CONTROL INTERNO

Qu es el sistema de control interno?

Es el conjunto de acciones, actividades, planes, polticas, normas, registros, procedimientos y

mtodos, incluido el entorno y actitudes que desarrollan autoridades y su personal a cargo, con
el objetivo de prevenir posibles riesgos que afectan a una entidad pblica.

Es el conjunto de planes, mtodos y procedimientos adoptados por una organizacin a fin de

salvaguardar los activos, que los registros contables sean fidedignos y que la actividad se
desarrolle eficazmente de acuerdo a las polticas, metas y objetivos previstos por la
organizacin. (Ron Silva, 2012)

OBJETIVOS DE LA EVALUACIN DE CONTROL INTERNO:

Establecer la base para confiar en el control interno, con el fin de determinar la

naturaleza, extensin y oportunidad de las pruebas de auditora.
Formular sugerencias con respecto al mejoramiento del control interno
Determinar fortalezas y debilidades del control interno (Ron Silva, 2012)
Proteger los activos de la organizacin evitando prdidas por fraudes o negligencias.
Asegurar la exactitud y veracidad de los datos contables y extracontables, los cuales son
utilizados por la direccin para la toma de decisiones.
Promover la eficiencia de la organizacin.

FUENTES DE INFORMACIN PARA LA EVALUACIN DE CONTROL INTERNO:

Organigramas
Plan de cuentas
Manual de funciones
Manual de procedimientos
Entrevistas con directivos y empleados
Observacin personal
Actas de sesiones de directorio
Leyes, estatutos, reglamentos (Ron Silva, 2012)

TIPOS DEL CONTROL INTERNO

Dentro de los elementos del control interno que se pueden citar tenemos los siguientes:

Control operativo.- Se refiere a todas aquellas actividades que se realizan para lograr eficiencia
y eficacia operativa, optimizacin de recursos y cuidado de activos; para obtener los niveles
adecuados de economa.

Control estratgico.- Consiste en formular estrategias coherentes y razonables para el giro del
negocio en una empresa; alcanzando y manteniendo el xito de la misma.

Control Interno Contable.- Son aquellas medidas que se relacionan con la proteccin de los
activos y la confiabilidad de la informacin contable y financiera.
AUDITORA INTERNA

El Instituto de Auditores Internos de los Estados Unidos define la auditora interna como "una
funcin independiente de evaluacin, establecida dentro de una organizacin, para examinar y
evaluar sus actividades como un servicio a la misma organizacin. Es un control cuyas
funciones consisten en examinar y evaluar la adecuacin y eficiencia de otros controles".

ELEMENTOS:

La auditora interna es independiente, porque el trabajo se desarrolla con plena

libertad, sin restricciones que limiten de manera significativa el alcance de la revisin o
el reporte de hallazgos y conclusiones de auditora.
El trmino evaluacin confirma los elementos que sirvieron de base para que el
auditor haya llegado a sus conclusiones.
El trmino establecida confirma el hecho de la creacin definitiva de la funcin de
auditora interna por parte de la misma organizacin.

OBJETIVO:

El objetivo principal es ayudar a la direccin en el cumplimiento de sus funciones y

responsabilidades, proporcionndole anlisis objetivos, evaluaciones, recomendaciones y todo
tipo de comentarios pertinentes sobre las operaciones examinadas.

OBJETIVOS PRINCIPALES:

Apoyar a los miembros de la organizacin en el desempeo de sus actividades.

Promover un control efectivo a un costo razonable.
Lograr la mxima eficiencia operativa del negocio

AUDITORIA.

Inspeccin o verificacin de la contabilidad de una empresa o una entidad, realizada por un

auditor con el fin de comprobar si sus cuentas reflejan el patrimonio, la situacin financiera y los
resultados obtenidos por dicha empresa o entidad en un determinado ejercicio.

