Seminrio III

SISTEMA, COMPETNCIA E PRINCPIOS

Questes
1. Que sistema? H diferena entre sistema e ordenamento jurdico? Pode-se
dizer que o direito positivo se caracteriza como um sistema?

Sobre a tica Professor PBC para definir sitema necessrio requerer um

pincpio unificador qe presida ao relacionamento das entidades que o compe,
ou seja Sistema pode-se ser definido como um conjunto de elementos (partes)
que entram em relao formando um todo unitrio.

A diferena bsica entre sistema e ordenamento juridico que aquele um

conjunto de normas positivadas, em outras palavras, o texto bruto da lei,
desprovida da interferncia da interpretao do jurista, enquanto este uma
seqncia de conjunto de normas, sendo assim apenas poder ser alcanado
aps a interpretao destes textos pelo jurista, transformando-os em normas.

Na linha do que foi definido acima, e observada a definio de direito positivo,

conjunto de regras em vigor em determinado pas, encontrado em leis,
decretos e outros, possvel depreender que o direito positivo um sistema.

2. Que se entende por sistema constitucional tributrio? Qual sua funo no

direito tributrio?

Sistema contitucional tributrio nada mais que um sistema compreendido

por normas, previsto na Magna Carta, com o intuito de regular e edificar
matria tributria. Sua funo precpua definir orientaes gerais que devero
limitar o exerccio da competncia legislativa em mbito infracontitucional,
bem como os que guardarem conssonncia com lei contitucional.

3. Que princpio? H diferena entre regras e princpios? No caso de conflito, qual

deve prevalecer? E no caso de conflito entre princpios, qual critrio deve
informar a soluo? (Vide anexo I).

Princpios podem ser definidos como sendo um conjunto de padres de

conduta que norteiam de forma explcita ou implcita o ordenamento jurdico,
podendo exercer funo limitante ou de constituio de valores presentes em
regras ou normas, podendo estabelecer ainda fundamentos normativos para
 interpretao e aplicao do Direito.

Em cossonncia ao que foi dito acima, h diferena entre princpio e regras,

uma vez que enquanto estas preveem a conduta, positiva ou negativa, que deve
ser adotada pelo indivduo, aquele esboa a maneira como os sujeitos que
integram uma sociedade devem se portar para atingir determinado fim. Pode-
se inferir ento que enquanto as regras so normas descritivas, ao passo que
estabelecem deveres, obrigaes e proibies, conforme o o dever ser dercrito
na conduta adotada, j os princpios so normas finalsticas, preocupadas em
estabelecer critrios que inferiro no dever ser, uma vez que para realizar o
verbo ser necessrio assumir determinados comportamentos.

Na ocorrncia de conflitos entre regra e princpio entendo que devem ser

valorados os princpios,visto que so norma jurdica que buscam devido sua
posio privilegiada, por estar alinhada com a constituio, ou seja caso a regra
prevalecesse teramos o caso de clara afornta a constituio, podendo ser a
norma conflitante declarada como inconstitucional. Contudo na ocorrencia
de conflito entre princpios, o intrprete deve avaliar qual valor
principiologico se sobressai mais com o caso em anlise, qual bem da vida
estamos tutelando, visando sempre a razoabilidade e a proporcionalidade.

4. Identificar, nas situaes a seguir, se algum princpio foi desrespeitado e, em caso

afirmativo, indicar qual:

a) instituio e regulamentao de dever instrumental por meio de instruo

normativa (vide anexo II);

Em detrimento ao princpio da legalidade, previsto no art. 150 I, da Consituio

Federal, no seria possvel a instituio de deveres instrumentais por meio de instruo
normativa, uma vez que necessrio uma lei para defina os tipos tributrios.

Embora no anexo II, entenda possvel, essa condio, fundamentando a sua teve a
sua deciso no art. 100, I, CTN. Entendo que esse entendimento se apresenta de
forma erronea interpretando apenas com base no art. no art. 113, 2 do CTN,
ignorando o princpio da legalidade, previsto em norma de hierarquia superior.

