Syllabus Contabilidad II Revizado

FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES
RED NACIONAL UNIVERSITARIA

UNIDAD ACADEMICA DE SANTA CRUZ
Auditoria, ICO, Adm. de Empresas, MKT

SEGUNDO SEMESTRE
SYLLABUS DE LA ASIGNATURA DE
CONTABILIDAD II
Docente: Lic. Wilber Roca Vargas
Gestin Acadmica II/2013
U N I V E R S I D A D D E A Q U I N O B O L I V I A 1
UDABOL
UNIVERSIDAD DE AQUINO BOLIVIA
Acreditada como PLENA mediante R.M. 288/01
VISION DE LA UNIVERSIDAD
Ser la Universidad lder en calidad educativa.
MISION DE LA UNIVERSIDAD
Desarrollar la Educacin Superior Universitaria con

calidad y Competitividad al servicio de la sociedad
Estimado (a) alumno (a):
La Universidad de Aquino Bolivia te brinda a travs del syllabus, la oportunidad de contar con una
compilacin de materiales que te sern de mucha utilidad en el desarrollo de la asignatura.
Consrvalo y aplcalo segn las instrucciones del docente.
DOCENTE: LIC. WILBER ROCA VARGAS
Profesin: Administrador de Empresas; Experiencia de ms de 20 aos en el rea Administrativa,

Trabajos realizados: Estudios y anlisis de la Supervisin Bancaria y Financiera en Bolivia (1995);
Inspector/Analista en la Superintendencia de Bancos (1991 1996); Supervisor Bancario en la
Superintendencia de Bancos (1996 1997); Encargado Oficina Santa Cruz a.i. (octubre - noviembre
1996); Editorial Oriente S.A. Gerente Administrativo y Financiero (1997 1999); Hacienda Ganadera
Hermanos Roca Socio Administrador (2000 2007); Universidad De Aquino - Bolivia (UDABOL)
Docente UDABOL (2008 a la fecha); Bienes Raices Roca & Roca Socio Administrador
Propietario de julio de 2009 a la fecha.
COMUNICACIONES CON EL DOCENTE
Va Internet: e mail: bibiroca@hotmail.com, solo asuntos relacionados a la UDABOL
SYLLABUS
Asignatura: Contabilidad II
EFU 122
Cdigo:
Requisito: EFU 112
Carga Horaria: 80 horas Terico Prcticas
Crditos: 8
I. OBJETIVOS GENERALES DE LA ASIGNATURA.
Conocer procedimientos para elaborar arqueos de caja, conciliaciones bancarias,

valuacin de inventarios de empresas comerciales, depreciaciones de activos fijos,
previsiones por incobrables y actualizaciones, entre otros.
Conocer medidas esenciales de control interno para los rubros ms representativos del
activo.
Brindar al estudiante los conocimientos tericos y prcticos necesarios para que este pueda
desarrollarse en su vida laboral desempeando responsabilidades en distintos niveles jerrquicos
de la empresa.
Incentivar al estudiante en sus habilidades, para que en un futuro no lejano sea capaz de analizar y
elaborar nuevos procedimientos, basados en los valores y principios. Desarrollar conductas
adecuadas y tiles en el ejercicio profesional
Conocer los principales componentes de las cuentas del activo y su presentacin en el Balance
General y su aplicacin Practica, tipos de controles para cada cuenta.
Realizar actividades extracurriculares que permitan al alumno observar cada uno de los procesos de las
cuentas del activo y aportar a la pequea y mediana empresa en la elaboracin de sus estados
financieros.
II. PROGRAMA ANALITICO DE LA ASIGNATURA.
Unidad 1: INTRODUCCION
TEMA I: Normativa Contable
Teora de la Contabilidad
Aspectos tcnicos y legales de la contabilidad
Entes reguladores de la actividad contable
Organismos normativos nacionales
Organismos normativos internacionales
Normas de Contabilidad Nacionales
Unidad 2: ACTIVOS CORRIENTES
TEMA II Disponible
Definicin
Caractersticas
Medidas de Control Interno
Componentes de las disponibilidades
Cuentas del Efectivo
Arqueos de Caja
Constitucin, rendicin, arqueo y cierre de fondos fijos
Actualizacin y tratamiento de efectivo en dlares
Cuentas Bancarias
Conciliacin bancaria
Percepcin de Intereses
Impuesto a las Transacciones Financieras
Depsitos a Plazo Fijo
TEMA III: Exigible
Definicin
Caractersticas
Componentes del exigible
Previsin y prdida por incobrables
Tratamiento contable de la mora en documentos por cobrar
Documentos en cobranza
Descuento de documentos por cobrar
Crdito Fiscal: Caractersticas y tratamiento.
Otras cuentas por cobrar
TEMA IV: Realizable
Definicin
Caractersticas
Sistema de inventariacin peridica
o Asientos contables
Mtodo PEPS
Mtodo UEPS
Mtodo del promedio ponderado

Mtodo del promedio simple
Mtodo de la ltima factura
Mtodo de estimacin
Mtodo de identificacin especfica
Sistema de inventariacin perpetua
Asientos contables
Mtodo de Inventario ABC
Faltantes en inventario
Actualizacin de inventarios
TEMA V: Diferido
Definicin
Caractersticas
Sistema de contabilizacion
Asientos contables
Unidad III ACTIVOS NO CORRIENTES
TEMA VI: Bienes de Uso
Definicin
Caractersticas
Componentes de los bienes de uso
Mtodos de Depreciacin:
Legislacin Boliviana
Lnea Recta
Suma de dgito de aos
Saldos decrecientes
Mtodos americanos de depreciacin
Depreciacin y actualizacin de un activo a lo largo del tiempo
Venta de activos fijos
Permuta de activos fijos
Baja de activos fijos
Construccin de edificios e instalaciones
III. BRIGADAS UDABOL.

Las Brigadas estn destinadas a incidir de manera significativa en la formacin profesional integral de
nuestros estudiantes y revelan las enormes potencialidades que presenta esta modalidad de la
educacin superior no solamente para que conozcan a fondo la realidad del pas y se formen de manera
integral, sino, adems, para que incorporen a su preparacin acadmica los problemas de la vida real a
los que resulta imperativo encontrar soluciones desde el campo profesional en el que cada uno se
desempear.
El trabajo de las Brigadas permite que nuestros estudiantes se conviertan a mediano plazo en
verdaderos investigadores, capaces de elaborar y acometer proyectos de desarrollo comunitario a la vez
que se acostumbren a trabajar en equipos interdisciplinarios o multidisciplinarios como corresponde al
desarrollo alcanzado por la ciencia y la tecnologa en los tiempos actuales.
La ejecucin de diferentes programas de interaccin social y la elaboracin e implementacin de

proyectos de desarrollo comunitario derivados de dichos programas confiere a los estudiantes, quienes
son, sin dudas, los ms beneficiados con esta iniciativa, la posibilidad de:
- Desarrollar sus prcticas pre-profesionales en condiciones reales y tutorados por sus docentes con
procesos acadmicos de enseanza y aprendizaje de verdadera aula abierta-
- Trabajar en equipos, habitundose a ser parte integral de un todo que funciona como unidad,
desarrollando un lenguaje comn, criterios y opiniones comunes y plantendose metas y objetivos
comunes para dar soluciones en comn a los problemas.
- Realizar investigaciones multidisciplinarias en un momento histrico en que la ciencia atraviesa una

etapa de diferenciacin y en que los avances tecnolgicos conllevan la aparicin de nuevas y ms
delimitadas especialidades.
- Desarrollar una mentalidad, crtica y solidaria, con plena conciencia de nuestra realidad nacional.
ACTIVIDADES A REALIZAR VINCULADAS CON LOS CONTENIDOS DE LA MATERIA
TAREAS PROPUESTAS TEMA(S) CON LOS QUE LUGAR DE FECHA

SE RELACIONA ACCIN PREVISTA
P re se nt a cion de E sta do s UNIDAD I Introduccin Empresas del Hasta la 6

Fina n cie ro s de d ist int a s Normativa Contable Medio semana.
e mp re sa s pa ra su an a lisis
co rre sp on d ien t e.
In ve st ig a cin do cu me n ta da Undidad II ACTIVOS Empresas del Hasta la 12

de lo s circu it o s, CORRIENTES Tema: Medio, Bancos, y semana.
in st ru me n to s, de co nt ro l Disponibles; cuenta Caja, Toda Institucin
ut iliza d o s e n la s e mp re sa s Cuenta Banco. Financiera del
re sp e cto a la s cu e nt a s de l Sistema Bancario
act ivo Co rrie nt e , Visit a a la s Local y via
In st itu cio ne s f in an cie ra s Internet.
pa ra la o bt en ci n d e lo s
ext ra cto s b an ca rio s p a ra
rea liza r co n cilia cion e s en t re
e mp re sa s.
Elaboracin de la determinacin de Unidad III temas IV, V Micro Empresas Hasta la 17

los controles internos de una del Medio semana.
empresa Pequea, involucradas
en el sector de las PYMES, en la
cual el estudiante elaborar su
trabajo final con las sugerencias
correspondiente a la PYMES
ACTIVIDADES DE INCURSIN MASIVA EN LA COMUNIDAD

A lo largo del semestre se realizarn dos incursiones masivas en la comunidad, comprendida en dos
etapas, la primera entre el 1 y 2 parcial y la segunda antes del 3 parcial. Con la finalidad de realizar
trabajos ya sean de recojo de informacin, extensin o relacionada con los proyectos a desarrollar en la
asignatura o la carrera.
IV. EVALUACIN DE LA ASIGNATURA.
PROCESUAL O FORMATIVA.
A lo largo del semestre se realizarn dos tipos de actividades. Las primeras sern de aula que consistirn
en clases tericas, exposiciones, repasos cortos, trabajos grupales (resolucin de casos DIFs) trabajos
por exposiciones de investigacin realizadas de temas inherentes a la materia como ser, las Normas y
Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados y la aplicacin de los elementos de control interno
de las cuentas dela activo Corriente y no Corriente mediante repasos y trabajos cortos.
Las segundas sern bsicamente de las Brigadas UDABOL, que consistirn en visitas a empresas del
medio empresarial, con la finalidad de realizar anlisis de las operaciones de rubro disponible y las
imputaciones correspondientes cuando se realizan transacciones y comparar los resultados obtenidos
con la teora impartida en clases.
Cada una de estas incursiones en el medio se tomarn como evaluacin procesual mediante el cul el
alumno expondr en el curso y defender su investigacin realizada como tambin sus conclusiones y
recomendaciones que pueda tener respecto a la empresa visitada. Esta evaluacin procesual se tomar
calificndola entre 0 y 50 puntos independientemente de las cantidad de actividades realizadas por cada
alumno.
RESULTADOS DE LOS PROCESOS DE APRENDIZAJE O SUMATIVA (examen parcial o final)
Se realizarn dos evaluaciones parciales con contenido terico y prctico de acuerdo al plan
calendario propuesto por la Universidad. Sobre 50 puntos cada uno El examen final consistir en un
examen escrito y en la presentacin final del trabajo de investigacin final la cual de acuerdo a las
caractersticas del mismo podr ser considerado como examen final. Este trabajo y los documentos
resultantes del trabajo de las brigadas realizadas, se calificar con una nota de 0 a 50 la nota del
examn final tendr un valor de 80 puntos y el trabajo final un valor de 20 puntos
V. BIBLIOGRAFIA BASICA.
FUNES Orellana, Juan, Contabilidad Intermedia, Editorial Sabidura, Cochabamba Bolivia,

