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Juan Rodrguez, quien es

contribuyente del impuesto a las ganancias debido a la utilidad que le genera el ejercicio
habitual de su actividad. Le manifiesta que es casado y tiene dos hijos y durante el ejercicio
impositivo ya cerrado, obtuvo una utilidad neta de pesos ochenta mil ($.80.000).

Con motivo de ello, present, tal como lo exige el Art. 11 de la ley 11.683, la declaracin jurada
del impuesto a las ganancias e ingres el importe tributario al fisco de acuerdo a la escala
correspondiente. No obstante ello, el Fisco impugn la declaracin jurada e inici un
procedimiento de determinacin de oficio, requirindole el pago de un importe tributario
mayor. Los fundamentos de dicha resolucin son los siguientes: a) La alcuota que debe ingresar
es el 50% de la ganancia neta, es decir mayor a la que establece el Art. 90 de la Ley de
impuesto a las ganancias, lo cual da un impuesto a ingresar ms alto del que efectivamente
pag. Es ms, la alcuota exigida es superior a la mxima creada por ley; b) Si bien el Art. 90
referido establece una alcuota inferior, existe una resolucin administrativa emitida por la
AFIP que fija una alcuota mayor a las personas que realizan similares actividades a las
descriptas por l; c) No le permite efectuar deducciones personales en su declaracin jurada a
pesar de que est expresamente autorizado en la ley aplicable; d) La AFIP, adems, quiere
aplicar lo resuelto en su resolucin con efecto retroactivo.

PREGUNTAS

En todas, debe exponer los fundamentos correspondientes.

1. Puede la AFIP establecer la alcuota de un impuesto a travs de una resolucin, tal como
ocurre en el caso planteado?.

2. La accin desarrollada por la AFIP, Viola el principio de legalidad?.

3. La resolucin dictada por la AFIP Vulnera el principio de no confiscatoriedad?.

4. Es correcto que en la situacin expuesta, la AFIP intente aplicar una resolucin de manera
retroactiva?.
5. Puede en este caso Juan Rodrguez invocar en su defensa el principio de control jurisdiccional?.

En el caso que Juan Rodrguez decida ejercer el control jurisdiccional, la declaracin de

1.
inconstitucionalidad puede ser declarada:
En sede administrativa.
A solicitud de una parte que no tiene un derecho
constitucional vulnerado.
Por la AFIP.

De oficio.

A solicitud de parte.
2. La AFIP puede aplicar a Juan Rodrguez una resolucin:
Con efecto suspensivo

Con efecto ultra activo

Con efecto retroactivo

Con efecto retroactivo vulnerando derechos adquiridos.

Sin efecto retroactivo

3. El principio de legalidad que puede ser alegado por Juan Rodrguez exige que:
Todo tributo sea creado por una ley dictada por el Poder Legislativo.

Todo tributo debe ser aceptado por la AFIP.

Todo tributo deba ser aceptado por los contribuyentes.

Todo tributo sea creado por un decreto dictado por el Poder Ejecutivo.

Todo tributo sea revisado y controlado por el Poder Judicial.

4. El principio de proporcionalidad que puede ser invocado en este caso est regulado en los:
Art. 18 de la Constitucin Nacional.

Arts. 4 y 75, inciso segundo, de la Constitucin Nacional.

Art. 19 de la Constitucin Nacional.

Art. 16 de la Constitucin Nacional.

Art. 14 de la Constitucin Nacional.

5. El impuesto a las ganancias requerido por la AFIP a Juan Rodrguez puede ser legislado por el Poder Legislativo de la Nacin:
Por tiempo indeterminado.

Siempre.

Por va de excepcin y por tiempo indeterminado.

Sin lmite temporal.

Por va de excepcin y por tiempo determinado.

6. Su cliente puede sostener el principio de no confiscatoriedad a los fines de fundamentar su posicin defensiva.
Falso

Verdadero
7. El principio de no confiscatoriedad que puede invocar Juan Rodrguez est previsto en:
El Art. 75, inciso cuarto, de la Constitucin Nacional.

El Art. 17 de la Constitucin Nacional.

El Art. 16 de la Constitucin Nacional.

El Art. 9 de la Constitucin Nacional.

El Art. 4 de la Constitucin Nacional.

8. La alcuota exigida a Juan Rodrguez por la AFIP es correcta.

Falsa

Verdadera

9. Su cliente puede fundamentar su defensa en el principio de igualdad establecido en el:

Art. 17 de la Constitucin Nacional.

Art. 18 de la Constitucin Nacional.

Art. 16 de la Constitucin Nacional.

Art. 75 de la Constitucin Nacional.

Art. 116 de la Constitucin Nacional.

Los impuestos directos, tal como es el caso del impuesto a las ganancias solicitado a Juan Rodrguez, pueden ser legislados por el Poder
10.
Legislativo de la Nacin:
Siempre que la defensa, seguridad comn y bien general del Estado lo exijan.

Siempre.

Siempre que la defensa y seguridad comn de las provincias lo exijan.

Siempre que la defensa, seguridad comn y bien general de los Municipios lo exijan.

Siempre que la necesidad del Poder Ejecutivo nacional lo exija.

11. El impuesto a las ganancias cuyo pago debe efectuar Juan Rodrguez es una atribucin exclusiva de:
La nacin.

La AFIP.

Las provincias.

Los municipios.

La nacin y las provincias.

12. El tributo exigido a Juan Rodrguez es:
Una contribucin especial.

Una contribucin por mejoras.

Un impuesto.

Un impuesto provincial.

Una tasa.

13. El control jurisdiccional que puede ser ejercido en este caso, puede ser iniciado por:
Cualquier ciudadano.

Un Juez administrativo.

Juan Rodrguez.

La AFIP.

Un juez federal.

14. Su cliente puede sostener el principio de seguridad jurdica a los fines de fundamentar su posicin defensiva.
Verdadero

Falso

15. A los fines de fundamentar su posicin defensiva, Juan Rodrguez puede invocar el principio de legalidad establecido en el:
Art. 4 de la Constitucin Nacional.

Art. 99 de la Constitucin Nacional.

Art. 75, inciso segundo, de la Constitucin Nacional.

Art. 16 de la Constitucin Nacional.

Ninguna es correcta

16. El impuesto a las ganancias exigido a Juan Rodrguez es:

Indirecto

Indirecto interno

Aleatorio

Directo

No coparticipable
17. La AFIP puede establecer a travs de una resolucin administrativa una alcuota diferente a la prevista en la ley que regula el tributo:
No, la alcuota debe ser fijada por una resolucin del Poder Judicial.

S, la alcuota puede ser fijada por una resolucin del Poder Ejecutivo.

S, la alcuota puede ser fijada por una resolucin administrativa.

Ninguna es correcta.

No, la alcuota debe ser establecida por ley.

18. El impuesto a las ganancias exigido en el caso planteado grava:

Una manifestacin mediata de capacidad jurdica tributaria.

Una manifestacin inmediata de capacidad contributiva.

Una manifestacin mediata de capacidad contributiva.

Una manifestacin inmediata de capacidad jurdica tributaria.

Una exteriorizacin mediata de aptitud de pago pblico.

19. Ud. puede aconsejar a su cliente no pagar el tributo exigido debido a que el Estado no le ha brindado ningn servicio especfico.
Verdadero

Falso

20. La resolucin de la AFIP que deniega la realizacin de deducciones personales es correcta.

Verdadera.

Falsa.