PAPELES DE TRABAJO

DOCENTE

Mg. Ingla Flores, Judit

DEFINICIN:
Son el conjunto de cdulas y
documentos en el cual el auditor
registra los datos y la informacin
obtenido durante su examen, los
resultados de las pruebas
realizadas, la descripcin de las
mismas y conclusiones pertinentes
a que se lleg.
Pueden constituir la informacin
almacenada en pelculas u otros
medios (CD, USB, etc.
Para qu sirven los papeles de trabajo?
 PAPELES DE TRABAJO SEGN LA NA

Expresa que el auditor debe

NIA 230 documentar las materias que son
DOCUMENTACIN importantes en la provisin de
elementos de juicio para respaldar
DE AUDITORA tanto la opinin del auditor como el
debido cumplimiento de las normas de
auditoria. Los papeles de trabajo
pueden estar en forma de papeles
propiamente dichos, pelculas, medios
electrnicos u otro tipo de
almacenamiento de datos.
 CONTENIDO DE LOS PAPELES DE
TRABAJO

Deben contener los productos del

sistema de informacin Financiera
sujeto a examen, desglosados en su
mnima unidad de anlisis, las tcnicas
y procedimientos que el auditor aplic,
la extensin y oportunidad de las
pruebas realizadas, los resultados de
las tcnicas y procedimientos tales
como confirmaciones de tipo interno o
externo y las conclusiones que obtuvo
en cada una de las reas examinadas.
Estn constituidos por:

Extractos de
Programas Manifestaci
documentos
de trabajo ones y registros
obtenida de de la
la compaa compaa

Memorandos
preparados por el
Planillas con auditor, para
Planillas con
anlisis y Las cartas de exponer algunos
comentarios
anotaciones confirmacin hechos. Que
preparados y
obtenidas de la enviadas por complementan la
registros de
empresa terceros informacin de
la compaa.
las planillas.
O
B Proporcionar evidencia del trabajo realizado y los
J resultados obtenidos en dicho trabajo.

E Suministrar la base para los informes y las opiniones del

auditor independiente.
T Constituir una fuente de informacin concerniente a detalles
I de saldo de cuentas, rubros los Estados Financieros y otros
datos obtenidos en relacin con el examen o para efectos
V posteriores a la realizacin del mismo, como futuras
auditorias.
O
S
Facilitar los medios para una revisin de los supervisadores,
jefes, organismos gubernamentales u otros contadores que
determinen la suficiencia y efectividad del trabajo realizado y
las bases que respaldan las conclusiones expresadas; probar, a
la vez; que el trabajo se realiz con calidad profesional.

Ayudar al auditor a la conduccin de su trabajo.

Servir como antecedentes para futuras auditorias.

REQUISITOS DE
LOS PAPELES DE Completos y Exactos.

TRABAJO Legibles y ordenados.

Contener solo informacin relevante
Informacin sobre cada fase de la auditoria.
Claros, comprensibles y detallados
El respaldo o soporte de los papeles de
trabajo puede tomar variadas formas
incluyendo: anotaciones, cuestionarios,
programas de trabajo, planillas, las cuales
debern permitir la identificacin razonable
del trabajo efectuado por el auditor
independiente o sociedad de auditoria.
Para que una cdula o
papel de trabajo cumpla
con su objetivo, es
necesario que contenga
una serie de requisitos
bsicos:
Estructura de las cedulas de auditoria

Ubicada en la parte superior derecha, permite la localizacin rpida del papel del
ndice de la trabajo. Se acostumbra a marcarse con lpiz de auditoria de color rojo, verde o
cdula o azul.
memorando

Donde va el nombre de la compaa auditada, rubro de los estados financieros

examinados, el cual va el nombre de la cdula u otro tipo de papel de trabajo,
Encabeza-
miento
con la fecha de auditoria que es la misma de los estados financieros examinados.

Se coloca los nombres, iniciales o rubrica de los responsables de la elaboracin

de la supervisin de la cedula.
Responsables
 En esta parte se desarrolla toda la auditoria y se consigna los datos obtenidos
Cuerpo del por el auditor para llegar a la evidencia suficiente y competente.
trabajo

Cada rea de trabajo donde se ha desarrollado debe tener conclusiones

adecuadas, basada en el trabajo de auditoria, respaldada por la evidencia
Conclusin contenida en los papeles de trabajo.

