FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES Y ADMINISTRATIVAS

ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

TEMA :
CONTRIBUCIN DEL MANUAL DE AUDITORA DE CUMPLIMIENTO
PARA EL FORTALECIMIENTO Y TRANSPARENCIA DE LA GESTIN
DE LAS ENTIDADES DEL ESTADO

CURSO :

AUDITORIA GUBERNAMENTAL

DOCENTE :
MAG. CPC. NLIDA ROSARIO BRONCANO OSORIO

INTEGRANTES:

Ardiles Alegre Mark.

Benancio Meza Lucila.
Cruz Villanueva Maya.
Depaz Palma Yhosselin.
HUARAZ - PER
2017
 Introduccin

En el presente trabajo de investigacin formativa, denominado Contribucin del

Manual de Auditora de Cumplimiento para el fortalecimiento y transparencia de la gestin

de las entidades del Estado es importante ya que tiene como finalidad fortalecer la gestin,

transparencia, rendicin de cuentas y buen gobierno de las entidades, mediante las

recomendaciones incluidas en el informe de auditora, que permitan optimizar sus sistemas

administrativos, de gestin y de control interno

La auditora de cumplimiento se origina como resultado del proceso de planeamiento

desarrollado conforme a las disposiciones establecidas por la Contralora, el mismo que

seala las entidades y materias a ser examinadas con base al anlisis de riesgo y prioridades

derivadas; las denuncias, pedidos de las entidades, servicio de control efectuados,

seguimiento de medidas correctivas, entre otros. Excepcionalmente puede iniciarse por

indicacin de la Alta Direccin de la Contralora en el marco de sus atribuciones y ante alguna

situacin imprevista a solicitud de alguna fuente externa.

De acuerdo a este problema se plantea la siguiente interrogante: De qu manera el Manual

de Auditora de Cumplimiento contribuye al fortalecimiento y transparencia de la gestin de

las entidades del Estado?, para ello se plantea el siguiente objetivo general.

- Determinar la contribucin del manual de auditoria de cumplimiento al

fortalecimiento y transparencia de la gestin de las entidades del Estado.

Y los siguientes objetivos especficos:

- Estudiar la conceptualizacin, procesos y entre otros de la auditoria de cumplimiento.

 - Describir las consecuencias o causas de los planes, programas y presupuestos en una

auditoria de cumplimiento.

La investigacin se justifica porque ser de gran importancia para las entidades pblicas

poner en prctica los objetivos que se trazan y determinar puntos estratgicos para cumplir

con lo establecido y para que de esta manera tomes decisiones correctivas con temas

financieros y de gestin.

El trabajo servir de antecedente para la realizacin de estudios para estudiantes de

Contabilidad.
2.1 Antecedentes:

Yepez, (2017), La auditora de cumplimiento ejercida por el rgano de

control institucional y su incidencia en la administracin del Gobierno

regional Puno, Periodo 2015 2016, la investigacin refiere a La Auditora de

Cumplimiento, la cual incide directamente en la administracin de la entidad,

consecuentemente de la evaluacin que sta realiza se obtiene recomendaciones en

mejora de la entidad, as mismo se encarga de supervisar si las operaciones producto

de las actividades realizadas, se han efectuado con apego a las normas legales.

Cruz y Palomino (2013), Auditoria de cumplimiento aplicado al centro educativo

Colegio Bruning SAC y su incidencia en el control tributaria y contable Trujillo

2013, cuya investigacin considera el cumplimiento de las normas por parte de las

entidades para evitar los efectos fiscales que pueden acarrearse como consecuencia

y tratando de desentraar ya que puede ser de utilidad una auditora en la forma en

que arroja resultados, y ms an si esta es llevada a cabo por un profesional en esta

actividad como lo es el "auditor".

 2.2 Marco Terico

2.2.1 Manual de auditoria de cumplimiento:

2.2.1.1 Definicin

Es un examen objetivo, tcnico y profesional de las operaciones, procesos y actividades

financieras, presupuestales y administrativas, que tiene como propsito determinar en qu

medida las entidades sujetas al mbito del Sistema, han observado la normativa aplicable,

disposiciones internas y las estipulaciones contractuales establecidas, en el ejercicio de la

funcin o la prestacin del servicio pblico y en el uso y gestin de los recursos del Estado.

