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FO-GEPM-IV-2-3
Revisin : 01/2012
Sistema de Gestin de la Calidad
Emisin: Febrero/2011
Originado por: Personal
GUA PARA LA ELABORACIN DE PRESUPUESTOS ASM
Revisado por: AENCC
MUNICIPALES Aprobado por: Auditor
Superior de Michoacn
CONSIDERANDO
Que la Auditora Superior en uso de las facultades y obligaciones que le establece tanto la
Constitucin como las dems leyes del Estado, tendr la atribucin de establecer reglas
de instruccin, procedimientos, mtodos y sistemas de contabilidad y de archivo de los
libros y documentos justificativos y comprobatorios del ingreso y gasto pblico, as como
todos aquellos elementos de conviccin que permitan la prctica idnea de las auditoras,
revisiones, inspecciones, compulsas y confrontaciones que resulten.
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INTRODUCCIN.
Es por ello que con el objeto de facilitar a los servidores pblicos municipales la
elaboracin de los presupuestos de Ingresos y Egresos, as como el Programa Operativo
Anual Municipal, se ha elaborado la presente gua, en la que se explica de manera
sencilla, el procedimiento para su formulacin, de conformidad con lo que seala la Ley
de Presupuesto, Contabilidad Gubernamental y Gasto Pblico del Estado de Michoacn
de Ocampo.
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I. MARCO JURDICO.
Artculo 123 fraccin III, 133 y 134 fraccin IX de la Constitucin Poltica del
Estado Libre y Soberano de Michoacn de Ocampo;
Artculos 32, inciso c) fracciones I y IV y 55 fraccin III, de la Ley Orgnica
Municipal del Estado de Michoacn de Ocampo;
Artculos 1, 18 fraccin II, 45, 46, 47, 48, 50, 51, 52, 53, 54, 55, 65, 66 y 67 de la
Ley de Presupuesto, Contabilidad Gubernamental y Gasto Pblico del Estado de
Michoacn de Ocampo;
Artculo 33 fracciones II y III de la Ley de Planeacin del Estado de Michoacn de
Ocampo;
Artculos 10 y 11 de la Ley de Obras Pblicas del Estado de Michoacn de
Ocampo y de sus Municipios; y,
Artculo 6 apartado B, fracciones I y II de la Ley de Deuda Pblica del Estado de
Michoacn de Ocampo.
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10. En base a dichos pasos de elaboracin del anteproyecto de presupuesto, las cifras
por partidas y por subprogramas se convierten en definitivas y se procede a integrar y
formular el presupuesto que se presentar al Ayuntamiento para su aprobacin.
Una vez elaborado el proyecto de presupuesto, deber ser aprobado por el Ayuntamiento,
de acuerdo a lo estipulado en los artculos 32, inciso c) fraccin IV y 55, fraccin III de la
Ley Orgnica Municipal del Estado de Michoacn de Ocampo, y para ello se sugieren tres
formas:
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Se les explica a los integrantes de las comisiones sobre el contenido del Proyecto
de Presupuesto, a efecto que conozcan, analicen y discutan su contenido;
Una vez aprobado el presupuesto, deber ser publicado en el Peridico Oficial del
Gobierno Constitucional del Estado de Michoacn de Ocampo, envindose a la
Auditora Superior de Michoacn un ejemplar para la vigilancia de su ejercicio,
dentro de los cinco das hbiles siguientes a su publicacin, de acuerdo a lo que
establece el artculo 54 de la Ley de Presupuesto, Contabilidad Gubernamental y
Gasto Pblico del Estado de Michoacn de Ocampo.
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Los encargados de los programas y subprogramas sern los responsables del avance
fsico y de la aplicacin de los recursos pblicos, de tal forma que debern cuidar de no
exceder el monto del gasto que se les haya autorizado; no adquirir compromisos que
excedan el monto del gasto aprobado; y,
Cuando son elaborados por cada una de las reas del Municipio y organismos
paramunicipales, se verifica si los mismos cumplen con los objetivos establecidos
en el Plan Municipal de Desarrollo;
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En el Presupuesto de Ingresos.
Considerar los crditos y emprstitos que pretendan obtener las entidades como
fuente de financiamiento, por concepto de ingresos extraordinarios o deuda
pblica; y,
En el Presupuesto de Egresos.