Isto posto, esse no pode ser o entendimento uma vez que a obrigao no decorre
da legislao tributria, a maneira de cumpri-la que decorre, dessa forma, quando a
legislao tributria instituir obrigao acessria como condio o outorga de
benesses tributrias, ela est por bvio extrapolando sua competncia regulamentar.

b) estipulao de graus de risco da atividade laborativa (para o SAT) por meio de

decreto (vide anexo III);
Os decretos quando com finalidade de regulamentar so tratados como atos
 infralegais, logo ter funo apenas de diciplinar o conceito j definido pela norma,
razo que entando no ter violao. E nesse sentido que o julgado descrito no
anexo III, afasta a alegao de ofensa ao princpio da legalidade por entender que
que o decreto apenas define o conceito j exposto pela legislao.

c) multas sancionatrias na percentagem de 75% (vide anexos IV e V);

A porcentagem acima descrita com base no anexo IV e V clara situao de

violao do princpio do no-confisco. Por tambm, ofender o princpio da
razoabilidade, pois a percentagem da multa mostra-se em valor muito alto.

d) imposto de importao com alquota de 150%;

Alguns impostos tem carter extrafiscal sendo o de importao um deles, so utilizados

na tentativa de equilibrar a balana comercial mais que propriamente na arrecadao
monetria. Nesse sentido com base no caso concreto no ofende os limites
constitucionais ao poder de tributar, uma vez que refletem a capacidade contributiva.

e) lei municipal ou distrital que institui responsabilidade pelo crdito tributrio a terceira
pessoa;

Ressalvada a situao de no admisso de criao de uma nova modalidade de

responsabilidade tributria, que no guarde conssonancia com nenhuma hipotese
preestabelecida. A instituio de responsabilidade pelo crdito tributrio a terceira
pessoa, que no praticou o fato gerador da obrigao tributria no configura
violao a qualquer princpio, com base nos arts. 128 e 138 do CTN.

f) elaborao, pelo CONFAZ, de lista de produtos semielaborados sujeitos incidncia

do ICMS (vide anexo VI);

Com base no anexo VI, pode-se enferir que no h violao ao passo que no foi delegada
ao CONFAZ a competncia normativa, mas, to-somente a de relacionar os produtos
compreendidos na definio. Desta forma, a lista de produtos semielaborados trazida pelo
CONFAZ, incumbiu apenas a definio dos produtos e no a elaborao de relao dos
produtos sujeitos a incidncia de ICMS.
g) penhora, em execuo fiscal, de automvel de pequeno valor utilizado para
transportar portador de necessidades especiais (vide anexo VII).
A penhora de veculo de devedor deficiente fsico, fere especificamente o princpio da
dignidade da pessoa humana considerado impenhorvel.

h) quebra do sigilo bancrio em favor da fiscalizao.

No h ofensa Constituio Federal, uma vez que este instituto d efetividade ao dever
de pagar impostos, no sendo medidas isoladas no contexto da autuao fazendria, que
tem poderes e prerrogativas especficas para fazer valer esse dever.
 i) a imposio da desistncia das discusses judiciais e administrativas para
adeso a parcelamento de dbitos.
A imposio da desistncia das discusses judiciais e administrativa, a meu alm
de arbitrria, ofenda diretamente o devido processo legal, ou seja as garantias dos
contribuintes.

j) desconsiderao de negcio jurdico realizado pelo contribuinte mediante

planejamento tributrio em razo de ausncia de propsito negocial nos atos
praticados pelo contribuinte.
Devido a elevada carga tributria que pesa sobreas empresas hoje em dia, a economia
de tributos se mostra indispensvel manuteno das atividades empresariais, de sua
competitividade e, no raras vezes, sua prpria sobrevivncia, logo no vejo violao
desde que observado os limites da lei, melhor frase que refle a esse direito seria:
contribuinte nada pode contra a lei, mas tudo o que a lei no impede

5. Que competncia tributria? Quais as caractersticas da competncia

tributria? Analisar a facultatividade do seu exerccio relativamente Lei de
Responsabilidade Fiscal (LC n. 101/00), que veda a transferncia voluntria de
receitas a entes que tenham deixado de instituir algum tributo de sua
competncia.

Competncia tributria o poder/autorizao concedido aos entes federativos

para instituir tributos, observado os limites descritos na Constituio Federal.