Al final de la cedula a manera de convecciones, se coloca el significado de las

Significado marcas de la auditoria utilizadas en el cuerpo de trabajo.
de marca

Si se amerita, se coloca las fuentes donde se obtuvieron los datos del desarrollo
Fuente de del trabajo
informacin.
Qu tiempo deben permanecer los P/T
en el archivo?
Los documentos que sustenten
los informes de los rganos de
control o auditoras contratadas
para el efecto, deben ser
guardados por 10 aos, bajo
responsabilidad. Ley N 27785
Art. 42 literal i)
El auditor debe custodiar con
cuidado y vigilar la integridad de
los papeles de trabajo, debiendo
asegurar en todo momento, y bajo
cualquier circunstancia, el
carcter confidencial de la
informacin contenida en los
mismos.
Clasificacin de los papeles de
trabajo
Pueden clasificarse desde dos puntos de vista:

Por su uso Por su contenido

Hoja de trabajo
Archivo permanente Cedulas sumarias o de resumen
Archivo corriente Cedulas analticas o de comprobacin

Archivo administrativo Cedulas subanaliticas

Cedulas de ajuste y/o reclasificacin
 Por su uso
Archivo permanente
Contiene la informacin que el auditor
considera ser utilizada en un periodo
mayor de un ao, solo debe contener
informacin bsica como:
Informacin referente a la estructura organizacional de la
entidad.
Extractos o copias de documentos legales importantes,
convenios y minutas.
Informacin concerniente a la industria, entorno
econmico y entorno legislativo dentro de los que opera la
entidad.
Anlisis de transacciones y balances.
Detalles de procedimientos aplicados respecto de
componentes cuyos Estados Financieros sean auditados por
otro auditor.
 Por su uso
Archivo corriente
Este se forma con los papeles datos y
correspondencia relativos a la auditora
que se ejecuta, los cuales son:
Evidencia del proceso de planeacin,
incluyendo programas de auditora y
cualquier cambio al respecto.
Evidencia de la comprensin del auditor de
los sistemas de contabilidad.
Evidencia de evaluaciones de los riesgos
inherentes, de control y cualquier revisin al
respecto.
Copias de los Estados Financieros y dictamen
del auditor.
 Por su uso
Archivo administrativo Evidencia de que el trabajo desempeado
por los auxiliares fue supervisado y revisado.
Incluye la recopilacin que sirve de Plan de auditora y presupuesto.
base para realizar las pruebas que se
Detalle del personal asignado.
utilizan como fuente. Contiene
informacin relacionada con la Resumen del tiempo asignado.
administracin del trabajo de
auditora y est limitado solo al
periodo sujeto a revisin, los cuales
son:
 Por su Contenido
Las hojas de trabajo contendrn los saldos del ejercicio anterior con el
fin de hacer comparaciones. Tambin se anotaran en estas hojas de
trabajo los ajustes y reclasificaciones que resulten de la revisin, para
Hoja de trabajo obtener en ellas las cifras finales o de auditoria que son las referidas en
el dictamen.

Son hojas multicolumnares en las cuales

se listan agrupamientos de cuentas de
mayor con los saldos sujetos a examen.
Sirven de resumen y gua o ndice de las
restantes cedulas que se refieran a cada
cuenta. Estos papeles representan los
Estados Financieros en conjunto. Aqu se
inicia la tcnica de anlisis, pues se
empieza a descomponer el todo en
unidades de estudio ms pequeas. El
mtodo usado es el deductivo
 Por su Contenido Las cedulas sumarias se elabora teniendo en cuenta los rubros
correspondientes a un grupo homogneo que permite el anlisis de
manera ms eficiente. Para cada cdula sumaria debe existir un rubro
Cdulas sumarias o de en la hoja de trabajo.
resumen

Son aquellas que contienen el primer

anlisis de los datos relativos a uno de
los renglones de las hojas de trabajo y
sirven como anexos entre esta y las
cedulas de anlisis o de comprobacin.
Las cdulas sumarias normalmente no
incluyen pruebas o comprobaciones;
pero conviene que en ellas aparezca
las conclusiones a que llegue el auditor
como resultado de su revisin y
comprobacin de la o las cuentas a las
que se refiere.
 Por su Contenido Las analticas deben obligatoriamente describir todas y cada una de
las tcnicas y procedimientos de auditoria que se efectuaron en el
Cdulas analticas o de estudio de la cuenta, pues en estas cedulas y las subanaliticas se
plasma el trabajo del auditor, y son las que sirven de prueba del
comprobacin trabajo realizado.

