Impuesto: Concepto

Concepto de Impuesto con terminologa moderna:

Es el ingreso monetario a ttulo definitivo que percibe el Estado
compulsivamente del sector privado (empresas o personas), con arreglos a
normas jurdicas previamente establecidas, sin la obligacin por parte de este, de
ofrecer contraprestacin directa alguna y con el fin de financiar los gastos
pblicos.

Anlisis del concepto:

1. El impuesto es una prestacin pecuniaria. Significa que se trata de una

prestacin en dinero. No se concibe un impuesto pagado en especie o en forma
de trabajo personal.
2. Ttulo definitivo, es decir el Estado recibe el importe de los impuestos en
propiedad y no en prstamos como ocurre en los emprstitos.
3. El impuesto es un ingreso obtenido autoritariamente. El Estado exige a
las economas privadas el pago de impuestos porque est provisto de
facultades soberanas. El Estado puede exigir el pago de los impuestos por va
coercitiva, siempre y cuando el contribuyente est comprendido dentro de los
trminos de la respectiva ley.
4. El Estado no puede establecer impuesto en forma arbitraria, sino que
debe ajustarse a las normas, en 1er. Lugar, del Derecho Constitucional y del
Derecho tributario
5. En el impuesto no hay contraprestacin directa por parte del Estado. El
Estado no est obligado a dar ni bienes ni servicios concretos a quienes cobra
el impuesto. Con los fondos obtenidos por la va de los impuestos el Estado
financia una serie de servicios que benefician a la colectividad en cumplimiento
de sus fines especficos.
6. Los impuestos tienen por fin la cobertura de los gastos pblicos. Los
impuestos tienen por finalidad financiar los gastos pblicos que el Estado
realiza en cumplimiento de sus fines.

En esta definicin se destacan los tres caracteres fundamentales del impuesto:

1- Carcter Forzoso: el impuesto es un gravamen que establece el estado sobre

las economas privadas en formas coactivas.
2- Carcter Sin Contrapartida: El Estado cobra impuestos sin obligarse a otorgar
una contrapartida directa en servicios pblicos o bienes por equivalente a los
contribuyentes que pagan el impuesto.
3- Carcter Definitivo: Los fondos que recibe el Estado en concepto de impuestos
entran al erario pblico en forma definitiva. En otros trminos, el Estado recibe
el importe de los impuestos en propiedad y no en prstamos como ocurre en los
emprstitos.

Anlisis del Concepto

De esta ltima definicin se destacan los siguientes elementos:
a- Es un ingreso en dinero Los impuestos son siempre una prestacin en dinero; el pago en especie
no se concibe en ningn pas. Esta prestacin de dinero que las economas particulares hacen al
Estado es tambin siempre una cuota parte, (es siempre el resultado de un clculo porcentual, es
decir, es un tanto por ciento de un rdito o de una operacin de compra venta, etc.).
b- El Estado obtiene (los impuestos) de las economas privadas con arreglos a normas jurdicas
previamente establecidas el impuesto supone siempre un movimiento de fondos que se dirigen de
las economas privadas, hacia el Estado o Sector Pblico. El Estado no puede establecer impuesto
en forma arbitraria, sino que debe ajustarse a las normas, en 1er. Lugar, del Derecho
Constitucional y del Derecho tributario.
c- El impuesto se cobra compulsivamente en virtud del Poder Coercitivo del Estado: El impuesto
tiene el carcter forzoso, sino lo fuere as el Estado se encontrara en situacin de impotencia
para cumplir con sus fines.
d- El impuesto se cobra a ttulo definitivo y sin contrapartida especial: A ttulo definitivo significa
que el Estado cuando recibe fondos en concepto de impuestos no contraen ninguna deuda, los
fondos recibidos quedan en propiedad del Estado. Adems no se obliga a otorgar servicios
pblicos especiales y por valor equivalente a quienes deben pagar los impuestos. Por el contrario
el Estado puede disponer de esos fondos de la manera que lo considere ms conveniente a los
intereses generales del pueblo.
e- Los impuestos se destinan al financiamiento de los gastos pblicos: Los impuestos tienen la
finalidad de proveer de recursos al tesoro con los cuales se puede financiar los gastos pblicos de
cualquier naturaleza. Los impuestos pueden cumplir una finalidad de poltica econmica en el
Estado Moderno.

