Instituto Superior de Contabilidade e Administrao Coimbra

Coimbra Business School

CONTABILIDADE FINANCEIRA I

Casos Prticos

Caderno n. 2

Licenciatura em:

Contabilidade e Auditoria
Contabilidade e Gesto Pblica
Gesto de Empresas
Ano Letivo

2013/2014
 Contabilidade Financeira I

Exerccio n 10

Durante o ms de maro de 2012 verificaram-se os seguintes factos na empresa Exemplo,

Lda.:

1) Compra a pronto de uma impressora para os servios administrativos da empresa. O

pagamento ascendeu a 500 foi efetuado com a entrega de um cheque da C.G.D;
2) Compra de uma viatura por 20.000 . Foi acordado liquidar a dvida passado 90 dias;
3) Pagamento da fatura n 27 emitida pelo fornecedor Fuinhas em janeiro do corrente
ano. O pagamento no valor de 850 foi feito por transferncia bancria;
4) Entrou um novo scio para a empresa tendo sido realizada a escritura de aumento de
capital. O capital subscrito pelo novo scio foi integralmente realizado pela entrega de
um terreno avaliado em 38.000 ;
5) Foi paga a fatura da gua (55 ) por multibanco. O citado documento contabilstico
tinha sido rececionado e contabilizado durante o ms de fevereiro de 2012;
6) Foi comprado um livro tcnico por 100 . O pagamento ser efetuado em outubro;
7) Foi efetuada a venda de um lote de mercadorias no valor de 555 com o compromisso
do cliente fazer o pagamento a 60 dias (fazer apenas o registo da venda).

Pedido:
Proceda contabilizao dos factos patrimoniais ocorridos atravs do Razo (T).
Nota: Considere, em hiptese meramente acadmica, que todas as transaes efetuadas
estariam isentas de IVA.

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 Contabilidade Financeira I

Exerccio 11

Durante o ms de outubro de 2012 verificaram-se os seguintes factos na empresa ABC, Lda.:

Dia 1 Abertura de uma conta de depsitos ordem no Banco da Esquina, com a entrega de
5.000 em numerrio, conforme consta do talo de depsito n 1;

Dia 3 Liquidao da fatura n 48, emitida pelo fornecedor de mercadorias Matos, Lda., no
valor de 2.000 e referente a uma compra efetuada pela ABC, Lda. em agosto. Para tal
procedeu-se entrega de 500 em numerrio e do cheque n 1 do Banco da Esquina no valor
1.500 ;

Dia 4 O cliente Xis procedeu liquidao total da nossa fatura n 10 pelo que enviou 250
em numerrio e realizou a uma transferncia bancria para a nossa conta bancria do Banco
Central no valor de 600 :

Dia 8 Venda, ao cliente Especial, de um equipamento no valor de 900 . No ato da entrega

os nossos tcnicos procederam instalao do referido equipamento. Foi emitida a fatura n
15 no valor de 1.000 com o seguinte teor:
Equipamento 900
Prestao de servios 100 .

O cliente entregou seu cheque n 777 para a liquidao de 50% do valor da fatura.

Pedido:
Proceda contabilizao dos factos patrimoniais ocorridos atravs do Razo (T).
Nota: Considere, em hiptese meramente acadmica, que todas as transaes efetuadas
estariam isentas de IVA.

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 Contabilidade Financeira I

Exerccio 12

A empresa Chutos & Pontaps, Lda. foi constituda a 1 de agosto de 2012 e o objeto social a
comercializao de artigos desportivos. O capital ascende a 100.000, tendo sido
integralmente realizado atravs da entrega de uma loja de 300 m2 avaliada em 80.000 e um
depsito na C.G.D. do remanescente. Em setembro foi iniciada a atividade e ocorreram
seguintes operaes:

Dia 1 Aquisio de equipamento informtico no valor de 8.000 conforme consta da fatura

n 777 emitida pelo vendedor Teclados, Lda..

Dia 2 Aquisio de uma viatura por 15.000 . Esta viatura foi adquirida atravs da entrega
do cheque n 1 sobre a CGD no valor de 5.000 , sendo o remanescente da dvida objeto da
emisso da fatura n 999 do Stand da Esquina, Lda..

Dia 3 Aquisio de mercadorias ao fornecedor Outlet de Luxo, Lda. no valor de 20.000 .

Foi acordado o seguinte plano de pagamento:
50% com a entrega do cheque n2 sobre a C.G.D.;
30% por transferncia bancria no fim do ms;
20% a 90 dias.