2003.CODIGO BIBLIOTECA 657.0101 F96
MONTAO Oscar, Contabilidad Intermedia CODIGO BIBLIOTECA 657.01 M76
ANTELO Hurtado, Germn, Contabilidad II, Editorial Universitaria, Santa Cruz Bolivia, 2000.
RIVERA Henry Contabilidad Basica CODIGO BIBLIOTECA 657 R52
BIBLIOGRAFIA COMPLEMENTARIA
ROJAS Galves, Edwin Johnson, Contabilidad Intermedia, sn Edit., Santa Cruz Bolivia, 2005.
CTNAC, Compendio de Normas de Contabilidad Nacionales, Editorial CAUB, La Paz Bolivia,
2004.
LEY 843
LEY 1606
CDIGO DE COMERCIO
CODIGO TRIBUTARIO
VI. CONTROL DE EVALUACIONES

1 evaluacin parcial
Fecha
Nota
2 evaluacin parcial
Fecha
Nota
Examen final (Obligatorio)

Fecha
Nota
APUNTES
VII. PLAN CALENDARIO
SEMANA ACTIVIDADES ACADMICAS OBSERVACIONES
1ra. Avance de materia Tema I
2da. Avance de materia Tema I
3ra. Avance de materia Tema I
4ta. Avance de materia Tema II

7ma. Avance de materia Primera Evaluacin Presentacin de Notas
8va. Avance de materia Primera Evaluacin Presentacin de Notas
9na. Avance de materia Tema III
10ma. Avance de materia Tema III
11ra. Avance de materia Tema III
12da. Avance de materia Tema IV
13ra. Avance de materia Tema IV
14ta. Avance de materia Segunda Evaluacin Presentacin de Notas
15ta. Avance de materia Segunda Evaluacin Presentacin de Notas
16ta. Avance de materia TEMA V
17ma Avance de Materia TEMA V
18va Avance de Materia TEMA VI
19na Avance de Materia TEMA VI
20va. Evaluacin Final Presentacin de Notas
21ra. Evaluacin Final Presentacin de Notas
22da Cierre de gestin Segunda Instancia
VIII. WORK PAPERS y DIFs.
PROGRAMA DE CONTROL DE CALIDAD

WORK PAPER # 1
UNIDAD O TEMA: NORMA CONTABLE N 1
TITULO: PCGA
FECHA DE ENTREGA:
PERIODO DE EVALUACION:
Introduccin:
En el presente trabajo hablaremos de la Norma Contable N 1, sobre qu trata y cmo debe actuar el
contador ante los distintos casos contables para realizar buenos Estados Financieros, queremos aclarar
que esta norma es la base para la realizacin de dichos estados y que existen otras trece que no dejan
de ser importantes. Las Normas Contables han sido emitidas por el Consejo Nacional Tcnico de
Auditoria y Contabilidad, son un total de catorce normas que actualmente se encuentran en vigencia en
nuestro pas, las cuales forman un conjunto de conceptos bsicos y reglas que sirven para condicionar la
correcta elaboracin del proceso contable.
Norma Contable N 1:
Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados (PCGA)

La presente norma se refiere a los conceptos y reglas que condicionan la validez tcnica del proceso
contable y su expresin final a los Estados Financieros. Se divide en:
1. Principio Fundamental Equidad.
Es un postulado bsico denominado Equidad, el cual dice que los estados financieros deben prepararse
de tal modo que se reflejen con equidad los intereses en juego en una empresa. Es decir no deben haber
conflictos de intereses.
Principios generales
Estn constituidos por conceptos bsicos que sirven como estructura para la elaboracin de los estados
financieros, y son los siguientes:
2. Ente Econmico:
Conocido como empresa o persona jurdica que puede generar dinero, los estados financieros siempre se
refieren a un ente, y ste toma como tercero a su propietario.
3. Bienes Econmicos:
Estos pueden ser materiales o inmateriales, poseen valor econmico y pueden ser valuados en trminos
monetarios.
4. Moneda de Cuenta:
Los estados financieros reflejan valores de los activos, pasivos y patrimonio neto, los cuales gracias a
este principio son expresados en una misma unidad monetaria, la cual suele ser la moneda nacional.
5. Empresa en Marcha:
Se refiere a que los estados financieros siempre pertenecen a una empresa que posee plena vigencia y
una proyeccin futura indefinida. Una empresa que este en funcionamiento.
6. Valuacin al Costo:
Este principio nos indica que debemos tomar siempre el precio de costo o produccin de un bien como
criterio bsico y principal de valuacin.
7. Ejercicio:
O tambin denominado periodo contable, aqu nos dice que en las empresas en marcha es necesario
medir el resultado de gestin de tiempo en tiempo, ya sea para satisfacer razones legales,
administrativas, etc. O para una mejor comparacin que permita verificar mejor las ganancias o prdidas
de la ya mencionada empresa.
8. Devengado:
Denominado tambin causacin, este principio se refiere a que todo cambio producido en el patrimonio
neto debe ser registrado en el momento de su cobro o pago.
9. Objetividad:
Los cambios en los activos, pasivos y patrimonio neto deben reconocerse formalmente en los registros
contables y expresarse en moneda de cuenta.
10. Realizacin:
Los resultados econmicos deben registrarse cuando se realicen o cuando la operacin que los origin
quede totalmente perfeccionada.
11. Prudencia:
Nos dice que cuando debamos elegir entre dos o ms valores para algn activo, se debe optar por el
valor ms bajo.
12. Uniformidad:
Los estados financieros deben realizarse con los mismos criterios, o mejor dicho de la misma manera.
13. Materialidad:
Al considerarse la correcta aplicacin de los principios generales debe actuarse con sentido prctico.
14. Exposicin:
Los estados financieros deben contener toda la informacin y discriminacin bsica y adicional necesaria
para una adecuada interpretacin de la situacin financiera de la empresa en marcha.
Normas Particulares:
Estn constituidas por reglas que hacen o refieren a aspectos de los estados financieros, activos
afectados a operaciones del objeto ordinario del negocio, derechos de terceros y propios sobre el activo.
WORK PAPER # 1
Con la temtica planteada en el avance de la materia determine en diferentes estados financieros
bsicos lo siguiente:
1. Realizar un anlisis de cualquier estado financiero de una empresa y buscar cada uno de los
principios de contabilidad generalmente aceptados.
2. Realiza asientos contables con los principios de contabilidad Empresa en marcha y devengado.
3. Donde puedes aplicar los principios de contabilidad en un Kardex de Inventarios.
4. Explica que principios ingresan en una distribucin de las utilidades de las empresas entre los socios.
5. Que es un principio de Contabilidad Generalmente Aceptado y que es Una Norma de Contabilidad
6. Como aplica una Norma de contabilidad en los estados financieros
7. Que norma aplicara a las depreciaciones de los activos fijos
8. Como explicara un asiento contable y cuales son los requisitos que se deben tener para registrar el
asiento contable anterior.
DIFs # 1
UNIDAD O TEMA: UNIDAD II ACTIVO CORRIENTES
TITULO: CONTROL DE EFECTIVO
FECHA DE ENTREGA:
* CASO ILUSTRATIVO *
Una compaa de construccin grande ignoro los controles bsicos sobre los desembolsos de efectivo.
Los cheques no girados fueron almacenados en un armario de suministros sin cerradura, junto con las
tazas de caf de espuma de poliestireno.
La mquina de firmar cheques de la compaa depositaba lo cheques firmados en una caja equipada con
una cerradura. A pesar de las advertencias de sus auditores independientes, los empleados de la
compaa encontraron muy inconveniente mantener la caja cerrada o prestar atencin al contador de
cheques incorporado a la mquina.
La compaa manejaba saldos bancarios muy grandes y no se preocupaba por conciliar los extractos
bancarios rpidamente. Un extracto bancario expedido tres semanas antes y un grupo de cheques
pagados fueron entregados a un empleado, con instrucciones de preparar una conciliacin bancaria.
El empleado observ que el paquete de cheques pagados que acompaaba el extracto bancario no
estaba completo. No se encontraron cheques pagados para soportar desembolsos por ms de $700.000
en el extracto bancario.
La investigacin adicional revel que ms de $1 milln en cheques no autorizados ni registrados haban

sido pagados de las diversas cuentas de la compaa. Los cheques haban sido emitidos sin secuencia
y haban sido firmados por la mquina de firmar cheques de la compaa. La compaa no pudo
determinar quin fue responsable por el robo y el dinero nunca se recuper.
La conciliacin de los extractos bancarios mensuales es esencial para el control interno adecuado sobre
las entradas y desembolsos de efectivo. Un empleado que no participa en la autorizacin o
contabilizacin de las transacciones de efectivo o en el manejo de efectivo debe conciliar los extractos
bancarios. Los extractos del banco deben llegar sin abrir a este empleado.
Cada mes la conciliacin bancaria terminada debe ser revisada por un empleado responsable de la
compaa y debe ser aprobada por escrito.
Un sistema de comprobantes es un mtodo de alcanzar un control interno adecuado sobre los

desembolsos de efectivo proporcionando seguridad de que todos los desembolsos estn autorizados
apropiadamente son revisados antes de emitir un cheque.
En un sistema tpico de comprobantes, el departamento de contabilidad es responsable de reunir la

