INVESTIGACIN DOCUMENTAL

INCIDENCIA DE LA TRIBUTACIN ESTADAL Y MUNICIPAL EN EL

DESARROLLO ECONMICO DEL PAS.

Facilitador: Participantes:
Mirlenis Call Medina Mayandry C.I.V-25.231.782
PNF Contadura Pblica Trayecto: III Seccin: C

Caracas, 2017
 INTRODUCCIN

El Impuesto estatal y municipal, son tributos que ayudan con el desarrollo

de la actividad econmica del pas, ya que; son ingresos que corresponden a los
Estados y Municipios.

El Impuesto estatal representa el conjunto de bienes, ingresos y

obligaciones de cada Estado, por ejemplo, como los timbres fiscales, estampillas,
papel sellado, entre otros. Estos tributos contribuyen con la actividad econmica
del estado, ya que; grava la realizacin de actos jurdicos en la generacin de los
ingresos a la Gobernacin. Por otra parte, el impuesto municipal representa la
recaudacin de dinero o tributos, que establece de manera obligatoria el
municipio, de acuerdo a su legalidad a todas aquellas personas naturales y
jurdicas, cuya situacin coincide como hecho generador a favor del municipio.
Ambos impuestos generan ingresos para la contribucin de la actividad econmica
de la Nacin, ya que; para los estados y municipios cumplen con la participacin
de los ingresos.

Para el desarrollo del contenido de esta investigacin documental, se

consideran las siguientes leyes y normativas, la Constitucin de la Repblica
Bolivariana de Venezuela (1999), Ley del Poder Pblico Municipal (2009) y el
Cdigo Orgnico Tributario (2001).

Esta investigacin es documental, la cual es esencial de un proceso de

bsqueda y averiguacin con otras bibliografas relacionadas al tema. En este
caso, la obtencin de informacin y datos relevantes que ayudan con esta
investigacin, son las siguientes; Tesis y Trabajos de Grados, Citas Textuales y
material de internet de acuerdo con el tema de Impuestos municipales y estadales
con el desarrollo de la actividad econmica del Pas.

Esta investigacin es analtica y descriptiva, ya que; se basa en el anlisis

de la informacin obtenida y describe cada principio y parmetro que establecen
las leyes y normativas de la Nacin.
 Incidencia de la Tributacin estadal y municipal en el desarrollo econmico
del Pas.

Para el estudio e investigacin de la Incidencia de los tributos estatales y

municipales, se deben considerar las leyes, normativas y ordenanzas que dictan y
regulan informacin veraz, de manera documental. Para desarrollar esta
investigacin, se considera las siguientes normativas establecidas por la Nacin,
la Constitucin de la Repblica Bolivariana de Venezuela (1999), la Ley del Poder
Pblico Municipal (2009) y el Cdigo Orgnico Tributario (2001).

De acuerdo a la C.R.B.V., segn el artculo 180 expresa la potestad

tributaria que corresponde a los Municipios es distinta y autnoma de las
potestades reguladoras que esta Constitucin o las leyes atribuyan al Poder
Nacional o Estadal sobre determinadas materias o actividades, es decir, aquellas
normativas que regulen a los tributos municipales correspondern a lo que se dicte
en ella, y ser distinta a lo que establezca la Constitucin. Asimismo en el artculo
168 establece que el Municipio es unidad poltica primaria de organizacin
nacional, la cual debe cumplir con lineamientos establecidos dentro de la
Constitucin, y comprende con la recaudacin e inversin de los ingresos, es
decir, los tributos para el desarrollo del pas. Siguiendo con la Constitucin, en el
Captulo IV Del Poder Pblico Municipal, sealan varios artculos, la cual;
establecen los lineamientos y atribuciones que se debe cumplir en los Municipios y
Estados, dictando principios conforme a las leyes orgnicas nacionales. La funcin
legislativa del municipio, deber desarrollar principios constitucionales, recursos
que se dispondrn, funciones que debern cumplir y participacin de los ingresos
propios del Municipio. Adems, siguiendo con este lineamiento los municipios
tendrn ingresos a los impuestos sobre actividades econmicas de industria,
comercio, servicios o de ndole similar, con las limitaciones establecidas en la
Constitucin, de igual manera diversos impuestos territoriales que determina la
ley. La Constitucin de una manera expresa como los estados y municipios
desarrollan en las actividades econmicas del pas, en el artculo 184, sealan
especficamente en la contribucin y participacin de los ciudadanos a travs de
los ingresos, y de una manera participan las comunidades, como asociaciones
vecinales, de igual modo se le da la participacin a las cajas de ahorros y
cooperativas como proceso econmico, y de esta manera se va desarrollando la
actividad econmica en el pas, con la participacin de todos, llegando a un
bienestar, con excelentes servicios en todo mbito, salud, seguridad, educacin,
vivienda, entre otros. De acuerdo al sistema tributario en el artculo 316, establece
que la recaudacin de los tributos es un sistema eficiente para el desarrollo
econmico del pas, ya que, atienden al principio de progresividad, como
proteccin de la economa nacional.