Dia 4 Deram entrada no n/ armazm as mercadorias adquiridas no dia anterior. N/guia de

entrada n 1.

Dia 6 Aquisio de material de escritrio no Hipermercado do Bairro, SA. A venda a

dinheiro confirma o pagamento de 158 atravs de carto multibanco (da CGD).

Dia 12 Venda ao Clube da Terra de material desportivo diverso por 6.000 conforme
consta da n/ venda a dinheiro n 1. O custo das mercadorias vendidas era de 2.500 ,
conforme registo da sada de armazm.

Dia 15 Acordo contratual com o Clube da Terra para fazer publicidade no recinto
desportivo. Esse acordo implica o pagamento, em numerrio, de 500 por ms. O primeiro
pagamento ocorreu de imediato.

Dia 17 Constituio de um emprstimo bancrio no valor de 10.000 . Aviso de lanamento

n 7878 da C.G.D..

Dia 30 Transferncia bancria no valor de 6.000 para pagamento de parte da divida ao

fornecedor Outlet de Luxo, Lda.

Pedidos:
1) Proceda contabilizao dos factos patrimoniais ocorridos atravs do Razo (T).
Nota: Considere, em hiptese meramente acadmica, que todas as transaes
efetuadas estariam isentas de IVA.

2) Elabore o Dirio do ms de setembro da firma Chutos & Pontaps, Lda.

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Exerccio 13

No dia 1 de outubro de 2013 a empresa Patos Bravos, Lda., que se dedica comercializao
de artigos de caa desportiva, iniciou a sua actividade. De acordo com a escritura, o capital no
valor de 25.000 , foi integralmente realizado pelos scios atravs da entrega de um cheque.
O cheque foi depositado, de imediato, na nica conta bancria da empresa (C.G.D.). Durante
o ms de outubro foram realizadas as seguintes operaes:

Dia 2 Aquisio de uma viatura comercial por 12.000 a fim de ser utilizada pelo novo
scio. Foi entregue o cheque n 1 s/ a C.G.D. para pagamento de 20% da dvida sendo
acordado que o remanescente seria pago a 90 dias.
Dia 3 O scio atestou a viatura com combustvel tendo utilizado o carto multibanco da
empresa. Venda a dinheiro n 999 no valor de 85 .
Dia 6 Em reunio de scios foi decidido proceder aquisio de um edifcio por 50.000 .
Para tal a empresa subscreve, com a C.G.D, um contrato de emprstimo no valor de 40.000
a reembolsar, pela totalidade, exactamente daqui a um ano. A C.G.D. procedeu transferncia
desse valor para a n/ conta o que permitiu a emisso de um cheque de 50.000 ordem da
Imobiliria Vende Tudo.
Dia 7 Levantamento no multibanco de 5.000 , valor que ficar em caixa.
Dia 8 O novo scio foi nomeado gerente da empresa. A fim de comprar roupas condignas
da sua nova posio pediu um adiantamento de 2.000 . A sua pretenso recebeu o aval dos
restantes scios pelo que lhe foi entregue essa quantia em dinheiro.
Dia 15 Compra 2.500 de mercadorias a liquidar a 10 dias. Fatura n 878 do fornecedor
Tiro ao Alvo, Lda.. As mercadorias deram entrada no n/ armazm.
Dia 24 O cliente Joo Coelho entregou como sinal 4.500 em numerrio, por uma
encomenda com elevado grau de especificidade
Dia 25 Foi feito um depsito de 4.000 na conta da C.G.D..
Dia 25 Pagamento da fatura referente compra efetuada no dia 15 atravs de transferncia
bancria.

Pedidos:
1) Registo no Dirio dos factos ocorridos durante ms de outubro.
2) Lanamento nas contas (razo geral) dos factos registados no dirio.
3) Balancete de verificao em 31 de outubro de 2013.
Nota: Considere todas as transaes efetuadas isentas de IVA (hiptese acadmica).

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Exerccio 14

Num trabalho de recuperao e reorganizao da contabilidade da empresa Tudo a Pronto,

Lda., o contabilista contratado para o efeito teve acesso s seguintes informaes relativas ao
fim de exerccio do ano 2012:

Edifcios .. 40.000

Numerrio ... 1.000

Depsitos ordem ............................... 7.000

Equipamento de transporte ... 18.000

Equipamento administrativo .. 3.000

Mercadorias em armazm .. 6.000

Financiamento bancrio
a pagar a 2 meses ... 1.500
a pagar a 18 meses .... 6.000

Divida a fornecedores
conta corrente ... 2.000
de equipamento
a pagar a 3 meses .... 500
a pagar a 18 meses .. 5.000

Tambm lhe foi entregue uma pasta com a documentao comprovativa das todas as
operaes realizadas durante o primeiro trimestre de 2013, ainda no registadas em suporte
contabilstico e a seguir descriminadas:

1) Venda, a pronto pagamento, de um lote de 100 unidades da mercadoria super x por

4.000 . O custo das mercadorias vendidas era de 2.200 .

