Exercise 1

Libro Diario 2016
N N
Debe Cuenta Concepto Concepto Cuenta Haber
todos los Valores en Euros
10 de Enero 2016
Se toma la decisin de crear la empresa con un Capital Social de 2.000.000
2,000,000 190 Acciones Emitidas Capital Emitido por Inscripcin 194 2,000,000
2,000,000 192 Suscriptores de acciones Acciones pendientes por inscribir 190 2,000,000
500,000 572 Bancos Institucionales Credito Suscriptores de acciones 192 500,000
15 de Enero 2016
Se firma la escritura de constitucin
1,500,000 103 Socios por desembolsos no exigidSuscriptores de acciones 192 1,500,000

16 de Enero 2016
Se paga al notario
1,200 113 Reservas Voluntarias (pago NotariBancos Institucionales Credito 572 1,452
252 472 HP IVA Soportado 21%
19 de Enero 2016
Se inscribe en el Registro Mercantil
2,000,000 194 Acciones Pendientes Por inscribir Capital Social 100 2,000,000
5,000 113 Reservas Voluntarias (pago RegistrBancos Institucionales Credito 572 6,050
1,050 472 HP IVA Soportado 21%
01 de Febrero 2016
Compra unas oficinas por 700.000 , que pagar a razn de 70.000 anuales
700,000 211 Construcciones Proveedores Inmovilizado cxp 523 70,000

Proveedoresde Inmovilizado lxp 173 630,000
15 de Febrero 2016
Realiza obras de acondicionamiento en la oficina, recibe la factura el da 15 de febrero y la paga ese mismo da por
banco
110,000 211 construcciones Bancos Institucionales Credito 572 133,100
10 de Marzo 2016
Compra Mercancas para la venta. Compra 20.000 unidades con valor unitario de 25
500,000 600 compra de Mercancias Proveedores 400 605,000

105,000 472 IVA Soportado 21%
16 de Marzo 2016
Descuento por la compra de 3.000 .
3,630 400 Proveedores, efectos comer x pagar

Descuento en compra Mercancias 6090 3,000
IVA Soportado 472 630
17 de Marzo 2016
Comienza a construir una nave
1,500,000 210 Terrenos y Bienes Naturales Proveedores de Inmovilizado LxP 173 1,500,000
5,000 231 construcciones en Curso Bancos Instituciones Crdito 572 5,000
1,050 472 HP IVA Soportado (21%) HP Acreedora por Retenciones practi 4751 1,050
65,000 231 construcciones en Curso Bancos Instituciones de Credito 572 78,650
13,650 472 HP IVA Soportado
31 de Marzo 2016
liquidaciones del IVA 1 trimestre
143,472 4,700 Hacienda Pblica, deudora por HP IVA soportado 472 143,472
01 de Abril 2016
Paga la deuda con el proveedor del punto 11, pide un prstamo al banco de 40.000 que devolver en 6 meses.
Contabiliza la concesin del prstamo por parte de la entidad financiera
601,370 401 Proveedores, efectos comer x pagar
Bancos Instituciones crdito 572 601,370
40,000 572 Bancos Instituciones crdito Deudas a largo plazo con entidades 170 40,000
15 de Abril 2016
Vende 10.000 unidades de mercanca a 60 la unidad
726,000 430 Clientes HP IVA Retenido 21% 477 126,000

Venta Mercancia 700 600,000
15 de Abril 2016
Se devuelven mercanca, por defectuoso, por valor de 6.000
6,000 708 Devoluciones Ventas Clientes 430 7,260

1,260 477 HP IVA Repercutido 21%
5 de Mayo 2016
Se termina de construir la nave y paga el 5 de mayo la segunda y ltima certificacin de obra al contratista
55,000 231 construcciones en Curso Bancos Instituciones de crdito 572 66,550

