1ER PARCIAL CONTA IV - SOLUCION

Ejercicio 1 Valor Total: 20 Puntos

Afirmacin Riesgo Inherente Riesgo de Control Enfoque 5 ptos Controles clave -7,5 ptos Procedimientos - 7,5 ptos

Integridad: Los saldos de Bajo. Medio.

caja y bancos estn
adecuada e ntegramente
contabilizados en los
registros correspondientes Arqueos efectuados por la -Presenciar los recuentos de fondos verificando
y estn adecuadamente Sustantivo contadura de fondos fijos y la existencia de evidencia de control y la
acumulados. documentacin respaldatoria de los
tesoreria. procedimientos involucrados.

El corte de operaciones es No ofrece problemas Conciliaciones bancarias atrasadas -Relacionar los montos recontados por
correcto. significativos, salvo por la con muchas partidas pendientes. Contadura con los efectivamente contabilizados
cantidad de cuentas y analizar las diferencias.
corrientes bancarias
abiertas.

Plazos fijos no informados. -Confirmacin de saldos bancarios. --Revisin

de conciliaciones bancarias. Confeccin de las
mismas.

Cheques rechazados y depositados

nuevamente sin informar. -Anlisis del corte de la documentacin.

Plazos fijos colocados

telefnicamente.
Gestin de cheques rechazados
efectuada directamente por la
tesorera.
 1ER PARCIAL CONTA IV
SOLUCION

Ejercicio 2 Valor Total: 10 Puntos

Pto 1 Valor: 2 Puntos
Asiento de ajuste propuesto
15,000 VN Diferencia Cotizacin $ 2,100.00
2.80 Cotizacin a Acciones con cotizacin $ 2,100.00
42,000 Valuacin s/ Los primerizos SA
2,100 Gastos 5%
39,900 VNR

Pto 2 Valor: 8 Puntos

Asiento propuesto p/ Valuar Correctamente la Inversin Valor: 4 Puntos
Plazo Fijo $ 1,341.67
### Capital a Int. Positivos a Devengar $ 1,341.67
20 TNA
30 Plazo Asiento propuesto p/ devengamiento Intereses Valor: 4 Puntos
Int. Pos. A Devengar $ 894.44
$ 1,341.67 Total Intereses a Int. Ganados $ 894.44

$ 894.44 Int. Devengados

Ejercicio 3 Valor Total: 20 Puntos

Pto 1 Lacteado Ma. Amelia Valor: 3 Puntos
Asiento ajuste propuesto
Caja $ 9,980.00
a Deudores por ventas $ 4,980.00
a Anticipo de Clientes $ 5,000.00

Se registra el recibo por la cobranza y el anticipo de clientes.

Pto 2 Supermercado KOTO S.A. Valor: 3 Puntos

Registracin Correcta no corresponde ajuste.

Pto 3 Clientes Menores Valor: 3 Puntos

Asiento ajuste propuesto
Venta $ 20,000.00
a Deudores por ventas $ 20,000.00

Se revierte el asiento realizado por la empresa, toda vez que no se concreto la venta al no entregarse la mercaderia. El
CMV no se ajusta ya que la mercaderia fue incluida en la toma de inventario.

Pto 4 Supermercado Dar es Dar S.A. Valor: 3 Puntos

opcin A Asiento ajuste propuesto
Deudores en Gestin Judicial $ 8,848.00
a Deudores Morosos $ 8,848.00
Reclasifico el deudor por la decisin de iniciar las acciones legales para su cobro. El monto de la previsin es suficiente
por lo q no realizo ajuste de esta cuenta.

opcin B Asiento ajuste propuesto

Prev. Por Ctas de Dudoso Cobro $ 4,424.00
Deudores en Gestin Judicial $ 4,424.00
a Deudores Morosos $ 8,848.00

Reclasifico el deudor a Ds. En Gestion judicial por el 50% en virtud de lo informado por el asesor legal de la posibilidad
de recupero de nuestra acreencia. El 50% del saldo considerado por la sociedad como incobrable disminuyo la prevision
por ctas de dudoso cobro por el exceso de su monto.

Pto 5 La Cabaa S.A. Valor: 3 Puntos

Asiento ajuste propuesto
Documentos descontados $ 4,090.00
a Documentos a Cobrar $ 4,090.00

De acuerdo a lo informado por la entidad bancaria se registra la cancelacin del Doc y se disminuye l
Pto Adicionales - Reclasificacin deudores y documentos por fecha vencimiento.

Deudores por ventas - Comedor QPlato - fecha factura 10/02/2015 Valor: 1,5 Puntos

Asiento ajuste propuesto

Deudores Morosos $ 8,950.00
a Deudores por ventas $ 8,950.00
Visto la fecha de la factura y el plazo de venta, al encontrase vencido se reclasifica el deudor.