Efectos Econmicos de los Impuestos

Los efectos econmicos de los impuestos son estudiados con dos rdenes
principales de problema:
a- La forma en que se reparte la carga tributaria entre las economas privadas: las
leyes impositivas establecen siempre quien es el contribuyente de jure, es
decir, quien debe efectuar el pago del impuesto al Estado. Pero suele ocurrir
con frecuencia que quien paga el impuesto no soporta en realidad la carga. Es
necesario conocer sobre qu economas cae en definitiva la exaccin fiscal,
para ello se han introducido cuatro conceptos:
1- Percusin: Es el acto por el cual el tributo cae sobre el contribuyente del
derecho. Es el fenmeno inicial en virtud del cual el deudor legal es obligado al
pago del tributo.
2- Traslacin: Es el fenmeno por el cual el contribuyente de derecho consigue
transferir el peso de los tributos sobre otras personas, que resultaran ser los
contribuyentes de hecho.
3- Incidencia: Indica el sacrificio y el peso efectivo que grava al contribuyente de
hecho o contribuyente definitivo.
4- Difusin: Como consecuencia del impuesto se pueden observar variaciones en
los consumos, en la produccin o en el ahorro. Difusin es los efectos
econmicos que sobre los consumos o la produccin se produce como
consecuencia de la traslacin y la incidencia final de los impuestos.
b- Los efectos de los impuestos sobre las fluctuaciones econmicas.

ELEMENTOS CONSTITUTIVOS DEL IMPUESTO

Es necesario distinguir los distintos elementos que lo constituye, en el impuesto como fenmeno de la
actividad financiera distinguimos los siguientes elementos:
a) El sujeto activo.
b) El sujeto pasivo o persona imponible.
c) La materia imponible u objeto de la imposicin.
d) El hecho generador del impuesto o hecho imponible.
e) La fuente del impuesto.

El sujeto activo: el sujeto activo del impuesto el Estado. En pases con rgimen federal pueden ser el
Estado Nacional, el Estado Provincial o las Municipalidades.
El sujeto pasivo: el sujeto pasivo la persona imponible, es decir la persona que debe pagar el
impuesto contribuyente.
La materia imponible u objeto de la imposicin: es el elemento econmico sobre el cual recaen
los impuestos. Dicho elemento puede ser un bien, un producto, un servicio, una renta y un capital. Se
denomina objeto de la imposicin el objeto gravado por el impuesto ingreso, producto, cerveza, azcar,
tabaco, etc. y de donde este toma el nombre Ej. Impuesto sobre las rentas, sobre el producto, etc.
El hecho imponible o hecho generador del impuesto: por s misma, la materia imponible no
comporta ninguna consecuencia en el orden fiscal. La deuda creada por el impuesto en favor del
tesorero no puede operarse si no concurren determinados presupuestos. La accin que da origen a estos
presupuestos constituye el hecho generador del impuesto. Es un hecho sobre el que recae el gravamen
sin posibilidad o facultad de someterlo o no al gravamen. Est gravado.
La fuente del impuesto: se conoce con el nombre de fuente del impuesto a la riqueza o masa de
bienes de donde se obtiene el impuesto. El concepto de fuente se refiere a las fuentes econmicas de
donde el sujeto pasivo o persona imponible obtiene los medios para ser efectivo el impuesto al sujeto
activo o Estado.

ELEMENTOS DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA

La obligacin tributaria es el vnculo jurdico en virtud del cual el
contribuyente o sujeto pasivo debe entregar al fisco o sujeto activo una
suma determinada de dinero conforme lo establece la Ley.
Los elementos de la obligacin tributaria son cuatros:
a) El sujeto activo de la obligacin tributaria;
b) El sujeto pasivo de la obligacin tributaria;
c) El objeto de la obligacin tributaria;
d) La causa de la obligacin tributaria.

El sujeto activo de la obligacin tributaria: es el Estado en sus diversas manifestaciones:

Estado Nacional, Estado Provincial y Municipal.
El sujeto pasivo de la obligacin tributaria: el sujeto pasivo de la obligacin tributaria es el
contribuyente.
El objeto de la obligacin tributaria: la relacin jurdica tributaria es una relacin obligatoria ex
lege, que nace en virtud de una Ley. Es la prestacin pecuniaria que debe pagar el sujeto pasivo. El
objeto de la obligacin tributaria puede consistir en una prestacin nica. Ej. Impuesto a las ventas,
impuesto a los rditos.
La causa de la obligacin tributaria: se agrupan en dos grandes categoras: por una parte, los
que admiten la causa como elemento de la obligacin tributaria; por la otra, los que niegan que la causa
sea elemento de la obligacin tributaria.
Fuente de la obligacin tributaria: la fuente de la obligacin tributaria es la Ley, solo por
mandato de esta puede surgir la obligacin tributaria.

Principios Constitucionales sobre la imposicin

Los principios de la imposicin.

Principio de legalidad.
Principio de igualdad.
Principio de economa.
Principio de neutralidad.
Principio de la comodidad en el pago del impuesto.
Principio de no confiscatoriedad.
Principio de evitar la aplicacin de impuestos sobre actividades que se inician.
Principio de discriminacin entre rentas ganadas y no ganadas.
Anlisis general de los principios.

