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C.P.C y M.I.

Olivia Vzquez De la Rocha


Vzquez y Beltrn Consultores, S.C.
La Paz, BC. Enero. 2015
Losartculos 33 y siguientes del CC establecen
diversas obligaciones en materia contable para los
comerciantes.

El
comerciante est obligado a llevar y mantener
un sistema de contabilidad adecuado.

Este sistema podr llevarse mediante los


instrumentos, recursos y sistemas de registro y
procesamiento que mejor se acomoden a las
caractersticas particulares del negocio
CDIGO DE COMERCIO Conservar por un plazo mnimo
de diez aos, los comprobantes
originales de sus operaciones,
de tal manera que puedan
relacionarse con su registro
contable.

Todos los comerciantes


estn obligados a
mantener un sistema de La preparacin de los estados
financieros del negocio.
Contabilidad adecuado
Que contenga sistemas de
satisfaciendo los control y verificacin internos
siguientes requisitos necesarios para impedir la
mnimos: omisin o correccin del registro
de operaciones.

Identificar las operaciones


individuales y sus
caractersticas, as como
conectarlas con los documentos
comprobatorios originales de las
mismas, que permitan seguir su
huella y que den como resultado
las cifras finales de las cuentas.
REGLAMENTO DEL CFF

2 de abril 2014 , se publicA el nuevo


Reglamento del Cdigo Fiscal de la
Federacin (CFF), destacando su numeral 33
y 34, el cual establece que la Contabilidad
se integra, entre otros, por el catlogo de
cuentas, las plizas y los registros
contables; la propia regla establece las
caractersticas que deben contener los
asientos contables y los plazos de su
conservacin.
Se refiere al conjunto de pronunciamientos normativos,
conceptuales y particulares,

Emitidos por el CINIF o transferidos al CINIF,

Regulan la informacin contenida en los Estados Financieros y


sus notas,

En un lugar y fecha determinados,

Son aceptados de manera amplia y generalizada por todos los


usuarios de la informacin financiera.

QUIEN ES EL PRINCIPAL USUARIO DE LA INF. FINANCIERA ?


Del CFF
Art. 58-A, Fracc III, inc b ( utilidad o prdida fiscal en operaciones de importacin o
exportacin )
Art. 60 segundo prrafo CFF ( determinacin del % de utilidad bruta y del costo ) los
cuales nos remiten a los PCGA;

En ley ISR
Art 28, Fracc XXVII, quinto prrafo ( capital contable del ejercicio )
Art.78 segundo prrafo ( de las PM utilidades distribuidas, actualizacin del capital
contable )
Art.180 ltimo prrafo ( operaciones PR residentes en el extranjero)
Art.182 Fracc II primer prrafo y numerales 3 y 5,, hacen alusin a las NIF'S

RISR
Arts 23-A, 58 segundo prrafo y 95 cuarto prrafo, donde se refiere tanto a los
PCGA y las NIF'S
RMF 2.8.1.4 Para los efectos de esta regla se
entender como balanza de comprobacin
aquella que se determine de acuerdo con el
marco contable que aplique ordinariamente el
contribuyente en la preparacin de su
informacin financiera, o bien, el marco que
est obligado aplicar por alguna disposicin
legal o normativa, entre otras, las Normas de
Informacin Financiera (NIF), los principios
estadounidenses de contabilidad "United States
Generally Accepted Accounting
Principles" (USGAAP) o las Normas
Internacionales de Informacin Financiera (IFRS
por sus siglas en ingls) y en general cualquier
otro marco contable que aplique el
contribuyente.
En que momento registro ?
A la realizacin o a la devengacin contable?

Organizacin
contable, adecuada a
necesidades financieras o fiscales?
I.-La contabilidad para efectos fiscales se integra :
q Los libros,
q Sistemas y registros contables,
q Papeles de trabajo,
q Estados de cuenta, DE QUIEN ? CLIENTES, DEUDORES, PROVEDORES,
ETC
q Cuentas especiales,
q Libros y registros sociales, ADECUADO LINEAMIENTO LEGAL?
q Control de inventarios y mtodo de valuacin,
q Discos y cintas o cualquier otro medio procesable de almacenamiento de
datos,
q Los equipos o sistemas electrnicos y sus respectivos registros,
NUBE ?
q La documentacin comprobatoria de los asientos respectivos,
q Documentacin e informacin relacionada con el cumplimiento de las
disposiciones fiscales

.
II.- Los registros o asientos contables a que se
refiere la fraccin anterior debern cumplir con los
requisitos que establezca el Reglamento de este
Cdigo y las disposiciones de carcter general que
emita el Servicio de Administracin Tributaria.