11,550 472 HP IVA Soportado 21% Bancos Instituciones de Credito 572 7,260
6,000 206 Aplicaciones Informaticas Bancos Instituciones de Credito 572 363
300 623 Servicios de Profesionales Indepen
63 472 IVA Soportado 21%
10 de Mayo 2016
Socios deben desembolsar el resto del capital
1,500,000 558 Socios por Desembolsos exigidos Socios por Desembolsosno exigidos 103 1,500,000
11 de Mayo 2016
Socios realizan el desembolso mediante ingreso en la cuenta bancaria de la empresa
1,500,000 572 Bancos instituciones de credito Socios por Desembolsos exigido 558 1,500,000
09 de Junio 2016
compra 20.000 unidades a 30 la unidad. Ese mismo da vende 15.000 unidades a 70 la unidad
600,000 600 compra de Mercancias Proveedores, efectos comer x pagar 401 726,000
126,000 472 IVA Soportado (21%) HP IVA Repercutido 477 220,500
1,270,500 431 ClientesEfectos comerciales a cobrVenta Mercancia 700 1,050,000
1,270,500 430 Clientes clientes 430 1,270,500
10 de Junio 2016
Pide al cliente del punto anterior unas letras de cambio para formalizar la deuda y ste se las entrega. Las descuenta en
el banco al da siguiente. La entidad financiera le cobra por el descuento unos intereses de 6.300
1,276,800 572 Bancos Instituciones de Credito Clientes Efectos comerciales a Cobrar 431 1,270,500
Bancos Institucionales Credito 572 6,300
30 de Junio 2016
345,240 477 Hacienda Pblica, IVA repercutidoHacienda Pblica, IVA soportado 472 138,873
206,367 475 Hacienda Pblica, acreedora por conceptos fiscales
01 de Julio 2016
Compra mercaderas por valor de 25 un total de 1.000 unidades. Se paga al contado la mitad ms el IVA y para lo
restante queda pendiente de pago documentado con factura.
25,000 600 compra de Mercancias Bancos Instituciones de Credito 572 15,125
5,250 472 IVA Soportado (16%) Proveedores, efectos comer x pagar 401 15,125
15 de Julio 2016
Se realizan devoluciones de compras por valor de 3.000 . Se compensan con la deuda a los proveedores
3,630 400 Proveedores Devolucion por compras 608 3,000

HP Iva Soportado 472 630
20 de Agosto 2016
Se obtienen rappels por compras por valor de 1.500 , que se compensan con deuda de los proveedores
1,815 400 Proveedores Rappel Por Compra 609 1,500

HP IVA Soportado (21%) 472 315
01 de Septiemnre 2016
Se paga la deuda restante a los proveedores.
737,495 401 Proveedores, efectos comer X PagBancos Instituciones Credito 572 737,495
400 524 Acreedores por Arrendamiento c.pBancos Instituciones Credito 572 1,210
84 572 HP IVA Soportado Bancos Instituciones Credito 572 484
1,000 524 Acreedores por Arrendamiento c.plazo
210 472 HP IVA Soportado
30 de Septiembre 2016
El 30 de septiembre paga la primera cuota del renting. Registra el pago de esta cuota y el resto de cuotas hasta final de
ejercicio
700 622 Reparacin Inmovilizado primas de seguros 625 200
147 472 IVA Soportado (21%) Bancos Instituciones de Credito 572 847
200 410 Acreedores por Prestacin de ServOtros Ingresos Financieros 769 119
100 572 Bancos Instituciones de Credito Comisiones, gastos bancarios 626 9,000
19 573 Hacienda Publica (19%)
9,000 572 Bancos instituciones credito
30 de Septiembre 2016
01 de Octubre 2016
Compra el 1 de octubre una mquina valorada en 50.000 . Su vida til es de 4 aos y su valor residual es 500 .
51,000 213 Maquinaria Proveedores Inmovilizado a C/ Plazo 523 64,210

10,710 472 HP IVA Soportado 21% Bancos e instituciones Crdito 572 64,210
2,500 660 Interes de Actualizacion (5%) amortizacion Acumulada maquina 2,813 1,285
64,210 523 Proveedores Inmovilizado a C/Plazo
1,285 282 Gasto de amortizacion maquina
15 de Octubre 2016
Se realiza el 15 de octubre un contrato de arrendamiento de una mquina
211,500 213 Maquinaria Acreedores por arrendamiento finan c 524 42,300