De acuerdo a la Ley Orgnica del Poder Pblico Municipal, tiene como

objetivo desarrollar principios constitucionales a los municipios, estableciendo de
una manera protagnica y participativa a la sociedad. Con respecto a la potestad
tributaria, corresponde cumplir con cada ordenanza segn el municipio
correspondiente y as establecer un normal desarrollo de las actividades
econmicas. De igual modo, siendo responsables en la efectividad de la
coordinacin administrativa, en donde suministren informacin estadstica
relacionada con la recaudacin de los ingresos. Esta legislacin garantiza la
coordinacin y armonizacin de las distintas potestades tributarias, ya que; definen
parmetros, principios y limitaciones de la misma. En la parte de la armonizacin
tributaria cuenta como un mecanismo que permite evitar la doble tributacin y no
violar los derechos fundamentales de los sujetos de la obligacin tributaria. En
este mbito se relaciona con el desarrollo de la actividad econmica del pas, ya
que; en el sistema tributario brinda confianza y seguridad jurdica, creando
condiciones para promover y mantener el desarrollo de las empresas para que
sigan reproduciendo en sus ingresos y de esta manera contribuyan con el
desarrollo econmico y social del pas.

Esta Investigacin documental, trae a indagar y profundizar ms con el

tema, y para el punto de armonizacin tributario, se tiene los siguientes objetivos,
con diversos autores:
 Desde el punto jurdico, Vsquez (2013) define:

la armonizacin tributaria como un mecanismo que permite la

conveniente proporcin, concordancia y correspondencia de los
diferentes tributos y de sus factores de conexin, definidos por los
entes polticos territoriales, con el objeto de evitar los excesos de la
carga tributaria y la violacin de los derechos fundamentales de la
propiedad de los sujetos de la obligacin tributaria.

Por otro lado, Ramrez (2006), establece varios objetivos de la armonizacin

tributaria, la cuales son:

Buscar establecer parmetros de tal forma que los contribuyentes se

enfrenten en cualquier municipio donde realicen hechos generadores del
tributo. Como por ejemplo desarrollar sus actividades econmicas; adems,
conocer los criterios que le permitan ejercer su defensa como contribuyente
frente a los posibles abusos de los sujetos activos del tributo.
Evitar que se vulneren principios como capacidad contributiva, a travs de
la doble tributacin y sobre imposicin, se deben coordinar las potestades y
competencias tributarias de los distintos entes pblicos a fin de garantizar el
cumplimiento de los fines sistema tributario en funcin del inters nacional.
Control de evasin y optimizacin de recaudacin: enfocar su inters en
mejorar la eficiencia y los niveles de recaudacin.

Vistos estos autores, se puede evidenciar que la armonizacin tributaria

procura incentivar en el desarrollo de las actividades econmicas, creando
condiciones y principios que determinen cumplir de manera eficiente los trminos y
parmetros legales, adems se puede utilizar como mecanismo e instrumento que
permitan adecuar los efectos tributarios.

Siguiendo con la Ley Orgnica del Poder Pblico Municipal, a partir del artculo
159 sealan y explican los impuestos municipales:

Artculo 179. Los Municipios tendrn los siguientes ingresos:

 2.- Las tasas por el uso de sus bienes o servicios; las tasas
administrativas por licencias o autorizaciones; los impuestos sobre
actividades econmicas de industrias, comercios, servicios, o de
ndole similar, con las limitaciones establecidas en esta constitucin;
los impuestos sobre inmuebles urbanos, vehculos espectculos
pblicos, juegos y apuestas ilcitas, propaganda y publicidad
comercial; y las contribuciones especiales sobre plusvala de las
propiedades generadas por cambios de uso o de intensidad de
aprovechamiento con que se vean favorecidas por los planes de
ordenacin urbanstica.