documentacin apropiada para soportar todo desembolso de efectivo. Por ejemplo, antes de autorizar el
pago de mercanca comprada. El departamento de contabilidad rene copias de la orden de compra o
del pedido, el informe de recibo y las facturas del vendedor y determina si estos documentos
concuerdan.
Despus de determinar si la transaccin est soportada apropiadamente, un empleado de contabilidad

prepara un comprobante, el cual se archiva en un archivador del tipo recordatorio, de acuerdo con la
fecha en la cual se efectuar el pago.
Un comprobante, en este caso, es una hoja de autorizacin que proporciona espacio para las iniciales
de los empleados que realizan las diversas funciones de autorizacin.
Las funciones de autorizacin incluyen procedimientos como revisar y balancear las operaciones
aritmticas de la factura del vendedor; determinar si la factura concuerda con la orden de compra y el
informe de recibo; y registrar la transaccin en las cuentas. Las transacciones se registran en un registro
de comprobantes (que reemplaza normalmente un diario de compras) mediante un asiento que debita
el activo apropiado, el pasivo, o cuenta de gasto y acredita a Cuentas (comprobantes) por pagar.
En la fecha de pago, el comprobante y los documentos de soporte son retirados del archivo del tipo
recordatorio. Se prepara un cheque pero no se firma. El comprobante, los documentos de soporte y el
cheque (elaborado pero sin firmar) son enviados al departamento de finanzas.
El tesorero revisa el comprobante y todos los documentos de soporte se tachan para evitar un nuevo
uso. Los comprobantes cancelados son devueltos al departamento de contabilidad, donde se hace un
asiento para registrar el desembolso del efectivo (un dbito a Cuentas (comprobantes) por pagar y un
crdito a Efectivo). Generalmente, los comprobantes pagados son archivados mediante un nmero de
comprobante en un archivo de comprobantes pagados.
Un control interno fuerte es inherente a este sistema, puesto que cada desembolso es autorizado y
revisado antes de girar un cheque. Adems, ni el departamento de contabilidad, ni el departamento de
finanzas estn en condiciones de desembolsar efectivo sin una revisin de la transaccin por el otro
departamento.
ANALISIS DEL DIFS GRUPAL: Los grupos no deben pasar de cinco personas, y deben de tener una
conclusin al final la cual se discutira en pleno.

WORK PAPER # 2
UNIDAD O TEMA: UNIDAD II ACTIVO CORRIENTE
TITULO: CUENTA CAJA
FECHA DE ENTREGA:
CONTROL INTERNO PARA EL DISPONIBLE
Ventas en efectivo.
El control sobre las ventas en efectivo es mayor cuando dos o ms empleados (generalmente un
empleado de ventas y un cajero) participan en cada transaccin con un cliente. Con frecuencia los
restaurantes y cafeteras utilizan un cajero centralmente ubicado, quien recibe el efectivo del cliente junto
con un tiket de ventas preparado por otro empleado.
Los teatros generalmente tienen un cajero que vende tikets prenumerados, los cuales son recolectados
por un empleado en la puerta cuando el cliente ingresa. Si los tikets o los comprobantes de ventas estn
numerados serialmente y todos aparecen en el conteo o verificacin, esta separacin de

responsabilidades en la transaccin es un medio efectivo de evitar el fraude.
En muchos establecimientos de ventas al detalle, la naturaleza del negocio es tal que un empleado debe
efectuar ventas en el mostrador, entregar la mercanca, recibir el efectivo y registrar la transaccin. En
esta situacin, la deshonestidad puede desestimularse haciendo uso apropiado de las cajas
registradoras de efectivo o de los sistemas electrnicos en el punto de venta.
Las caractersticas de proteccin de las cajas registradoras incluyen:

1) una pantalla visible al cliente de la cantidad de la venta,
2) un recibo impreso, del cual se recomienda al cliente que lo lleve con la mercanca y
3) la acumulacin bajo llave del total de las ventas del da.
Sistemas electrnicos de punto de venta (Electronic Point of Sale System, POS).

Las tiendas detallistas utilizan diversos tipos de cajas registradoras electrnicas, incluidos los terminales
de computador en lnea. Con algunos de estos mecanismos, un escner electrnico lee el cdigo
universal del producto impreso en el producto.
El vendedor solamente necesita escanear el cdigo para que la registradora grabe la venta al precio del
producto, el cual est almacenado en el computador. Por tanto, el riesgo de que una persona registre las
ventas a precios errneos se reduce sustancialmente.
Adems de proporcionar un mayor control sobre las ventas en efectivo, las registradoras electrnicas con
frecuencia pueden ser programadas para realizar diversas funciones de control adicionales. Por ejemplo,
las registradoras en lnea pueden verificar la condicin crediticia de los clientes a los cuales se carga la
cuenta, actualizar las cuentas por cobrar y los registros de inventario perpetuo (permanente) y
proporcionar listados especiales que acumular informacin de ventas por lnea de producto, vendedor,
departamento y tipo de venta.
Cobros a clientes con crdito.

En muchas compaas manufactureras y de ventas al por mayor, las entradas de efectivo consisten
principalmente n cheques recibidos por correo. Esta situacin representa poca amenaza de desfalco, a
menos que se permita que un empleado reciba y deposite estos cheques y registre tambin los crditos
en las cuentas de los clientes. A continuacin se describe un control interno tpico sobre el efectivo
recibido por correo.
El correo que ingresa generalmente es abierto en la sala o rea destinada para el correo, donde un
empleado endosa los cheques con la frase para ser depositados nicamente en la cuenta de la
compaa, y prepara un listado de control de las entradas de efectivo que ingresan. Este listado muestra
la cantidad recibida de cada cliente e identifica al cliente por nombre o por nmero de cuenta. Una copia
del listado de control y las entradas de efectivo se envan al cajero. Las notas de remisin y una copia del
listado de control se envan al empleado responsable de las cuentas de los clientes.
Cules controles tienden a evitar que el empleado encargado del correo tome l dinero recibido de
diversos clientes, destruya las notas de remisin y omita estas entradas del listado de control? Primero,
los recibos de las entradas de efectivo consisten principalmente en cheques pagaderos a la compaa.
Segundo, si las cuentas de los clientes no son acreditadas por los pagos hechos, los clientes se
quejarn a la compaa. Si estos clientes pueden producir cheques pagados que apoyan sus reclamos
de pago y estos cheques no aparecen en los listados de control encargado del correo, la responsabilidad
de la sustraccin se enfoca rpidamente en este empleado.
El cajero utiliza el listado de control para registrar el efectivo recibido en el diario de entradas de efectivo.
Luego el cajero deposita en el banco las entradas intactas del da. El control se arce sobre l cajero
mediante una conciliacin peridica de las copias que tiene el contralor de los listados de control
provenientes del rea de correo con el diario de entradas de efectivo y los detalles de los volantes de
depsitos validados recibidos del banco.
El empleado responsable del mayor de cuentas de los clientes concilia las notas de remisin con la copia
del listado de control y, una vez satisfecho de que todas las notas de remisin estn contabilizadas,
traslada los crditos a las cuentas de los clientes.
Un control interno exigente requiere que el empleado de cuentas por cobrar no tenga acceso a las
entradas de efectivo y que las cuentas de los clientes sean conciliadas peridicamente con el mayor
general. Cuando la naturaleza de las operaciones lo permite, debe asignarse responsabilidad a
diferentes empleados en:
1) la preparacin de las facturas de ventas,
2) el manejo de las cuentas de los clientes,
3) la conciliacin de los mayores de los clientes con las cuentas de control,
4) el listado de las entradas de efectivo,
5) la custodia y depsito de las entradas de efectivo y
6) la actividad de cobros y de cuentas vencidas.
Se pide: Elabore Un plan de control Interno del caso anterior en el cual se desarrollen 10 puntos
efectivos de control interno.
DIFs # 2
UNIDAD O TEMA UNIDAD II ACTIVO CORRIENTE

TITULO: DISPONIBLES CUENTA BANCOS, CAJA
FECHA DE ENTREGA:
Aspectos del control interno en fondos de caja.
El control interno sobre los pagos de un fondo de caja menor (o de un fondo fijo) se logra en el momento
en que el fondo es restablecido o rembolsado a su saldo fijo, en lugar de hacerlo cada vez que se
entregan pequeas cantidades de efectivo.
Cuando la persona que custodia un fondo de caja menor solicita un reintegro del fondo, los documentos
que soportan cada desembolso deben ser revisados en busca de la inclusin total y autenticidad, y
deben ser anulados o perforados para evitar su utilizacin repetida.
Las pruebas de auditoria de caja menor hacen nfasis en las transacciones y no en saldos de fin de ao.
Los auditores pueden probar una o ms transacciones de reintegro examinando los comprobantes de
caja menor y verificando su secuencia numrica.
Los fondos de caja menor se manejan algunas veces como de cuentas bancarias separadas. Deben
darse instrucciones al banco por escrito de no aceptar un depsito a esa cuenta cualquier cheque girado
a nombre la compaa.
Los depsitos estarn limitados a cheques para restablecer o rembolsar el fondo y sern girados
pagaderos al banco o a la persona que custodia el fondo.
La prohibicin contra el depsito de cheques pagaderos a la compaa est diseada para evitar la
desviacin de las entradas de efectivo a caja menor, ya que esto violar el supuesto bsico de
desembolsos limitados y la revisin en el momento de reintegrar el fondo.
TAREA DEL DIFS 2

1. Los grupos no deben de pasar de 5 personas al concluir el presente DIFs se deben de obtener
resultados los cuales seran analizados en forma grupal despus de las conclusiones del grupo.
2. Las reuniones no debern exceder ms de 30 minutos.
3. Tanto las conclusiones como los comentarios debern sintetizar la opinin del grupo.
DIF # 3
UNIDAD O TEMA: CAJA
TITULO: ARQUEO DE CAJA CHICA
FECHA DE ENTREGA:
ARQUEO DE CAJA CHICA