Estimacin de los gastos. Se obtiene del ejercicio fiscal inmediato anterior y del
ejercicio fiscal en curso;
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Entrega de informes. Por los jefes de rea, respecto del gasto ejercido el ao
anterior en su unidad administrativa, que les sirva como referencia como techo
financiero para la distribucin del nuevo presupuesto;
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al Tesorero Municipal, respecto del presupuesto total de la obra, segn las etapas
de ejecucin que se establezcan en la planeacin y programacin de las mismas,
a efecto de considerar los montos programados dentro del ejercicio que
corresponda;
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Los expedientes tcnicos unitarios de las obras pblicas en lista de espera para su
autorizacin;
El techo financiero, se integra por los ingresos anuales, tales como: recursos propios,
participaciones en ingresos federales y estatales, fondos de aportaciones federales y
transferencias por convenio, as como por los ingresos extraordinarios.
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Obtener el promedio mensual del monto de ingresos del ejercicio anterior, al cual
se le aplicar el factor de incremento que se obtiene de multiplicar la unidad por el
porcentaje de la tasa de inflacin vigente que publica el Banco de Mxico;
Obtener el promedio mensual del monto de egresos del ejercicio anterior, al cual
se le aplicar el factor de incremento que se obtiene de multiplicar la unidad por el
porcentaje de la tasa de inflacin vigente que publica el Banco de Mxico;
Aplicar de forma directa, a los conceptos que integran las erogaciones de los
captulos del gasto, excepto sueldos, obra pblica, adquisiciones y deuda pblica,
la tasa de inflacin vigente que publica el Banco de Mxico, de forma mensual.
Con las frmulas que se muestran a continuacin se determinan los techos financieros
anuales de ingresos, podrn aplicarse a los importes que presente una cuenta de manera
anual o mensual para obtener la cantidad estimada del ingreso.
Para el presupuesto de egresos no se tienen bases para aplicar estas frmulas, debido al
procedimiento utilizado para presupuestar en el ao de 2008 y los aos anteriores,
Este documento forma parte de un expediente considerado como restringido
12
Av. Lzaro Crdenas. No. 750. Col. Ventura Puente. C. P. 58020. Morelia, Michoacn, Mxico.
Tel. (443) 310 83 00. Fax 3 10 83 02. Lada sin costo: 01 800 2 16 98 02. Pgina web: www.asm.gob.mx
auditoriasuperiormich@asm.gob.mx
Fiscalizando con Responsabilidad para Transparentar
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El utilizar las frmulas para efectos de estimar las cantidades que se asignen al
presupuesto de egresos para el ejercicio fiscal correspondiente, es nicamente para
determinar el importe estimado del total del mismo o bien por partida presupuestal en
forma anual o mensual, sin embargo, la cantidad total que se obtenga no corresponder al
techo financiero de los ingresos que se estimen obtener, ya que el presupuesto de
egresos se realiza considerando dicho importe.
El techo financiero que se determine obtener como ingreso, deber considerarse para que
se distribuya a los diferentes subprogramas considerados a realizar en cada programa
que lleve a cabo la unidad responsable de que se trate y finalmente una vez definidos los
subprogramas se determinar a qu partidas presupuestales se les asignar el recurso.
FRMULA:
Donde:
MPEP= Monto Presupuestal Ejercido en el perodo;
NMCP= Nmero de Meses Considerados en el perodo;
xx= Porcentaje de la Tasa de Inflacin;
12= Nmero de meses del ejercicio a presupuestar; y,
EPE= Estimacin Presupuestal para el nuevo ejercicio.
DATOS:
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(200,000/9) X 1.0376 X 12
SVMP / NP = VP
Donde:
SVMP = Suma de Variaciones en Montos Presupuestales de un ejercicio a otro,
considerando 5 aos;
NP = Nmero de Periodos Considerados; y,
VP = Variacin Promedio.
DATOS:
SVMP= 250,000.00
NP= 4 perodos
SVMP / NP = VP
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PEAA + VP = EPE
Donde:
PEAA= Presupuesto ejercido del ao anterior;
VP= Variacin promedio; y,
EPE= Estimacin presupuestal para el nuevo ejercicio.