En el artculo 176 el impuesto sobre inmuebles urbanos, la cual explica que:

recae sobre toda persona que tenga derechos de propiedad, u otros derechos
reales en el artculo 179, sobre los impuestos de predios rurales, seala que es;
la recaudacin relativa a las tierras rurales. En el artculo 180, establece el
impuesto sobre transacciones inmobiliarias. En el artculo 181, determina las
contribuciones especiales sobre plusvala de las propiedades de los inmuebles y
las mejoras a la ejecucin por parte del Municipio. En el artculo 195 refleja el
impuesto sobre vehculos, en el cual; grava la propiedad de vehculos de traccin
mecnica, de cualquier clase o categora. De acuerdo al artculo 199 muestra el
impuesto sobre espectculos pblicos, esta grava la adquisicin de cualquier
boleto, billete o instrumento similar que origine el derecho a presenciar un
espectculo en sitios pblicos. Siguiendo con el artculo 201 explica el impuesto
sobre juegos y apuestas ilcitas, se entiende por el convenio no prohibido por la
ley, entre dos personas sobre un hecho aleatorio y en el cual se estipula el pago
de un monto de dinero, como sorteos o rifas, para este impuesto explican
claramente en el artculo 203 Las ganancias derivadas de las apuestas slo
quedarn sujetas al pago de impuestos nacionales En el artculo 204 seala el
impuesto sobre propaganda y publicidad comercial, esta grava todo anuncio y
aviso publicitario. Por ltimo, de acuerdo al artculo 207 explica el Impuesto sobre
actividades econmicas, la cual es el ejercicio habitual de cualquier actividad
lucrativa, a los efectos de este tributo se considera:
 Actividad Industrial: est dirigida a producir, transformar o perfeccionar
un producto.
Actividad Comercial: tiene por objeto la distribucin de los productos y
bienes, para la obtencin de ganancia o lucro.
Actividad de Servicios: son aquellas prestaciones del que hacer, como
por ejemplo, suministros de agua, electricidad, gas, telecomunicaciones
y aseo urbano.

Todos estos impuestos contribuyen con el desarrollo del pas, a travs de

las actividades que se manejen, estos impuestos son tributos municipales que por
mandato constitucional grava la actividad econmica, y legalmente es propiedad
del municipio y bajo su propia responsabilidad se encuentra la actividad de
recaudacin.

Enfocado en la recaudacin de los tributos, se puede tener en cuenta el

principio de progresividad, la cual; se describe como una capacidad econmica del
pago producido, ya que; se establece como la obtencin de un sistema tributario
eficiente; es decir, a mayor enriquecimiento mayor capacidad de pago. Este
principio, aporta con el desarrollo de la actividad econmica del pas, puesto que;
protegen la economa y la elevacin del nivel de vida de la poblacin. Los
municipios permiten la recaudacin, fiscalizacin y control de los tributos, como
fuente generadora de recursos.

Siguiendo con el concepto de recaudacin, Monte de Oca (2007), lo define;

la recaudacin es un proceso para hacer efectivo el pago de una suma de dinero
de liquidaciones tributarias, ya sean provisionales o efectivas,

El objetivo como Nacin, a travs del Sistema Tributario, es recaudar

ingresos, para financiar las actividades del sector pblico, buscando un bienestar
en el aspecto social y econmico, promover el crecimiento econmico y desarrollo
en las actividades laborales de los ciudadanos. El Sistema Tributario segn Prez,
2001 es el medio que tiene el Estado Venezolano para obtener el aporte de los
ciudadanos para los cargos pblicos mediante una justa distribucin de las
mismas, atendiendo la capacidad econmica del sujeto pasivo, es decir; es la
facultad que tiene el Estado de exigir contribuciones con respecto a las personas o
bienes que se hallan en su jurisdiccin, estableciendo armona con los planes de
financiamiento y objetivos del Estado.

La administracin tributaria plantea un sistema tributario que se encargue de

regular y fiscalizar en determinado territorio los distintos tributos que se aplican,
para as poder garantizar la satisfaccin de las necesidades de una colectividad.
Para Villegas (1999), el sistema tributario est constituido por el conjuntos de
tributos vigentes en un pas en determinada poca (p.513), el autor hace
referencia en este tema a las siguientes limitaciones en cuanto al sistema
tributario.