Empresa Alianza en fecha 20/06/2007 asigno al encargado de recepcin para que sea el que maneje el
fondo de caja chica o fondo fijo por un valor de Bs. 5.000.- (cinco mil 00/100 bolivianos). En fecha
13/09/2007 se realiza el arqueo de caja chica por el responsable de contabilidad a Hrs. 17:00.
FECHA No. DOCUM. DETALLE IMPORTE
20/06/07 FACT.980 Imprenta 500.-
20/04/07 FACT. 1025 Farmacia los Andes 50.-
27/06/07 FACT. 1110 Librera Ramos 550.-
12/07/07 FACT. 4520 Varios 4.500.-
02/05/07 FACT. 3838 SNACK LA SALTEA 30.-
04/07/07 FACT. 3524 Librera Heredia 70.-
03/05/07 CHEQUE 003 A favor de la empresa (Nacional) 220.-
20/08/07 CHEQUE 0987 A favor de la empresa 350.-
03/08/07 CHEQUE 06544 A favor empresa (Internacional) 3.850.-
20/07/07 VALE 0001 Mauricio Ramos 100.-
04/06/07 Letra Cambio 9878 A favor Empresa 2.500.-
25/04/07 RECIBO 001 Fotocopias 50.-
25/04/07 RECIBO 002 Refrigerios 30.-
04/05/07 RECIBO 003 Pasajes 15.-
En el presente arqueo de Caja Chica se encontr en efectivo lo siguiente:
Billetes Corte Cantidad
10 10
20 50
50 10
100 10
La empresa no permite faltantes y sobrantes.
POLITICAS INTERNAS PARA EL MANEJO DE CAJA CHICA

1.- El Monto Asignado es de Bs. 5.000.- es monto fijo no variable.
2.- El monto mximo a cancelar por operacin es de Bs. 1.000.-
3.- Gastos mayores a Bs. 1.000.- sern cancelados por caja general
4.- La empresa considera la presentacin de la documentacin tomando en cuenta la licitud de las
operaciones.
5.- La utilizacin de estos fondos son de responsabilidad del empleado, no debiendo malgastar y abocarse
a lo que establece las polticas internas de la empresa.
Se pide: Arqueo de Caja Chica al 13/09/2007 y Asientos Contables necesarios.

DIF # 4
UNIDAD O TEMA: CAJA
TITULO: ARQUEO DE CAJA
FECHA DE ENTREGA:
Empresa de Hoteleria Continente presenta un saldo en caja de Bs 46.598,09 al 31/12/2007. El encargado

de caja el seor Federico Almanza, quien a partir de la fecha comienza a manejar la cuenta de caja
general. La informacin que se llega a encontrar en los registros y archivos del cajero al 30/04/08, fecha
en que se le elabora un arqueo de caja por el Auditor Interno, encontrndose la siguiente informacin:
FECHA No. DOCUM. DETALLE IMPORTE
02/04/08 FACT.052042 Compra de Muebles 1.500.-
05/04/08 FACT. 00420 Compra de repuestos 800.-
07/04/08 FACT. 10501 Anticipo de sueldos y salarios 1.850.-
08/04/08 FACT. 10502 Pago de alquileres segn recibo 3.000.-
12/04/08 RECIBO 0040 Viticos al Administrador 250.-
15/04/08 RECIBO 0042 Pago al Jardinero 100.-
18/04/08 CHEQUE 0502 A favor de la empresa 3.850.-
18/04/08 VALE 0004 Fabin Olmos Trabajador 500.-
18/04/08 L/C 002589 A favor de la empresa venc. 12/04 10.000.-
18/04/08 FACT00428 Compra de medicamentos 1.200.-
20/04/08 RECIBO 0035 Viaje de Negocios (Fondos a rendir) 3.500.-
21/04/08 RECIBO 012158 Cooperativa rural de Electrificaci 5.000.-
23/04/08 FACTURA 0215 SAGUAPAC (por cancelar) 500.-
24/04/08 FACTURA 0512 ENTEL 800.-
24/04/08 FACTURA 022 TELECEL 100.-
24/04/08 FACTURA 0897 COTAS 400.-
25/04/08 CHEQUE 0325 A nombre del cajero 400.-
26/04/08 FACTURA 1010 Materiales varios 700.-
Nota. Los ingresos y egresos de los meses anteriores son como sigue:
MESES INGRESOS EGRESOS
ENERO 50.000.- 38.000.-
FEBRERO 38.000.- 42.000.-
MARZO 45.000.- 38.000.-
ABRIL 30.000.-
Se pide: Arqueo de Caja General al 30/04/2008 y Asientos Contables necesarios.

WORK PAPER # 3
TITULO: CUENTA CAJA, BANCO
FECHA DE ENTREGA:
Control en caja fuerte o de seguridad sobre las entradas de efectivo. Los negocios que reciben un
volumen grande de efectivo por correo utilizan con frecuencia un sistema de caja fuerte para fortalecer el
control interno y apresuran el depsito de entradas de efectivo.
La caja de seguridad es realmente un apartado de correo controlado por el banco de la compaa. El

banco recoge el correo ene. Apartado del correo varias veces en el da, acredita a la cuenta corriente de
la compaa por el efectivo recibido y enva las notas de remisin a la compaa.
El control interno se fortalece por el hecho de que el banco no tiene acceso a los registros de
contabilidad de la compaa.
Transferencia electrnica de fondos.

Las instituciones financieras han desarrollado sistemas de transferencia electrnica de fondos
(Electronic Funds Transfer, ETF) que procesan transacciones relacionadas con fondos para los clientes
como una alternativa al pago con cheques.
Cada vez con mayor frecuencia, los sistemas de intercambio electrnico de informacin que
permiten el intercambio de informacin por computador de una compaa a otra transfieren fondos
electrnicamente entre las cuentas bancarias de las compaas.
Estos sistemas tienen ventajas sobre los sistemas de chequeras, en el sentido de que reducen el flujo de
papel y pueden reducir los costos de procesamiento y los retrasos. Sin embargo, stos requieren un
extenso conjunto de controles de red de computador relacionados con el acceso al sistema y el ingreso
de datos, lo mismo que controles de copias de seguridad para situaciones en las cuales ocurra una cada
de sistema.
Control interno sobre los desembolso de efectivo

Idealmente, deben efectuarse los desembolsos de efectivo mediante cheque, transferencia electrnica
de fondos o, para renglones menores, mediante fondos de caja menor.
Desembolsos por cuenta corriente.
Una gran ventaja de exigir desembolsos en cheque es la de obtener una evidencia de recibo de la
persona beneficiaria en la forma de un endoso en el cheque. Otras ventajas incluyen
1) La centralizacin de la autoridad de desembolsos en manos de unos pocos empleados designados:

slo personas autorizadas para firmar cheques;
2) Un registro permanente de los desembolsos; y
3) Una reduccin en el monto del efectivo que maneja a mano o en la oficina.
Para asegurar totalmente los beneficios de control interno implcitos en el uso de cheques es esencial
que todos los cheques estn prenumerados y que todos los nmeros en la serie tengan explicacin. Los
cheques prenumerados no emitidos deben ser protegidos en forma adecuada contra robo o mal uso. Los
cheques anulados deben ser tachados para eliminar cualquier posibilidad de uso posterior, y archivados
en la secuencia regular de los cheques pagados.
Las sumas en moneda corriente deben ser impresas en todos los cheques por computador o mediante
una mquina protectora de cheques. Esta prctica hace difcil para cualquiera alterar un cheque
aumentado su valor.
Los empleados autorizados para firmar cheques deben revisar los documentos que soportan el pago y
perforar (tachar) estos documentos en el momento de firmar el cheque para evitar que stos sean
presentados una segunda vez.
El empleado que firma los cheques debe llevar control de los cheques hasta que ellos sean puestos en el
correo. Generalmente el cheque llega diligenciado al empleado, excepto la firma. Para hacer menos
probable los diversos ardiles fraudulentos que involucran documentos falsificados, los queches firmados
no deben ser devueltos al departamento de contabilidad, que los prepar para ser firmados.
La mayora de las compaas que emiten un volumen grande de cheques utilizan computadores o
mquinas firmadoras de cheques. La firma autorizada (generalmente la del tesorero) pude ser impresa
automticamente en cada cheque a medida que ste es procesado. Si el computador genera cheques
firmados, pueden utilizarse conteos individuales, totales de control y totales de cdigos (conciliados por
el personal de departamento de finanzas) para asegurarse de que los cheques son emitidos solamente
para desembolsos de efectivo autorizados.
Cuando se utiliza una mquina de firmar cheques, se requiere una llave para recuperar los cheques
firmados y la placa de firma facsmile debe ser retirada de la mquina y guardada cuando sta no se
encuentra en uso. Para los desembolsos grandes, por ejemplo por encima de $10.000, puede exigirse
tambin una segunda firma manual sobre los cheques firmados por un computador o por una mquina
firmadora de cheques
Con los datos de la Work Papers 3 responda las siguientes preguntas
1. Como se aplicara un correcto control interno de la cuentas involucradas en el ejercicio

2. Cual debe ser el uso correcto de los cheque dentro de las compaias
3. Quienes son las personas autorizadas dentro de las instituciones
4. Quien es el encargado de controlar los desembolsos de efectivo mediante la via Banco
DIFs # 5
UNIDAD O TEMA: UNIDAD II

TITULO: CONTROL INTERNO DE LAS CUENTAS DEL DISPONIBLE
FECHA DE ENTREGA:
El control interno es una trama bien pensada de mtodos y medidas de coordinacin ensambladas de
forma tal que funcionen coordinadamente con fluidez, seguridad y responsabilidad, que garanticen los
objetivos de preservar con la mxima seguridad, el control de los recursos, las operaciones, las polticas
administrativas, las normativas econmicas, la confiabilidad,
la exactitud de las operaciones anotadas en los documentos primarios y registradas por la contabilidad.
En fin, debe coadyuvar a proteger los recursos contra el fraude, el desperdicio y el uso inadecuado.
Dentro de los activos de una empresa los correspondientes al capitulo del disponible son siempre los
ms susceptibles a malversacin o hurto, sean estos efectivo, dinero en cuentas bancarias, DPF o
acciones para especulacin.
Dados sus conocimientos previos el grupo de trabajo del presente DIF deber discutir y emitir un breve
reporte sobre lo siguiente:
Riesgos potenciales para el disponible.

Medidas de control interno para el disponible.
Principales responsables en el control del disponible.
GRUPO DE DISCUSIN Y ANLISIS DIF.
INSTRUCCIONES:
1. Los grupos no deben exceder de 5 personas.


