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THME 1

Les notions de patrimoine


et dactivit de lentreprise

Sujet 1 Bilan de dpart simplifi

Le 1er octobre N, M. Almda cre une entreprise spcialise dans la vente au


dtail de jouets en bois.
Il emprunte 50 000 auprs de sa banque.
M. Almda acquiert :
un local de 95 000
des rayonnages pour 11 250
du mobilier de bureau pour 1 625
du matriel de bureau et du matriel informatique pour 12 000
un stock de jouets de 38 000
Il dpose 16 200 sur le compte bancaire ouvert au nom de lentreprise et 925
despces en caisse.
Question 1 Dterminez le montant du capital.
Question 2 Prsentez le bilan de dpart simplifi de lentreprise.

Sujet 2 Bilans successifs et dtermination du rsultat

Au 1er janvier N, la situation des comptes de lentreprise Fouache se prsente


comme suit :
emprunt : 30 000
matriel de bureau et matriel informatique : 7 440
mobilier : 2 340
fonds commercial : 40 000
stock de marchandises : 3 380
clients : 7 280
fournisseurs : 16 700
16 EXOS LMD EXERCICES CORRIGS DE COMPTABILIT GNRALE

caisse : 640
banques : 5 620
capital : 20 000
Aprs 12 mois dactivit, les comptes de bilan se prsentent ainsi :
emprunt : 28 000
clients : 9 000
matriel de bureau et matriel informatique : 6 800
mobilier : 2 000
fonds commercial : 40 000
valeurs mobilires de placement : 2 500
stock de marchandises : 1 460
fournisseurs : 9 300
caisse : 360
scurit sociale (dettes) : 500
tat (dettes) : 1 000
banques : 2 700
Question tablissez les bilans au 1 janvier N et au 31 dcembre N.
er

Sujet 3 Compte de rsultat et variation des stocks

La socit Pgase a pour objet social la vente darticles de sellerie.


Elle a ralis les oprations suivantes au cours de lexercice N :
elle a achet des marchandises pour 430 000 et des fournitures de bureau
pour 3 400 ; son chiffre daffaires slve 786 000 ;
les consommations deau, de gaz et dlectricit se montent 18 600 ;
les salaires bruts sont de 32 000 et les charges sociales patronales de 15 800 ;
elle a peru 5 730 de revenus concernant divers placements et a support
6 915 dintrts relatifs un emprunt ;
les frais de tlcommunications sont de 22 600 , la taxe dapprentissage pour
lexercice est dun montant de 13 200 ;
les dotations aux amortissements des immobilisations slvent 14 000 ;
le stock initial de marchandises au 1er janvier N tait de 85 000 , le stock final
de marchandises au 31 dcembre N est de 98 000 .
Question 1 Calculez la variation des stocks.
Question 2 tablissez le compte de rsultat.
THME 1 Les notions de patrimoine et dactivit de lentreprise 17

Sujet 4 Variations de patrimoine

Lentreprise Mondette, prestataire de services, fournit les lments de son bilan


douverture :
matriel de transport : 38 450
mobilier : 15 750
banques : 23 000
fournisseurs : 15 000
caisse : 2 150
clients : 25 650
emprunt : 20 000
Au cours du mois de janvier, elle a ralis les oprations suivantes :
achats de fournitures de bureau crdit pour 3 000 ;
ventes de prestations de services pour 35 000 rgles par chques bancaires ;
paiement de timbres-poste pour 60 en espces ;
acquisition dun ensemble informatique : 18 000 ; paiement 60 jours ;
emprunt de 30 000 , auprs de la banque, sur trois ans.
Question 1 tablissez le bilan douverture.
Question 2 Identifiez, parmi les oprations de janvier, celles qui ne gnrent pas de rsultat.
Question 3 Prsentez le bilan au 31 janvier N.