Limitacin espacial; el sistema tributario debe estudiarse en relacin a un

pas concreto. Cada conjunto de tributos es el resultado de las instituciones
jurdicas y polticas de un pas, de su estructura social, de la magnitud de
sus recursos, de la forma de distribucin de ingresos, de su sistema
econmico, etc.
Limitacin temporal; debe limitarse el estudio de un sistema tributario a una
poca circunscrita. La evolucin social y econmica general necesita la
adecuacin de las normas legales, dar estudios relativos al sistema
tributario un contenido temporal completo.
Importancia del estudio; segn el principio de legalidad que rige en los
estados de derecho, el tributo solo surge de la ley, es de gran importancia,
ya que; es necesario conocer los lineamientos generales del sistema
tributario.

Un buen sistema tributario debe distribuir los costos entre la sociedad y as

promover el crecimiento econmico, a la estabilidad y a la eficiencia del mismo, en
un estado y/o Municipio.

De acuerdo al Cdigo Orgnico Tributario, ofrece informacin veraz y

precisa, todo su contenido establece la obligacin tributaria, ilcitos tributarios y
sus debidas sanciones. En el artculo 5 explica las normas tributarias, atendiendo
los trminos fiscales y el significado de la economa en la misma.

Con respecto a la Administracin tributaria estadal, recaudan los tributos

que le son propios a los estados y se le denomina segn la identificacin que le
otorga el Gobierno Estadal al cual representan, en cuanto a los ramos tributarios,
son los que disponen las leyes nacionales y estadales, tales como los
provenientes de la venta de especies fiscales (papel sellado, timbres y
estampillas), Este recaudo copera y contribuye con el desarrollo de actividad
econmica del pas, en concepto de Gobernaciones en programas de desarrollo
econmicos y social del estado.

En relacin con la administracin tributaria municipal, opera con los distintos

municipios existentes en el pas y es otorgado por cada Alcalda, los recursos
econmicos que se obtienen por estos ramos tributarios y son invertidos por el
Ejecutivo Municipal (alcalde) en planes de desarrollo econmico y social
correspondiente al municipio al cual pertenezca.

Por otra parte, la hacienda pblica, es el rgano encargado de la

recaudacin e inversin de la renta del estado, la hacienda pblica, es tambin
denominada administracin fiscal, esta se encarga de controlar los recursos
econmicos del estado y evaluar los instrumentos con los que dicho estado
gestiona y recauda los tributos. Por ende este es un rgano nacional encargado
de la administracin de los ingresos y gastos que del municipio se deriven con la
finalidad de satisfacer las necesidades de la colectividad. Para afianzar un poco
ms esta teora, la Ley Orgnica del Poder Pblico Municipal, tambin lo expresa
en su artculo 124; en otras palabras es de carcter autnomo y el responsable es
el alcalde o alcaldesa da cada municipio, supeditado al rgano control como lo es
la contralora municipal, actuando esta como agente de control externo aplicado a
la hacienda pblica municipal.
 Beneficios e incentivos fiscales

Segn el SENIAT (S/F, p. 6), los beneficios fiscales comprenden:

toda actividad desarrollada por el Estado para estimular o mejorar

las condiciones econmicas de personas o grupos en particular; con
el fin de favorecer algn sector productivo de intercambio de bienes o
servicios.

De acuerdo, a lo que establece el Seniat, el beneficio fiscal

corresponde a fomentar determinadas actividades econmicas de los
ciudadanos, y ayudar con el desarrollo econmico del pas.

De igual manera, el SENIAT (S/F, p. 19), sita en los incentivos fiscales, al

expresar, que son:

instrumentos a travs de los cuales se pretende estimular, beneficiar,

e incentivar a determinados agentes econmicos, con el fin de que
realicen determinadas actividades orientadas a ordenar algn sector
en especfico o a sencillamente desarrollar todas aquellas actividades
que contribuyan al mejoramiento de la estructura productiva del pas.

Con lo establecido anteriormente, los incentivos fiscales son los que

favorecen el mayor trabajo o inversin del contribuyente, de acuerdo con los
planes establecidos por el Estado. Tanto el beneficio como el incentivo fiscal,
tienden a beneficiar al contribuyente con en el pago del impuesto, y por el otro
crear condiciones que atraigan la inversin y desarrollo econmico de las
regiones, estados, municipios y la Nacin.
 CONCLUSIN

Los impuestos estatales y municipales, son un ingreso o tributo de dinero

de cumplimiento que establece las leyes y normativas de la Nacin, para contribuir
con el desarrollo del pas, a travs de sus actividades de bienes y produccin.
Estos ingresos los percibe el Estado y Municipio, son destinados para la
satisfaccin de necesidades de una colectividad en pro del bienestar social y de la
Nacin. Cabe destacar, que estos tributos lo exige el Estado en un ejercicio de su
poder de imperio en virtud de una ley y para cubrir los gastos que le demanda el
cumplimiento de sus fines, es decir; es una obligacin legal donde actan el
estado y el contribuyente, y su cumplimiento segn la ley es econmica.

