UNIVERSIDAD NACIONAL DE CHIMBORAZO

FACULTAD DE CIENCIAS POLITICAS Y ADMINISTRATIVAS

CARRERA DE CONTABILIDAD Y AUDITORIA

Nombre: Alex Rolando Lema Fernandez

Semestre: Decimo B

Fecha: 06 de noviembre de 2017

Recaudacin del Impuesto a la Renta, Evasin y Elusin tributaria

INTRODUCCION

Este ensayo tiene como objetivo informar un concepto amplio del impuesto a la renta,

sea este como medida tributaria aplicada a los ingresos originados por el capital y/o

trabajo.

En posterioridad se desarrollar un concepto breve del impuesto a la renta y sus

categoras por lo cual" permite organizar al contribuyente a tributar determinada

cantidad y al estado poder afrontar el mercado internacional, destacando el desarrollo y

crecimiento del sector interno, en este caso a travs de obras pblicas.

Tambin se realizar un anlisis de la recaudacin del impuesto a la renta que

ltimamente ha sido mucho ms significativo, as como la elusin y la evasin tributaria

a la cual es objeto dicho impuesto

DESARROLLO

El Impuesto a la Renta se aplica sobre aquellas rentas que obtengan las personas naturales,

las sucesiones indivisas y las sociedades sean nacionales o extranjeras. El ejercicio

impositivo comprende del 1o. de enero al 31 de diciembre.

Para calcular el impuesto que debe pagar un contribuyente, sobre la totalidad de los

ingresos gravados se restar las devoluciones, descuentos, costos, gastos y deducciones,

imputables a tales ingresos. A este resultado lo llamamos base imponible.

La base imponible de los ingresos del trabajo en relacin de dependencia est constituida

por el ingreso gravado menos el valor de los aportes personales al Instituto Ecuatoriano

de Seguridad social (IESS), excepto cuando stos sean pagados por el empleador.

La declaracin del Impuesto a la Renta es obligatoria para todas las personas naturales,

sucesiones indivisas y sociedades, an cuando la totalidad de sus rentas estn constituidas

por ingresos exentos, a excepcin de:

1. Los contribuyentes domiciliados en el exterior, que no tengan representante en el

pas y que exclusivamente tengan ingresos sujetos a retencin en la fuente.

2. Las personas naturales cuyos ingresos brutos durante el ejercicio fiscal no

excedieren de la fraccin bsica no gravada.

Cabe mencionar que estn obligados a llevar contabilidad todas las sociedades y las

personas naturales y sucesiones indivisas que operen con un capital propio que al inicio

de sus actividades econmicas o al 1o. de enero de cada ejercicio impositivo hayan

superado 9 fracciones bsicas desgravadas del impuesto a la renta o cuyos ingresos brutos

anuales de esas actividades, del ejercicio fiscal inmediato anterior, hayan sido superiores

a 15 fracciones bsicas desgravadas o cuyos costos y gastos anuales, imputables a la

actividad empresarial, del ejercicio fiscal inmediato anterior hayan sido superiores a 12

fracciones bsicas desgravadas.

Las personas naturales que realicen actividades empresariales y que operen con un capital

u obtengan ingresos inferiores a los previstos en el inciso anterior, as como los

profesionales, comisionistas, artesanos, agentes, representantes y dems trabajadores

autnomos debern llevar una cuenta de ingresos y egresos para determinar su renta

imponible. (SRI, 2016)

APORTE AL PRESUPUESTO GENERAL DEL ESTADO

El Impuesto a la Renta lo generan aquellas rentas que obtengan las personas naturales,

las sucesiones de indivisas y las sociedades nacionales y extranjeras. Para realizar el

respectivo clculo del impuesto que debe pagar un contribuyente, se restara al ingreso

las devoluciones, costos, gastos descuentos y al valor obtenido lo llamaremos base

imponible. La Ley Orgnica de Rgimen Tributario Interno tiene un plazo establecido

para el pago del respectivo impuesto, este plazo se prolonga segn el noveno digito del

contribuyente.

Los ecuatorianos pagan impuestos, recaudados por el sujeto activo Servicio de Rentas

Internas. De todos los impuestos recaudados el de mayor relevancia en el periodo 2016,

son el Impuesto a la Renta dado con las retenciones mensuales y el anticipo a la renta

supera tanto a la meta proyectada para ese ao y lo recaudado en el ao anterior.