DATOS:
PEAA= 650,000.00
VP= 62,500.00
PEAA + VP = EPE
Donde:
Ejemplo:
Estimacin del monto total del presupuesto para el ejercicio fiscal 2009, donde el monto
acumulado al mes de diciembre de 2008, es de $ 800,000.00 y la tasa de inflacin que
public el Banco de Mxico es de 3.76%.
DATOS:
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PEAA= $ 800,000.00
T.I.= 3.76%
1. Presupuesto de Ingresos.
PARTIDA CONCEPTO
INGRESOS.
4101 IMPUESTOS.
4101-1 Del impuesto predial;
4101-2 Del impuesto sobre adquisicin de bienes inmuebles;
4101-3 Del impuesto sobre espectculos pblicos;
4101-5 Del impuesto sobre lotes baldos, sin bardear, o falta de banquetas; y,
4101-6 Del impuesto sobre rifas, loteras, concursos y sorteos.
4101-7 Otros Impuestos.
4102 DERECHOS.
4102-1 Por ocupacin de la va pblica y servicio de mercado;
4102-2 Por expedicin, revalidacin y canje de permisos o licencias para funcionamiento de
establecimientos;
4102-3 Por expedicin o revalidacin de licencias o permisos para anuncios publicitarios;
4102-4 Por licencias de edificacin, reparacin o restauracin de fincas;
4102-5 Por servicio de alumbrado pblico;
4102-6 Por abastecimiento de agua potable, alcantarillado y saneamiento;
4102-7 Por expedicin de certificados, ttulos, copias de documentos y legalizacin de firmas;
4102-8 Por servicio de panteones;
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2. Presupuesto de Egresos.
Todo presupuesto debe tener una clasificacin de los gastos pblicos, de tal forma que se
facilite su formulacin, ejecucin y contabilizacin, mediante un sistema presupuestal
uniforme, ya que el resultado de informacin financiera depende de la clasificacin de
gastos que se adopte y el uso que se le pueda dar a la misma.
El Gasto Corriente se integra por los captulos 1000 de Servicios Personales, 2000
de Materiales y Suministros, as como el 3000 de Servicios Generales;
El Gasto de Deuda Pblica captulo 9000, registra los pagos por los diferentes
conceptos de la deuda adquirida por la Administracin Pblica Municipal de
ejercicios fiscales anteriores.
PARTIDA CONCEPTO
EGRESOS.
CAPTULO 1000.
4201 SERVICIOS PERSONALES.
1101 Sueldo base;
1201 Honorarios;
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2601 Combustibles;
2602 Lubricantes y aditivos para vehculos;
2701 Vestuario, uniformes y blancos;
2702 Prendas de Proteccin personal;
2703 Artculos deportivos;
2801 Sustancias y materiales explosivos;
2802 Materiales de seguridad pblica;
2903 Materiales de fotografa y grabacin; y,
2904 Otros.
CAPTULO 3000.
4203 SERVICIOS GENERALES.
3101 Servicio Postal;
3103 Servicio telefnico convencional;
3104 Servicio de telefona celular;
3105 Servicio de radiolocalizacin;
3106 Servicio energa elctrica;
3107 Servicio de agua;
3108 Servicios de telecomunicaciones;
3109 Servicios de conduccin de seales analgicas y digitales;
3201 Arrendamiento de edificios y locales;
3202 Arrendamiento de terrenos;
3203 Arrendamiento de maquinaria y equipo;
3204 Arrendamiento de equipo y bienes informticos;
3205 Arrendamiento de vehculos;
3206 Arrendamiento financiero;
3301 Asesoras asociadas a convenios, tratados o acuerdos;
3303 Consultoras para programas o proyectos financiados por organismos internacionales;
3305 Capacitacin;
3402 Fletes y maniobras;
3403 Servicios bancarios y financieros;
3404 Seguros de bienes patrimoniales;
3405 Impuestos y derechos de importacin;
3407 Otros Impuestos y Derechos;
3410 Diferencias por variaciones en el tipo de cambio;
3501 Mantenimiento y conservacin de mobiliario y equipo de administracin;
3502 Mantenimiento y conservacin de bienes informticos;
3503 Mantenimiento y conservacin de maquinaria y equipo;
3504 Mantenimiento y conservacin de inmuebles;
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Con la finalidad de hacer una planeacin integral y sistemtica de todas las actividades
que deben desarrollarse en un ao determinado, as como para controlar, medir
resultados y fijar responsabilidades en las diferentes reas de la Administracin Municipal
para el cumplimento de objetivos y metas programadas, se deber hacer un anlisis de
las principales necesidades del Municipio.