OBLIGACION A PARTIR DE ABRIL 2014

Art. 33
del RCF
III.-Los registros o asientos que integran la
contabilidad se llevarn en medios electrnicos
conforme lo establezcan el Reglamento de este
Cdigo y las disposiciones de carcter general que
emita el Servicio de Administracin Tributaria.
La documentacin comprobatoria de dichos
registros o asientos deber estar disponible en el
domicilio fiscal del contribuyente

CFF Art. 30. Lugar de conservacin de la contabilidad


RCFF Art. 34. Conservacin de la contabilidad
I V. - I n g r e s a r n d e f o r m a m e n s u a l s u
informacin contable a travs de la pgina
de Internet del Servicio de Administracin
Tributaria, de conformidad con reglas de
carcter general que se emitan para tal
efecto.

Artculo
22. ()
IV. Para los efectos de lo dispuesto por el artculo
28 fraccin IV del Cdigo Fiscal de la Federacin,
el ingreso de la informacin contable a travs
de la pgina de Internet del Servicio de
Administracin Tributaria deber realizarse a
partir del ao 2015, de conformidad con el
calendario que para tal efecto establezca dicho
rgano desconcentrado mediante reglas de
carcter general.
Es importante DIFERENCIAR

La obligacin de llevar contabilidad en medios


electrnicos,

La obligacin de presentarla mensualmente ante


la autoridad fiscal a travs del Buzn Tributario.

Y integrar la contabilidad y
las obligaciones de
los registros o asientos contables contenidos
en el art 28 y 33 del reglamento.

Para los efectos delart. 28, fracc I y IIdel Cdigo :

Apartado A

I) Registros o asientos contables auxiliares, el catlogo de


cuentas, las plizas de dichos registros y asientos.

II) Los avisos o solicitudes de inscripcin ante el RFC, as como


su documentacin soporte. ART. 27 CFF, RMF I.2.4.3, RMF I.2.4.4

III) Las declaraciones anuales, informativas y de pagos


provisionales, mensuales, bimestrales o definitivos.
ART. 30 CFF.- Conservarlos 5 aos
IV) Los estados de cuenta bancarios, las conciliaciones
bancarias, los estados de inversiones y tarjetas de
crdito, dbito o servicios del contribuyente,
monederos electrnicos para el pago de
combustible, el otorgamiento de vales de
despensa que se otorguen a los trabajadores del
contribuyente.
ART. 35 RISR- pagos a travs de terceros,

Los estados de cuenta por los vales de despensa, son parte de la contabilidad
( Posible Discrepancia Fiscal ? Art. 91 LISR
TC BANCARIAS, LIVERPOOL, SEARS, LOFT, GUESS, COACH )
V) Las acciones, partes sociales y ttulos de crdito
en los que sea parte el contribuyente.
Nacionales y en el extranjero ?

Te tienen los ttulos en fsico, firmados y


sellados ?
Que informacin integra la contabilidad
Art. 33 RCF, apartado. A
DOF 02abril 2014

VI. La documentacin relacionada con la contratacin de personas


fsicas que presten servicios personales subordinados, as como la
relativa a su inscripcin y registro o avisos realizados en materia de
seguridad social y sus aportaciones;
Expediente integral de todos los trabajadores ?
VII) La documentacin de importaciones y
exportaciones,

VII) La documentacin e informacin de los registros


de todas las operaciones.
!!! Manual de control interno
IX.Las dems declaraciones a que estn
obligados en trminos de las disposiciones
fiscales aplicables.
V.-Relacionar cada operacin, acto o actividad con los
saldos que den como resultado las cifras finales de las
cuentas;

VI.-Formular los estados de posicin financiera, de


resultados, de variaciones en el capital contable, de
origen y aplicacin de recursos, as como las balanzas de
comprobacin, incluyendo las cuentas de orden y las
notas a dichos estados

VII.-Relacionar los estados de posicin financiera con las


cuentas de cada operacin.

! APLICACIN ESTRICTA DE LAS NIFS y CODIGO DE COMERCIO !.