2,500 524 Acreedorespor Arrendamiento FinAcreedores por Arrendamiento finan L 174 169,200
625 6,623 Intereses deudas entidades creditBancos e instituciones Crdito 572 3,525
400 472 HP IVA Soportado
01 de Noviembre 2016
Amortizacion Acumulada Maquina
1,285 282 Gasto de amortizacion maquina amortizacion Acumulada maquina 2,813 1,285
El 10 de noviembre recibimos una multa o sancin imprevista por un valor de 20.000 . Se paga la multa por banco
c
20,000 475 HP Acreedoras Bancos e instituciones de credito 572 20,000
20,000 678 Gastos Extraordinarios, Multas HP Acreedoras 475 20,000
Se nos concede el 25 de noviembre una subvencin del 100 % por la compra de un vehculo valorado en 20.000 . El
vehculo tiene una vida til de 5 aos
20,000 572 Bancos e instituciones de credito HP Deudoras por sub 470 20,000
20,000 218 Inmovilizado transporte Bancos e instituciones de credito 572 24,200
4,200 472 HP IVA Soportado
Depreciacion vehiculo mes de Noviembre
403 681 Depreciacin vehiculo mes Noviembre

Depreciacin acumulada vehiculos 2,818 403
01 de Diciembre 2016
Amortizacion Acumulada Maquina
1,285 282 Gasto de amortizacion maquina Amortizacion Acumulada maquina 2,813 1,285
recibe las nminas y los seguros sociales de sus empleados
14,000 640 Sueldos y Salarios Remuneraciones Pendientes de Pago 465 11,500

5,500 642 Seguridad Social HP Acreedor PorRetenciones Practicad 4,751 2,500
11,500 645 Remuneraciones Pendiente Pago Bancos e instituciones de credito 572 6,500
2,500 476 Organismos seguridad social AcreOrganismos seguridad social Acreedor 476 1,500
Bancos e instituciones de credito 572 11,500
amortizacin de los activos que ha adquirido la empresa durante el ejercicio
50,000 330 Productos en curso Valoracin de productos en curso 710 50,000

1
Mayor 192 Capital Suscrito de
Mayor 190 Acciones Emitidas Acciones
Debe (Cargo) haber (abono) Debe (Cargo) haber (abono)
2,000,000 2,000,000 2,000,000 500,000
0 1,500,000
2,000,000 2,000,000 2,000,000 2,000,000

Saldo 0 Saldo 0
Mayor 103 Acciones Suscritas Mayor 113 Reservas Voluntarias

1,500,000 1,500,000 1,200
1,500,000 1,500,000 1,200 0

Saldo 0 Saldo Deudor = 1.200
Mayor 523 Proveedores de

Mayor 211 Construcciones inmovilizado a CP
700,000 64,210 70,000
110,000 64,210
810,000 0 64,210 134,210

Saldo Deudor = 810.000 Saldo Acreedor = 70.000
Mayor 210 Terrenos y Bienes

Mayor 600 Compra de Mercaderias Naturales
500,000 1,500,000
600,000
25,000
1,125,000 0 1,500,000 0
Saldo Deudor = 1.125.000 Saldo Deudor = 1.500.000
Mayor 6090 Rappel por compras Mayor 401 Proveedores, efectos

de mercaderas comerciales a pagar
3,000 601,370 726,000
737,495 15,125
0 3,000 1,338,865 741,125
2
Saldo Acreedor = 3.000 Saldo Deudor = 597.740
Mayor 170 Deudas a largo plazo

con entidades de crdito Mayor 477 HP IVA Retenido 21%
40,000 1,260 126,000
345,240 220,500
0 40,000 346,500 346,500

Saldo Acreedor = 4.000 Saldo 0
Mayor 431 Clientes efectos

Mayor 623 Servicios de comerciales a
profesionales independientes cobrar
300 1,270,500 1,270,500
300 0 1,270,500 1,270,500

Saldo Deudor = 300 Saldo 0
Mayor 622 Reparaciones y

Mayor 609 Rappel por compras conservacin
1,500 700
0 1,500 700 0
Saldo Acreedor = 1.500 Saldo Deudor = 700
Mayor 660 Gastos financieros por

Mayor 213 Maquinaria actualizacin de provisiones
51,000 2,500
211,500
262,500 0 2,500 0
Saldo Deudor = 262.500 Saldo Deudor = 2.500
Mayor 218 Elementos de