2.2.1.2 Finalidad

Tiene como finalidad fortalecer la gestin, transparencia, rendicin de cuentas y buen

gobierno de las entidades, mediante las recomendaciones incluidas en el informe de auditora,

que permitan optimizar sus sistemas administrativos, de gestin y de control interno.

La auditora de cumplimiento se origina como resultado del proceso de planeamiento

desarrollado conforme a las disposiciones establecidas por la Contralora, el mismo que

seala las entidades y materias a ser examinadas con base al anlisis de riesgo y prioridades

derivadas; las denuncias, pedidos de las entidades, servicio de control efectuados,

seguimiento de medidas correctivas, entre otros. Excepcionalmente puede iniciarse por

indicacin de la Alta Direccin de la Contralora en el marco de sus atribuciones y ante alguna

situacin imprevista a solicitud de alguna fuente externa.

2.2.1.3 Alcance.

Comprende la revisin y evaluacin de una muestra selectiva de las operaciones, procesos y

actividades de la entidad, as como de los actos y resultados de la gestin pblica, respecto a

la captacin, uso y destino de los recursos y bienes pblicos, por un perodo determinado y
en cumplimiento a la normativa aplicable, disposiciones internas y las estipulaciones

contractuales establecidas.

Es de aplicacin obligatoria para el personal de las unidades orgnicas de la Contralora y de

los OCI, de acuerdo con su competencia funcional y que presten servicio bajo cualquier

modalidad contractual, y que tengan participacin en el desarrollo de la auditora de

cumplimiento

2.3 Fortalecimiento Institucional

La principal tarea de la actual administracin, se encuentra orientado a responder

adecuadamente a los requerimientos y necesidades de la realidad del pas, advirtiendo la

obligacin de fortalecer el rol que le compete a la Institucin para promover y cautelar la

honestidad y transparencia en la gestin pblica. La Contralora General, si bien se ha trazado

objetivos institucionales prioritarios, orientado al apoyo de la gestin de las entidades, as

como a acciones relacionadas con la prevencin, deteccin y sancin de los actos de

corrupcin, requiere a los efectos de su fortalecimiento institucional, principalmente la

implementacin de acciones y medidas que se desarrollan a continuacin:

2.3.1 Ley Orgnica de la Contralora General de la Repblica y del Sistema

Nacional de Control.

La Contralora General ha elaborado y hecho llegar al Congreso de la Repblica sus

aportes para la dacin de una nueva Ley Orgnica de la Contralora General y del Sistema

Nacional de Control, contemplando entre sus principales aspectos, los siguientes:

Aprobacin de una Ley Orgnica. Durante la vigencia de la Constitucin de 1979, el llamado

Gobierno de Emergencia y Reconstruccin Nacional dict el Decreto Ley N 26162 de

29.DIC.92, Ley del Sistema Nacional de Control, que regula el Sistema, su conformacin,

atribuciones, rganos y recursos, as como los principios y criterios que guan el control

gubernamental como base para su ejercicio. Posteriormente, la Constitucin Poltica de 1993,

en su artculo 82, establece que la Contralora General de la Repblica, es una entidad

descentralizada de Derecho Pblico que goza de autonoma conforme a su ley orgnica,

precisando su calidad de rgano superior del Sistema Nacional de Control.

Asimismo, desarrolla sus atribuciones, la designacin y remocin del Contralor General y la

atencin a los pedidos parlamentarios. Bajo el nuevo marco constitucional, se establece que

la estructura y funcionamiento de la Contralora General de la Repblica debe regularse a

travs de una Ley Orgnica, que conforme al Art. 106 de la Constitucin, para su aprobacin

se requiere el voto de ms de la mitad del nmero legal de miembros del Congreso.

2.3.2 Autonoma econmica y funcional de la Contralora General.

A partir de la cual se pueda desarrollar de manera adecuada las funciones del control

gubernamental, sin injerencia de cualquier naturaleza por parte de terceros.

