ACTIVIDAD SEMANA 4 Y 5.

ASPECTOS BASICOS IMPUESTOS

JOHN ALEXANDER HERNANDEZ HERRERA

ID. 459577

DOCENTE: FRANCISCO LOPEZ MORENO

LEGISLACION TRIBUTARIA

CORPORACIN UNIVERSITARIA MINUTO DE DIOS

ADMINISTRACION FINANCIERA
BOGOT, NOVIEMBRE DE 2017
 TABLA DE CONTENIDO

1. Introduccin
2. Justificacin
3. Objetivo General y Especficos
4. Organigrama del Estado
5. Anlisis Art. 332 al 338 Rgimen econmico y hacienda pblica Art 362, 363,
364
6. Presupuesto ao 2017 y proyecto ao 2018
7. Impuesto de la Colonia
8. Definicin de Tasa, gravamen, Impuesto y Contribucin.
9. Diferencia entre Tasa, gravamen, Impuesto y Contribucin
10. Principios tributarios en Colombia.
11. Conclusiones
12. Referencias Bibliogrficas
 INTRODUCCION

En el actual trabajo se analizara sobre los impuestos en Colombia y su importancia,

atraves de diferentes consultas, dicho anlisis se har con la interpretacin del
organigrama del estado, analizando quienes estn obligados a crear los impuestos,
cual es su forma de recaudo, cuales son los principios tributarios y qu diferencia
hay entre los distintos tributos existentes, de igual forma se consultara los impuesto
coloniales para ver que semejanza tiene dichos impuestos con los actuales.

Este trabajo se realiz, gracias a consulta por parte del estudiante, recopilando
informacin en sitios web, asimilando conceptos para transmitirlos de la mejor
manera, destacando los puntos ms importantes que conforman la realidad de los
impuestos, su forma recaudo y su destino especifico por el cual fue impuesto dicho
cobro segn el Estatuto tributario Colombiano y/o presupuesto aprobado para el ao.
 JUSTIFICACION

En Colombia el desconocimiento de los impuestos que debemos de pagar los

contribuyentes es alto, ya que no sabemos cual es el destino especifico que se le
dan a esos dineros recaudados, los impuestos son uno de los medios principales por
los que el gobierno obtiene ingresos; tienen gran importancia para la economa de
nuestro pas, ya que gracias a ellos se puede invertir en aspectos prioritarios como
la educacin, la salud, la imparticin de justicia y la seguridad, el combate a la
pobreza y el impulso de sectores econmicos que son fundamentales para el pas.

El no pagar impuestos impide al gobierno destinar recursos suficientes para

cubrir las necesidades de nuestra sociedad, por lo que es fundamental que
cumplamos con esta obligacin.
 OBJETIVOS

OBJETIVO GENERAL

Identificar el entorno de la Legislacin Tributaria, para el buen manejo de las

transacciones comerciales, as como los derechos y obligaciones que se
derivan de los mismos y que generan impuestos y/o dems obligaciones
tributarias

OBJETIVOS ESPECIFICOS

Reconocer el Sistema Impositivo Colombiano diferenciando los elementos

del tributo, el hecho generador, las obligaciones formales, la base gravable,
tarifas, caractersticas y elementos.

Reconocer el destino especifico que se le dan a los tributos recaudados por

medio de el presupuesto general de la nacin
 ACTIVIDAD SEMANA 4 Y 5.
ASPECTOS BASICOS IMPUESTOS

1. Organigrama del estado

Las ramas del poder pblico son: la rama ejecutiva, la rama legislativa y la rama
judicial.

La otra parte que compone la organizacin del Estado es el conjunto de Organismos,

estos son:
Organismos de control como la Procuradura General de la Nacin,
la Defensora del pueblo y la Contralora General de la Repblica.
Organismos de la Organizacin electoral, los cuales son: el Consejo Nacional
Electoral y la Registraduria Nacional del Estado Civil.
Organismos del Estado son el Banco de la Repblica y la Comisin Nacional
del Servicio Civil, la Comisin Nacional de Televisin entr en liquidacin el 10
de abril de 2012, pero entidades como la Autoridad Nacional de Televisin, la
Comisin de Regulacin de Comunicaciones, la Superintendencia de Industria
y Comercio y la Agencia Nacional del Espectro, son las entidades competentes
en las labores que esta Comisin sola llevar a cabo.

2. Anlisis artculos 332 al 338 Rgimen econmico y hacienda pblica art

362, 363, 364
Rta: La constitucin poltica de Colombia nos muestra el poder que tiene el estado
sobre ciertos recursos naturales como son los no renovables, como lo describe en el
artculo 332, tambin nos muestra que es funcin del estado ayudar a que las
empresas puedan ejercer su funcin libremente sin tanto impedimentos, a travs de
la libre competencia econmica, el estado evitara que se restrinja la libertad
econmica y evitara que cualquier persona o empresa abuse de su posicin
dominante en el mercado laboral, como lo dice el articulo 333, otro articulo
imponentes es el 334 ya que habla de que el estado estar a cargo de la direccin
general de la economa, este intervendr en la explotacin de los recursos naturales,
en el uso del suelo, en la produccin, distribucin, utilizacin y consumo de los
bienes, y en los servicios pblicos y privados, para racionalizar la economa con el
fin de mejorar la calidad de vida de los habitantes por medio de una distribucin
equitativa de oportunidades y beneficios del desarrollo; tambin intentaran que las
personas tengan acceso efectivo a los bienes y servicios bsicos, especialmente las
personas de menores ingresos esto con el fin de llevar a las regiones a un desarrollo
armnico.