Sujet 5 Oprations de gestion et de patrimoine

Les oprations suivantes vous sont proposes par lentreprise Pereira :

Modification
lments Enrichissement Appauvrissement
de structure

A - Achat de marchandises crdit

B - Achat de matriel industriel

C - Rglement des clients par chques

D - Location dune voiture

E - Ventes de marchandises crdit


18 EXOS LMD EXERCICES CORRIGS DE COMPTABILIT GNRALE

Modification
lments Enrichissement Appauvrissement
de structure
F - Rglement des fournisseurs
par chques

G - Virement de la banque aux chques
postaux

H - Prlvement dagios sur le compte


bancaire

I - Emprunt auprs de la banque

J - Paiement des intrts de lemprunt


par prlvement bancaire

Question Cochez, pour chaque opration, son incidence sur le patrimoine de


lentreprise au moment o elle est constate.

Sujet 6 Synthse : double dtermination du rsultat

Lentreprise Rmy vous fournit les lments suivants au 28 fvrier N :


fonds commercial : 150 000
banques : 32 500
achats de marchandises : 561 200
stock initial : 39 000
mobilier : 14 000
salaires : 108 000
crances clients : 55 000
fournisseurs : 30 000
impts et taxes : 21 000
dettes fiscales: 15 000
charges sociales : 38 000
prt : 30 000
amendes et pnalits : 2 000
capital : 200 000
loyer commercial : 120 000
emprunt : 80 000
ventes de marchandises : 891 000
stock final : 35 000
intrts du prt 2 500
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frais de tlcommunications : 14 000


matriel de bureau : 26 000
intrts de lemprunt : 7 800
Question Prsentez le compte de rsultat et le bilan.

CORRIGS

Corrig 1 Bilan de dpart simplifi

1 DTERMINATION DU CAPITAL
Les lments constitutifs de lactif sont :
un local : 95 000
des rayonnages : 11 250
du mobilier : 1 625
du matriel de bureau : 12 000
un stock : 38 000
des fonds sur le compte bancaire : 16 200
des espces en caisse : 925
Le total de lactif slve 175 000 .
Le passif comprend un emprunt de 50 000 .
Le capital se dtermine par la diffrence :

Actif Passif = Capital

175 000 50 000 = 125 000

2 BILAN DE DPART SIMPLIFI

Aprs avoir class les lments de lactif et du passif, le bilan simplifi se prsente comme
suit :
20 EXOS LMD EXERCICES CORRIGS DE COMPTABILIT GNRALE

Bilan au 1er octobre N

Actif Exercice N Passif Exercice N


Actif immobilis Capitaux propres
Immobilisations corporelles Capital 125 000
Local 95 000
Rayonnages 11 250
Mobilier 1 625
Matriel de bureau 12 000

Total I 119 875 Total I 125 000


Actif circulant Dettes
Stocks et en-cours 38 000 Dettes financires
Disponibilits* 17 125 Emprunt 50 000

Total II 55 125 Total II 50 000


Total gnral 175 000 Total gnral 175 000
* Banques : 16 200
Caisse : + 925
= 17 125

Nous constatons lgalit :


Actif = Passif
175 000 = 175 000

Corrig 2 Bilans successifs et dtermination du rsultat

1 BILAN AU 1ER JANVIER N

Bilan au 1er janvier N


Actif Exercice N Passif Exercice N
Actif immobilis Capitaux propres
Immobilisations incorporelles Capital 20 000
Fonds commercial 40 000
Immobilisations corporelles
Matriel de bureau 7 440
Mobilier 2 340
Total I 49 780 Total I 20 000
Actif circulant Dettes
Stocks 3 380 Dettes financires
Crances clients 7 280 Emprunt 30 000
Disponibilits* 6 260 Dettes dexploitation
Fournisseurs 16 700
Total II 16 920 Total II 46 700
Total gnral 66 700 Total gnral 66 700
* 5 620 (Banques) + 640 (Caisse) = 6 260
THME 1 Les notions de patrimoine et dactivit de lentreprise 21

Lgalit :
Actif = Passif

est respecte.