La Constitucin Poltica y el D. Ley N 26162 establecen que la Contralora General de la

Repblica, goza de autonoma funcional y econmica, expresada tanto en la potestad de los

rganos de control de organizarse, administrarse y ejercer sus funciones de manera

independiente cuanto en un manejo econmico autnomo. Asimismo, en el aspecto

funcional, la injerencia o presiones polticas o de cualquier otra naturaleza, dificulta la labor

imparcial e independiente, que permita revelar los hechos tal como se han presentado.

Designacin del Contralor General

La Constitucin Poltica y el D. Ley N 26162 establecen que el Contralor General de la

Repblica es designado por la Comisin Permanente del Congreso, a propuesta del Poder

Ejecutivo, por siete aos. Puede ser removido por el Congreso por falta grave. Sobre el

particular, el Grupo de Trabajo de Iniciativa Nacional Anticorrupcin (INA),

2.3.2 Rendicin de Cuentas del Titular de la Contralora General al Congreso de

la Repblica y Poder Ejecutivo.

En concordancia con el deber de todo funcionario y servidor pblico de rendir cuenta de los

resultados de la gestin y brindar informacin sobre sus actividades (Responsabilidad) se

propone que el Titular de la Contralora General informe anualmente al Congreso de la

Repblica y al Poder Ejecutivo, sobre el resultado de la gestin efectuada, as como de las

acciones de control, formulando las recomendaciones pertinentes para la mejora de la gestin

gubernamental y garantizando la transparencia en la fiscalizacin de los recursos pblicos.

2.3.3 Fiscalizacin a la Contralora General.

Otro tema de importancia en la propuesta legislativa, reafirma lo dispuesto en el actual

artculo 42 del D. Ley N 26162, sobre la fiscalizacin a la Contralora General,

complementndose la facultad del Congreso de la Repblica para disponer con carcter

peridico la ejecucin de auditoras o exmenes especiales a este Organismo, a travs de

Sociedades de Auditora, dado que conforme a su naturaleza sta no podra ser realizada

directamente por dicho Poder del Estado.

2.3.4 Publicidad de los Resultados de la Labor Fiscalizadora.

El D. Ley N 26162 establece en su artculo 13 literal e), como principio que gua el ejercicio

del control gubernamental, la publicidad, consistente en la difusin peridica de los

resultados de las acciones de control de mayor importancia. Al efecto, son publicadas en el

Diario Oficial las Resoluciones autoritativas al Procurador Pblico para formular las

denuncias o demandas ante los rganos jurisdiccionales, derivadas de las acciones de control,

que evidencian presuncin de indicios de comisin de delitos y/o perjuicio econmico

irrogado al Estado. Capacidad Operativa de la Contralora General.

Uno de los objetivos institucionales de la actual gestin es la optimizacin de la eficiencia y

rendimiento del potencial humano, que permita atender la demanda de la labor fiscalizadora.

Actualmente la Contralora General tiene un Cuadro de Asignacin de Personal (CAP),

aprobado por R.C. N 173-2000-CG de 15.AGO.2000,

2.4 Presupuesto de la Contralora General.

Al inicio de la presente gestin, uno de los principales problemas que caracterizaba la

situacin de la Contralora General, era la limitada cantidad y cobertura de las acciones de

control. En trminos de financiamiento, los ingresos ordinarios se reducen continuamente y

los recursos captados va cooperacin internacional haban llegado a su trmino. As, de la

revisin de los Presupuestos asignados por el Ministerio de Economa en los ltimos aos,

se aprecia una tendencia descendente, no mantenindose el valor constante en cada ejercicio.