(Pelaez, 2015)

PRESION FISCAL

La presin fiscal constituye un indicador clave para el anlisis de la poltica econmica

en la medida que refleja los ingresos recolectados que tiene un pas a travs de sus
tributos y que permiten financiar a su vez bienes, servicios pblicos y obras de

infraestructura, entre otro tipo de inversiones que permitan mayor crecimiento

econmico y, para el caso de pases emergentes, una mayor estabilidad y autonoma de

la poltica pblica. Desde este punto de vista, una mayor presin tributaria permite, para

el caso de los pases emergentes, no solo un mayor crecimiento econmico, estabilidad

y autonoma de la poltica pblica sino tambin evidencia la solvencia fiscal para lograr

los objetivos distributivos. Segn la Organizacin para la Cooperacin y Desarrollo

Econmico (OCDE, 2016), en los ltimos 25 aos los ingresos fiscales correspondientes

a fuentes tributarias y de seguridad social han aumentado considerablemente en

Amrica Latina. (SRI, SRI, 2017)

IMPORTANCIA

La conciencia tributaria y la solidaridad. Ambos son fundamentales para el

cumplimiento de las metas de la Administracin Tributaria. Al respecto, no debemos

ver las metas como algo meramente cuantitativo, pues detrs de su cumplimiento est el

logro de determinados objetivos.

En el caso de las metas de recaudacin, tenemos que el objetivo principal es

proporcionar los recursos necesarios para que el Estado pueda cumplir sus funciones

bsicas. Este aspecto es de suma importancia en las circunstancias actuales cuando gran

parte del pas se encuentra sufriendo las consecuencias.

Para la aplicacin del impuesto, toma como referencia el domicilio del sujeto gravado.

As, el impuesto recae sobre la totalidad de las rentas gravadas que obtengan los

contribuyentes que conforme a la ley se consideran domiciliados, independientemente

de la nacionalidad de las personas naturales, el lugar de constitucin de las personas

jurdicas o la ubicacin de la fuente productora. A ello se denomina renta de fuente

mundial

ELUSION Y EVASION DEL IMPUESTO A LA RENTA

A diferencia de la elusin que es el no pago de las contribuciones de manera licita, es

decir, aprovecha los espacios y vacos de la Ley de esta manera no se ubica en la

hiptesis normativa, la evasin fiscal o tributaria, en cambio, es toda eliminacin o

disminucin de un monto tributario producido dentro del mbito de un pas, por quienes

estn jurdicamente obligados a abandonarlo, y que logran tal resultado mediante la

conductas fraudulentas u omisiones violatorias de disposiciones legales. La evasin

constituye un fenmeno que adems de erosionar los ingresos del gobierno y causar un

efecto nocivo sobre los recursos tributarios, deteriora la estructura econmica y social

del pas, vulnerando la legitimidad de los gobiernos. La evasin invalida las prioridades

de neutralidad econmica de las mejores estructuras tributarias, provocando una

asignacin ineficiente de recursos.

Las causas de la evasin se deben a la moral del contribuyente, la percepcin que este

tiene acerca de la equidad del sistema y el trato que reciben de la administracin

tributaria. (Morales, 2015)

CONCLUSION

El Impuesto sobre la Renta tiene como fuente, objeto y base de clculo los ingresos

netos percibidos por las personas naturales, las personas jurdicas y otras entidades

econmicas, por ello es el impuesto ms justo y fcil de controlar por el ente

recaudador, ya que grava un signo cierto y seguro de riqueza, o sea, la riqueza ganada o

renta pero el ms general y productivo.

La forma ms directa, creciente, general y segura de medir tal capacidad de pago, y por

ello el impuesto sobre la renta es el mejor impuesto directo, constituye el tributo ms

utilizado en los nuevos sistemas tributarios a nivel mundial, no slo por su

mayor productividad, sino tambin por su generalidad, elasticidad y equidad.

El Impuesto Sobre la Renta no solamente es el impuesto de mayor suficiencia

financiera, sino que arroja mayores ingresos fiscales que otros tributos o ingresos

pblicos, aunque Venezuela obtiene importantes ingresos derivados de la renta

petrolera, el I.S.L.R se ha convertido en una gran fuente de ingresos fiscales al Estado.

Bibliografa
Morales, C. (2 de Noviembre de 2015). dspace. Obtenido de
https://www.dspace.espol.edu.ec/bitstream/123456789/745/1/1396.pdf

Pelaez, M. (23 de Octubre de 2015). eumed. Obtenido de

http://www.eumed.net/cursecon/ecolat/ec/2016/tributos.html

SRI. (13 de Abril de 2016). SRI. Obtenido de http://www.sri.gob.ec/web/guest/impuesto-a-la-

renta

SRI. (5 de noviembre de 2017). SRI. Obtenido de

www.sri.gob.ec/DocumentosAlfrescoPortlet/descargar/52aeafd8.../NR_1745.pdf