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Ejemplo:
Ejemplo:
Las funciones son los deberes primordiales que debe cumplir el Municipio segn sus
fines, para lo cual debern identificar las actividades que se realizan, mismas que se
traducirn en programas y subprogramas.
Nombre;
Ubicacin de la estructura organizacional;
Responsables;
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Antecedentes;
Justificacin;
Objetivos generales y especficos;
Metas e indicadores para su evaluacin;
Prioridades de realizacin;
Tiempos de ejecucin;
Recursos humanos, materiales y financieros disponibles y requeridos; y
Fuente del financiamiento.
En este sentido los programas deben estar basados en el Plan Municipal de Desarrollo,
en el cual se determina la actividad encaminada a cumplir los objetivos y metas
contenidas en los mismos, mediante un adecuado aprovechamiento de los recursos
disponibles y atendiendo a las prioridades establecidas, como ejemplos de programas se
tienen los siguientes:
Ejemplo:
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Ejemplo:
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SP 1.5.2.2 Rehabilitacin;
SP 1.5.2.3 Ampliacin;
SP 1.5.2.4 Equipamiento;
SP 1.5.2.5 Estudios y proyectos;
P 1.5.3 Urbanizacin Municipal
SP 1.5.3.1 Construccin;
SP 1.5.3.2 Rehabilitacin;
SP 1.5.3.3 Ampliacin;
SP 1.5.3.4 Equipamiento; y,
SP 1.5.3.5 Estudios y proyectos.
P 1.5.4 Electrificacin
SP 1.5.4.1 Construccin y Ampliacin Urbana; y,
SP 1.5.4.2 Construccin y Ampliacin Rural.
P 1.5.5 Infraestructura Bsica de Salud
SP 1.5.5.1 Construccin de espacios de salud;
SP 1.5.5.2 Rehabilitacin de espacios de salud; y,
SP 1.5.5.3 Ampliacin de salud.
P 1.5.6 Infraestructura Bsica Educativa
SP 1.5.6.1 Construccin;
SP 1.5.6.2 Rehabilitacin;
SP 1.5.6.3 Reconstruccin; y,
SP 1.5.6.4 Equipamiento.
P 1.5.7 Vivienda
SP 1.5.7.1 Mejoramiento;
SP 1.5.7.2 Construccin; y,
SP 1.5.7.3 Ampliacin.
P 1.5.8 Caminos Rurales
SP 1.5.8.1 Construccin;
SP 1.5.8.2 Rehabilitacin;
SP 1.5.8.3 Ampliacin; y,
SP 1.5.8.4 Conservacin.
P 1.5.9 Infraestructura Productiva Rural
SP 1.5.9.1 Construccin y Rehabilitacin de Infraestructura Pecuaria; y,
SP 1.5.9.2 Desarrollo de reas de temporal y de riego.
P 1.5.10 Desarrollo Operativo
SP 1.5.10.1 Gastos Operativos;
SP 1.5.10.2 Inversin en bienes;
SP 1.5.10.3 Control y supervisin de la obra pblica; y,
SP 1.5.10.4 Conservacin y mantenimiento de obra pblica.
P 1.5.11 Gastos Indirectos y Desarrollo Institucional
SP 1.5.11.1 Gastos Indirectos; y,
SP 1.5.11.2 Desarrollo Institucional.
P 1.6.1 Mejoramiento del Entorno Municipal
SP 1.6.1.1 Rehabilitacin y mantenimiento de reas urbanas;
SP 1.6.1.2 Planeacin para el desarrollo urbano municipal; y,
SP 1.6.1.3 Infraestructura y equipamiento para el desarrollo urbano.
Este documento forma parte de un expediente considerado como restringido
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respecto, del tal forma que las obras o el servicio no se vean afectados por la
espera del presupuesto, en ejercicios posteriores.