2 BILAN AU 31 DCEMBRE N

A - Bilan au 31 dcembre N

Bilan au 31 dcembre N
Actif Exercice N Passif Exercice N
Actif immobilis Capitaux propres
Immobilisations incorporelles Capital 20 000
Fonds commercial 40 000 Rsultat de lexercice (bnfice) 6 020
Immobilisations corporelles
Matriel de bureau 6 800
Mobilier 2 000

Total I 48 800 Total I 26 020


Actif circulant Dettes
Stocks et en-cours 1 460 Dettes financires
Crances clients 9 000 Emprunt 28 000
Valeurs mobilires de placement 2 500 Dettes dexploitation
Disponibilits1 3 060 Fournisseurs 9 300
Dettes fiscales et sociales2 1 500
Total II 16 020 Total II 38 800
Total gnral 64 820 Total gnral 64 820
(1) 2 700 (Banques) + 360 (Caisse) = 3 060 (2) 1 000 (tat) + 500 (Scurit sociale) = 1 500

B - Calcul du rsultat

Le rsultat se calcule par diffrence entre :

Total de lactif Total du passif = Rsultat (positif ou ngatif)


64 820 (20 000 + 38 800) = 6 020 (rsultat positif)
Le rsultat se place dans la rubrique des Capitaux propres . Il correspond la variation
des capitaux propres :

Capitaux propres Capitaux propres


= Rsultat
au 31 dcembre N au 1er janvier N
26 020 20 000 = 6 020
22 EXOS LMD EXERCICES CORRIGS DE COMPTABILIT GNRALE

Corrig 3 Compte de rsultat et variation des stocks

1 VARIATION DE STOCKS

La socit Pgase exerce une activit commerciale.


La variation des stocks de marchandises est un lment de dtermination du rsultat. Elle se
calcule dans le sens suivant :

Stock initial Stock final

Stock de marchandises au 1er janvier N : 85 000


Stock de marchandises au 31 dcembre N : 98 000
Variation du stock de marchandises : = 13 000

Le stock de marchandises a augment de 13 000 .


La variation des stocks est ngative ; elle est soustraite des achats de marchandises.
Le cot dachat des marchandises vendues pour lexercice N slve 417 000 :

Achats de marchandises : 430 000


Variation du stock de marchandises : 13 000
Cot dachat des marchandises vendues : = 417 000

2 COMPTE DE RSULTAT

Le chiffre daffaires (ventes de marchandises) ralis par la socit Pgase est son unique
produit dexploitation.
Les revenus des divers placements reprsentent des produits financiers.
Outre les achats de marchandises, les charges lies lactivit normale de lentreprise sont
des charges dexploitation.
Les intrts (cot de lemprunt) constituent des charges financires.
Le compte de rsultat stablit comme suit :
THME 1 Les notions de patrimoine et dactivit de lentreprise 23

Compte de rsultat

Charges Exercice N Produits Exercice N


Charges dexploitation Produits dexploitation
Achats de marchandises 430 000 Ventes de marchandises 786 000
Variation des stocks 13 000
Autres achats et charges externes* 44 600
Impts, taxes et versements assimils 13 200
Salaires et traitements 32 000
Charges sociales 15 800
Dotations aux amortissements 14 000
Total I 536 600 Total I 786 000
Charges financires Produits financiers
Intrts de lemprunt 6 915 Autres intrts 5 730
Total II 6 915 Total II 5 730
Charges exceptionnelles Produits exceptionnels

Total III Total III


Total des charges 543 515 Total des produits 791 730
Rsultat de lexercice Rsultat de lexercice
Bnfice 248 215 Perte
Total gnral 791 730 Total gnral 791 730
* 3 400 + 18 600 + 22 600

Le total des produits est suprieur au total des charges : lentreprise a donc ralis
un bnfice ; ce dernier se place du ct des charges.
Lgalit suivante est respecte :

Total des charges + Bnfice = Total des produits

543 515 + 248 215 = 791 730

Corrig 4 Variations de patrimoine

1 BILAN DOUVERTURE

Le capital se dtermine par la diffrence :

Total de lactif Total des dettes = Capital


105 000 35 000 = 70 000
24 EXOS LMD EXERCICES CORRIGS DE COMPTABILIT GNRALE

Le bilan douverture se prsente ainsi :