En estas cedulas se detallan los rubros

contenidos en las cedulas sumarias y
contiene anlisis y la comprobacin
de los datos de estas ltimas, con esto
se desglosan los renglones o datos
especficos con las pruebas o
procedimientos aplicativos para la
obtencin de la evidencia suficiente y
competente. Si el estudio de la cedula
analtica lo amerita se deben elaborar
subcedulas.
 Por su Contenido
Cdulas subanalticas Esquema de una clula subanaltica del Banco Interbank

104102
INDUSTRIAL LIMA S.A.

CEDULA SUB-ANALTICA

En algunas cuentas se requiere elaborar BANCO INTERBANK

cdulas adicionales a las analticas para AUDITORA A DICIEMBRE 31 DE 2014 Supervis: J.AM. Elabor: M.A.M.
examinar otras cuentas que se Saldo Dic 31

CUENTAS
desagregan de estas ltimas. Tienen ANALTICAS
Saldo Dic 31 Saldo Dic 31
Ao Anterior Ao de Examen
Ajustes y Reclasificaciones
Segn
Debe Haber Auditora
similitud con las cdulas analticas; pues 104102-01 0008-987-767-07-1 140,000 550,000 550,000
son la mnima unidad de anlisis y en ellas 104102-02 0008-987-866-34-1 60,000 48,900 48,900
104102-03 0008-987-766-89-2 151,100 151,100
se deben obligatoriamente describir todas TOTALES S/.200,000 S/. 750,000 S/. 750,000
y cada una de las tcnicas y
Fuente: Libro Mayor Conclusin:
procedimientos de auditora que se Totalizado El disponible en el Banco Interbank
aplicaron en la cuenta. Las pruebas Conciliado
Circulizado
representa razonablemente los recursos
en efectivo de la empresa depositados en
aplicadas originan documentos que
deben indexarse utilizando el ndice de la
subanaltica y adicionndole nmeros
consecutivos separados por una barra
inclinada.
 Por su Contenido
Cdulas de ajuste y/o
reclasificacin

Contienen, como su rubro lo indica, el

resumen o detalle de los ajustes o
reclasificaciones que el auditor haya
considerado como necesarios, que
fueron surgiendo en el desarrollo del
trabajo.
Los asientos de ajuste deben ser hechos
del conocimiento del cliente e incluidos
en los libros de contabilidad, en caso
que merezcan su conformidad.
MARCAS DE AUDITORA

Signos elaborados para identificar y explicar

procedimientos de auditoria realizados.
Indican la naturaleza y extensin de la
verificacin aplicada en cualquier etapa.
Tambin se les conoce como smbolos, claves,
tildes.
 Mario Apaza Mesa & Asociados S.C
Cliente: Auditora A:
Marca Significado
Confrontado con libros
Cotejado con documento
Correccin realizada
Comparado en auxiliar
Sumado verticalmente
Confrontado correcto
^ Sumas verificadas
Pendiente de registro
No rene requisitos
S Solicitud de confirmacin enviada
SI Solicitud de confirmacin recibida inconforme
SIA Solicitud de confirmacin recibida inconforme pero aclarada
SC Solicitud de confirmacin recibida conforme
S Totalizado
Conciliado
Circularizado
Y Inspeccionado
NDICE DE LOS PAPELES DE
TRABAJO

Sirven para facilitar el ordenamiento y archivo de

los papeles de trabajo y su rpida localizacin, se
acostumbra ponerles una clave a todos y cada
uno de ellos en lugar visible que se escribe
generalmente con un lpiz de color denominado
"lpiz de Auditora".
 LOS PAPELES DE TRABAJO QUE TIENEN QUE
ELABORAR EL AUDITOR PARA DAR CUMPLIMIENTO
AL PROGRAMA DE AUDITORIA
CDULAS ELABORADAS
POR EL AUDITOR

Cedula sumaria Cdula Analtica Cdula de hallazgo Cdula Narrativa

En ella se clasifican Revelan el anlisis y Contienen todo los Contiene informacin
las cuentas de las evidencias incumplimientos obtenida mediante
mayor; contiene probatorias y determinados entrevista con el
columnas detallan los rubros durante la ejecucin cliente , el contador,
empleados y otras
especficas para contenidos en las del trabajo.
fuentes que tengan
ajustes y saldos cdulas sumarias. relacin con el cliente
determinados.
 LOS PAPELES DE TRABAJO QUE TIENEN QUE
ELABORAR EL AUDITOR PARA DAR CUMPLIMIENTO
AL PROGRAMA DE AUDITORIA

CDULAS PREPARADAS POR CDULAS OBTENIDAS DE

EL CLIENTE OTRAS FUENTES

Cuando la informacin Son independientes del

es recibida se le coloca a cliente y el auditor,
la cedula con lpiz rojo, resultan de las
las siglas CPC (cdula confirmaciones de las
proporcionada por el terceras personas.
cliente)
 Cdulas
resmenes
incompletos.

Informacin
FALLAS
insuficiente sobre COMUNES EN Listados
un determinado LOS PAPELES informticos sin
hecho. ninguna marca
DE TRABAJO de auditoria

Archivos llenos de
fotocopias. No
hay referencia
Cruzada.