As caractersticas da competncia tributria so:

-inalterabilidade, decorre do fato de que a nossa constituio tem modelo rgida,
exigindo um processo legislativo mais ordenado para sua modificao
- privatividade: significa que ela do ente federativo a quem foi conferida, no
podendo ser exercida por qualquer outro.
- incaducabilidade: a norma que atribuiu a competncia no perde sua validade pelo
decurso do tempo.
- indelegabilidade: a competncia atribuda a um ente no pode ser delegada a outro.
- facultatividade do seu exerccio: o ente no est obrigado a criar o tributo que lhe
foi conferido.
- irrenunciabilidade: o ente federativo no tem a faculdade de desistir da possibilidade
que lhe foi conferida.

Quanto a lei de Responsabilidade Fiscal, ao se inserir nesse sistema vedando a

transferncia voluntria de receitas a entes que tenham deixado de instituir algum tributo
de sua competncia, inserida em plena consonncia com o restante do sistema, uma vez
que busca garantir que a competncia tributria seja exercida de forma apurada. Ao passo
que no seria concebvel, que por exemplo apenas a Unio exercesse sua competncia
tributria integralmente e tivesse que, com suas receitas, alimentar os cofres pblicos de
estados e municpios que perdem dinheiro, quando deixam de instituir tributos de sua
 competncia.

6. O Estado de Minas Gerais criou, por meio da Lei 19.976, de 27/12/11, a Taxa de
Controle, Monitoramento e Fiscalizao das Atividades de Pesquisa, Lavra,
Explorao e Aproveitamento de Recursos Minerrios TRFM, em razo do
exerccio do Poder de Polcia no respectivo setor. Considerando que, conforme o
referido diploma legal, a TRFM dever ser recolhida nas hipteses de venda ou de
transferncia para estabelecimento de mesma titularidade situado em outra unidade
da Federao (art. 9), no valor correspondente a 1 (uma) Ufemg vigente na data do
vencimento da taxa por tonelada de mineral ou minrio bruto extrado (art. 8),
responda: os critrios eleitos pelo legislador para exigncia e mensurao do
gravame guardam pertinncia com a natureza jurdica da taxa? (Vide anexo VIII).

7. A Emenda Constitucional n. 39/02 acrescentou Constituio o art. 149-A e

pargrafo nico, dispondo:
Art. 149-A. Os Municpios e o Distrito Federal podero
instituir contribuio, na forma das respectivas leis, para o
custeio do servio de iluminao pblica, observado o disposto
no art. 150, I e III.
Pargrafo nico. facultada a cobrana da contribuio a que
se refere o caput, na fatura de consumo de energia eltrica.
Com fundamento nesse dispositivo, a Prefeitura de Itumamb instituiu o seguinte
tributo:

Prefeitura Municipal de Itumamb, Decreto Municipal 3.708 de 10/10/03

(DOM 13/10/03)

Art. 1 Fica instituda contribuio para o custeio do servio

municipal de energia eltrica que tem como fato gerador a prestao
do servio de energia eltrica pelo Municpio.
Art. 2 A base de clculo o valor da fatura de consumo de energia
eltrica.
1 A alquota de 0,5%.
2 Os contribuintes que morarem na regio central pagaro 50% a mais
do valor devido.
Art. 3 Contribuinte o consumidor de energia eltrica.
Art. 4 Compete Secretaria de Finanas fiscalizar o abatimento
realizado pela concessionria.
Art. 5 A importncia devida a ttulo dessa contribuio deve ser paga
at o ltimo dia do ms subsequente e recolhida pela concessionria
de energia eltrica juntamente com a fatura mensal de consumo, ficando
a concessionria concessionria responsvel pelo abatimento do
montante recolhido da fatura municipal.
Pargrafo nico. O no-pagamento da contribuio, ou o no repasse,
implica multa de 150 UFIRs.
Art. 6 Esta lei entra em vigor na data de sua publicao, devendo
produzir todos os seus efeitos a partir do dia 01/11/03.
{...].
Pergunta-se:
a) O sistema constitucional tributrio brasileiro admite alteraes na faixa de
competncia tributria das pessoas polticas? H alguma vedao ampliao
da competncia tributria municipal por meio de emenda constitucional? Em caso
afirmativo, qual(is)?
O sistema constitucional tributrio admite alterao das competncias
tributrias, atravs do instituto chamado emenda constitucional, visto que no
matria alistada no artigo 150, A, da Magna Carta. Ainda que o fosse, as
clusulas ptreas no podem ser abolidas do texto constitucional, no havendo
qualquer impedimento portanto, no subsiste possibilidadede vetar a alterao
das competncias tributrias por emenda constitucional. H vedao quanto a
abolir os direitos e garantias individuais, desta forma, dentre tais direitos
verifica-se o do contribuinte no ser tributado alm dos limites
constitucionalmente impostos, no sendo abonado ao constituinte instituir
novas possibilidades de tributao, alm daquelas previstas no texto originrio.

b) Os Municpios podem, na criao de tal contribuio, com fundamento no art.