INFORME DE AUDITORIA MENSUAL ?


X.- Identificar los bienes distinguiendo, entre
los adquiridos o producidos, los
correspondientes a materias primas y
productos terminados o semi terminados, los
enajenados, as como los destinados a
donacin o, en su caso, destruccin;

(Mercancas en transito, gastos


relacionados con la adquisicin o
produccin, se van al
costo o gasto ? )
XIII.-Sealar la fecha de realizacin de la operacin, acto o actividad, su
descripcin o concepto, la cantidad o unidad de medida en su caso, la
forma de pago de la operacin, acto o actividad, especificando si fue de
contado, a crdito, a plazos o en parcialidades, y el medio de pago o de
extincin de dicha obligacin.

Tratndose de operaciones a crdito, a plazos o en parcialidades, por cada


pago o abono que se reciba o se realice, incluyendo el anticipo o
enganche segn corresponda.
7ma.mod. RMF 2014 1.2.8.1.9. DOF: 18/12/2014
Expresin NA

( APLICA EN COBRANZA Y EN PAGOS, POR CADA OPERACIN Y RECORDEMOS,


EN ORDEN CRONOLOGICO )

Cuando el pago se realice en especie o permuta, deber indicarse el


tipo de bien o servicio otorgado como contraprestacin y su valor.
q XIV. Identificar depsitos, retiros, en las cuentas
bancarias a nombre del contribuyente y
conciliacin bancaria

q XV. Control de los inventarios, sealar:


a).-Mtodo de evaluacin utilizado (PEPS, UEPS,
costo identificado, Promedio o Detallista), as como
la fecha en que empez a aplicar.
b).-Mostrar las existencias al final de cada
mes, precisando adems su fecha de entrega.

XVI. Boletn D-4 (Impuestos Diferidos)

q XVII. Control de donativos, y plena identificacin de


los bienes y los donantes.
Clasificandosus cuentas de conformidad con
el cdigo agrupador del catlogo establecido en
el Anexo 24,

Asociando
para estos efectos, el cdigo que sea
ms apropiado de acuerdo con la naturaleza Y
PREPONDERANCIA dela cuenta o subcta.
EJEMPLO DEL CATALOGO DE CUENTAS CONTABLES .
PRIMER SEGUNDO TERCER CUARTO
CONCEPTO
DGITO DGITO DGITO DGITO
1 ACTIVO
1 CORTO PLAZO O CIRCULANTE
0
CAJA, CUENTA DE MAYOR
1
1 ACTIVO
1 CORTO PLAZO O CIRCULANTE
0
BANCOS, CUENTA DE MAYOR
2
1 ACTIVO
1 CORTO PLAZO O CIRCULANTE
0
CLIENTES, CUENTA DE MAYOR
3

Vzquez y Beltrn Consultores S.C.


EJEMPLO DEL CATALOGO DE CUENTAS
CONTABLES .
CUENTA CONCEPTO DENOMINACIN EN NIF'S
NIFS
ACTIVO CIRCULANTE ACTIVO A CORTO PLAZO
1101 CAJA C-1 EFECTIVO Y EQUIVALENTES
1102 BANCOS C-1 EFECTIVO Y EQUIVALENTES
1103 INVERSIONES C-2 INSTRUMENTOS FINANCIEROS
1104 CLIENTES C-3 CUENTAS POR COBRAR A CLIENTES
1105 DEUDORES DIVERSOS C-3 CUENTAS POR COBRAR A PARTES RELACIONAD
1106 INVENTARIOS C-4 INVENTARIOS
1107 RENTAS PAGADAS POR ANTICIPADO
C-5 PAGOS ANTICIPADOS
ACTIVO FIJO Y DIFERIDO B-6 ACTIVO A LARGO PLAZO
1201 TERRENOS C-6 PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO
1202 EDIFICIOS C-6 PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO
1203 MOBILIARIO Y EQUIPO C-6 PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO
1204 EQUIPO DE COMPUTO C-6 PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO
1301 MARCAS Y PATENTES C-8 ACTIVOS INTANGIBLES
EJEMPLO DEL CATALOGO DE CUENTAS CONTABLES .