Mayor 678 Gastos excepcionales transporte
20,000 20,000
3
20,000 0 20,000 0
Mayor 626 Servicios bancarios y Mayor 2813 Amortizacin

similares acumulada de maquinaria
9,000 1,285
1,285
1,285
0 9,000 0 3,855
Saldo Acreedor = 9.000 Saldo Acreedor = 3.855
Mayor 465 Remuneraciones Mayor 642 Seguridad Social a

pendientes de pago cargo de la empresa
11,500 5,500
0 11,500 5,500 0
Mayor 710 Variacin de

existencias de productos en curso Mayor 4700 HP deudora por IVA
50,000 143,472
4,746
15,310
0 50,000 163,528 0
4
Mayor 194 Acciones pendientes de Mayor 192 Bancos Instituciones
Suscribrir Credito
2,000,000 2,000,000 500,000 1,452
40,000 6,050
1,500,000 133,100
2,000,000 2,000,000 1,276,800 5,000
Saldo 0 100 78,650
9,000 601,370
Mayor 100 Capital Social 20,000 66,550
Debe (Cargo) haber (abono) 7,260
2,000,000 363
6,300
15,125
0 2,000,000 737,495
Saldo Acreedor = 2.000.000 1,210
484
Mayor 400 Proveedores 847

Debe (Cargo) haber (abono) 64,210
1,815 605,000 3,525
3,630 20,000
3,630 24,200
9,075 605,000 6,500
Saldo Acreedor = 595.925 11,500
3,345,900 1,791,191
Mayor 231 Construcciones en Saldo Deudor = 1.554.709
Curso
Debe (Cargo) haber (abono)
5,000
65,000
55,000
125,000 0
Saldo Deudor = 125.000
Mayor 173 Proveedores de

Inmovilizado LP Mayor 430 Clientes
630,000 726,000 7,260
1,500,000 1,270,500 1,270,500
0 2,130,000 1,996,500 1,277,760
5
Saldo Acreedor = 2.130.000 Saldo Deudor = 718.740
Mayor 700 Ventas de mercaderas Mayor 708 Devoluciones de ventas

600,000 6,000
1,050,000
1,650,000 6,000 0
Saldo Acreedor = 1.650.000 Saldo Deudor = 6.000
Mayor 558 Socios por desembolsos Mayor 524 Acreedores por

exigidos arrendamiento financiero a CP
1,500,000 1,500,000 400 42,300
1,000
2,500
1,500,000 1,500,000 3,900 42,300
Saldo 0 Saldo Acreedor = 2.000.000
Mayor 410 Acreedores por

Mayor 625 Primas y Seguros prestacin de servicios
200 200
0 200 200 0
Saldo Acreedor = 200 Saldo Deudor = 200
Mayor 282 Amortizacin

acumulada de las inversiones Mayor 6623 Intereses de deudas
inmobiliarias con entidades de crdito
1,285 625
1,285
1,285
3,855 0 625 0
Saldo Deudor = 3.855 Saldo Deudor = 625
Mayor 681 Amortizacin del

inmovilizado material Mayor 640 Sueldos y salarios
403 14,000
6
403 0 14,000 0
Saldo Deudor = 403 Saldo Deudor = 14.000
Mayor 174 Acreedores por Mayor 470 HP deudora por

arrendamiento financiero a LP diversos conceptos
169,200 20,000
0 169,200 0 20,000
Saldo Acreedor = 169.200 Saldo Acreedor = 20.000
Mayor 645 Retribuciones al

personal mediante instrumentos Mayor 476 Organismos de la
de patrimonio seguridad social acreedores
11,500 2,500 1,500
11,500 0 2,500 1,500

Mayor 475 HP acreedora por

conceptos fiscales
206,367
206,367 0
7
Mayor 472 HP IVA Soportado
252 630
1,050 630
23,100 315
105,000 143,472
1,050 138,873
13,650 4,746
11,550 15,310
1,260
63
126,000
5,250
84
210
147
10,710
400
4,200
303,976 303,976
Saldo 0
Mayor 4751 HP acreedora por

retenciones practicadas
1,050
2,500
0 3,550
8
Saldo Acreedor = 3.550
Mayor 206 Aplicaciones

informticas
6,000
6,000 0
Mayor 608 Devoluciones de

compras
3,000
0 3,000
Saldo Acreedor = 3.000
Mayor 573 Bancos e instituciones

de crdito c/c vista, moneda
extranjera
19
19 0
Saldo Deudor = 19
Mayor 475 Hacienda pblica

acreedora por IS
20,000 20,000
20,000 20,000
Saldo 0
Mayor 769 Otros ingresos

financieros
119
9
0 119
Saldo Acreedor = 119
Mayor 2818 Amortizacin

acumulada de elementos de
transporte
403
0 403
Saldo Acreedor = 403
Mayor 330 Productos en curso