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1101
1202
SP.1.1.1.1 1301
Etc.
P.1.1.1
1101
1202
SP.1.1.1.2 1301
UR.1.1 Etc.
1101
1202
SP.1.1.2.1 1301
Etc.
P.1.1.2
1101
1202
SP.1.1.2.2 1301
Etc.
1101
1202
SP.1.2.1.1 1301
Etc.
P.1.2.1
1101
1202
SP.1.2.1.2 1301
Etc.
UR.1.2
1101
1202
EL MUNICIPIO ES LA SP.1.2.2.1 1301
UPP 1 P.1.2.2 Etc.
1101
1202
SP.1.2.2.2 1301
Etc.
.
1101
1202
SP.1.3.1.1 1301
Etc.
P.1.3.1
1101
1202
SP.1.3.1.2 1301
UR.1.3 Etc.
1101
p.1.3.2 1202
SP.1.3.2.1 1301
Etc.
1101
1202
SP.1.3.2.2 1301
Etc.
UR UNIDAD RESPONSABLE
P PROGRAMA
SP SUBPROGRAMA
PP PARTIDA PRESUPUESTAL
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GUA PARA LA ELABORACIN DE PRESUPUESTOS ASM
Revisado por: AENCC
MUNICIPALES Aprobado por: Auditor
Superior de Michoacn
UPP UR P SP NOMBRE
1 MUNICIPIO
1.1 PRESIDENCIA
1.1.1 CONDUCCIN DE GOBIERNO
1.1.1.1 Gobierno Participativo;
1.1.1.2 Planeacin y conduccin del desarrollo Municipal;
1.1.1.3 Sesiones de cabildo; y,
1.1.1.4 Comunicacin Social.
1.1.2 DESARROLLO OPERATIVO
1.1.2.1 Gastos operativos; y,
1.1.2.2 Inversin en bienes.
1.2 SECRETARA
1.2.1 ASISTENCIA TCNICA
1.2.1.1 Asistencia Tcnica del Presidente Municipal;
1.2.1.2 Conduccin de la poltica;
1.2.1.3 Relaciones pblicas;
1.2.1.4 Agenda, audiencia y correspondencia; y,
1.2.1.5 Archivo General.
1.2.2 CONDUCCIN POLTICA Y SOCIAL
1.2.2.1 Formulacin del informe del Presidente Municipal;
1.2.2.2 Apoyo Administrativo y Acuerdos;
1.2.2.3 Asuntos Cvicos Oficiales;
1.2.2.4 Coordinacin de grupos sociales; y,
1.2.2.5 Fomento a la participacin social.
1.2.3 REGLAMENTACIN MUNICIPAL
1.2.3.1. Expedicin de bandos, reglamentos y disposiciones administrativas.
1.2.4 DESARROLLO OPERATIVO
1.2.4.1 Gastos operativos; e,
1.2.4.2 Inversin en bienes.
1.3 SINDICATURA
1.3.1 CONTROL DE LA HACIENDA PBLICA
1.3.1.1 Revisin y registro de los bienes patrimoniales; y,
1.3.1.2 Control del Patrimonio Municipal.
1.3.2 PROCURACIN E IMPARTICIN DE JUSTICIA
1.3.2.1 Conciliacin de controversias, calificacin y aplicacin de sanciones;
1.3.2.2 Procuracin y defensa de los intereses municipales;
1.3.2.3 Difusin y atencin a quejas y denuncias de los derechos humanos; y,
1.3.2.4 Vigilancia del cumplimento normativo.
1.3.3 DESARROLLO OPERATIVO
1.3.3.1 Gastos operativos; e,
1.3.3.2 Inversin en bienes.
1.4 TESORERA
1.4.1 FORTALECIMIENTO DE LA HACIENDA MUNICIPAL
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1.5.8.4 Conservacin.