WORK PAPER # 4
TITULO: CUENTA CAJA, BANCO
FECHA DE ENTREGA:
EJEMPLO PRCTICO
1. Comercial El Nuevo Porvenir inicia sus actividades en fecha 01/03/08 del Sr. Daniel Callao con los
siguientes valores.
Efectivo Bs. 5.000.-
Vehculos Bs. 10.000.-
Mercaderas Bs. 50.000.-
LC. A favor del Comercial los Andes por Bs. 5.000.-
2. En fecha 06/03/08 se realiza la apertura de la cuenta corriente en el banco mercantil por Bs. 3.000.-
3. En fecha 10/03/08 se vende mercadera al contado por Bs. 10.000.- segn factura.
4. En fecha 15 se cancela en forma adelantada Bs. 1.500.- en efectivo por alquiler de ambiente por el
comercial segn factura.
5. En fecha 20 nos cancelan en efectivo la LC. A favor del Comercial los Andes.
6. En fecha 30 se compra mercadera al contado segn factura por Bs. 9.000.-
Se pide:
Registro en el Libro Diario,
Registro en el Libro Auxiliar de caja.

DIF # 6
UNIDAD O TEMA: BANCOS

TITULO: CONCILIACION BANCARIA
FECHA DE ENTREGA:

DIF # 7
UNIDAD O TEMA: EL FRAUDE

TITULO: FRAUDE
FECHA DE ENTREGA:
El fes el ms creativo: requiere de las mentes ms agudas y podemos decir que es prcticamente
imposible de evitar. En el momento en que se descubre el remedio, alguien inventa algo nuevo. A
continuacin veremos algunos aspectos inherentes al fraude, extrados del trabajo de Lus Alfonso Cerna
Apaza:
Definicin.- Podemos afirmar que es un engao hacia un tercero, abuso de confianza, dolo, simulacin,
etc. El trmino "fraude" se refiere al acto intencional de la Administracin, personal o terceros, que da
como resultado una representacin equivocada de los estados financieros, pudiendo implicar:
Manipulacin, falsificacin o alteracin de registros o documentos.

Malversacin de activos
Supresin u omisin de los efectos de ciertas transacciones en los registros o documentos.
Registro de transacciones sin sustancia o respaldo
Mala aplicacin de polticas contables.
Tipos de fraude:
Se considera que hay dos tipos de fraudes: el primero de ellos se realiza con la intencin financiera clara
de malversacin de activos de la empresa.
El segundo tipo de fraude, es la presentacin de informacin financiera fraudulenta como acto
intencionado encaminado a alterar las cuentas anuales.
Los fraudes denominados internos son aquellos organizados por una o varias personas dentro de una
institucin, con el fin de obtener un beneficio propio.
Los fraudes conocidos como externos son aquellos que se efectan por una o varias personas para
obtener un beneficio, utilizando fuentes externas como son: bancos, clientes, proveedores, etc.
Por Que Hay Fraudes, Se considera que hay fraudes por:
Falta de controles adecuados.

Poco y mal capacitado personal.
Baja / alta rotacin de puestos.
Documentacin confusa.
Salarios bajos.
Existencia de activos de fcil conversin: bonos, pagares, etc.
Legislacin deficiente.
Actividades incompatibles entre s.
Es un hecho demostrado que evitar fraudes es responsabilidad de todos los empleados. Por ello, es
importante crear una cultura empresarial encaminada a minimizar el riesgo de fraude.
Oportunidad.- Para que exista un fraude debe existir una oportunidad. Esta puede ser provocada por la
falta de controles.
Como se evita un fraude:

La respuesta ms sencilla es la de mejorar el control administrativo, implementar practicas y polticas de
control, analizar los riesgos que motiven a un fraude, tener la mejor gente posible, bien remunerada y
motivada.
Como se detecta un fraude:

Existe una infinidad de respuestas a esta pregunta las ms comunes son:
Observar, probar o revisar los riesgos especficos de control, identificar los mas importantes y vigilar
constantemente su adecuada administracin.
Simular operaciones.
Revisar constantemente las conciliaciones de saldos con bancos, clientes, etc.
Llevar acabo pruebas de cumplimiento de la eficacia de los controles.
3. Errores e irregularidades
La presentacin adecuada de los estados financieros depende de varios factores, entre los que se
encuentra la aplicacin de los PCGA, el ejercicio de un criterio adecuado en la realizacin de las
estimaciones necesarias en aquellas reas en donde existan incertidumbres y l suficiente desglose de
aspectos significativos, adems de los elementos bsicos, que son la adecuacin y validez de las
operaciones y saldos.
Los errores, se consideran que se producen sin intencin, mientras que las irregularidades se producen
intencionalmente. Puesto que es ms difcil prevenir o detectar las irregularidades que los errores.
Las posibles irregularidades que efectan las operaciones de caja y bancos y de sus saldos pueden
clasificarse, desde el punto de vista de su ejecucin de la sgte forma:
A. Desfalcos:
1.- Interceptacin efectuar cobros antes de que estos se registren (ejemplos: ventas al contado o
cobros de cuentas a cobrar no registrados)
2.- Sustracciones Hacerse con una cantidad en efectivo despus de haberla registrado
( Ejemplo: apoderarse de una cantidad de los cobros registrados pero no depositados, de fondos fijos o
cuentas bancarias)
3.- Desviaciones Hacer que un desembolso que en un principio es legitimo se desve de su destino
correspondiente.
B. Distorsiones: Modificacin de los estados financieros sin obtener ningn activo.
4. Los errores
Los errores pueden ser consecuencia de fallos matemticos o administrativos en los registros contables,
aplicacin errnea de los PCGA o mal interpretacin de los hechos existentes.
Las irregularidades en los estados financieros pueden ser el resultado de una mal interpretacin u
omisin deliberadas de los efectos de hechos u operaciones u otra cambios intencionados en los
registros contables bsicos.
Errores ms comunes:
En la clasificacin del activo que no seria material en cuanto a su cantidad, si esta afectada a dos
categoras de la planta o el equipo.
Error en un principio, un cambio de un principio debe ser evaluado en cuanto a s: el principio contable
adoptado es generalmente aceptado, el mtodo contable por el efecto de cambio esta en conformidad
con los pcga.
Error tolerable: se especifica generalmente como un componente de la precisin deseada.
El problema de los errores
El sistema de control debe ser adecuado para detectar errores, as como desfalcos.
Tipos de Errores:
1. Errores de Omisin: no son intencionales, son errores humanos y los mas numerosos y costosos
en la industria, pues contribuyen en mas al gasto o la falta de beneficio.
2. Errores intencionales: son los desfalcos y falsificaciones de registros.
El Error de Muestreo.- se produce cuando se utiliza incorrectamente el valor de una variable incluida en
la muestra como por ej, cuando se lista un saldo de una cuenta de 87, 65 anotando en su lugar 78, 65
PREGUNTAS DEL DIF # 7
TOMANDO COMO BASE LA LECTURA ANTERIOR, CULES CREE USTED QUE SON LOS TIPOS
MS COMUNES DE FRAUDE EN NUESTRO MEDIO?

DIF # 8
UNIDAD O TEMA: VI
TITULO: DEPRECIACIN EN LAS EMPRESAS
FECHA DE ENTREGA:
Como hemos podido apreciar existen diversos mtodos para calcular la depreciacin de una empresa.
En trminos generales los mtodos ms conocidos son la lnea recta, la legislacin boliviana, los saldos
decrecientes, la depreciacin de acuerdo al coeficiente de produccin y la suma de dgitos.
Cada uno de estos mtodos tiene caractersticas particulares que le hacen ventajosos en determinados
tipos de empresa. Defina cul es el tipo de depreciacin ms conveniente para los tipos de empresas
que se listan a continuacin justificando sus respuestas:
Cervecera.
Auto venta.
Restaurante.
Caf Internet de tamao grande.
Supermercado.
Centro Ganadero.
Local de alquiler de mesas y sillas para eventos.
Tienda de novedades.
Tienda deportiva.
Centro de acopio de cereales.
Veterinaria.
Librera.
Empresa de Limpieza.
Universidad Privada.
Fbrica de galletas.
Agrcola soyera.
INSTRUCCIONES:


DIF # 9
UNIDAD O TEMA: DOS

TITULO: CLASIFICACIN DE LOS DPF
FECHA DE ENTREGA:
Los Depsitos a Plazo Fijo son, como su nombre indica, montos de dinero depositados en el banco y que
debern de permanecer sin tocar por un determinado tiempo convenido con el fin de ganar intereses
mayores a los que se ganaran mediante otro tipo de depsitos.
Contablemente los Depsitos a Plazo Fijo son objeto de polmica, puesto no existe un acuerdo acerca
de la categora a la que pertenecen. En general existen dos tendencias:
Clasificar los DPF como disponibilidades. Los partidarios de esta clasificacin indican que los DPF
son susceptibles de retiro bancario en cualquier momento, aunque esto involucre perder los intereses
correspondientes. Al ser de liquidez fuerte, aseguran ellos, deben de pertenecer al disponible.
Clasificar los DPF como inversiones. Ya que los DPF son adquiridos con el fin de ganar dinero con
nuestro dinero son, en esencia, inversiones. Los partidarios de esta clasificacin sostienen que el retiro
de DPF antes del plazo es poco usual pues las empresas colocan ese dinero en el banco con el objeto
de obtener ganancias.
Se pide: Defina la posicin de este grupo con respecto a este tema argumentando el porqu de la
misma.


DIF # 10
UNIDAD O TEMA: CINCO
TITULO: DISEO DE MEDIDAS DE CONTROL DE LOS ACTIVOS FIJOS

FECHA DE ENTREGA:
Las deficiencias o debilidades del sistema de control interno detectadas a travs de los diferentes
procedimientos de supervisin deben ser comunicadas a efectos de que se adopten las medidas de
ajuste correspondientes.
Segn el impacto de las deficiencias, los destinatarios de la informacin pueden ser tanto las personas
responsables de la funcin o actividad implicada como las autoridades superiores. La autoridad superior
del organismo debe procurar suscitar, difundir, internalizar y vigilar la observancia de valores ticos
aceptados, que constituyan un slido fundamento moral para su conduccin y operacin.
Tales valores deben enmarcar la conducta de funcionarios y empleados, orientando su integridad y

compromiso personal.
Sin embargo, en nuestro medio de modo muy particular, los activos fijos o bienes de uso son objeto de
continuo uso inadecuado por parte de los empleados autorizados por sus superiores inmediatos o
fomentados por ellos mediante su falta de control.
En la hoja siguiente el grupo deber establecer:
Riesgos potenciales para bienes de uso.