50,000
50,000 0
10
Rellenar las casillas amarillas con su signo correspondiente para
DE PRDIDAS Y GANANCIAS con el MODELO NO
CUENTAS
A) OPERACIONES CONTINUADAS
1. Importe neto de la cifra de negocios
700,701,702,703,704,(706),(708),(709) a) Ventas
705 b) Prestacin de servicios
2. Variacin de existencias de productos
(6930), 71*,7930 terminados
3. y en cursopor
Trabajos realizados de fabricacin
la empresa para su
73 activo
4. Aprovisionamientos
(6930), 71*,7930
(601), a) Consumo de mercaderas
(602),6061,6062,6081,6082,6091,6092 b) Consumo de materias primas y otros materiales
,611*,612* consumibles
(607) c) Trabajo realizado por otras empresas
d) Deterioro de mercaderas, materias primas y otros
(6931),(6932),(6933),7931,7932,7933 aprovisionamientos
5. Otros ingresos de explotacin
75 a) Ingresos accesorios y otros de gestin corriente
b) Subvenciones de explotacin incorporadas al
740, 747 resultado del ejercicio
6. Gastos de personal
(640),(641),(6450) a) Sueldos, salarios y asimilados
(642),(643),(649) b) Cargas sociales
(644),(6457),7950,7957 c) Provisiones
7. Otros gastos de explotacin
(62) a) Servicios exteriores
(631),(634),636,639 b) Tributos
c) Prdidas, deterioros y variacin de provisiones por
(650),(694),(695),794,7954 operaciones comerciales
(651),(659) d) Otros gastos de gestin corriente
(68) 8. Amortizacin de Inmovilizado
9. Imputacin de subvenciones de inmovilizado
746 financiero y otras
7951,7952,7955,7956 10. Exceso de provisin
11. Deterioro y resultados por enajenacin de
inmovilizado
(690),(691),(692),790,791,792 a) Deterioros y prdidas
(670),(671),(672),770,771,772 b) Resultados por enajenaciones y otras
A-1) RESULTADO DE EXPLOTACIN
12. Ingresos financieros

a) De participaciones en instrumentos de patrimonio
7600, 7601 a1) En empresas del grupo y asociadas
11
7602.7603 a2) En terceros
b) De valores negociables y otros instrumentos
financieros
7610,7611,76200,76201,76210,76211 b1) En empresas del grupo y asociadas
7612,7613,76202,76203,76212,76213,
767,769 b2) En terceros
13. Gastos financieros
(6610),(6611),(6615),(6616), (6620),
(6621),(6640),(6641),(6650), (6651),
(6654), (6655) a) Por deudas con empresas del grupo y asociadas
(6612),(6613),(6617),(6618),(6622),
(6623),(6624),(6642),(6643),(6652),
(6653),(6656),(6657),(669) b) Por deudas con terceros
(660) c) Por actualizacin de provisiones
14. Variacin de valor razonable en instrumentos
financieros
(6630),(6631),(6633),7630,7631,7633 a) Cartera de negociacin y otros
b) Imputacin al resultado del ejercicio por activos
(6632),7632 financieros disponibles para la venta
(668),768 15. Diferencias de cambio
16. Deterioro y resultados por enajenaciones de
instrumentos financieros
(696),(697),(698),(699),796,797,798,
799 a) Deterioros y prdidas
(666),(667),(673),(675),766,773,775 b) Resultados por enajenaciones y otras
A-2) RESULTADOS FINANCIEROS
A-3) RESULTADOS ANTES DE IMPUESTOS

