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DATE :

EXERCICE :
PROGRAMME DE TRAVAIL
ENTITE : CYCLE VENTES - CLIENTS

Avertissement : La CRCC de Paris ne peut aucunement tre tenue responsable de l'utilisation


des modles et documents mis en ligne ; ceux-ci n'ont qu'un caractre indicatif et doivent tre
adapts strictement en fonction de chaque contexte d'intervention et n'ont pas pour but de
traiter les aspects spcifiques de toutes les missions.

COMPTES CONCERNES :

I. CLIENTS ET
RATTACHES
II. PRODUITS
DEXPLOITATION

III. AUTRES (prciser)

SEUIL DE SIGNIFICATION :

ELEMENTS CLES ANALYSE CONTROLE INTERNE O N OBSERVATIONS

La grille de sparation des fonctions est-elle remplie ?

La socit ralise-t-elle des enqutes pralables clients ? Sont elles


rgulirement remises jour ?

Existe-t-il des bons pr numrots de commande clients ?

Les factures sont-elles numrotes squentiellement?

Les commandes non livres font-elles l'objet d'un suivi ?

La facturation est-elle tablie dans les meilleurs dlais aprs


l'expdition des marchandises ?

Existe-t-il un rapprochement entre les expditions et la facturation


?

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DATE :
EXERCICE :
PROGRAMME DE TRAVAIL
ENTITE : CYCLE VENTES - CLIENTS

ELEMENTS CLES ANALYSE CONTROLE INTERNE O N OBSERVATIONS

Les comptes clients et les effets recevoir sont-ils justifis


rgulirement ?

Existe-t-il un suivi rgulier de la dure du crdit client global, de la


valeur des retards de rglement et du montant des crances
douteuses, par un responsable comptent ?
Existe-t-il une intgration directe des lments de la gestion
commerciale dans la comptabilit? La fiabilit de la procdure est-
elle vrifie ?
Y a-t-il une procdure de collecte des informations lies au cut off
(BL en attente, avoirs en attente, factures non envoye etc ...)
confirme par le service clients et le service comptable ?

Les relances sont-elles faites rgulirement et dans des dlais


satisfaisants ?

Le service commercial est-il inform des incidents de rglement ?

Les ventuelles annulations de facturation sont-elles approuves


par un responsable clairement dfini ?

Type derreurs releves

Conclusion : valuation gnrale du risque

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DATE :
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ENTITE : CYCLE VENTES - CLIENTS

Fait
Par
DILIGENCES Ref OBSERVATIONS
N/A
E/S

REVUE ANALYTIQUE

Prparer une analyse comparative des marges directes et


des ventes par catgories. Les comparer au budget.
Enquter sur les variations significatives et justifier les
explications obtenues.

Prparer une analyse comparative des ratios de dlai de


rglement client. Enquter sur les variations significatives
et justifier les explications obtenues.

Prparer une analyse comparative du ratio de


dprciation des comptes clients. Enquter sur les
variations significatives et justifier les explications
obtenues.

VENTES

Produits Exceptionnels

Pour tous les produits suprieurs .. K, examiner les


pices justificatives et justifier le bien fond de la
constatation du profit.

Subventions

Pour tous les produits suprieurs .. K, vrifier le


bien fond de la constatation du profit ( Clause
suspensive, corrlation avec la charge engage etc )

Pertes sur crances irrcouvrables

Pour toutes les charges suprieures .. K, vrifier le


bien fond de la constatation de la perte dfinitive.

Csure des exercices

Slectionner dans les chronos de factures des deux


derniers mois de lexercice celles dont le montant est
suprieur .. K, rapprocher ces factures des bons de
livraison et du journal des ventes pour sassurer de la
comptabilisation dans lexercice appropri.

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DATE :
EXERCICE :
PROGRAMME DE TRAVAIL
ENTITE : CYCLE VENTES - CLIENTS

Slectionner dans les chronos de factures des deux


premiers mois de lexercice suivant celles dont le montant
est suprieur .. K, rapprocher ces factures des bons
de livraison et du journal des ventes pour sassurer de la
comptabilisation dans lexercice appropri.

Slectionner dans le journal des ventes des deux derniers


mois de lexercice les oprations dont le montant est
suprieur .. K, rapprocher ces critures des factures
de vente et des bons de livraison pour sassurer de la
comptabilisation dans lexercice appropri.

Slectionner dans le journal des ventes des deux


premiers mois de lexercice suivant les oprations dont le
montant est suprieur .. K, rapprocher ces critures
des factures de vente et des bons de livraison pour
sassurer de la comptabilisation dans lexercice appropri.