Este trabajo de Investigacin, tuvo el apoyo de muchas referencias

bibliogrficas, en la cual, cada una de ellas ayudo a ampliar la informacin y el
contenido de la misma, desarrollando de esta manera, una investigacin eficaz y
precisa con respecto a la informacin de los impuestos estatales y municipales. La
informacin de cada Ley y normativa de la Nacin, sealan y explican de una
manera clara y precisa cada procedimiento que se establece en la recaudacin y
fiscalizacin de los impuestos, de igual manera en las funciones y atribuciones que
tienen los Estados y Municipios. En la Ley Orgnica del Poder Pblico Municipal,
se obtuvo la informacin necesaria de acuerdo a los impuesto municipales, como
funcionan cada una y la actividad que desarrollan las mismas. De igual manera
con el apoyo de Tesis y Trabajos de Grado, y citas Textuales de diversos autores,
con su punto de vista, fue de gran utilidad todo el contenido, ya que ampli mi
conocimiento en el tema de los Tributos.

La investigacin realizada permiti analizar el procedimiento que lleva a

cabo la administracin tributaria en materia de Impuesto Estadal y Municipal,
obteniendo informacin veraz y llegando al anlisis que ambos impuestos
contribuyen con el desarrollo de las actividades econmicas del pas. Llegando a
la conclusin que los tributos son prestaciones, regidas por los principios de
legalidad y de capacidad contributiva es el medio por el cual un estado se sirve
para obtener los ingresos y lograr satisfacer las necesidades colectivas.
 REFERENCIAS BIBLIOGRAFICAS

1. Fuentes Legales

Constitucin de la Repblica Bolivariana de Venezuela, Gaceta Oficial N 5.453,

Extraordinario de fecha 24 de Marzo de 2.000.

Cdigo Orgnico Tributario, Gaceta Oficial N 37.305 fecha 17/10/2001.

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08/06/2005.

Ley Plan de la Patria, Proyecto Nacional Simn Bolvar, Segundo Plan Socialista
de Desarrollo Econmico y Social de la Nacin 2013-2019. Editorial de la
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2. Textos.

Monte de Oca, J. (2007). El Impuesto sobre las actividades Econmicas. Caracas.

Editorial IDAL.

Prez, O. (2001). Sistema Tributario Venezolano. Caracas. Editorial U.C.V

Ramrez, J. (2006). Anlisis de la armonizacin tributaria como medio para

cooperar con el desarrollo de los municipios. Venezuela. Editorial Ediluz.

Vsquez, A. (2013). Manual Venezolano de Derecho Tributario. Venezuela.

Editorial Torino, C.A.

3. Trabajos y Tesis de Grados

Corredor C. y Daz G.: "La administracin tributaria municipal venezolana y la

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Guerrero Y. Anlisis de la Estructura Tributaria como fuente de Ingresos propios

en el Municipio Tovar del Estado Mrida. Abril, 2010.
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Trujillo. Abril, 2011.

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Osorio M., Ruiz A. La Armonizacin Tributaria y su tratamiento legislativo en

Venezuela. Octubre, 2014.
Fuente:
http://publicaciones.urbe.edu/index.php/comercium/article/viewArticle/3650/4993

Felipe S. Villalobos G. Los Beneficios o Incentivos Fiscales en el impuesto

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ndole similar Mayo, 2010.
Fuente:
http://publicaciones.urbe.edu/index.php/comercium/article/viewArticle/213/1680

SENIAT. (S/F). Glosario de Tributos Internos. Documento en lnea. Disponible

en: http://www.lisandroferreira.comdcuments/GLOSARIOTRIBUTOSINTERNOS.p
df. Consulta: 12 de agostos de 2010.

5. Biblioteca Virtual de Derecho, Economa y Ciencias Sociales

Crespo A., M.A. :(2009) Lecciones de hacienda pblica municipal, Edicin

electrnica gratuita. Texto completo en www.eumed.net/libros/2009b/563/