(6300)*,6301*,(633),638 17.
A-4)Impuestos sobre beneficios
RESULTADO DEL EJERCICIO
PROCENDENTE DE OPERACIONES
CONTINUADAS
B) OPERACIONES INTERRUMPIDAS
18. Resultado del ejercicio procedente de
operaciones interrumpidas netas de impuestos
A-5) RESULTADO DEL EJERCICIO
* Su signo puede ser positivo o negativo
12
espondiente para obtener la CUENTA
n el MODELO NORMAL
(Debe) Haber
NOTA
2016
1,644,000.00
1,644,000.00
570,500.00
570,500.00
0.00
-14,000.00
-14,000.00
0.00
-403.00
0.00
2,200,097.00
0.00
0.00
13
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
2,200,097.00
2,200,097.00
2,200,097.00
14

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Libro Diario 2016

Se toma la decisin de crear la empresa con un Capital Social de 2.000.000

Se firma la escritura de constitucin

1,500,000 103 Socios por desembolsos no exigidSuscriptores de acciones 192 1,500,000

Se inscribe en el Registro Mercantil

700,000 211 Construcciones Proveedores Inmovilizado cxp 523 70,000

500,000 600 compra de Mercancias Proveedores 400 605,000

Descuento por la compra de 3.000 .

3,630 400 Proveedores, efectos comer x pagar

Comienza a construir una nave

Vende 10.000 unidades de mercanca a 60 la unidad

726,000 430 Clientes HP IVA Retenido 21% 477 126,000

Se devuelven mercanca, por defectuoso, por valor de 6.000

6,000 708 Devoluciones Ventas Clientes 430 7,260

55,000 231 construcciones en Curso Bancos Instituciones de crdito 572 66,550

Socios deben desembolsar el resto del capital

Socios realizan el desembolso mediante ingreso en la cuenta bancaria de la empresa

liquidaciones del IVA 2 trimestre

3,630 400 Proveedores Devolucion por compras 608 3,000

1,815 400 Proveedores Rappel Por Compra 609 1,500

Se paga la deuda restante a los proveedores.

51,000 213 Maquinaria Proveedores Inmovilizado a C/ Plazo 523 64,210

Se realiza el 15 de octubre un contrato de arrendamiento de una mquina

211,500 213 Maquinaria Acreedores por arrendamiento finan c 524 42,300

Amortizacion Acumulada Maquina

Depreciacion vehiculo mes de Noviembre

403 681 Depreciacin vehiculo mes Noviembre

Amortizacion Acumulada Maquina

recibe las nminas y los seguros sociales de sus empleados

14,000 640 Sueldos y Salarios Remuneraciones Pendientes de Pago 465 11,500

amortizacin de los activos que ha adquirido la empresa durante el ejercicio

50,000 330 Productos en curso Valoracin de productos en curso 710 50,000

2,000,000 2,000,000 2,000,000 2,000,000

Mayor 103 Acciones Suscritas Mayor 113 Reservas Voluntarias

1,500,000 1,500,000 1,200 0

Mayor 523 Proveedores de

810,000 0 64,210 134,210

Mayor 210 Terrenos y Bienes

Mayor 6090 Rappel por compras Mayor 401 Proveedores, efectos

0 3,000 1,338,865 741,125

Mayor 170 Deudas a largo plazo

0 40,000 346,500 346,500

Mayor 431 Clientes efectos

300 0 1,270,500 1,270,500

Mayor 622 Reparaciones y

Mayor 660 Gastos financieros por

Mayor 218 Elementos de

Mayor 626 Servicios bancarios y Mayor 2813 Amortizacin

Mayor 465 Remuneraciones Mayor 642 Seguridad Social a

Mayor 710 Variacin de

Mayor 400 Proveedores 847

Mayor 173 Proveedores de

0 2,130,000 1,996,500 1,277,760

Mayor 700 Ventas de mercaderas Mayor 708 Devoluciones de ventas

Mayor 558 Socios por desembolsos Mayor 524 Acreedores por

Mayor 410 Acreedores por

Mayor 282 Amortizacin

Mayor 681 Amortizacin del

Mayor 174 Acreedores por Mayor 470 HP deudora por

Mayor 645 Retribuciones al

11,500 0 2,500 1,500

Mayor 475 HP acreedora por

Mayor 4751 HP acreedora por

Mayor 206 Aplicaciones