149-A da CF, utilizar uma das materialidades que lhes foram atribudas
constitucionalmente para a instituio de impostos? E das materialidades
atribudas aos Estados, Distrito Federal e Unio por ocasio da repartio
constitucional das competncias para instituio de impostos? H vedao
constitucional quanto materialidade eleita: consumir energia? Justifique (vide
anexo IX).
defeso ao municpio utilizar de hipteses de incidncia previstas para a instituio
de impostos, bem como no pode ultrapassar a esfera de competncia para demais
rgos, sob pena de ofender as competncias tributrias estabelecidas pela
Constituio. O art. 154, inciso II permite apenas a Unio instituir impostos
extraordinrios sobre hipteses que sejam da competncia de outro ente, por trata-se
de competncia privativa. Quanto a energia eltrica, o art. 155, 3 da CF, prev a
impossibilidade de qualquer outro imposto a no ser o ICMS.

A materialidade escolhida no caso concreto, no corresponde ao art. 149 A da CF,

razo pela qual inconstitucional.

c) Quais princpios tributrios no foram observados pela Prefeitura de Itumamb

ao instituir esse tributo?
Na instituio do referido Decreto, alguns princpios tributrios foram violados. De
incio possvel destacar a violao ao princpio da legalidade, posto que o tributo em
comento fora institudo por Decreto Municipal, quando o mesmo deveria ter sido ser
institudo por lei. O princpio do pacto federativo fora violado, visto que
contribuies sociais, de interveno no domnio econmico e de interesse
profissionais ou econmicas, art. 2:;, ' , somente pode ser instituda pela Unio
Federal, e no pelo Municpio. Cabe ressaltar que o art. 9B, 9B, do Decreto, infringe
os princpios da isonomia ecapacidade contributiva, vez que estabelece tratamento
desigual entre os contribuintes quemoram na regio central da cidade, em razo de
que o fato de residir na regio central, apesar de mudana de status econmico, no
 possvel delimitar maior capacidade contributiva. Cabe salientar, a no observao ao
princpio da anterioridade, e anterioridadenonagesimal, desta forma, o art. KB, do
Decreto, no obedeceu ao devido princpio.
O princpio da anterioridade, previsto no art. 234, 555, b, c, da CF, os tributos
somente podem ser cobrados no exerccio financeiro seguinte e decorridos ;4 dias da
data em que haja sido publicada a lei que instituiu o tributo. Desta forma, ao publicar
o Decreto na data de 2@<24<944@e entrando em vigor a partir de 42<22<944@,
restaram contrariados os princpios dasanterioridades, de maneira que a contribuiro
somente poderia ser cobrada a partir de2:<42<944:.

d) A alterao do prazo de pagamento deve respeitar o princpio da anterioridade?

(Vide anexo X).
A alterao do prazo de pagamento no dever respeitar ao princpio da
anterioridade,com fulcro no art. 234, 555, b, c, da CF, vedado aos entes federativos,
a cobrana de tributos no mesmo exerccio financeiro em que haja sido publicada a lei
que os instituiu ou aumentou, e,antes de decorridos noventa dias da data em que haja
sido publicada a lei que os instituiu ouaumentou.Desta forma, observado o exposto
acima, o prazo para o pagamento no poder ser alterado de forma que o tributo viole
os princpios da anterioridade e anterioridade nonagsimal, tornando-se inexigvel em
perodo anterior ao permitido por tais princpios. 1 ane*o E555, o qual houve
julgamento do 67%# n. 84.K42<%#, destaca que como j havia a instituio de um
tributo, do 5#5, no se enxergaria, portanto, a possibilidade da alterao do prazo vir
a violar os princpios previstos no caso em comento.