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Los tipos de prueba de auditoras

INTRODUCCION
Al desarrollar un plan general de la auditora, los auditores tienen cinco tipos de pruebas
que pueden utilizar para determinar si los estados financieros se declararon de forma
imparcial. Estas pruebas se incluyen en 5 categoras, que muestra la relacin de cada
tipo de prueba con el modelo de riesgo de auditora. Estas cinco pruebas se analizan
con ms detalle, incluyendo la relacin entre cada una de ellas. Todos los procedimientos
de la auditora caen en una, y a veces en ms de una, de estas cinco categoras. Los
procedimientos para ganar un conocimiento y las pruebas de controles reducen el riesgo
de control, mientras que los procedimientos analticos y las pruebas de los detalles de
los saldos se utilizan para satisfacer el riesgo planeado de deteccin. Las pruebas
sustantivas de operaciones afectan al riesgo de control y al riesgo de deteccin planeado
porque se utilizan para probar la efectividad de los controles internos y las cantidades de
dlares de las operaciones.

CONTENIDO
Los cinco tipos de auditoria son:
1. Procedimientos para obtener un conocimiento del control interno
Durante esta parte de una auditora, el auditor debe enfocar su atencin en el diseo y
la operacin de aspectos del control interno al grado necesario para planear de manera
efectiva el resto de la auditora. Despus de documentar adecuadamente los controles
internos, es crucial que se lleve a cabo una verificacin del sistema para asegurar que
los controles descritos estn en su lugar. Se identificaron cinco tipos de procedimientos
de auditora que se relacionan con el conocimiento del auditor del control interno:
Actualizacin y evaluacin de la experiencia previa del auditor con la entidad.
Realizacin de consultas al personal del cliente.
Revisin de los documentos y registros.
Observacin de las actividades y operaciones de la entidad.
Llevar a cabo pruebas del sistema de contabilidad.
Un uso importante del conocimiento que el auditor tiene del control interno es la
evaluacin del riesgo de control para cada objetivo de auditora relacionado con las
operaciones. Los ejemplos estn evaluando el objetivo de precisin para operaciones de
ventas como bajo y el objetivo de existencia como moderado. Cuando se cree que las
polticas y procedimientos de control estn diseados de manera efectiva y cuando es
eficiente llevarlos a cabo, el auditor elegir evaluar el riesgo de control a un nivel que
refleje esa creencia. Sin embargo, al realizar esta evaluacin del riesgo, el riesgo de
control evaluado debe limitarse al nivel que la evidencia respalda.
2. Pruebas de controles
Las pruebas de controles se llevan a cabo para determinar la idoneidad del diseo y la
efectividad del funcionamiento de los controles internos especficos. Los controles
pueden ser manuales o automatizados. Estas pruebas incluyen los siguientes tipos de
procedimientos:
Hacer consultas al personal adecuado del cliente.
Revisar documentos, registros e informes.
Observar las actividades relacionadas con el control.
Redesempeo de los procedimientos del cliente.
Los primeros dos procedimientos son los mismos que se emplearon para obtener un
conocimiento del control interno. Se utiliza una prueba del sistema como parte de los
procedimientos de conocimiento, con el fin de determinar si los controles estn en su
lugar y si se aplican normalmente a una o a pocas operaciones. Se emplean pruebas de
controles para determinar si esos controles son efectivos y, por lo general, incluyen las
pruebas de una muestra de operaciones. Por ejemplo, el auditor puede seleccionar una
operacin de ventas para una prueba del sistema del proceso de aprobacin de crdito.
Como parte de la prueba, el auditor debe seguir el proceso de aprobacin de crdito
desde el inicio de la operacin de ventas hasta el otorgamiento del crdito. En las
pruebas de controles, el auditor puede revisar una muestra de operaciones de ventas de
todo el ao para determinar si el crdito se otorg antes del embarque de los productos,
como una prueba de la efectividad de la operacin del proceso de aprobacin de crdito.
Para algunos objetivos, los procedimientos para conseguir un conocimiento pueden
proporcionar evidencia suficiente para soportar un nivel reducido del riesgo de control.