2.5. Descentralizacin Funcional de la Contralora General.

La Contralora General, inici su proceso de descentralizacin en 1994, con la creacin

progresiva de siete Sedes Regionales34, con la finalidad de ampliar la cobertura y

oportunidad de las acciones de control, propiciar un acercamiento a las entidades sujetas a

control, reducir los costos operativos de control y contribuir a los objetivos de modernizacin

del Estado. La actual gestin ha establecido entre los objetivos institucionales prioritarios, la
Ampliacin de la Cobertura de las Acciones de Control, as como el Fortalecimiento del

Sistema Nacional de Control, a travs de un programa de desarrollo de las Sedes Regionales

e intensificacin de sus actividades, como unidades operativas de lnea, desconcentrados

2.6. Fortalecimiento de la Gerencia de Atencin de Denuncias y Participacin

Ciudadana.

La funcin fiscalizadora debe contar con el impulso y apoyo de la ciudadana en general y

de la sociedad civil organizada como agentes de control del manejo de los recursos pblicos.

A fin de poder atender los requerimientos de una activa participacin ciudadana, la actual

estructura orgnica de la Contralora General, considera una Gerencia de Atencin de

Denuncias y Participacin Ciudadana como una unidad operativa de lnea, que brinde

atencin personalizada a los denunciantes, as como verifique los hechos denunciados,

otorgndose mayor impulso y seguimiento a las acciones de control derivadas de dicha

participacin.

2.7. Fortalecimiento del Sistema Nacional de Control.

El Sistema Nacional de Control se encuentra conformado por la Contralora General, como

Organismo rector de la misma, los rganos de Auditora Interna de las Entidades y las

Sociedades de Auditora independientes designadas y contratadas para la labor de auditora.

Corresponde a la Contralora General, determinar las funciones del Sistema, aprobando los

Planes Nacionales de Control, a fin de concentrar y orientar en cada ejercicio presupuestal,

los esfuerzos de la labor fiscalizadora hacia componentes y reas crticas que considere

pertinente. 35 Artculo 17 del D. Ley N 26162.

En el cumplimiento del ejercicio del control gubernamental, la Contralora debe velar por el

funcionamiento articulado y de coordinacin recproca con los Organos de Auditora Interna

(OAI), brindando el apoyo necesario36 para fortalecer el control gubernamental al interior

de las entidades pblicas, que redunde favorablemente en ayuda a la gestin.

En tal sentido, es objetivo estratgico de la actual gestin el fortalecimiento del Sistema

Nacional de Control, a travs de los siguientes Programas:

a) de capacitacin, a cargo de la Escuela Nacional de Control, que brinde actualizacin y

especializacin a los auditores del Sistema;

b) programa normativo que actualice y modifique la normativa de control, habindose

aprobado de manera inicial la Directiva N 013-2000-CG/OATJ, Ejercicio de la Auditora

Interna en las Entidades Sujetas al mbito de Control, a fin de regular adecuadamente las

atribuciones, deberes y relacin funcional de tales rganos as como las responsabilidades a

cargo de los titulares de las entidades;

c) programa de interconexin con el Sistema Integrado de Control y Entidades, a fin de

mantener una comunicacin virtual con los OAI; d) programa de supervisin de los OAI y

Sociedades de Auditora a los efectos de uniformizar la calidad de las labores de

fiscalizacin; y

e) programacin de actividades conjuntas con los OAIs, con la finalidad de propiciar

intercambio de experiencias, transmisin de conocimientos y tcnicas de auditora. Cabe

precisar, respecto de las Sociedades de Auditora (SOA), que stas son designadas y

contratadas para efectuar auditoras financieras en las entidades solicitantes, sujetas al mbito

de control, en tanto que la Contralora General y los Organos de Auditora Interna efectan
auditoras y exmenes especiales operativas o de gestin. La ejecucin de tales labores de

importancia para el adecuado funcionamiento del Sistema Nacional de Control, requiere

acciones de implementacin progresiva, que igualmente demanda de recursos presupuestales

disponibles.

2.8. Capacitacin de los Auditores Gubernamentales.

La importancia del rol que asume la labor de fiscalizacin, exige del auditor gubernamental

experiencia y capacidad profesional, sobre la base de una adecuada capacitacin y

perfeccionamiento en tcnicas del control gubernamental, as como tcnicas para la deteccin

e investigacin de 36 El Artculo 19, literal g), del D. Ley N 26162 establece como

atribucin de la Contralora General, velar por la adecuada implantacin de los rganos de

control integrantes del Sistema, proponiendo a las entidades el fortalecimiento de dichos

rganos con personal calificado e infraestructura moderna necesaria para el cumplimiento de

sus fines.

