LEGISLACION COMPARADA

LEGISLACION CHILENA.

Impuesto a la Renta de Primera Categora (Artculo 20 Ley de Impuesto a la

Renta)

El Impuesto de Primera Categora grava las rentas provenientes del capital, entre otras, por
las empresas comerciales, industriales, mineras, servicios, etc.
En los aos que se indican a continuacin dicho tributo se ha aplicado con las siguientes
tasas:

Se hace presente que a contar del Ao Tributario 2018, Ao Comercial 2017, la tasa general
del Impuesto de Primera Categora a aplicar a cualquiera renta clasificada en dicha
categora, ser de un 25%; dado que las tasas de 25,5% y 27%, solo se aplican a los
contribuyentes sujetos al Rgimen Tributario establecido en la letra B) del artculo 14 de la LIR
a la base de la renta retirada o distribuida para la aplicacin de los Impuestos Global
Complementario o Adicional, con imputacin o deduccin parcial del crdito por Impuesto de
Primera Categora.

Impuesto nico de Segunda Categora (Artculo 42 N1 y Artculo 43 N1 Ley de la

Renta)

El Impuesto nico de Segunda Categora grava las rentas del trabajo dependiente, como ser
sueldos, pensiones y rentas accesorias o complementarias a las anteriores. Es un tributo que
se aplica con una escala de tasas progresivas, declarndose y pagndose mensualmente
sobre las rentas percibidas provenientes de una actividad laboral ejercida en forma
dependiente, y a partir de un monto que exceda de 13,5 UTM.

El citado tributo debe ser retenido y enterado en arcas fiscales por el respectivo empleador,
habilitado o pagador de la renta.

En el caso que un trabajador tenga ms de un empleador, para los efectos de mantener la

progresividad del impuesto, deben sumarse todas las rentas obtenidas e incluirlas en el tramo
de tasas de impuesto que corresponda, y proceder a re liquidar anualmente dicho tributo en el
mes de abril del ao siguiente.

Impuesto Global Complementario (Artculo 52 Ley de la Renta)

El Impuesto Global Complementario es un impuesto personal, global, progresivo y

complementario que se determina y paga una vez al ao por las personas naturales con
domicilio o residencia en Chile sobre las rentas imponibles determinadas conforme a las
normas de la primera y segunda categora. Afecta a los contribuyentes cuya renta neta global
exceda de 13,5 UTA. Su tasa aumenta progresivamente a medida que la base imponible
aumenta. Se aplica, cobra y paga anualmente.

Las tasas del Impuesto nico de Segunda Categora y del Impuesto Global Complementario
son equivalentes para iguales niveles de ingreso y se aplican sobre una escala progresiva que
tiene actualmente ocho tramos. En el primer caso, se aplica en forma mensual y en el
segundo, en forma anual. Su tasa marginal mxima alcanza actualmente al 40%. Sin
embargo, la ley contempla algunos mecanismos que incentivan el ahorro de las personas y al
hacer uso de ellos les permite disminuir el monto del impuesto que deben pagar.

Impuesto Adicional (Artculos 58 y 60 inc. 1 Ley de Impuesto a la Renta)

El Impuesto Adicional afecta a las personas naturales o jurdicas que no tienen residencia ni
domicilio en Chile. Se aplica con una tasa general de 35% y opera en general sobre la base
de la renta atribuida, retiros, distribuciones o remesas de rentas al exterior, que sean de
fuente chilena.

MEXICO.

Impuesto sobre la renta

El impuesto sobre la renta ('ISR,') en Mxico es un impuesto directo sobre la ganancia

obtenida; es decir, por la diferencia entre el ingreso y las deducciones autorizadas obtenido en
el ejercicio fiscal.

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA

TTULO I

DISPOSICIONES GENERALES

Artculo 1. Las personas fsicas y las morales estn obligadas al pago del impuesto sobre la
renta en los siguientes casos: I. Las residentes en Mxico, respecto de todos sus ingresos,
cualquiera que sea la ubicacin de la fuente de riqueza de donde procedan. II. Los residentes
en el extranjero que tengan un establecimiento permanente en el pas, respecto de los
ingresos atribuibles a dicho establecimiento permanente. III. Los residentes en el extranjero,
respecto de los ingresos procedentes de fuentes de riqueza situadas en territorio nacional,
cuando no tengan un establecimiento permanente en el pas, o cuando tenindolo, dichos
ingresos no sean atribuibles a ste.

Artculo 2. Para los efectos de esta Ley, se considera establecimiento permanente cualquier
lugar de negocios en el que se desarrollen, parcial o totalmente, actividades empresariales o
se presten servicios

Artculo 9. Las personas morales debern calcular el impuesto sobre la renta, aplicando al
resultado fiscal obtenido en el ejercicio la tasa del 30%. El resultado fiscal del ejercicio se
determinar como sigue: I. Se obtendr la utilidad fiscal disminuyendo de la totalidad de los
ingresos acumulables obtenidos en el ejercicio, las deducciones autorizadas por este Ttulo y
la participacin de los trabajadores en las utilidades de las empresas pagada en el ejercicio,
en los trminos del artculo 123 de la Constitucin Poltica de los Estados Unidos Mexicanos.
COLOMBIA.

Estatuto tributario

Reforma Tributaria Ley 1819 de 2016.

ARTICULO 329. DETERMINACIN DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS

PERSONAS NATURALES. El impuesto sobre la renta y complementarios de las personas
naturales residentes en el pas, se calcular y ajustar de conformidad con las reglas
dispuestas en el presente ttulo.

ARTICULO 330. DETERMINACIN CEDULAR. La depuracin de las rentas

correspondientes a cada una de las cdulas a las que se refiere este artculo se efectuar de
manera independiente, siguiendo las reglas establecidas en el artculo 26 de este Estatuto
aplicables a cada caso. El resultado constituir la renta lquida cedular.