La cantidad de evidencia adicional requerida para las pruebas de controles depende del
grado de evidencia que se obtuvo en el proceso de conocimiento y en la reduccin
planeada del riesgo de control.
3. Pruebas sustantivas de las operaciones
El propsito de las pruebas sustantivas de las operaciones es determinar si se han
cumplido los seis objetivos de la auditora relacionados con las operaciones para cada
tipo de stas. Por ejemplo, el auditor realiza pruebas sustantivas a las operaciones con
el fin de saber si existen las operaciones registradas y si las operaciones existentes estn
registradas. El auditor tambin realiza estas pruebas para determinar si las operaciones
de ventas registradas estn registradas de manera precisa, en el periodo de tiempo
adecuado, estn clasificadas correctamente y resumidas con precisin y asentadas en
el libro mayor general y en archivos maestros. Si el auditor confa que las operaciones
se registraron correctamente en los diarios y se asentaron de forma correcta, podr estar
seguro de que los totales del libro mayor general sern correctos.
4. Procedimientos analticos
Los dos propsitos ms importantes de los procedimientos analticos en la auditora de
saldos de la cuenta son:
1) Indicar la presencia de posibles errores en los estados financieros.
2) Reducir las pruebas a los detalles de los saldos.
Por lo general, existe una diferencia en los procedimientos analticos realizados durante
la planeacin y aqullos que se realizaron en la fase de prueba. Incluso si, por ejemplo,
se calcula el margen bruto durante la planeacin, es probable que esto se realice con el
uso de datos provisionales. Posteriormente, durante las pruebas de los saldos finales, el
auditor recalcular el ndice utilizando los datos de un ao completo. Si el auditor cree
que los procedimientos analticos indican una posibilidad razonable de error, se pueden
realizar procedimientos analticos adicionales o el auditor puede decidir modificar las
pruebas a los detalles de los saldos. Cuando el auditor desarrolla expectativas por medio
del uso de los procedimientos analticos y concluye que los saldos finales del cliente en
ciertas cuentas parecen razonables, ciertas pruebas de los detalles a los saldos se
pueden eliminar o los tamaos de las muestras se pueden reducir. Los estndares de
auditora indican que los procedimientos analticos se pueden utilizar como pruebas
sustantivas.
5. Pruebas de detalles de saldos
Las pruebas de detalles de saldos se enfocan en los saldos finales del libro mayor
general para los saldos y cuentas de los estados de ingresos, pero el nfasis principal
en la mayora de las pruebas de detalles de saldos se realiza en el saldo general. La
confirmacin de saldos del cliente para las cuentas por cobrar, la revisin fsica del
inventario y la revisin de los estados del proveedor para las cuentas por pagar son
ejemplos de este tipo de prueba. Las pruebas a los saldos finales son esenciales porque
la evidencia, por lo general, proviene de una fuente independiente del cliente y, por lo
tanto, se considera muy confiable.
CONCLUSION
En conclusin los cinco tipos de auditoria se resumen en que los procedimientos para
obtener un conocimiento del control interno y pruebas de controles evalan si los
controles sobre las operaciones en el ciclo son lo suficientemente efectivos para reducir
el riesgo de control y en consecuencia reducir las pruebas sustantivas. Tambin
constituyen la base para el informe del auditor del control interno sobre los informes
financieros. Las pruebas sustantivas de operaciones hacen hincapi en la verificacin de
las operaciones registradas en los diarios que luego se establecen en el libro mayor
general. Los procedimientos analticos acentan racionabilidad general de las
operaciones y los saldos del libro mayor general. Las pruebas de detalles de saldos
subrayan los saldos finales en el libro mayor general. Al combinar los tipos de las pruebas
de la auditora mostrados, el auditor obtiene una mayor certeza general en cuanto a las
operaciones y cuentas en el ciclo de ventas y cobranza que el nivel de certeza obtenido
a partir de cualquier prueba. Para incrementar la certeza general del ciclo, el auditor
puede incrementar la certeza lograda de cualquiera de las pruebas.

BIBLIOGRAFIA

Alvin A. Arens, Randal J. Elder, Mark S. Beasley, Auditoria: Un enfoque integral