Obligacin de publicar las recomendaciones de los informes de auditora orientadas a

mejorar la gestin de la entidad

Las entidades tienen la obligacin de publicar en su Portal de Transparencia Estndar las

recomendaciones de los informes de auditora orientadas a mejorar la gestin de las

entidades, as como el estado de su implementacin, en el marco de las normas del Sistema

que regulan la publicidad de los informes de auditora y lo dispuesto en el literal p) del

artculo 8 del Reglamento de la Ley de Transparencia y Acceso a la Informacin Pblica.

Dichas recomendaciones se publican semestralmente en el rubro Planeamiento y

Organizacin del Portal de Transparencia Estndar de la Entidad; de acuerdo con lo

establecido en el numeral 10.2.4 de la Directiva N 001-2010-PCM-SGP, Lineamientos para

la implementacin del Portal de Transparencia Estndar en las Entidades de la

Administracin Pblica (modificado por la R.M. N 252-2013-PCM).

3. Marco conceptual
Control Gubernamental

El incumplimiento de la publicacin de las recomendaciones, en el plazo establecido en la

Directiva, da lugar al inicio de las acciones por parte de la entidad para la determinacin de

responsabilidad conforme a los procedimientos establecidos en el marco de la normativa

aplicable. Facultad sancionadora de la Contralora General La Contralora General tiene la

potestad sancionadora, en el marco del Reglamento de Infracciones y Sanciones (RIS) y del

Procedimiento Administrativo Sancionador (PAS) de la Contralora General, cuando el

Titular de la entidad, los funcionarios pblicos, el Jefe del OCI y los Procuradores Pblicos

incurren en infraccin en el proceso de implementacin y seguimiento a las recomendaciones

de los informes de auditora.

Sistema Nacional de control:

Es el conjunto de rganos de control, normas y procedimientos estructurados e integrados

funcionalmente, destinados a conducir y desarrollar el ejercicio del control gubernamental

en forma descentralizada.

Su actuacin comprende las actividades y acciones en los campos administrativos,

presupuestal, operativo y financiero de las entidades y alcanzan al personal que presta

servicio en ellas, independientemente del rgimen que las regula.

Contralora General de la Repblica del Per:

La Contralora General tiene por misin dirigir y supervisar con eficiencia y eficacia el

control gubernamental, orientando su accionar al fortalecimiento y transparencia de la

gestin de las entidades, la promocin de valores y la responsabilidad de los funcionarios y

servidores pblicos, as como, contribuir con los Poderes del Estado en la toma de decisiones

y con la ciudadana para su adecuada participacin en el control social.

REFERENCIAS BIBLIOGRAFICAS:
Contralora General, Resolucin de Contralora N 473 2014 CG,

recuperado

desde:http://doc.contraloria.gob.pe/sica/pdf/normativa/RC_473_2014_CG_manual.

pdf

Yepez, (2017), La auditora de cumplimiento ejercida por el rgano de control

institucional y su incidencia en la administracin del Gobierno regional Puno,

Periodo 2015 2016, Per

Cruz y Palomino (2013), Auditoria de cumplimiento aplicado al centro educativo

Colegio Bruning SAC y su incidencia en el control tributaria y contable Trujillo

2013

CGR (2013), Rol de la contralora general en la lucha contra la corrupcin:

Fortalecimiento Institucional.

Contralora General de la Repblica del Per. (2017, 10 de octubre). Wikipedia,

La enciclopedia libre. Fecha de consulta: 20:18, noviembre 13, 2017

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_la_Rep%C3%BAblica_del_Per%C3%BA&oldid=102471534.

Alarcn (2016), SERVICIOS Y HERRAMIENTAS DE CONTROL

GUBERNAMENTAL Documento de consulta para autoridades, funcionarios y

servidores pblicos. Edicin de contenidos: Departamento de Prevencin de la

Corrupcin