Medidas de control interno para bienes de uso.
Principales responsables en el control de bienes de uso .

WORK PAPER # 5
UNIDAD O TEMA: UNO
TITULO: NORMA CONTABLE # 3
FECHA DE ENTREGA:
La inflacin se cuenta como uno de los factores ms grandes de distorsin de los datos
contables, por lo que se hace sumamente necesario conocer su naturaleza y tratamiento. En
el presente trabajo procuraremos ahondar un poco ms en los criterios relativos a la inflacin
analizando la Norma Contable 3 emitida por el CAUB
NORMA DE CONTABILIDAD N 3
(Decisin N 6)
Publicacin N 15
ESTADOS FINANCIEROS A MONEDA CONSTANTE
(AJUSTE POR INFLACION)
(POR MOTIVOS DIDCTICOS SE INICIAR LA EXPOSICIN A PARTIR DEL

PRRAFO NMERO 8)
8. ACTUALIZACIN POR VALORES CORRIENTES

Los rubros no monetarios pueden expresarse empleando valores corrientes. En el caso
especfico de los activos fijos y similares los valores corrientes surgen de los revalos
tcnicos, que constituyen un principio de contabilidad generalmente aceptados en vigencia.
En lo referente a los inventarios en general, los valores corrientes son los que surgen de la
valuacin a su costo de reposicin o reproduccin a la fecha de cierre de periodo, en las
condiciones habituales de compra o produccin para el Ente, respectivamente.
Cuando se utiliza este mtodo de valuacin de inventarios el costo de los inventarios vendidos
tambin debe ajustarse sobre el mismo criterio.
9. VALORES CORRIENTES ACTUALIZADOS

Podr recurrirse a este otro mtodo de actualizacin que constituye una combinacin entre los
mtodos de actualizacin por ndices y Actualizacin por Valores Corrientes. En este caso, los
rubros no monetarios pueden expresarse a un valor corriente (de activos fijos, inventarios,
etc.) establecido a una fecha determinada actualizado entre esa fecha de cierre utilizando
algunos de los ndices indicados en el prrafo 6 anterior.
En todos los casos el lmite del ajuste es el mencionado en el prrafo 7 anterior. Cuando se
utiliza este mtodo de valuacin de inventarios, el costo de los inventarios vendidos tambin
debe ajustarse sobre el mismo criterio.
10. CONSISTENCIA DE LA ACTUALIZACIN.

Una vez adoptado un mtodo de actualizacin (por ndice, por valores corrientes o por valores
corrientes actualizados) el mismo deber ser utilizado en forma consistente a travs de la vida
del Ente.
En el caso en que las circunstancias obliguen a efectuar un cambio de mtodo, en la nota

referida a principios de contabilidad deber indicarse el cambio efectuado y la incidencia del
mismo en los resultados de la gestin.
11. CONTRAPARTIDAS DEL AJUSTE

La contrapartida de la actualizacin de todos los rubros no monetarios de acuerdo al
mecanismo explicado en el prrafo 6, se deben llevar a los resultados de la gestin, en una
lnea denominada Resultados por Exposicin a la inflacin, que representar, en
consecuencia el efecto de la inflacin sobre las partidas monetarias (o expuestas a la prdida
del poder adquisitivo de la moneda).
Si tambin se emplean las alternativas de los prrafos 8 9, la resultante de todos los ajustes
(con la limitacin del prrafo siguiente) se llevar a resultados en una lnea denominada
Ajuste por inflacin tenencia de bienes.
En los casos de activos realizables a largo plazo tales como Activos Fijos, Bienes Intangibles,
Cargos Diferidos, el exceso de la valuacin a valores corrientes sobre el valor actualizado
segn el procedimiento descrito en los prrafos 6 y 9, deber acreditarse a una cuenta
patrimonial denominada: Reserva por Revalos Tcnicos.
12. SECUENCIA PARA EL AJUSTE

En forma general, el mecanismo de reexpresin de estados financieros a moneda constante
comprende los siguientes pasos:
a. Determinacin del activo y del pasivo al inicio del periodo objeto del ajuste, en moneda
constante de esa fecha, mediante la reexpresin de las partidas que los integran, de
acuerdo con lo explicado en 6, 8 y 9.
b. Clculo del patrimonio neto al inicio del periodo objeto del ajuste, en moneda constante
de esa fecha (la del inicio), como diferencia entre el activo y el pasivo resultantes de
aplicar la norma exterior.
c. Determinacin en moneda de cierre, el activo y el pasivo al cierre del periodo objeto
del ajuste mediante la reexpresin de las partidas componentes, de acuerdo a lo
indicado en 6, 8 y 9.
d. Clculo del patrimonio neto al cierre del periodo objeto del ajuste, en moneda
constante de esa fecha (la de cierre), como diferencia entre el activo y el pasivo
resultantes de aplicar la norma anterior.
e. Determinacin, en moneda de cierre, del patrimonio neto al final del periodo objeto del
ajuste, con exclusin del resultado del periodo. Para ello se reexpresar el monto
resultante de la aplicacin de los sealado en el 12b en moneda de cierre del periodo,
adicionando o restando las variaciones experimentados por el patrimonio neto durante
el transcurso del mismo (como aportes y dividendos), exceptuando el resultado del
periodo reexpresados en moneda de cierre.
f. Clculo en moneda de cierre, del resultado final del periodo por diferencia entre los
valores patrimoniales determinados por aplicacin de la norma 12 d) menos la 12 e).
g. Determinacin del resultado final del periodo excluyendo el ajuste por inflacin y
tenencia de bienes, mediante la reexpresin de las partidas de las cuentas de
resultados por aplicacin de la norma contenida en 6, 8 y 9.
h. Clculo del ajuste por inflacin y tenencia de bienes del periodo por diferencia entre
los importes resultantes de aplicar las normas 12 f) y 12 g).
13. PATRIMONIO AL INICIO DEL PRIMER PERIODO DEL AJUSTE
La diferencia entre el monto del patrimonio neto del primer periodo en moneda constante de
esa fecha (la del inicio) reexpresado segn la norma 12 b) y el monto de dicho patrimonio neto
sin ajustar, se expondr en una cuenta patrimonial denominada Ajuste Global de Patrimonio.
El monto de esa cuenta, por constituir una expresin del capital, no debe ser objeto de
distribucin y su evolucin posterior debe ser objeto de demostracin en nota de los estados
financieros.
14. PATRIMONIO AL CIERRE DEL PRIMER PERIODO DEL AJUSTE Y PERIODOS
SIGUENTES.
A la finalizacin del primer periodo objeto del ajuste as como de los periodos siguientes, cada
uno de los rubros componentes del patrimonio neto al inicio, se reexpresarn en moneda de
cierre del periodo que se trate. Tambin debern reexpresar las variaciones patrimoniales,
tales como aportes de capital y distribuciones de utilidades.
15. RESULTADOS DEL PERODO
Consecuentemente, el resultado del perodo en moneda constante, ser la diferencia entre el
patrimonio neto al final y al inicio del perodo, expresados en moneda de cierre. Dicha
diferencia deber ser neta de las transacciones del perodo que no afectan su resultado, tales
como aportes de capital y distribucin de utilidades.
16. NOTAS EXPLICATIVAS EN LOS ESTADOS FINANCIEROS
En nota a los estados financieros sobre principios de contabilidad aplicados se informar,
resumidamente, sobre el mecanismo de ajuste aplicado. En el caso en que para la valuacin
de algunos rubros se hubiera empleado valores corrientes actualizados, ello se mencionar en
la parte destinada a cada rubro en la misma nota sobre principios de contabilidad aplicados.
COMO TAREA COMPLEMENTARIA AL PRESENTE WORK PAPER N 5, USTED DEBER

DE EFECTUAR UNA ACTUALIZACIN EXPLICANDO PASO A PASO LA SECUENCIA
SEGUIDA PARA DICHA ACTUALIZACION.
WORK PAPER # 6
UNIDAD O TEMA: CUATRO

TITULO: CONTROL INTERNO DEL REALIZABLE
FECHA DE ENTREGA:
La importancia de un control interno adecuado sobre los inventarios y el costo de los bienes vendidos,
desde l punto de vista de la gerencia y de los auditores, difcilmente puede ser sobreenfatizada. En
algunas compaas, la gerencia enfatiza los controles sobre l efectivo y los ttulos-valores, pero presta
poca atencin al control sobre inventarios.
Puede que muchos tipos de inventario se componen de elementos particularmente no susceptibles de

robo, la gerencia puede considerar que los controles son innecesarios en esta rea. Esta forma de
pensar ignora el hecho de que los controles de los inventarios afectan casi todas las funciones
involucradas en la produccin y disposicin de los productos de la compaa. La compra, recepcin,
almacenamiento, distribucin, procesamiento y despacho son las funciones fsicas conectadas
directamente con los inventarios; el sistema de contabilidad de costos y los registros de inventario
permanente conforman las funciones de registro.
Puesto que los auditores estn interesados en los productos finales de las funciones de registro, es
necesario que ellos entiendan y evalen el sistema de contabilidad de costos y los registros de inventario
permanente, al igual que los diversos procedimientos y los documentos originales implcitos en la
preparacin de la informacin financiera.
La funcin de compra.
Un control interno adecuado sobre las compras exige, en primer lugar, una estructura organizacional que
delegue a un departamento separado de la compaa autoridad exclusiva para efectuar todas las
compras de materiales y servicios. Las funciones de compras de materiales y servicios.
Las funciones de compra, recibo y registro deben ser claramente separadas y mantenidas en
departamentos separados. En las compaas pequeas, este tipo de operacin por departamentos
puede no ser posible; pero aun en las empresas muy pequeas, generalmente s factible responsabilizar
a una persona para que supervise apropiadamente todas las transacciones de compra.
Una transaccin de compra empieza con la emisin de una solicitud o pedido aprobada apropiadamente
por el departamento de almacenamiento u otro departamento que necesita los bienes o servicios.
Una copia de la solicitud se enva al departamento de compras, con el fin de proporcionar una base para
preparar el pedido de compra serialmente numerado. La solicitud debe incluir una descripcin precisa del
tipo y cantidad de los bienes o servicios deseados.
Deben enviarse copias de la orden de compra a los departamentos de contabilidad y de recepcin. Las
cantidades que aparecen en la copia enviada a recepcin deben estar resaltadas para aumentar la
posibilidad que el personal de recibo efecte conteos independientes de la mercanca recibida.
Aunque el comprador puede realmente hacer un pedido por telfono, el pedido de compra formal debe
prepararse y enviarse. En muchas organizaciones grandes, se expiden pedidos de compra solamente
despus de cumplir con otros procedimientos amplios para 1) determinar la necesidad del artculo, 2)
obtener ofertas competitivas y 3) obtener aprobacin del aspecto financiero del compromiso.
La funcin de recepcin.
Todos los bienes recibidos por la compaa, sin excepcin, deben pasar por un departamento de
recepcin que s independiente de los departamentos de compra, almacenamiento y despacho. El
departamento de recepcin es responsable por:
1) la verificacin de las cantidades de bienes recibidos,