Bilan au 1er janvier N

Actif Exercice N Passif Exercice N


Actif immobilis Capitaux propres
Immobilisations corporelles Capital 70 000
Matriel de transport 38 450
Mobilier 15 750

Total I 54 200 Total I 70 000


Actif circulant Dettes
Crances clients 25 650 Dettes financires
Disponibilits* 25 150 Emprunt 20 000
Dettes dexploitation
Fournisseurs 15 000
Total II 50 800 Total II 35 000
Total gnral 105 000 Total gnral 105 000
* 23 000 (Banques) + 2 150 (Caisse) = 25 150

2 OPRATIONS QUI NE GNRENT PAS DE RSULTAT

Les oprations sans incidence sur le rsultat ne concernent que le patrimoine de


lentreprise. Il sagit pour le mois de janvier :
de lacquisition dun ensemble informatique crdit :
augmentation de lactif immobilis : 18 000
augmentation des dettes au passif : 18 000
de lemprunt la banque :
augmentation des disponibilits lactif : 30 000
augmentation des dettes au passif : 30 000
Les autres oprations ralises au mois de janvier par lentreprise Mondet sont des oprations
de gestion gnratrices dun rsultat.

3 BILAN AU 31 JANVIER N

Les postes du bilan, au cours du mois de janvier, ont volu de la manire suivante :
THME 1 Les notions de patrimoine et dactivit de lentreprise 25

Au Au
Postes du bilan Variation au cours du mois de janvier
1/1/N 31/1/N
Matriel de transport 38 450 38 450
Matriel informatique 0 + 18 000 18 000
Mobilier 15 750 15 750
Clients 25 650 25 650
Banques 23 000 + 35 000 + 30 000 88 000
Caisse 2 150 60 2 090
Capital 70 000 70 000
Emprunt 20 000 + 30 000 50 000
Fournisseurs 15 000 + 3 000 + 18 000 36 000

Aprs reclassement des lments de lactif et du passif, le bilan simplifi se prsente comme
suit :
Bilan au 31 janvier N

Actif Exercice N Passif Exercice N


Actif immobilis Capitaux propres
Immobilisations corporelles Capital 70 000
Matriel de transport 38 450 Rsultat de lexercice (bnfice) 31 940
Matriel informatique 18 000
Mobilier 15 750
Total I 72 200 Total I 101 940
Actif circulant Dettes
Crances clients 25 650 Dettes financires
Disponibilits* 90 090 Emprunt 50 000
Dettes dexploitation
Fournisseurs 36 000
Total II 115 740 Total II 86 000
Total gnral 187 940 Total gnral 187 940
* 88 000 (Banques) + 2 090 (Caisse) = 90 090 .

Le montant des capitaux propres au 31 janvier N slve :

Total de lactif Dettes = Capitaux propres


187 940 86 000 = 101 940

Le rsultat au 31 janvier N est gal :

Capitaux propres Capitaux propres


= Rsultat
au 31 janvier N au 1er janvier N

101 940 70 000 = 31 940

Lentreprise Mondet sest enrichie de 31 940 .


26 EXOS LMD EXERCICES CORRIGS DE COMPTABILIT GNRALE

Corrig 5 Oprations de gestion et de patrimoine

Pour mener bien ce travail, il faut tout dabord reprer si lopration concerne lactivit de
lentreprise ou bien si elle nintresse que le patrimoine.
Seules les oprations lies lactivit forment le rsultat ; cest le cas des oprations :
A ; D ; E ; H ; J.
Les oprations de patrimoine ont pour effet un rsultat nul puisque les valeurs se
compensent lintrieur du bilan ; cest le cas des oprations :
B ; C ; F ; G ; I.

Modification
lments Enrichissement Appauvrissement
de structure

A - Achat de marchandises crdit

B - Achat de matriel industriel

C - Rglement des clients par chques

D - Location dune voiture

E - Ventes de marchandises crdit

F - Rglement des fournisseurs par


chques

G - Virement de la banque aux chques


postaux

H - Prlvement dagios sur le compte


bancaire

I - Emprunt auprs de la banque

J - Paiement des intrts de lemprunt


par prlvement bancaire