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Giovanni Leone, que puntualiza que El juez slo puede prescindir del perito
cuando se trate de conocimiento de determinadas ciencias o artes que entren en
el patrimonio cultural comn. Ya que es claro que si el juez puede con su cultura
normal encontrar las reglas, el principio o el criterio aptos para resolver la cuestin,
no est obligado a recurrir a la peritacin. Fuera de este caso, siempre que se
compruebe la necesidad de la indagacin, el nombramiento del perito constituye
un deber del juez.
Silva Melero, se orienta que no parece que la cultura tcnica del juez le
exima de recurrir al perito por la presuncin basada en el principio de libre
convencimiento. Hay que pensar que la justicia en general, y la penal en particular,
ha de fundarse sobre una certeza que pueda ser contrastada y compartida por los
dems. Un convencimiento exclusivamente individual, aparentemente, puede
parecer enfrentado con la justicia.
Carnelutti, expresa que as como el juez no puede verlo todo, con igual y
aun mayor razn no puede saberlo todo y que esta dificultad crece a diario, de tal
modo que la pericia adquiere cada da mayor importancia, a causa del progreso
tcnico cada vez ms intenso; y ms adelante aade que si bien el juez puede
adquirir directamente el conocimiento de una regla de experiencia, operando por
induccin sobre una serie de hechos suministrados al proceso, por lo general la
obtiene mediante la declaracin de un experto; hace hincapi sobre la doble
funcin del perito, como instrumento de percepcin e instrumento de deduccin y
advierte que si la indicacin de las reglas de la experiencia al juez no es necesaria
sino cuando son ignorados por ste, en cambio la aplicacin de ellas al caso
concreto: puede exigir el concurso del perito, cuando para que se haga con
seguridad y sin esfuerzo anormal, exige cierta aptitud o preparacin tcnica, que el
juzgador no posea.
NATURALEZA DEL PERITAJE CONTABLE
CONCEPTO DE PERITAJE
a. Actividad humana
b. Actividad procesal
El peritaje es una actividad procesal, que debe producirse en el curso del proceso
o en diligencias procesales o posteriores complementarias. Debe tenerse en
cuenta que no constituyen peritajes jurdicos los conceptos anlogos que se
requieren y emiten extrajudicialmente.
c. Actividad calificada
d. Encargo judicial
f. Hechos especiales
Los hechos sobre los que debe versar el peritaje deben ser especiales, en
virtud de sus caractersticas tcnicas, artsticas o cientficas. La verificacin,
valoracin o interpretacin de dichos hechos, por lo tanto, no debe ser posible con
los conocimientos ordinarios de personas medianamente cultas y de jueces cuya
preparacin es esencialmente jurdica.
g. Declaracin de ciencia
h. Operacin valorativa
Evidenciacin y documentacin:
El Perito Contable debe adquirir evidencia suficiente y adecuada acerca de los
hechos y objeto de controversia. La evidencia relativa a los peritajes contables
ser suficiente, cuando los elementos de juicio obtenidos por los Peritos les
permiten adquirir certeza y opinin razonables a los asuntos verificados. La
evidencia ser adecuada cuando a criterio del Perito posea calidad, integridad,
etc., respecto al asunto en controversia.
Artculo 273.-Los Peritos Judiciales deben reunir los requisitos que las leyes
procesales exigen, tener conducta intachable y figurar en la nmina que remitan
las instituciones representativas de cada profesin.
a) Indagacin y seguimiento
b) Cuantificacin y medicin de los hechos demandados y denunciados.
Son aquellas acciones que el Perito ejecuta para desarrollar con eficiencia, efectividad y
con orden el trabajo pericial. Entre ellos tenemos:
Obtener las siguientes piezas del expediente: -Copia del auto judicial en que se designa o
nombra al Perito, tomando en cuenta el plazo de presentacin, el objetivo y los puntos de
la pericia sobre los que se deber informar. -Datos de las partes y de los profesionales
que los representan o patrocinan. -Montos reclamados o denunciados. -Puntos de la
pericia. -Sntesis de los hechos en litigio demandados en el fuero civil o presuntos delitos
en el fuero penal, relacionados con los puntos de la pericia y de las pruebas presentadas
por las partes con respecto a dichos hechos.
a. Actividad humana
El peritaje es una actividad humana, en cuanto consiste en la intervencin transitoria, en
el proceso de personas que deben efectuar determinados actos para luego emitir el
dictamen solicitado.
b. Actividad procesal
El peritaje es una actividad procesal, que debe producirse en el curso del proceso o en
diligencias procesales o posteriores complementarias. Debe tenerse en cuenta que no
constituyen peritajes jurdicos los conceptos anlogos que se requieren y emiten
extrajudicialmente.
c. Actividad calificada
El peritaje es una actividad de personas especialmente calificadas en virtud de su tcnica,
su ciencia, sus conocimientos de arte. Es decir, de su experiencia en materia que el
comn de las personas desconocen.
d. Encargo judicial
El peritaje exige un encargo judicial previo, ya que no concibe la pericia espontnea. En
este aspecto se distingue del testimonio y de la confesin. En efecto, si un experto
concurre por propia iniciativa ante el magistrado que conoce de un proceso y emite
declaraciones tcnicas, cientficas o artsticas sobre los hechos que se investigan, existir
un testimonio tcnico y no un peritaje.
f. Hechos especiales
Los hechos sobre los que debe versar el peritaje deben ser especiales, en virtud de sus
caractersticas tcnicas, artsticas o cientficas. La verificacin, valoracin o interpretacin
de dichos hechos, por lo tanto, no debe ser posible con los conocimientos ordinarios de
personas medianamente cultas y de jueces cuya preparacin es esencialmente jurdica.
g. Declaracin de ciencia
El peritaje es una declaracin de ciencia, porque el perito expone lo que conoce mediante
la observacin y por deduccin o induccin de los hechos sobre los cuales emite su
dictamen, sin pretender ningn efecto jurdico concreto con sus conceptos. Se distingue
de la declaracin de ciencia testimonial, en que mientras sta tiene por objeto el
conocimiento que el testigo posee de los hechos que existen en el momento de declarar o
que existieron antes, el perito expone tambin sobre las causas y los efectos de tales
hechos, y sobre los que sabe de hechos futuros, en razn de sus deducciones tcnicas o
cientficas.
h. Operacin valorativa
El peritaje contiene, adems de una declaracin de ciencia, una operacin valorativa. La
pericia, en efecto, es esencialmente un concepto o dictamen tcnico, artstico o cientfico
de lo que el perito deduce sobre la existencia, las caractersticas y la valoracin del
hecho, o sobre sus causas y sus efectos y no en un mero relato de sus observaciones o
percepciones.
PRUEBA Y EL OBJETIVO PERICIAL
La prueba pericial
Definicin
La prueba, ha sido definida como: "todo lo que sirve para darnos la certeza acerca de la
verdad de una proposicin". La certeza est en nosotros, la verdad en los hechos.
El importe de la estafa.
Delitos contra el orden financiera y monetario
Delitos tributarios
Identificar Las formas simuladas de existencia de hechos que han permitido gozar de
beneficios tributarios.
La realizacin de una auditora tributaria conlleva a establecer una relacin entre los
sujetos involucrados; es decir, entre el auditor tributario y el contribuyente. Es as que,
para desarrollar adecuadamente sus labores el auditor tributario dentro de su Perfil
Profesional, debe conocer la Ley penal Tributaria, la cual seala los tipos de dolo y
sanciones que tienen lugar ante hechos irregulares.