Este tema pertenece a una rama del Derecho tributario que se conoce con el nombre de Derecho
Tributario Constitucional que se ocupa del conjunto de normas de carcter constitucional que se refieren
a la materia tributaria, establecen los lmites y alcances del poder tributario del Estado.
Tanto el Gobierno Nacional como Provincial pueden imponer tributo a la poblacin ajustndose a
ciertos principios constitucionales.

Igualdad y proporcionalidad impositiva

La Constitucin establece que los impuestos deben reunir la condicin de ser equitativos y
proporcionales.
Equitativo: deben ser iguales para todos los habitantes del pas.
Proporcionales: la proporcionalidad a la que alude la Constitucin es la relativa a la riqueza de la
poblacin.

Teora general de impuestos.

Definicin del impuesto.

Concepto.
Caracterizacin del impuesto.
Clasificacin de los impuestos.
Impuestos directos e indirectos.
Impuestos reales y personales.
Impuestos generales y especiales.
Impuestos fijos.
Impuestos graduales.
Impuestos proporcionales.
Impuestos progresivos y regresivos.

Rgimen jurdico tributario.

El Derecho Tributario.
La relacin jurdica tributaria. Nacimiento y tratamiento.
El sistema tributario.
Presin tributaria.
Elasticidad y flexibilidad del sistema tributario
Elasticidad fiscal.
Flexibilidad fiscal.
Los elementos constitutivos del impuesto.
Los elementos de la obligacin tributaria.
Efectos econmicos de los impuestos.

Percusin o impacto de los impuestos.

Transferencia o traslacin. Elementos determinantes de la traslacin.
Incidencia.
Amortizacin.
Capitalizacin.
Remocin del impuesto.
Difusin del impuesto.
Otros efectos.

Impuestos en general

- Impuesto .
- Rgimen legal.
- Objeto y sujeto.
- Excenciones.
- Responsables.
- Alcuotas.
- Liquidacin.
- Declaraciones juradas.
- Pagos.
- Perodos.
- Registraciones contables.

INDICE

IMPUESTOS SOBRE LOS INGRESOS, BENEFICIOS Y GANANCIAS DE CAPITAL

I.1. Impuesto a las Ganancias
I.2. Gravamen de emergencia sobre Premios de Determinados Juegos de Sorteos y
Concursos Deportivos
I.3. Impuesto a la Ganancia Mnima Presunta

APORTES Y CONTRIBUCIONES A LA SEGURIDAD SOCIAL

II.1. Consideraciones Generales
II.2. Rgimen para los trabajadores en relacin de dependencia
II.3. Rgimen de trabajadores autnomos
II.4. Rgimen para servicio domstico

IMPUESTOS SOBRE LA PROPIEDAD

III.1. Impuesto sobre los Bienes Personales
III.2. Contribucin especial sobre el Capital de las Cooperativas
III.3. Impuestos a la Transferencia de Inmuebles de Personas Fsicas y Sucesiones
Indivisas
III.4. Impuesto sobre los Crditos y Dbitos en Cuentas Bancarias y Otras
Operatorias

IMPUESTOS INTERNOS SOBRE BIENES Y SERVICIOS

IV.1. Impuesto al Valor Agregado
IV.2. Impuestos Internos
- Imposicin de bienes
- Imposicin de servicios
IV.3. Impuestos sobre los Combustibles
IV.4. Impuestos a la Energa Elctrica
- Fondo Nacional de Energa Elctrica
- Fondo Empresa Servicios Pblicos S.E. Pcia. de Santa Cruz
IV.5. Impuesto Adicional de Emergencia sobre Cigarrillos
IV.6. Fondo Especial del Tabaco
IV.7. Impuesto a las Entradas de Espectculos Cinematogrficos
IV.8. Impuesto a los Videogramas Grabados
IV.9. Impuesto a los Servicios de Radiodifusin
IV.10. Impuesto sobre el Gas Oil y el Gas Licuado para uso Automotor
IV.11. Tasa de Infraestructura Hdrica
IV.12. Recargo sobre el Gas Natural y el Gas Licuado de Petrleo

IMPUESTOS SOBRE EL COMERCIO Y LAS TRANSACCIONES INTERNACIONALES

V.1. Derechos de Importacin
V.2. Derechos de Exportacin
V.3. Tasa de Estadstica
V.4. Impuesto a los Pasajes Areos al Exterior

OTROS
VI.1. Rgimen simplificado para pequeos contribuyentes

PAGOS A CUENTA ENTRE IMPUESTOS NACIONALES Y CREDITOS FISCALES EN EL IVA