Slectionner dans le journal des ventes des deux


premiers mois de lexercice suivant les avoirs dont le
montant est suprieur .. K. Vrifier le rattachement
de ces avoirs lexercice suivant ou sassurer quils sont
bien inscrits en avoirs recevoir au titre de lexercice
contrl.

Slectionner dans le journal des ventes des deux derniers


mois de lexercice les avoirs dont le montant est suprieur
.. K. Vrifier le rattachement de ces avoirs
lexercice contrl.

Ventes intra groupe et Prix de Transfert

Vrifier les conditions de ventes aux socits du groupe


ou ayant des dirigeants communs (existence de marge,
modalit de dtermination de la marge, ncessit de le
mentionner dans le rapport spcial, )

CLIENTS ET COMPTES RATTACHES

Clients crditeurs et soldes inhabituels

Obtenir la balance des comptes clients et enquter sur les


soldes crditeurs et les soldes inhabituels.

Non Compensation

Sassurer de la non compensation, dans les tats


financiers, des soldes dbiteurs et des soldes crditeurs
des comptes clients.

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ENTITE : CYCLE VENTES - CLIENTS

Apurement des comptes clients

Se procurer une balance par antriorit des comptes


clients. Rapprocher cette balance de la balance gnrale
et/ou du grand livre clients pour la valider.

Sur la balance par antriorit, analyser les soldes des


comptes clients suprieurs .. K et prsentant une
forte antriorit, vrifier leur apurement et enquter sur
labsence de dprciation.

Se procurer le grand livre non lettr des comptes clients.


Rapprocher ce grand livre de la balance gnrale.

Sur le grand livre non lettr des comptes clients, revoir


les critures anormales ( oprations diverses ou comptes
solds force ) et sassurer par sondage que lapurement
des comptes correspond bien des rglements passs en
banque.

Confirmation

Procder une demande de confirmation auprs des


clients et des clients douteux dont les soldes sont
suprieurs .. K et dont les mouvements dbiteurs
sont suprieurs .. K.

Circulariser les intervenants extrieurs grant les litiges


clients : assurances crdit, cabinets de recouvrement

Exploiter la conformit des soldes en fonction des


rponses reues

Dresser un tableau rcapitulatif de lexploitation aux


rponses de circularisation et tirer le pourcentage de
couverture inhrent aux travaux effectus.

Factures tablir

Slectionner les critures suprieures .. K. Les


rapprocher des bons de livraison pour sassurer du bien
fond de la comptabilisation du produit dans lexercice
contrl.

Clients crditeurs

Slectionner les soldes suprieures .. K. Enquter


sur lorigine du solde, justifier de son bien fond et en
vrifier lapurement au titre de lexercice suivant.

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ENTITE : CYCLE VENTES - CLIENTS

Avoirs tablir

Slectionner les critures suprieures .. K. Enquter


sur lorigine de lavoir, justifier de son bien fond et
vrifier ltablissement de lavoir au titre de lexercice
suivant.

Effets recevoir remis lencaissement

Vrifier le solde du compte avec linventaire du


portefeuille confirm par les banques.

Slectionner les soldes/les critures suprieures .. K


et vrifier que les effets ont t honors partir des
relevs bancaires.

Clients Douteux

Se procurer le tableau de variation des provisions pour


crances douteuses. Faire une vrification arithmtique
et rapprocher le tableau des soldes de la balance
gnrale.

Apprcier la permanence des mthodes de dprciation


des comptes clients.

Apprcier le caractre adquat de la provision pour


crances douteuses et enquter sur la justification des
reprises de provisions.

Sur les relevs bancaires des deux derniers mois de


lexercice et sur ceux des deux premiers mois de lexercice
suivant, relever les critures dimpays sur les rglements
clients. Enquter sur la qualit de la crance et sassurer
de la prsence du client dans le tableau des crances
douteuses.

Conversion en devises

Vrifier que les crances libelles en devise sont


converties en euros au taux de clture. Contrler les
comptes dcarts de conversion, les provisions en relation,
et leur traitement fiscal.

ANNEXE COMPTABLE

Vrifier la qualit de linformation comptable figurant


dans les annexes en relation avec le cycle des ventes-
clients.

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ENTITE : CYCLE VENTES - CLIENTS

CONCLUSIONS - MEMO DE SYNTHESE

Etablir un mmo de synthse inhrent ce cycle en


reprenant lorigine des travaux ( le sens des erreurs
recherches ), le travail effectu, les pourcentages de
couverture, le rsultat des travaux et les ajustements
comptabiliss ou non. Indiquer clairement les
conclusions inhrentes au risque danomalies
significatives rsultant de fraudes dans la
comptabilisation des produits (NEP 240).
Conclure, relever les points suivre en n+1.

Visa :

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