el TIM vigente (0.05)
Y el artculo 179 donde que seala el rgimen de incentivos donde se sanciona la multa siempre
que el contribuyente cancela la misma con la rebaja correspondiente: del 90% siempre que el
deudor tributario cumpla con declara la deuda tributaria omitida con anterioridad a cualquier
notificacin, el 70% cuando se declara con posterioridad a la notificacin siempre antes de los tres
das y el 50% solo cuando el deudor cancela su orden de pago con anterioridad al vencimiento del
plazo, siempre que no interponga medio impugnatorio alguno.

Segn el Plan Contable Generalmente Revisado seala que en la cuenta 66 Cargas


Excepcionales se debitan las cargas que no se relaciones con la explotacin objeto del negocio
como los gastos personales del Directorio.

5.3 EFECTO
Como resultado de la revisin, evaluacin y anlisis efectuada a los estados financieros del ao
2007 se observo que la oficina de contabilidad ha distorsionado la informacin afectando el
resultado econmico y financiero as como las utilidades del ejercicio y el clculo del impuesto a la
renta.

5.4 CAUSA

Se ha ocasionado por la ausencia de monitoreo en los controles y por la actitud negligente del
encargado desde el punto de vista profesional; y todo eso por no comunicar a la gerencia el
cumplimiento de las formalidades que se debe cumplir como plazo previo cuando se presentan
situaciones de prstamos, multas y gastos personales.

5.5 COMENTARIOS

La oficina de contabili

.- Implicancias de carcter financieras, econmicas y tributarias

Se ha determinado que la oficina de contabilidad afecto inapropiadamente a resultado en la suma


de S/.215,600.00 derivado del accionar negligente puesto de manifiesto por el contador.

2. Que este hecho ha tenido efecto de distorsionar en los Estados financieros.

3. Causado perjuicio econmico a la empresa por que el clculo del impuesto a la renta por
S/.64,680.00

4. Tuvo efecto en la distribucin de las utilidades, situacin que necesariamente tendr que ser
revertida para dejar subsanado y presentar la ratificatoria de la declaracin jurada anual.

Emitir dictamen de auditoria

Al seor:
Presidente de directorio de la Empresa Reparaciones S.A.
19 de Diciembre del 2008

Hemos examinado el Balance General de la Empresa Reparaciones S.A. al 31 de diciembre del


2007 y los correspondientes estados de ganancias y prdidas, de evolucin del patrimonio neto y
de flujo de efectivo por los ejercicios terminados en esas fechas, especficamente el rubro de
.. que se acompaan. Estos estados
financieros son responsabilidad de la gerencia de la Sociedad. Nuestra responsabilidad es
expresar una opinin sobre estos estados financieros basados en nuestra auditoria.
Efectuamos nuestros exmenes de acuerdo con normas de auditora generalmente aceptadas.
Esas normas requieren que planifiquemos y ejecutemos la auditoria para obtener razonable
seguridad respecto a si los estados financieros.
Estn libres de presentaciones incorrectas significativas. Una auditoria incluye examinar, sobre una
base de pruebas, evidencias que sustenten los importes y revelaciones en los estados financieros.
Una auditoria tambin incluye evaluar los principios de contabilidad utilizados y las estimaciones
significativas hechas por la gerencia, as como tambin evaluar la presentacin de los estados
financieros en su conjunto. Consideramos que nuestros exmenes proporcionan una base
razonable para nuestra opinin.
Durante el ejercicio contable del 2007, se suscit el La Oficina de Contabilidad no registr un
prstamo concedido por el Banco de Crdito en el mes de enero 2007 por S/. 65,000, obvindose
consignar los intereses financieros que ascendieron a S/. 2,600, La Administracin Tributaria,
producto del proceso de fiscalizacin llevado a cabo a las operaciones del ao 2006, aplic una
multa e intereses moratorios por S/. 46,200, derivado de la omisin de ingresos no reportados, los
que fueron cargados a resultados del ejercicio 2007 y se afect al resultado del ejercicio, gastos
personales de los miembros del Directorio por la suma de S/. 166,800. Esta prctica no es
concordante con los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados y normas internacionales
de contabilidad que han tenido el efecto de distorsionar inapropiadamente los resultados en el
citado ao fiscal.
En nuestra opinin, los estados financieros antes mencionados no presentan razonablemente la
situacin financiera y econmica de la Empresa Reparaciones S.A. al 31 de diciembre del 2007,
los resultados de sus operaciones, la evolucin de su patrimonio neto y sus flujos de efectivo por
los ejercicios terminados en esas fechas, concluyendo que no se aplic correctamente las normas
tributarias referente al rubro .