2) Compra ao fornecedor habitual de um lote 100 unidades da mercadoria super x para

reposio do stock em armazm. A fatura n 600 evidencia um valor de 2.500
referindo que o pagamento dever ser efetuado a 120 dias. A guia de entrada n 101
confirma a receo da encomenda.

3) Nota de dbito, emitida pelo banco relativa amortizao do financiamento obtido

anteriormente, no valor de 1.500 .

4) Liquidao por transferncia bancria da fatura n 555 do fornecedor habitual no valor

de 1.000.

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5) Pagamento de 500 ao fornecedor de equipamentos atravs de da entrega do cheque

n 222.

6) Pagamento da aplice do seguro automvel (vlido no 1 trimestre), por multibanco,

no valor de 112 .

7) Depsito bancrio de 3.500 que se encontravam em caixa.

8) Pagamento, em dinheiro, a um antigo funcionrio da empresa de uma indemnizao de

600 .

9) Recebimento da fatura do advogado da empresa no valor de 350.

10) Fatura da EDP referente totalidade dos consumos verificados no 1 trimestre do ano
no valor de 288 . A data limite para pagamento da fatura a 14 de abril.

Pedidos:

1) Elaborao do balano inicial da empresa.

2) Registo no dirio geral das operaes realizadas durante o 1 trimestre do ano.
3) Registo no razo das operaes realizadas durante o 1 trimestre do ano.
4) Elaborao do balancete de verificao referente ao 1 trimestre;
5) Determinao do resultado (esquemtico) do 1 trimestre.
6) Elaborao do balano final do 1 trimestre.
7) Elaborao da demonstrao de resultados referente ao 1 trimestre.

Nota: Considere todas as transaes efetuadas isentas de IVA (hiptese acadmica).

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Exerccio 15

A empresa Patinhas & Patudos, Lda. que se dedica ao comrcio por grosso de artigos para
animais, em 30.11.2012, apresentava o seguinte balano:

Valores em euros
ATIVO
ATIVO NO CORRENTE
Ativo Fixo Tangvel 15.000

ATIVO CORRENTE
Inventrios 6.000
Clientes 3.500
Adiantamentos a fornecedores 1.500
Caixa e depsitos bancrios 4.000
15.000
TOTAL ATIVO 30.000

CAPITAL PRPRIO + PASSIVO

CAPITAL PRPRIO
Capital Realizado 10.000
Resultado Lquido 1.000
TOTAL CAPITAL PRPRIO 11.000

PASSIVO
PASSIVO NO CORRENTE
Outras Contas a Pagar 14.000

PASSIVO CORRENTE
Fornecedores 4.000
E.O.E.P. 1.000
5.000
TOTAL PASSIVO 19.000
TOTAL PASSIVO + CAP. PRPRIO 30.000

Notas elucidativas de algumas das rbricas do balano e que iro constar (excetuando alguma
alterao pontual) do Anexo s Demonstraes Financeiras permitem saber que:
Nota 8 O Ativo fixo Tangvel constitudo por:
Equipamento Bsico ...... 10.000
Equipamento Administrativo 5.000
Nota 10 Os valores em caixa e depsitos bancrios so iguais.
Nota 13 A rbrica Outras Contas a Pagar, evidenciada no passivo no corrente, refere-se
exclusivamente a um nico fornecedor de equipamentos.

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Sabe-se ainda que durante o ms de dezembro se verificaram as seguintes operaes:

03 dez Recebimento da n/fatura n 100 s/ o cliente Faisca, Lda.. Foi emitido o n/recibo n 77
de 1500 , valor imediatamente depositado no Banco X.
05 dez Liquidao integral da divida ao fornecedor Monopolista, Lda. atravs do envio de n/
cheque n 47 s/ o Banco X . Foi liquidada a fatura n 1855 e n 2777 com os valores
de 1800 e 1200 , respetivamente.
08 dez Aquisio de material de escritrio diverso na Papelaria do Bairro, Lda.. O
pagamento foi feito em numerrio conforme a v/ fatura-recibo n 555 no montante de
200 .
11 dez Venda de mercadorias ao cliente Sr. Coelho por 900 . A venda foi efetuada com um
prazo limite de liquidao da dvida de 60 dias conforme consta da n/fatura n 115.
Estas mercadorias estavam registadas em armazm por 500 .
15 dez Foram recebidas, via C.T.T., as faturas referentes a consumos verificados no ms de
novembro.
fatura da E.D.P. no valor de 100 com pagamento a 28 de dezembro.
fatura da A.D.P no valor de 45 com pagamento a 2 de janeiro.
17 dez Financiamento bancrio (a seis meses) no valor de 10.000 a fim de permitir a
aquisio de uma viatura comercial. Aviso de crdito n 5555 do Banco x.
18 dez Aquisio da viatura por 10.000 ao Stand Rodas, Lda.. Foi efetuado um pagamento
de 20% do valor com o cheque n 22 s/ o Banco X , sendo o remanescente a pagar a
18 meses.
28 dez Pagamento da fatura da E.D.P. rececionada a 15 de dezembro atravs de multibanco.

Pedidos:
1. Proceda ao registo dos factos ocorridos em Dirio.
2. Elabore o Razo do ms de dezembro.
3. Elabore o Balancete de verificao do ms de dezembro.
4. Elaborao da Demonstrao de Resultados por Naturezas.
5. Elabore o Balano de fim de exerccio.

Nota: Considere, em hiptese meramente acadmica, que todas as transaes efetuadas

estariam isentas de IVA.

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Exerccio 16

O Balancete de Verificao da empresa Bichos de Peluche, Lda. que se dedica ao fabrico de

artigos manufaturados para crianas, apresentava a 30 de novembro de 2012 os seguintes
valores (em euros):

Movimentos Saldo
Descrio
Dbitos Crditos Devedores Credores
Caixa 2.000 1.100 900
Depsitos ordem 6.000 1.800 4.200
Clientes cc 4.000 3.500 500
Clientes ttulos a receber 7.000 5.000 2.000
Fornecedores cc 3.000 12.000 9.000
Fornecedores ttulos a pagar 3.800 4.000 200
Fornecedores de investimentos 1) 4.200 5.000 800
Financiamentos obtidos 2) 10000 10000
Inventrios (Matrias Primas) 3.200 2.400 800
Inventrios (Produtos Acabados) 7.200 4.600 2.600
Equipamento administrativo 6.200 6.200
Equipamento bsico 20.000 20.000
Capital 10.000 10.000
Vendas de produtos acabados 18.000 18.000
Prestao de servios 2.000 2.000
Custo das matrias consumidas 5.500 5.500
Fornecimento e servios externos 2.000 2.000
Gastos com o pessoal 5.000 5.000
Juros obtidos de depsitos 100 100
Juros suportados 400 400
TOTAIS 79.500 79.500 50.100 50.100
1)
Com vencimento a 6 meses.
2)
A pagar na totalidade daqui a 3 anos.

Em dezembro foram realizadas as operaes infra discriminadas:

Dia 1. Compra de matria primas no valor de 5.000 ao fornecedor Tecidos a Metro, Lda.,
que emitiu a s/fatura n 676 com pagamento a 60 dias.

Dia 2. A encomenda relativa compra supra referenciada, deu entrada em armazm como
consta da n/Guia de Entrada n 433.

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Dia 8. Contratualizao dos servios de um profissional de renome incumbido de gizar uma

campanha publicitria que contribusse para aumentar significativamente as vendas de
um determinado tipo de peluche neste Natal. O pagamento de 3.000 , referente ao
valor acordado, foi feito imediatamente por transferncia bancria.

Dia 10. Aquisio, por 4.000 , de uma mquina suplementar que iria permitir produzir
atempadamente os peluches necessrios para satisfazer a procura esperada. O
fornecedor Maquinetas, S.A. emitiu a fatura n 999 a liquidar a 90 dias.

Dia 12. Aviso do Banco Desatento com a informao de que iria proceder ao estorno de 90
euros relativamente a juros de depsitos irregularmente creditados na n/ conta no ms
anterior.

Dia 31. Pagamento por transferncia bancria de 1.000 relativos a uma campanha
publicitria que decorreu durante o ms nos jornais locais.

Pedidos:

1. Proceda ao registo dos factos ocorridos em Dirio.

2. Elabore o Balancete de verificao do ms de dezembro.

3. Elaborao da Demonstrao de Resultados por Naturezas.

4. Elabore o Balano de fim de exerccio.

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