En su acepcin ms amplia significa verificar la informacin financiera, operacional y

administrativa que se presenta es confiable, veraz y oportuna. Es revisar que los hechos,
fenmenos y operaciones se den en la forma como fueron planeados; que las polticas y
lineamientos establecidos han sido observados y respetados; que se cumplen
con obligaciones fiscales, jurdicas y reglamentarias en general. Es evaluar la forma como se
administra y opera teniendo al mximo el aprovechamiento de los recursos.

ELEMENTOS DE LA AUDITORA

Sujeto: Profesional independiente

Objeto: Estado Contable

Una accin: Examen del objeto

Un objetivo: Emitir una opinin sobre si el objeto est de acuerdo con normas
contables.
CLASIFICACION DE LA AUDITORIA

DE ACUERDO A QUIENES REALIZAN EL EXMEN

1- Externa
2- Interna
3- GubernamentaL

DE ACUERDO AL REA EXAMINADA O A EXAMINAR.

1- Financiera
2- Operativa, Administrativa, y/o Gestin
3- Integral
4- Especial
5- Ambiental
6- Informtica
7- De Recursos Humanos
8- De Cumplimiento
9- Forense

1.- La Auditora Financiera

Es un exmen a los estados financieros que tiene por objeto determinar si los estados
financieros auditados presentan razonablemente la situacin financiera de la empresa, de
acuerdo a los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados (PCGA).

El auditor financiero verifica si los estados financieros presentados por la gerencia se

corresponden con los datos encontrados por l.

2.-La auditora Operacional o de Desempeo

Es un exmen objetivo, sistemtico y profesional de evidencias, llevado a cabo con el propsito

de hacer una evaluacin independiente sobre el desempeo de una entidad, programa o
actividad, orientada a mejorar la efectividad, eficiencia y economa en el uso de los recursos
humanos y materiales para facilitar la toma de decisiones.

3.-Auditora Integral

Es un examen total a la empresa, es decir, que se evalan los estados financieros y el

desempeo o gestin de la administracin.

4.- La Auditora Especial

Es el exmen objetivo, profesional e independiente, que se realiza especficamente en un rea

determinada de la entidad, ya sea sta financiera o administrativa, con el fin de verificar
informacin suministrada o evaluar el desempeo.

Ejemplo: Auditora de Caja, Auditora de Inversiones, Auditora de Activos Fijos, examen a

cheques emitidos durante una semana, etc.

5.-Auditora Ambiental

Es un examen a las medidas sobre el medio ambiente contenidas en las leyes del pas y si se
estn cumpliendo adecuadamente

6.-Auditora Informtica
Examen que se practica a los recursos computarizados de una empresa, comprendiendo:
capacidad del personal que los maneja, distribucin de los equipos, estructura del
departamento de informtica y utilizacin de los mismos.

7.-Auditora de Recursos Humanos

Exmen que se hace al rea de personal, para evaluar su eficiencia y eficacia en el manejo del
personal y los controles que se ejercen con los expedientes, asistencia y puntualidad, nminas
de pago, polticas de atencin social y promociones, etc.

8.-Auditoria de Cumplimiento

Se hace con el propsito de verificar si se estn cumpliendo las metas y orientaciones de la

gerencia y si se cumplen las leyes, las normas y los reglamentos aplicables a la entidad.

9.-Auditoria forense

Auditora forense es una auditora especializada que se enfoca en la prevencin y deteccin

del fraude financiero a travs de los siguientes enfoques: preventivo y detectivo.

OBLIGACIN DE AUDITAR LOS ESTADOS FINANCIEROS EN EL PER

Diario Oficial El Peruano (25.06.2011)

Ley N 29720

.. Artculo 5. Publicidad de informacin financiera de empresas no supervisadas

En adelante, las sociedades o entidades distintas a las que se encuentran bajo la supervisin de
SMV, cuyos ingresos anuales por venta de bienes o presentacin de servicios o sus activos
totales sean iguales o excedan a 3,000 UIT, debern presentar a dicha entidad sus estados
financieros auditados por sociedades de auditora habilitadas por un colegio de contadores
pblicos en el Per.

