ESCUELA ACADMICO PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

PROFESOR: IGNACIO CORRALES DAZ

TEMA: DECISIN 578

ALUMNOS:
CERVERA LLAGUENTA, JOS

CABREJOS BERNAL, KAREN

CHAFLOQUE GONZLES, MARGARITA

DAS RISCO, JACKELINE

EFFIO SILVA, MARA ZOILA

IPANAQU ESPINOZA LISSETH

VSQUEZ JULCA, LIZETH

CHICLAYO - PER

2017
 RESUMEN EJECUTIVO

Nuestro pas cada vez realiza ms transacciones con pases de la Comunidad Andina. Actualmente
a travs de la Decisin N 578 el Per junto a Bolivia, Colombia y Ecuador tienen firmado el
Convenio multilateral para evitar la doble tributacin.

INTRODUCCIN

Dentro de un proceso de globalizacin, la armonizacin tributaria es un proceso de aproximacin

sistemtica de los sistemas fiscales que buscan desaparecer las diferencias que impidan una
cooperacin econmica internacional entre sus interesados.

En ese contexto, Per al ser miembro de la Comunidad Andina de Naciones persigue eliminar las
mencionadas diferencias, teniendo en cuenta que para efectos tributarios se somete a lo
establecido en la Decisin 578 de la CAN.
 I. ANTECEDENTES

La Comunidad Andina de Naciones tiene su antecedente en la firma del acuerdo de Cartagena de

1969 realizados por los pases de Bolivia, Colombia, Chile, Ecuador y Per; posteriormente en 1973
se adhiri Venezuela y en 1976 Chile se retir de la comunidad. Actualmente slo son miembros
de la CAN los pases de Per, Ecuador, Colombia y Bolivia.

Siguiendo con este orden de ideas, los efectos tributarios de la CAN se regulaban mediante la
Decisin N 40 del Acuerdo de Cartagena aprobado por el Per por el Decreto Ley N 19535 del 19
de setiembre de 1972, efectundose el 18 de junio de 1980 el depsito ante la Junta del Acuerdo
de Cartagena y vigente para las personas naturales y empresas, respecto a las rentas percibidas o
devengadas a partir del 1 de enero de 1981. Cabe indicar que el 5 de mayo del 2004 se public en
la Gaceta Oficial del Acuerdo de Cartagena N 1063, la Decisin 578 sobre el Rgimen para evitar
la doble tributacin y prevenir la evasin fiscal entre los pases miembros de la CAN, el mismo que
entr en vigencia a partir del 1 de enero del 2005.

Nuestra Administracin Tributaria, mediante carta N 111-2010-SUNAT/200000, reafirm que la

Decisin 578 de la CAN tiene aplicacin directa en el Per, sin requerir un procedimiento de
incorporacin al ordenamiento jurdico nacional, y que produce plenos efectos jurdicos desde el
primer da del ejercicio fiscal siguiente a su publicacin en la Gaceta Oficial del Acuerdo de
Cartagena.

II. JURISDICCIN TRIBUTARIA

La jurisdiccin tributaria est definida en el artculo 3 de la Decisin N 578 el cual seala:

Independientemente de la nacionalidad o domicilio de las personas, las rentas de cualquier
naturaleza que estas obtuvieren, solo sern gravables en el pas miembro en el que tales rentas
tengan su fuente productora, salvo los casos de excepcin previstos en esta decisin.

Del articulado sealado en el prrafo anterior, se desprende que la regla general, es el principio
de la fuente productora, que implica que las rentas de cualquier naturaleza slo son gravables en
el Pas Miembro (Pas de la Fuente) en que tales rentas tengan su fuente productora, por
consiguiente, se excluye la opcin de gravar la renta en base al principio de residencia o domicilio.

Este criterio ha sido ratificado por el Tribunal de Justicia de la CAN cuando seala que el principio
de la fuente productora ampara al Pas Miembro donde se genera la riqueza, es decir, pretende
que solo el pas donde se den los medios para producir la renta neta sea el que tenga jurisdiccin
para gravarlas

Como consecuencia de ello, los dems pases miembros que de conformidad con su legislacin
interna se atribuyan la potestad de gravar las referidas rentas, debern considerarlas como
exoneradas, para los efectos de la correspondiente determinacin del Impuesto a la Renta.

III. BENEFICIOS EMPRESARIALES

En primer lugar, veamos a qu nos estamos refiriendo cuando hablamos de beneficios

empresariales. En sentido amplio: Los beneficios empresariales son las rentas obtenidas por
cualquier clase de empresa (toda actividad o negocio)

De otro lado, el artculo 6 de la Decisin N 578 prescribe que Los beneficios resultantes de las
actividades empresariales solo sern gravables por el pas miembro donde estas se hubieren
efectuado.

Como se puede apreciar, a las actividades empresariales o beneficios empresariales, se les aplica
el criterio de la fuente productora; por el contrario, para los servicios empresariales del artculo
14 (beneficios empresariales por la prestacin de servicios profesionales, tcnicos, asistencia
tcnica o consultora) no es relevante dnde se realiz la actividad empresarial que genera la
renta, sino el lugar donde se produce el beneficio del servicio prestado, que se presume localizado
en donde se imputa y registra el gasto en que se incurre para acceder al servicio.