Los conceptos de ingresos no constitutivos de renta, costos, gastos, deducciones, rentas

exentas, beneficios tributarios y dems conceptos susceptibles de ser restados para efectos
de obtener la renta lquida cedular, no podrn ser objeto de reconocimiento simultneo en
distintas cdulas ni generarn doble beneficio.

La depuracin se efectuar de modo independiente en las siguientes cdulas:

a) Rentas de trabajo

b) Pensiones

c) Rentas de capital

RENTAS DE TRABAJO ARTICULO 335.

INGRESOS DE LAS RENTAS DE TRABAJO. Para los efectos de este ttulo, son ingresos de
esta cdula los sealados en el artculo 103 de este Estatuto.

ARTICULO 336. RENTA LIQUIDA CEDULAR DE LAS RENTAS DE TRABAJO. Para

efectos de establecer la renta lquida cedular, del total de los ingresos de esta cdula
obtenidos en el periodo gravable, se restarn los ingresos no constitutivos de renta imputables
a esta cdula.

Podrn restarse todas las rentas exentas y las deducciones imputables a esta cdula, siempre
que no excedan el cuarenta (40%) del resultado del inciso anterior, que en todo caso no
puede exceder cinco mil cuarenta (5.040) UVT.

RENTAS NO LABORALES

ARTICULO 340. INGRESOS DE LAS RENTAS NO LABORALES. Se consideran ingresos

de las rentas no laborales todos los que no se clasifiquen expresamente en ninguna de las
dems cdulas.

Los honorarios percibidos por las personas naturales que presten servicios y que contraten o
vinculen por al menos noventa (90) das continuos o discontinuos, dos (2) o ms trabajadores
o contratistas asociados a la actividad, sern ingresos de la cedula de rentas no laborales. En
este caso, ningn ingreso por honorario podr ser incluido en la cdula de rentas de trabajo.

ARTICULO 341. RENTA LIQUIDA CEDULAR DE LAS RENTAS NO LABORALES. Para

efectos de establecer la renta lquida correspondiente a las rentas no laborales, del valor total
de los ingresos de esta cdula se restarn los ingresos no constitutivos de renta, y los costos
y gastos procedentes y debidamente soportados por el contribuyente.

Podrn restarse todas las rentas exentas y deducciones imputables a esta cdula, siempre
que no excedan el diez (10%) del resultado del inciso anterior, que en todo caso no puede
exceder mil (1 .000) UVT.

ESPAA

Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas. IRPF

El impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas o IRPF es un impuesto personal,

progresivo y directo que grava la renta obtenida en un ao natural por las personas fsicas
residentes en Espaa. As pues, es una figura impositiva perteneciente al sistema tributario
espaol.

El IRPF es un impuesto de carcter directo, personal, subjetivo, progresivo, peridico y con

gravamen de renta de acuerdo a su naturaleza

Directo: porque su gravamen recae sobre un ndice directo de capacidad econmica (renta
del contribuyente que desvela autntica riqueza o capacidad econmica de su titular).
Personal: hecho imponible se delimita por la referencia a una persona como centro de
imputacin del objeto gravado renta y no sobre un bien.
Subjetivo: porque tiene en cuenta la renta de acuerdo con la situacin personal y familiar
de cada persona fsica (edad y grado de discapacidad del contribuyente o personas a su
cargo)
Progresivo: a mayor base imponible, se tributa en mayor porcentaje de esa renta
TTULO PRELIMINAR
Naturaleza, objeto y mbito de aplicacin
Artculo 1. Naturaleza del Impuesto. El Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas es un
tributo de carcter personal y directo que grava, segn los principios de igualdad, generalidad
y progresividad, la renta de las personas fsicas de acuerdo con su naturaleza y sus
circunstancias personales y familiares. Artculo 2. Objeto del Impuesto. Constituye el objeto de
este Impuesto la renta del contribuyente, entendida como la totalidad de sus rendimientos,
ganancias y prdidas patrimoniales y las imputaciones de renta que se establezcan por la ley,
con independencia del lugar donde se hubiesen producido y cualquiera, El impuesto (artculo
6.5 LIRPF) establece una presuncin iuris tantum, por la que se consideran retribuidas las
prestaciones de bienes, derechos o servicios susceptibles de generar rendimientos del trabajo
o del capital. Son, por tanto, presunciones de realizacin del hecho imponible. Los ejemplos
ms habituales son los prstamos de dinero o las cesiones del uso de bienes realizados entre
familiares donde la ley presume que el prestamista o el cedente obtiene una renta equivalente
a la que cobrara a un extrao. Tales rentas presuntas podrn no ser computadas en el IRPF
si el contribuyente prueba la gratuidad de las prestaciones realizadas.
Sujeto pasivo
El sujeto pasivo del impuesto, o los contribuyentes del IRPF, (art. 8 LIRPF); 7 son las personas
fsicas que tengan su residencia habitual en territorio espaol y tambin las que tengan su
residencia habitual en el extranjero por alguna de las circunstancias siguientes (art. 10
LIRPF):8 misin diplomtica, oficinas consulares e Institutos en el extranjero.
El criterio general es la permanencia fsica en Espaa durante ms de 183 das de un ao
natural. No se tienen en cuenta las ausencias temporales fuera del territorio nacional. Para
que la ausencia fuera de Espaa tenga eficacia, el contribuyente tiene que actuar aportando
un certificado de residencia de otro lugar. Por ejemplo, si una persona se va de vacaciones
con billete de ida y vuelta, estos das de ausencia, cuentan cmo das de residencia en
Espaa.