2) la deteccin de mercanca daada o defectuosa,
3) la preparacin de un informe de entrada y
4) la transmisin pronta de los bienes recibidos al departamento de almacenamiento.
La funcin de almacenamiento.
A medida que los bienes se envan a los almacenes o depsitos, stos son contados, inspeccionados y
notificados como recibidos.
El departamento de almacenamiento notificar entonces al departamento de contabilidad de la cantidad

recibida y puesta en existencias. Al realizar estas funciones, el departamento de almacenamiento hace
una contribucin importante al control global de inventarios. Al firmar por los bienes, ste fija su propia
responsabilidad, y al notificar el departamento de contabilidad a cerca de los bienes realmente
almacenados, ste proporciona verificacin del trabajo del departamento de recepcin.
La funcin de distribucin.
El departamento de almacenamiento, al ser responsable por todos los bienes bajo su control, tiene razn
en insistir que sea emitida una solicitud prenumerada para todos los elementos que pasan por sus
manos, que sirva como recibo firmado del departamento que acepta los bienes. Generalmente, las
solicitudes se preparan por triplicado.
El departamento que labora la solicitud conserva una copia; otra sirve como recibo para el departamento
de almacenamiento, y la tercera es un aviso al departamento de contabilidad par distribucin de costos.
Para evitar la elaboracin indiscriminada de solicitudes para fines cuestionables, algunas organizaciones
establecen polticas que exigen que las solicitudes se elaboren solamente bajo la autoridad de una
cuenta de materiales, una orden de ingeniera o una orden de ventas. En las empresas mayoristas y
detallistas, las rdenes de despacho, en lugar de las solicitudes de la fbrica, sirven para autorizar los
retiros de las bodegas.
Funcin de produccin (conversin).

La produccin global debe ser controlada mediante un programa de produccin maestro que presente
las necesidades de produccin bruta durante su periodo particular. Debido a que el programa de
desarrolla con base n pronsticos de demanda para los productos de la compaa, ste ayuda asegurar
que la compaa satisfar las necesidades de sus clientes, sin tener un inventario en exceso de
productos particulares.
El programa de produccin maestro asegura tambin que haya disponibilidad de materiales y de trabajo,
en forma oportuna, para satisfacer las demandas de produccin durante el periodo. Una vez se
determina que los recursos requeridos estn disponibles, se preparan rdenes de produccin para
autorizar la produccin de productos especficos.
La responsabilidad sobre los bienes en produccin debe ser establecida generalmente sobre
supervisores o superintendentes de fbrica. Las solicitudes de materiales y tiquetes de desplazamiento
documentan el flujo de los bienes y la responsabilidad relacionada, a medida que ellos progresan a
travs del proceso de produccin.
Por tanto, desde l momento en que los materiales son despachados a la fbrica hasta que los bienes son
terminados y enviados a una bodega de bienes terminados, debe haber un supervisor nombrado en
control y estar preparado para responder por su ubicacin y disposicin.
Las tarjetas de tiempo de trabajo

Se preparan para documentar el trabajo o las horas-mquina dedicadas a un trabajo de produccin
particular. Cada tarjeta de tiempo de trabajo debe ser revisada y aprobada por el departamento
supervisor antes de que sta sea ingresada al sistema de contabilidad de costos.
Los controles sobre los bienes en produccin Incluyen generalmente procedimientos de inspeccin
regular para revelar trabajo defectuoso. Esto ayuda a revelar ineficiencias en el sistema productivo y
tambin tiende a evitar la inflacin del inventario de los productos en proceso mediante la acumulacin
del costo de los bienes que eventualmente sern desechados. Si los materiales desechados tienen un
valor de salvamento sustancial, los materiales deben ser divididos, controlados e inventariados.
La funcin de despacho.
El despacho de los bienes debe hacerse solamente despus de haber recibido la autorizacin apropiada.
Normalmente, esta autorizacin ser un pedido de ventas aprobado por el departamento de crdito,
aunque la funcin de despacho incluye la devolucin de bienes defectuosos a los proveedores. En este
ltimo caso, la autorizacin tomar la forma de una autorizacin de despacho de un ejecutivo del
departamento de compras.
El departamento de despacho preparar manualmente, o mediante el sistema de computador, un

documento de despacho prenunciado indicando los bienes despachados. Una copia del documento de
despacho debe ser conservada por el departamento de despacho como evidencia del envo; una
segunda copia debe ser envidada al departamento de facturacin donde ser utilizada, con el pedido de
compra del cliente y el pedido de venta, como la base para facturar al cliente; y una tercera copia debe
ser incluida como un volante de empaque con los bienes, cuando stos son despachados. El aspecto de
control de este procedimiento se ve fortalecido por el hecho de que una persona externa, el cliente,
inspeccionar generalmente el volante de empaque y notificar a la compaa de cualquier discrepancia
entre esta lista, los bienes pedidos y los bienes realmente recibidos.
Cuando los bienes son enviados utilizando un transportador comn, se entrega al transportador una
cuarta copia del documento de despacho, que n este caso resulta ser el conocimiento de embarque.
La copia enviada para facturacin incluir entonces evidencia adicional del despacho: la cuentas del
transporte por camin, los recibos de los transportadores y las cuentas de cara. Esto facilita la auditoria
posterior mediante la agrupacin de los documentos que muestran que los despachos fueron autorizados
y realizados apropiadamente.
Para todo tipo de despachos, deben seguirse rutinas de despacho establecidas, incluidos la venta de
material desechable, la devolucin de bienes defectuosos y el envo de materiales y partes a los
subcontratistas.
El sistema de contabilidad de costos.

Para controlar y registrar el uso de las materias primas y suministros, para determinar el avance y el
valor de los bienes e inventario en proceso y para calcular el inventario de bienes terminados es
necesario un sistema de contabilidad de costos adecuado.
Este sistema comprende todos los registros, pedidos y solicitudes requeridos para la contabilidad
apropiada del uso de los materiales, a medida que ingresan al flujo de produccin y continan a travs
de la fbrica en el proceso de convertirse en bienes terminados.
El sistema de contabilidad de costos tambin sirve para acumular los costos laborales y los costos
indirectos que contribuyen a los inventarios de bienes en proceso y de bienes terminados. Por tanto, el
sistema de contabilidad de costos forma parte integral del control interno sobre los inventarios.
Las cifras producidas por el sistema de contabilidad de costos deben ser controladas por las cuentas del
mayor general. Los costos de los materiales directos y de la mano de obra son registrados en cuentas de
bienes (trabajo) en procesos individuales para cada orden o proceso de trabajo. En forma peridica, se
aplican gastos generales de manufactura a los trabajos o proceso y se registran en las cuentas.
Implcito en este nivel superior de control entre los registros de la fbrica y el mayor general hay un
sistema de rdenes de produccin, solicitudes de materiales, tarjetas de trabajo u otras distribuciones
laborales y distribuciones de gastos generales de la fbrica.
El control es afectado por diversos procedimientos que verifican la precisin de los registros de
produccin. Las asignaciones de materiales y de los costos laborales directos son recalculadas y
conciliadas con los registros de materiales y de nmina. Los costos generales de manufactura que se
aplican utilizando tasas predeterminadas se ajustan a los costos reales al final del periodo.
Muchas compaas han establecido sistemas de costos estndar para ayudar a identificar las causas de
la inefectividad y del desperdicio mediante un estudio de las radiaciones entre los costos reales y
estndar. Estos sistemas proporcionan la fijacin gil de los precios del inventario y del control de las
operaciones. Todos los diversos tipos de sistemas de contabilidad de costos son similares, en el sentido
de que estn diseados para contribuir al control interno efectivo mediante l seguimiento a la ejecucin
de las directrices gerenciales en la fbrica, proporcionando cifras de inventario confiables y
salvaguardando los activos de la compaa.
El sistema de inventario perpetuo (permanente).

Los registros del inventario perpetuo constituyen una parte muy importante del control interno. Estos
registros, al mostrar en todo momento la cantidad de bienes disponible, proporcionan informacin
esencial para la compra, ventas y polticas inteligentes de la planificacin de la produccin.
Con registros como stos es posible guiar la adquisicin de materiales estableciendo puntos de
cantidades mnimas y mximas para cada artculo estndar almacenado.
El uso de un sistema de inventario perpetuo permanente) permite a las compaas controlar los altos
costos de mantener inventario excesivo, a la vez que se minimiza el riesgo de quedar sin existencias. La
compaa puede controlar inventarios a travs de puntos para reordenamiento o compra de materiales y
lograr economa en las cantidades pedidas, incluidos los sistemas de pedidos justo a tiempo, en los
cuales los niveles de inventario se mantienen en un mnimo.
Para que los registros de inventario perpetuo produzcan el control implcito en su naturaleza, es deseable
que se lleven registros auxiliares, tanto en cantidades como en cifras monetarias para todas las
existencias, que los registros auxiliares sean controlados por el mayor general y que sean preparados
balances de prueba a intervalos razonables. Adicionalmente, siempre que se efecten conteos fsicos,
tanto los registros detallados como las cuentas de control del mayor general deben ser ajustados para
que concuerden.
Los registros de inventario permanente desestimulan el robo y el desperdicio del inventario, puesto que
quienes cuidan las bodegas y otros empelados son conscientes de su responsabilidad sobre los bienes,
establecida mediante este registro contino de los bienes recibidos, distribuidos y disponibles. Los
registros, sin embargo, deben ser verificados peridicamente a travs del conteo fsico de los bienes.
COMO TRABAJO COMPLEMENTARIO AL PRESENTE WORKPAPER ELABORE UN

