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Tema 2 (Obligacin Tributaria).

La obligacin tributaria, surge entre el estado en las distintas expresiones del poder
pblico, y los sujetos pasivos en cuanto ocurra el presupuesto de hecho previsto en la ley.
La obligacin tributaria constituye un vnculo de carcter personal, aunque su
cumplimiento se asegure mediante garanta real o con privilegios especiales.

La obligacin tributaria son obligaciones de dar (pagar el tributo), de hacer (cumplir con
los deberes formales, declaracin jurada), de soportar (aceptar inspecciones, fiscalizaciones
de los funcionarios competentes) y por ltimo es una prestacin accesoria (pagar las multas,
intereses etc.). No compartimos el criterio de que la obligacin tributaria sea una obligacin
de no hacer (en el derecho sustantivo penal). Se debe respetar las leyes (hacer) y no
vulnerarlas.

Caracteres de la obligacin tributaria.

1. Es un vnculo personal entre el Estado y el sujeto pasivo.

Es de derecho pblico. No es un derecho real, ya que no priva la autonoma de la voluntad


del individuo sobre el inters imperativo del Estado. El derecho pblico es irrenunciable, ya
que el fin perseguido es el inters del Estado.

2. Es una obligacin de dar (sumas de dinero o cosas). Consiste en la entrega de una cosa
a otra o la transmisin de un derecho.

3. Tiene su fuente en la ley. La leyes un acto emanado del poder legislativo, sin ella no
puede existir actividad financiera.

4. Nace al producirse el presupuesto de hecho previsto en la ley, ya sea, al describir


situaciones o hechos ajenos a toda actividad o gasto estatal, consistir en una actividad admi-
nistrativa o en un beneficio derivado de una actividad o gasto del Estado.

5. Es autnoma, frente a otras instituciones del derecho pblico, ya que no depende de


ninguna.

6. Su cumplimiento se puede asegurar por medio de garanta real o con privilegios


especiales. (Los crditos fiscales son crditos privilegiados y se pueden hacer pagar con
preferencia sobre otros crditos).
Elementos de la Obligacin Tributaria.

Art 18 (Sujeto Activo o Ente acreedor del tributo): es el ente acreedor de la


prestacin pecuniaria en que se ha circunscrito la obligacin tributaria. El sujeto
activo es considerado por algunos tratadistas como el titular de la potestad de
imposicin. El sujeto activo, as como los caracteres de la obligacin tributaria
ha de establecerse en la ley.

El Sujeto Activo de la obligacin Tributaria por excelencia es el Estado en virtud de su


poder de imperio a travs del SENIAT desplegado por todo el pas procurando tener una
cobertura a nivel Nacional.

Art 19 (Sujeto Pasivo El obligado): es el deudor de la obligacin tributaria,


ya sea por deuda propia (contribuyente) o por deuda ajena (responsable). Gianni
considera que slo es sujeto pasivo el deudor o contribuyente, mientras que
autores como Prez de Ayala considera que nicamente revisten calidad de
sujeto pasivo el contribuyente y el sustituto.

La ley determina quin es la persona obligada al pago del tributo, sea persona natural o
jurdica considerada contribuyente, responsable o sustituta. Tambin se considerarn
sujetos pasivos las herencias yacentes, comunidades de bienes y dems entidades que,
carentes de personalidad jurdica, constituyan una unidad econmica un patrimonio separa-
do, sujetos a imposicin.

Art 22 (Quienes son los Contribuyente): son contribuyentes las personas naturales,
jurdicas y dems entidades prescindiendo de la capacidad de estas de ser entidades
susceptibles de contraer derechos y obligaciones; por ende las mismas estarn en la
obligacin de realizar los pagos tributarios

Art 25 (Responsables): Son las personas que no son contribuyentes, que no agotan el
hecho pero que estn en la obligacin de realizar el pago efectivo.

Art 36 (Hecho Imponible): Es un hecho jurdico cuyo acto da nacimiento a la


obligacin tributaria o un hecho que tiene efecto jurdico por disposicin de la
ley.

Art 37 (Situacin del Hecho Imponible): Se considera ocurrido el hecho imponible y


existente en: Las situaciones de hecho siendo estas situaciones normales donde no hay
un recorrido y en las Situaciones Jurdicas desde el momento en que son constituidas de
acuerdo al derecho aplicable.
Art 13 (Obligacin Tributaria): no existen privilegios especiales (dado que no hay
monarqua, etc.) que hagan un procedimiento especial para esas personas. Existe
garanta real ya que se paga nicamente en Dinero y Moneda Nacional, la obligacin
surge entre el estado y los contribuyentes; es de tipo personal ya que cada una de las
personas debe pagar.

Art 15: la obligacin tributaria no ser afectada por circunstancias relativas a la


validez de actos o naturaleza del objeto, ni por los efectos que los hechos o actos
gravados tengan en otras ramas jurdicas. Se genera crdito fiscal. El SENIAT no puede
reintegrar los pagos; poco importa si la circunstancia que aporta el hecho est
viciado.

Art 23 (obligaciones de los contribuyentes): todos los contribuyentes estn en la


obligacin de realizar los pagos tributarios, mediante la normativa tributaria establecida
por el Estado, as como tambin contribuir con el cumplimiento de los deberes formales.

Deberes formales Art 23: es la formalidad con la que se realiza el pago (Recaudos
necesarios al momento de realizar los pagos tributarios).

Art 24 (Contribuyente Fallecido y Fusin): los derechos y obligaciones de algn


contribuyente fallecido sern transferidos a su sucesor sin perjuicio del beneficio de
inventario. En los casos de fusin la sociedad que subsista asumir, los beneficios o
responsabilidades en materia tributaria correspondientes a las sociedades fusionadas.

Art 26 (Figura del Responsable): Materia civil los responsables tienen derecho a
reclamar al contribuyente las cantidades que se hubieren pagado por l. Se crea para
poder resguardar los que una persona paga.

Art 27 (Agentes de Retencin y Percepcin): las responsabilidades para los agentes


de retencin y percepcin son atribuidas por la ley, o mediante una previa autorizacin
legal; que por funciones pblicas o por actividades privadas intervengan en actos en los
cuales puedan efectuar retencin o percepciones de tributos correspondientes. Los
Agentes tienen funciones de retener, o informar ya que los mismos cuentan con
maquinas fiscales

Ejm: PDVSAA, el impuesto no lo retienen. Pero estn en la obligacin de informar a


la Nacin de cuanto es nuestro ingreso y mediante ello se determina cuando ser la
obligacin tributaria a realizar.

Art 28 (responsabilidad de los tributos): son responsables de los tributos:

1. Los padres, los tutores y los curadores de los incapaces y de herencias yacentes.
2. Los directores, gerentes, administradores o representantes de las personas jurdicas y
dems entes colectivos con personalidad reconocida.
3. Los que dirijan, administren o tengan la disponibilidad de los bienes de entes colectivos
o unidades econmicas que carezcan de personalidad jurdica.
4. Los mandatarios, respecto de los bienes que administren o dispongan.
5. Los sndicos y liquidadores de las quiebras; los liquidadores de sociedades, y los
administradores judiciales o particulares de las sucesiones; los interventores de sociedades
y asociaciones.
6. Los socios o accionistas de las sociedades liquidadas.
7. Los dems que conforme a las leyes as sean calificados

Numerales: 1 7: Actos de comercio Materia Mercantil

Tutores Mediante ley se les concede tutora a los menores para la administracin de
sus bienes.

Curadores personas con incapacidad de mostrar

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