Documentos a Cobrar - Restaurant El Triunfo S.R.L. - Fecha Vto. 15/04/2015 Valor: 1,5 Puntos

Asiento ajuste propuesto

Documentos a Cobrar Vencidos $ 7,863.00
a Documentos a Cobrar $ 7,863.00
Visto la fecha del vencimiento del documento, se reclasifica.
 1ER PARCIAL CONTA IV
SOLUCION

Planilla Llave Rubro Crditos por ventas

Valor Total: 5 Puntos

OPCION A - TENIENDO EN CUENTA LA RECLASIFICACION PUNTOS ADICIONALES

Cuentas Saldo s/ Empresa Ajustes propuestos Saldo s/ Auditoria

Deudores por Ventas $ 65,370.00 $ -33,930.00 $ 31,440.00

Deudores Morosos $ 23,860.00 $ 102.00 $ 23,962.00
Documentos a Cobrar $ 26,280.00 $ -11,953.00 $ 14,327.00
Documentos Descontados $ -8,180.00 $ 4,090.00 $ -4,090.00
Previsin p/ Cuentas de Dudoso Cobro $ -9,960.00 $ 4,424.00 $ -5,536.00
Deudores en Gestin Judicial $ - $ 4,424.00 $ 4,424.00
Documentos a Cobrar Vencidos $ - $ 7,863.00 $ 7,863.00
TOTAL RUBRO CRDITOS $ 97,370.00 $ -24,980.00 $ 72,390.00

OPCION B - NO TUVO EN CUENTA LA RECLASIF. PUNTOS ADICIONALES

Cuentas Saldo s/ Empresa Ajustes propuestos Saldo s/ Auditoria

Deudores por Ventas $ 65,370.00 $ -24,980.00 $ 40,390.00

Deudores Morosos $ 23,860.00 $ -8,848.00 $ 15,012.00
Documentos a Cobrar $ 26,280.00 $ -4,090.00 $ 22,190.00
Documentos Descontados $ -8,180.00 $ 4,090.00 $ -4,090.00
Previsin p/ Cuentas de Dudoso Cobro $ -9,960.00 $ 4,424.00 $ -5,536.00
Deudores en Gestin Judicial $ - $ 4,424.00 $ 4,424.00
TOTAL RUBRO CRDITOS $ 97,370.00 $ -24,980.00 $ 72,390.00
 1ER PARCIAL CONTA IV
SOLUCION

1) Cules son las consecuencias para el auditor, al admitir que el Control Interno instalado es satisfactorio y
fuerte, cuando en rigor ste es insatisfactorio y dbil?

R. Las consecuencias son que al depositar excesiva confianza en los controles instalados sin haber
profundizado su eficacia, habr disminudo su alcance y habr aumentado su riesgo de intervencin o
deteccin. De este modo, puede llegar a emitir un informe o conclusin favorable sin salvedades, cuando en
rigor pueden existir incorrecciones significativas -generalizadas (o no)- que le hubieran obligado a formular
una opinin o conclusin favorable con salvedades o ms an, con carcter adverso.

2) Defina afirmacin contenida en los estados contables. Luego mencione y fundamente en breve, las dos
principales que considera respecto de los componentes Otros Crditos e Inversiones Permanentes

R. Las afirmaciones contenidas en los estados contables, son manifestaciones que hace el emisor de ellos, de
elementos (bienes, derechos, compromisos) que existen, que posee (o poseen terceros con legtimo derecho), que
estn ntegramente representados en las debidas cuentas segn el plan contable, y que se encuentran medidos y
expuestos conforme lo disponen las normas contables legales y profesionales.

Principales afirmaciones:
Otros Crditos: Integridad, medicin y exposicin;

Inversiones permanentes: existencia, pertenencia e integridad. En caso de aplicacin del V.P.P. revister
importancia la Medicin.

3) Defina procedimiento de auditora sustitutivo o alternativo y bajo qu condiciones debe emplearse. Cite al
menos dos (2) ejemplos.

R. Se trata de un procedimiento que, no siendo uno ordinario, es capaz de suministrarle al auditor

equivalente satisfaccin vlida y suficiente. Debe aplicarse cuando el auditor no ha podido, o no le ha
resultado, o no ha considerado conveniente aplicar un procedimiento principal u ordinario. Ejemplos: un
inventario de mercaderas, o un arqueo de fondos, tomados con fecha posterior a la prevista, pero
refirindolos mediante ajustes a aqulla. Otro ejemplo: si falla la circular de consulta de saldos a un
proveedor, investigar si la o las partidas componentes del saldo fueron canceladas durante el lapso de
hechos posteriores.

4) RT37. Opinin favorable con salvedades: Cules son las dos (2) situaciones posibles para el auditor?

R. Una es cuando habiendo existido suficiente alcance, el auditor detecta incorrecciones que tienen carcter
significativo aunque no generalizado. La otra, es cuando el auditor no ha tenido alcance o el que hubiera
estimado suficiente, y concluye por ello que es probable que existan (y l cree que las habra puesto de
manifiesto sino hubiera tenido tales restricciones), incorrecciones significativas aunque no generalizadas).

5) RT37. Mencione no menos de dos (2) excepciones a las causales de falta de independencia del contador ante un
encargo.

R. Una es cuando el contador ha tenido a su cargo el registro de documentacin contable y/o armado de informes
contables, sin que haya estado en relacin de dependencia, facturando mediante honorarios, y siempre y cuando
dichas tareas no coincidan con las de director, gerente o administrador del ente solicitante del encargo. Otra es cuando
el contador fuera socio o asociado de entidades sin fines de lucro o de sociedades cooperativas.

6) Cul sera -segn su criterio- el lmite para aplicar el criterio de economicidad?

R. El lmite del contador estara dado por la reduccin de sus costos de intervencin hasta un nivel que no le lleve a
reducir sus procedimientos y de ese modo aumentar sus riesgos de no deteccin de incorrecciones.