REPORTE DONDE COMPARE ESTE WORKPAPER CON EL CONTROL INTERNO DE
BIENES DE CAMBIO PROPUESTO POR USTED Y SU GRUPO. SEALE TANTO LAS
DIFERENCIAS COMO LAS SIMILITUDES Y COMPLEMENTOS ENCONTRADOS.
DIF # 11
UNIDAD O TEMA: ACTIVO REALIZABLE

TITULO: VALUACION DE INVENTARIOS PERPETUOS
FECHA DE ENTREGA:
1.- Empresa el Universo S.R.L. presenta a continuacin, el detalle de sus operaciones para el primer mes
del 2008.
01/01/2008 Existencia de 15 Unidades a Bs. 870 Bs. Cada unidad (Saldo del ao anterior)
05/01/2008 Compra de 75 unidades a Bs. 950 cada unidad con factura al contado a 10 das.
12/01/2008 Compra de 55 unidades a Bs. 958 la unidad al contado con un descuento del 10%.
12/01/2008 Devolucin de 27 unidades de la compra de fecha 12/01/08.
15/01/2008 Venta de 105 unidades con un margen de utilidad de 75% al contado.
18/01/2008 Venta de 70 unidades con un margen del 55% al contado con un descuento del 10%
por pago al contado.
20/01/2008 Devolucin de 32 unidades de fecha 15/01/2008.
22/01/2008 Compra de 70 unidades a Bs. 1010 cada unidad al crdito a 10 das.
25/01/2008 Devolucin de 15 unidades de la compra anterior.
Se pide:
1.- Valuacin Sistema PEPS
2.- Asientos contables
3.- Verificacin del Inventario
WORK PAPER # 7
UNIDAD O TEMA: TRES

TITULO: CONTROL INTERNO SOBRE LOS DOCUMENTOS POR
COBRAR
FECHA DE ENTREGA:
Como se afirm anteriormente, una caracterstica bsica del control interno consiste de la subdivisin o
segregacin de las funciones al aplicarlo a los documentos por cobrar, este principio exige que:
1. La persona que custodia los documentos por cobrar no tengo acceso al efectivo o a los registros de
contabilidad general.
2. El castigo y renovacin de documentos sea autorizada por escrito por un alto ejecutivo autorizado
que no tiene la custodia de los documentos.
3. El castigo de los documentos no pagados sea aprobado por escrito por altos funcionarios
autorizados como responsables y se adopten procedimientos efectivos para un seguimiento posterior
de esos documentos no pagados.
Estas reglas son obviamente corolarios de la proposicin general de que las funciones de autorizacin,
de contabilizacin y de custodia estn separadas, especialmente para el efectivo y para las cuentas por
cobrar.
Los controles adecuados sobre los documentos por cobrar asegurados por hipotecas y escrituras de
fideicomiso deben incluir procedimientos de seguimientos que aseguren una accin rpida sobre los
impuestos morosos a la propiedad y primas de seguro, lo mismo que el no pago de intereses y cuotas
del principal
En muchas compaas, el control interno se ve fortalecido por la preparacin de los informes

mensuales que resumen las transacciones de documentos por cobrar durante l mes y los detalles de los
documentos posedos al final del periodo del informe.
Estos informes se disean con frecuencia para enfocar la atencin de los ejecutivos inmediatamente
sobre documentos en mora y para requerir la aprobacin anticipada para la renovacin de documentos
prximos al vencimiento. Adicionalmente, un informe mensual sobre documentos por cobrar mostrar
generalmente los montos cobrados durante el mes, los documentos nuevos aceptados, los documentos
descontados y el inters ganado.
La persona responsable por la presentacin del informe sobre transacciones de documentos debe ser
alguien diferente de la persona que custodia los documentos.
COMO TRABAJO COMPLEMENTARIO AL PRESENTE WORKPAPER ELABORE UN REPORTE

DONDE COMPARE ESTE WORKPAPER CON EL CONTROL INTERNO DE DOCUMENTOS POR
COBRAR PROPUESTO POR USTED Y SU GRUPO EN EL DIF # 2. SEALE TANTO LAS
DIFERENCIAS COMO LAS SIMILITUDES Y COMPLEMENTOS ENCONTRADOS.
WORK PAPERS # 8
UNIDAD O TEMA: VI
TITULO: ACTIVOS FIJO
FECHA DE ENTREGA:
Las cantidades invertidas en planta y equipo representan un parte de los activos totales en muchas
empresas industriales. El mantenimiento, las reparaciones y la depreciacin de estos activos son gastos
importantes en el estado de resultados.
Los gastos totales para los activos y los gastos relacionados hacen que un control interno slido sea
esencial para la preparacin de estados financieros confiables.
Los errores en la medicin del ingreso pueden ser materiales si los activos son desechados, sin que su
costo sea retirado de las cuentas, o si la distincin entre gastos de capital o de ingreso no es manejada
consistentemente.
Las prdidas que surgen inevitablemente de mtodos no controlados de adquirir, mantener y retirar
planta y equipo, con frecuencia, son ms grandes que las prdidas de fraude n el manejo del efectivo.
En las firmas grandes, los auditores pueden esperar encontrar un presupuesto de planta anual que se
utiliza para pronosticar y controlar las adquisiciones y retiros de planta y equipo.
Muchas compaas pequeas tambin estiman o presupuestan gastos para los activos de planta. Una
utilizacin exitosa del presupuesto de una planta presupone la existencia de registros contables
confiables y detallados para la planta y el equipo.
Un conocimiento detallado de las clases, cantidades y condicin del equipo existente s una base esencial
para el pronstico inteligente de las necesidades de reposicin y de adiciones a la planta.
Otros controles importantes aplicables a la planta y al equipo son los siguientes:
1. Un mayor auxiliar que consiste en un registro separado para cada unidad de propiedad. Un mayor
adecuado de planta y equipo facilita el trabajo de los auditores al analizar adiciones y retiros, al
verificar la provisin de depreciacin y gasto de mantenimiento y al comparar autorizaciones con
gastos reales.
2. Un sistema de autorizaciones que requiere una aprobacin ejecutiva anticipada de todas las
adquisiciones de planta y equipo, bien sea mediante compra, arriendo o construccin. Las rdenes
de trabajo serialmente numeradas son un medio conveniente de registrar las autorizaciones.
3. Un procedimiento de presentacin de informes que asegure una revelacin pronta y un anlisis de

variaciones entre gastos autorizados y costos reales.
4. una declaracin escrita y autorizada sobre la poltica de la compaa, en la que se hace distincin
del activo y los gastos de capital cargados a una cuenta del activo y los gastos de capital cargados
a una cuenta de gasto. Generalmente sta ser establecido como un mnimo en cifras monetarias
para capitalizacin; cualquier gasto por un monto menor es clasificado automticamente como
cargos o gastos contra el ingreso corriente.
5. Una poltica que exige que todas las compras de planta y equipo sean manejadas a travs del
departamento de compras, y sujetas a rutinas estndar de recibo, inspeccin y pago.
6. Inventarios fsicos peridicos diseados para verificar la existencia, ubicacin y condicin de toda la
propiedad relacionada en las cuentas, y para revelar la existencia de cualquier unidad no
registrada.
7. Un sistema de procedimientos para retiros, incluida una orden de trabajo de retiro, estableciendo
las razones para el retiro y llevando las aprobaciones apropiadas.
COMO TRABAJO COMPLEMENTARIO AL PRESENTE WORKPAPER ELABORE UN

REPORTE DONDE COMPARE ESTE WORKPAPER CON EL CONTROL INTERNO DE
BIENES DE USO PROPUESTO POR USTED Y SU GRUPO EN EL DIF # 4. SEALE TANTO
LAS DIFERENCIAS COMO LAS SIMILITUDES Y COMPLEMENTOS ENCONTRADOS.
DIF # 12
UNIDAD O TEMA: ACTIVOS FIJOS

TITULO: DEPRECIACION DE ACTIVOS FIJOS
FECHA DE ENTREGA:
1.- La empresa compra un vehculo de medio uso y en ese momento realiza el siguiente asiento.
Detalle debe haber
12/03/2007 Vehculo 34.800.-

Crdito Fiscal 5.200 .-
Caja 20.000.-
Cta. Por pagar 20.000.-
Se pide: Asientos Contables, ajuste y depreciacin de los activos Fijos por el mtodo de legislacin
boliviana.
VISITA TECNICA No. 1
UNIDAD O TEMA :
LUGAR :
FECHA PREVISTA :
RECURSOS NECESARIOS
OBJETIVOS DE LA ACTIVIDAD
FORMAS DE EVALUACION (Si procede)

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FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES

RED NACIONAL UNIVERSITARIA

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Auditoria, ICO, Adm. de Empresas, MKT

Docente: Lic. Wilber Roca Vargas

Gestin Acadmica II/2013

Ser la Universidad lder en calidad educativa.

Desarrollar la Educacin Superior Universitaria con

Estimado (a) alumno (a):

DOCENTE: LIC. WILBER ROCA VARGAS

Profesin: Administrador de Empresas; Experiencia de ms de 20 aos en el rea Administrativa,

COMUNICACIONES CON EL DOCENTE

Va Internet: e mail: bibiroca@hotmail.com, solo asuntos relacionados a la UDABOL

Requisito: EFU 112

Carga Horaria: 80 horas Terico Prcticas

I. OBJETIVOS GENERALES DE LA ASIGNATURA.

Conocer procedimientos para elaborar arqueos de caja, conciliaciones bancarias,

II. PROGRAMA ANALITICO DE LA ASIGNATURA.

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TEMA III: Exigible

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III. BRIGADAS UDABOL.

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IV. EVALUACIN DE LA ASIGNATURA.

RESULTADOS DE LOS PROCESOS DE APRENDIZAJE O SUMATIVA (examen parcial o final)

FUNES Orellana, Juan, Contabilidad Intermedia, Editorial Sabidura, Cochabamba Bolivia,

VI. CONTROL DE EVALUACIONES

Examen final (Obligatorio)

VII. PLAN CALENDARIO

SEMANA ACTIVIDADES ACADMICAS OBSERVACIONES

1ra. Avance de materia Tema I

2da. Avance de materia Tema I

3ra. Avance de materia Tema I

4ta. Avance de materia Tema II

VIII. WORK PAPERS y DIFs.

PROGRAMA DE CONTROL DE CALIDAD

UNIDAD O TEMA: NORMA CONTABLE N 1

Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados (PCGA)

PROGRAMA DE CONTROL DE CALIDAD

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