Dicha presentacin deber realizarse conforme a las normas internacionales de informacin

financiera y sujetndose a las disposiciones y plazos que determine la smv, siendo la UIT de
referencia la vigente el 1 de enero de cada ejercicio, en cumplimiento de la Ley N 29720.

En caso de que la SMV detecte que alguna de las sociedades o entidades ya citadas incumpla
con la obligacin de presentar los referidos estados financieros anuales, podr, con criterio de
razonabilidad y proporcionalidad, imponerle la sancin administrativa de amonestacin o
multa no menor de una ni mayor de 25 UIT.

En consecuencia deben presentar informacin financiera auditada a la SMV las entidades

cuyos ingresos anuales por venta de bienes o presentacin de servicios o sus activos totales
sean iguales o excedan a 3,000 UIT, debern presentar a dicha entidad sus estados financieros
auditados por sociedades de auditora habilitadas por un colegio de contadores pblicos en el
Per.
LEY GENERAL DE SOCIEDADES LEY N 26887

En su art. 226 se seala que esta obligacin se generar en las siguientes situaciones que
puedan presentarse:

Cuando se hubiera establecido expresamente en su pacto social o estatuto.

Cuando se hubiera decidido en su Junta General, mediante acuerdo adoptado por un mnimo
del 10% de las acciones suscritas con derecho a voto.

Cuando por mandato legal deban efectuarla.

LEY GENERAL DE SOCIEDADES LEY N 26887

En su art. 226 se seala que esta obligacin se generar en las siguientes situaciones que
puedan presentarse:

Como ejemplo se tiene el caso las sociedades annimas abiertas que de

conformidad con el Artculo 260 de la Ley General de Sociedades que tambin
necesariamente deben presentar informacin financiera auditada ante SMV, segn lo
indicado en el prrafo anterior.

FASES DEL PROCESO DE AUDITORA

1- Planeacin

2- Ejecucin

3- Informe

PLANEACIN
En esta fase se establecen las relaciones entre auditores y la entidad, para determinar alcance
y objetivos. Se hace un bosquejo de la situacin de la entidad, acerca de su organizacin,
sistema contable, controles internos, estrategias y dems elementos que le permitan al auditor
elaborar el programa de auditoria que se llevar a efecto.

ELEMENTOS:

1. Conocimiento y Comprensin de la Entidad

2. Objetivos y Alcance de la auditoria

3. Anlisis Preliminar del Control Interno

4. Anlisis de los Riesgos y la Materialidad

5. Planeacin Especfica de la auditoria

6. Elaboracin de programas de Auditoria

EJECUCIN
En esta fase se realizan diferentes tipos de pruebas y anlisis a los estados financieros para
determinar su razonabilidad. Se detectan los errores, si los hay, se evalan los resultados de
las pruebas y se identifican los hallazgos. Se elaboran las conclusiones y recomendaciones y se
las comunican a las autoridades de la entidad auditada.

Aunque las tres fases son importantes, esta fase viene a ser el centro de lo que es el trabajo
de auditoria, donde se realizan todas las pruebas y se utilizan todas las tcnicas o
procedimientos para encontrar las evidencias de auditoria que sustentarn el informe de
auditoria.

ELEMENTOS DE LA FASE DE EJECUCIN

1. Las Pruebas de Auditoria

2. Tcnicas de Muestreo

3. Evidencias de Auditoria

4. Papeles de Trabajo

5. Hallazgos de Auditoria

EL INFORME

El informe de Auditora debe contener a lo menos:

1- Dictamen sobre los Estados Financieros o del rea administrativa auditada.

2- Informe sobre la estructura del Control Interno de la entidad.

3- Conclusiones y recomendaciones resultantes de la Auditora.

4- Deben detallarse en forma clara y sencilla, los hallazgos encontrados.