CATALOGO DE CUENTAS:
CUENTA CONCEPTO DENOMINACIN EN NIF'S
NIFS
PASIVO CIRCULANTE PASIVO A CORTO PLAZO
2101 PRSTAMOS BANCARIOS C-9 PRESTAMOS BANCARIOS
2102 PROVEEDORES C-9 CUENTAS POR PAGAR A PROVEEDORES
2103 ACREEDORES DIVERSOS C-9 ACREEDORES DIVERSOS
2104 IMPUESTOS POR PAGAR D-4 IMPUESTOS A LA UTILIDAD POR PAGAR
2105 PROVISIONES C-9 PROVISIONES
PASIVO FIJO B-6 PASIVO A LARGO PLAZO
2201 DEUDA FINANCIERA C-9 DEUDA FINANCIERA
2202 IMPUESTO A LA UTILIDAD DIFERIDO D-4 IMPUESTO A LA UTILIDAD DIFERIDO
2203 BENEFICIOS A EMPLEADOS C-9 BENEFICIOS A EMPLEADOS
2204 PROVISIONES A LARGO PLAZO C-9 PROVISIONES A LARGO PLAZO
EJEMPLO DEL CATALOGO DE CUENTAS CONTABLES .

CATALOGO DE CUENTAS:
CUENTA CONCEPTO NIFS DENOMINACIN EN NIF'S
CAPITAL CONTABLE C-11 CAPITAL CONTABLE
3101 CAPITAL CONTRIBUIDO C-11 CAPITAL CONTRIBUIDO
3201 CAPITAL GANADO C-11 CAPITAL GANADO
Fechas de envo de la contabilidad
Resolutivo Tercero y cuarto de la Sptima
Resolucin de Modificaciones a la Resolucin
Miscelnea Fiscal para 2014.
Periodo inicial de envo del catlogo
Tipo de contribuyentes y balanzas de comprobacin:

Sistema financiero Enero de 2015

Personas morales y personas fsicas con ingresos acumulables


Enero de 2015
mayores o iguales a cuatro millones de pesos en el ejercicio 2013

Personas morales y personas fsicas con ingresos acumulables


Enero de 2016
menores a cuatro millones de pesos en el ejercicio 2013

Personas morales y personas fsicas del sector


primario que Enero de 2016
optaron por presentar su declaracin semestralmente

Personas morales con fines no lucrativos Enero de 2016

Personas morales y personas fsicas inscritas en 2014,


Enero de 2016
2015 o 2016
Reestructura del catalogo de cuentas.

Depuracinde saldos al 31 de Diciembre 2014


cumpliendo con las Nifs y contar con la documentacin
requerida, es decir, CONTRATOS !!!

Actualizacin de Lineamiento legal corporativo

Tener
expedientes patrimoniales de los accionistas y sus
partes Relacionadas actualizados

Capacitacin con respecto a la correcta aplicacin de las


NIF
Elaborar manuales de control interno

Guas contabilizadoras

Parte Relacionada---Estudios de precios de transferencia

Actualizar expediente del cliente, doble nacionalidad ?

Conciliar los XML de la pagina del SAT con los archivos de la


empresa.

Registrar en contabilidad el 100% de los XML emitidos y


obtenidos

Contratar por lo menos un contador mas en la empresa


Aportacionespara fut. aum. de capital, reclasificar y
documentar. Como prstamo o capitalizacin en su
parte variable?

Limpiar la casa o mudarnos a otra.

Cuidadocon los actos de fiscalizacin constantes a


travs del buzn tributario, estamos preparados ?

Confesionario fiscal

En
cancelacin de plizas, desasociar archivo xml en
caso de que se realice otro registro con el mismo.
La obligacin de llevar contabilidad, los conceptos
que la integran y el como llevar los registros o
asientos contables conforme al art 28, fracc I y II y el
art. 33 RCF es a partir de Abril o ENERO 2015 ?

Discrepancia Fiscal. Cuidado !! Art. 91 LISR y 109


primer prrafo del CFF.
Se incluyen como parte de la contabilidad, los
estados de cuenta bancarios y de tarjetas de crdito,
de tiendas departamentales, etc.

Se tendr que llevar la contabilidad del


contribuyente, y adems, subirla al portal del SAT. En
todo momento se debe de tener a la mano la
documentacin que soporte las operaciones.
Gracias por su atencin !!
Contacto
olivia.vazquez@ovr.com.mx
olivia_vazquez@yahoo.com.mx
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