Cabe precisar que los beneficios de las empresas sern gravables por el Pas Miembro dnde las
actividades se hubieren realizado, es decir, en el Pas Miembro donde la empresa tenga:

a) Una oficina o lugar de administracin o direccin de negocios;

b) Una fbrica, planta o taller industrial o de montaje;
c) Una obra de construccin;
d) Un lugar o instalacin donde se extraen o explotan recursos naturales, tales como una
mina, pozo, cantera, plantacin o barco pesquero;
e) Una agencia o local de ventas;
f) Una agencia o local de compras;
g) Un depsito, almacn, bodega o establecimiento similar destinado a la recepcin,
almacenamiento o entrega de productos;
h) Cualquier otro local, oficina o instalacin cuyo objeto sea preparatorio o auxiliar de las
actividades de la empresa;
i) Un agente o representante.
A excepcin de los dems convenios celebrados por el Per, en la Decisin 578 no se establece la
potestad de gravar en el pas donde un contribuyente de un estado contratante tenga
un establecimiento permanente. Por lo tanto, la empresa de un pas miembro que realiza
actividades en el territorio de otro pas miembro y cuando tenga un lugar de administracin, una
fbrica, taller industrial, obra de construccin, una agencia de ventas, un depsito o cualquier otro
local cuyo objeto sea preparatorio a la realizacin de actividades empresariales, solo gravara en el
pas miembro donde se genera la fuente productora de renta independientemente si en dicho pas
tenga un establecimiento permanente o no.

Por ltimo, el referido artculo 6 de la Decisin N 578 enuncia que: Cuando una empresa efecte
actividades en dos o ms pases miembros, cada uno de ellos podr gravar las rentas que se
generen en su territorio, aplicando para ello cada pas sus disposiciones internas en cuanto a la
determinacin de la base gravable como si se tratara de una empresa distinta, independiente y
separada, pero evitando la causacin de doble tributacin de acuerdo con las reglas de esta
Decisin.

IV. SERVICIOS PROFESIONALES EMPRESARIALES

La Decisin 578 es aplicable a las personas domiciliadas en cualquiera de los Pases Miembros de
la CAN, respecto de los impuestos sobre la renta y sobre el patrimonio; y tiene por objeto evitar la
doble tributacin de unas mismas rentas o patrimonio a nivel comunitario.

Como ya lo sealamos en los prrafos anteriores, en la CAN, la potestad para gravar ser el Pas
Miembro en el que tales rentas tengan su fuente productora, salvo los casos de excepcin
previstos en la propia Decisin.

En efecto, una de las excepciones a la regla general de la CAN est estipulada en el artculo 14 de
la referida Decisin, la cual establece que las rentas obtenidas por empresas de servicios
profesionales, tcnicos, de asistencia tcnica y consultora, sern gravables slo en el Pas
Miembro en cuyo territorio se produzca el beneficio de tales servicios. Salvo prueba en contrario,
se presume que el lugar donde se produce el beneficio es aqul en el que se imputa y registra el
correspondiente gasto.
As pues, de acuerdo con la Decisin 578 las rentas obtenidas por una empresa por la prestacin
de servicios profesionales, tcnicos, de asistencia tcnica y consultora tributan en el Pas Miembro
donde se producen los beneficios de dichos servicios.

Eso quiere decir, que por ejemplo si se presta un servicio profesional de asesora y consultora por
parte de una Empresa Boliviana en Colombia y los beneficios econmicos de ese servicio se
produzcan ntegramente en Per, las rentas que la no domiciliada obtenga por dicho servicio
tributaran ntegramente en Per.

El Tribunal de Justicia de la Comunidad Andina preciso las siguientes definiciones que sealamos a
continuacin:
En conclusin, para todos los casos que versen sobre la aplicacin del artculo 14 de la Decisin
578 de los pases miembros de la CAN sern de aplicacin estos conceptos, no estando permitido
reglamentar normas comunitarias con legislacin interna de cada pas para establecer nuevos
derechos u obligaciones o modificar los ya existentes en las normas comunitarias.

Artculo 14.- Beneficios empresariales por la prestacin de servicios, servicios tcnicos, asistencia
tcnica y consultora.

Las rentas obtenidas por empresas de servicios profesionales, tcnicos, de asistencia tcnica y
consultora, sern gravables slo en el Pas Miembro en cuyo territorio se produzca el beneficio de
tales servicios. Salvo prueba en contrario, se presume que el lugar donde se produce el beneficio
es aqul en el que se imputa y registra el correspondiente gasto.

Artculo 18.- Tratamiento tributario aplicable a las personas domiciliadas en los otros Pases
Miembros

Ningn Pas Miembro aplicar a las personas domiciliadas en los otros Pases Miembros, un
tratamiento menos favorable que el que aplica a las personas domiciliadas en su territorio,
respecto de los impuestos que son materia de la presente Decisin.