1.5.9 INFRAESTRUCTURA PRODUCTIVA RURAL
1.5.9.1 Construccin y Rehabilitacin de Infraestructura Pecuaria; y,
1.5.9.2 Desarrollo de reas de temporal y de riego.
1.5.10 DESARROLLO OPERATIVO
1.5.10.1 Gastos operativos;
1.5.10.2 Inversin en bienes;
1.5.10.3 Control y supervisin de obra pblica; y ,
1.5.10.4 Conservacin y mantenimiento de obra pblica.
1.5.11 GASTOS INDIRECTOS Y DESARROLLO INSTITUCIONAL
1.5.11.1 Gastos Indirectos; y,
1.5.11.2 Desarrollo Institucional.
1.6 URBANISMO
1.6.1 MEJORAMIENTO DEL ENTORNO MUNICIPAL
1.6.1.1 Rehabilitacin y mantenimiento de reas urbanas;
1.6.1.2 Planeacin para el desarrollo urbano municipal; y,
1.6.1.3 Infraestructura y equipamiento para el desarrollo urbano.
1.6.2 PROTECCIN AL MEDIO AMBIENTE
1.6.2.1 Licencias de Construccin;
1.6.2.2 Fomento a la regulacin de predios;
1.6.2.3 Oferta y prevencin irregular del uso del suelo para el desarrollo urbano;
y,
1.6.2.4 Reservas territoriales.
1.6.3 DESARROLLO OPERATIVO
1.6.3.1 Gastos operativos; e,
1.6.3.2 Inversin en bienes.
1.7 OFICIALA MAYOR
1.7.1 ADMINISTRACIN DE SERVICIOS
1.7.1.1 Mercados y comercio en la va pblica;
1.7.1.2 Aseo pblico, parques y jardines;
1.7.1.3 Alumbrado pblico y proteccin al medio ambiente;
1.7.1.4 Panteones, rastro y especies menores; y,
1.7.1.5 Control e inspeccin sanitaria de centros de sacrificio.
1.7.2 ADMINISTRACIN DE RECURSOS
1.7.2.1 Control y proteccin del patrimonio municipal;
1.7.2.2 Recursos Humanos;
1.7.2.3 Captura de animales en la va pblica;
1.7.2.4 Desarrollo Institucional y Organizacional; y,
1.7.2.5 Simplificacin y Modernizacin de la Administracin Pblica.
1.7.3 DESARROLLO OPERATIVO
1.7.3.1 Gastos operativos; y,
1.7.3.2 Inversin en bienes.
1.8 SEGURIDAD PBLICA
1.8.1 INSPECCIN Y VIGILANCIA
1.8.1.1 Prevencin de la delincuencia;
1.8.1.2 Informacin para la seguridad pblica;
1.8.1.3 Autoproteccin y participacin ciudadana;
1.8.1.4 Formacin y capacitacin profesional para los elementos de seguridad; e,
1.8.1.5 Infraestructura y equipamiento para la seguridad pblica.
1.8.2 PROTECCIN CIVIL
1.8.2.1 Capacitacin y Prevencin de riesgos a la Comunidad;
Este documento forma parte de un expediente considerado como restringido
35
Av. Lzaro Crdenas. No. 750. Col. Ventura Puente. C. P. 58020. Morelia, Michoacn, Mxico.
Tel. (443) 310 83 00. Fax 3 10 83 02. Lada sin costo: 01 800 2 16 98 02. Pgina web: www.asm.gob.mx
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ACTIVIDAD: Son las acciones que se llevan a cabo para cumplir las metas de un
programa;
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GASTO CORRIENTE: Erogaciones realizadas con cargo a los captulos del gasto
1000, 2000, 3000, denominados: Servicios Personales, Materiales, Suministros y
Servicios Generales, respectivamente;
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IMPUESTOS: Son las contribuciones establecidas en la ley que deben pagar las
personas fsicas o morales que se encuentran en la situacin jurdica o de hecho
prevista por la misma;
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XVIII. ANEXOS.
Los anexos sern obligatorios para todas las Entidades de la Administracin Pblica
Municipal y Organismos Paramunicipales, por lo que el gasto que realizan las unidades
responsables deber sujetarse a las disposiciones de esta gua.
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DISPOSICIN TRANSITORIA
As lo acord y firma el ciudadano Contador Pblico Jos Luis Lpez Salgado, Auditor
Superior de Michoacn, en la ciudad de Morelia, Michoacn, a los 20 veinte das del mes
de enero de 2012 dos mil doce.
ATENTAMENTE