En los artculos 362 al 364 nos habla sobre las distribuciones de los recursos y de
las competencias igualitarias que deben tener los distritos, municipios y
departamentos para efectos de la distribucin general de participaciones que
establezca la ley y los recursos de este sistema general de particiones ser invertida
en la financiacin de los servicios de salud, de educacin, servicios pblicos de agua
potable y saneamiento bsico garantizando la prestacin y la ampliacin de
cobertura haciendo nfasis en la poblacin mas pobre; tambin no habla sobre un
sistema tributario fundado en la equidad, eficiencia y progresividad.

3. Presupuesto ao 2017 y proyecto ao 2018

El Presupuesto General de la Nacin (PGN) tendr un incremento adicional de 7,7

billones de pesos, segn lo contempla el proyecto de ley que radic el mircoles en
la Cmara de Representantes Mauricio Crdenas, ministro de Hacienda.

Se trata de 1,5 billones de pesos ms de lo que inicialmente se haba previsto

de 6,2 billones.
La motivacin de la adicin presupuestal est basada en los efectos que tendr
sobre el recaudo tributario la reforma fiscal aprobada en diciembre del ao pasado.

El Gobierno Nacional ha considerado oportuno modificar el presupuesto de algunas

entidades, con el objeto de que puedan realizar una ejecucin sin contratiempos,
acorde con las nuevas necesidades de la poltica econmica y social y del sector
que atienden. (Adems: As qued repartida la adicin presupuestal que buscar el
Gobierno).

Segn el Ministro de Hacienda, con la adicin que se le propuso al Congreso, los

recursos para inversin en el pas aumentarn en cerca de 7,2 por ciento frente
al Presupuesto aprobado por dicha corporacin, el cual supona una reduccin
de 2,8 por ciento en comparacin con el ao anterior.

Crdenas destac que el sector agropecuario ser uno de los beneficiados con el
proyecto que modifica los recursos para dicha cartera, pues recibir 520.000
millones de pesos para garantizar el nivel de gasto que tuvo en el 2016.
La cartera de Hacienda recibir 1,7 billones de pesos, de los cuales 1,5 billones
estarn destinados a atender temas relacionados con el posconflicto y 139.600
millones de pesos destinados a gastos relacionados con los procesos
electorales.

La exposicin de motivos del aumento en el presupuesto para este ao seala que

la inflacin, que en junio del ao pasado se proyectaba en 4 por ciento para el cierre
del 2017, no sufri mayores cambios y ahora se espera que se ubique en 4,1 por
ciento.

Sin embargo, tanto las proyecciones del crecimiento del PIB como las de su
deflactor fueron modificadas para 2017. La primera pas de 3,5 por ciento en el
marco fiscal de mediano plazo (MFMP) de 2016 a 2,5 por ciento en la actualidad,
mientras que la segunda aument de 3 a 3,5 por ciento en el mismo periodo.

En relacin con los recursos de capital, ahora se estiman ingresos superiores a lo

pronosticado en el PGN por 754.000 millones de pesos.
Lo anterior, como consecuencia de dos factores: mayores dividendos de ISA y
Ecopetrol (503.000 millones de pesos) y la proyeccin de un incremento en los
rendimientos financieros (205.000 millones), por causa del buen manejo de la
tesorera y evolucin prevista en las tasas de inters.

El documento destaca, adems, que a la educacin en este proyecto se le

adicionan 1,2 billones de pesos para el 2017, para un presupuesto total de 35
billones de pesos, quizs el ms elevado que haya tenido este sector en la historia.

El presupuesto con el cual el Estado colombiano contar en el 2018, tanto para

invertir en obras como para pagar la deuda y funcionar, asciende a 235,6 billones de
pesos, segn el proyecto presentado por el Ministro de Hacienda, Mauricio
Crdenas, y radicado en el Congreso de la Repblica para su discusin y
aprobacin por parte del Legislativo.
De esta cifra, 149,3 billones de pesos sern para gastos de funcionamiento, lo que
implica un crecimiento de 6,3 por ciento frente al ao anterior, mientras que el rubro
destinado a la inversin ser de 34,2 billones de pesos, es decir, una cada del 16,8
por ciento en comparacin con el 2017 ($ 41,2 billones).
Para el pago de la deuda se asignaron 51,9 billones de pesos, una cifra similar a la
que se est ejecutando en la actualidad (51,3 b).

Hay que destacar que, en trminos reales, es decir, descontando la inflacin

esperada para el 2017, el presupuesto para el prximo ao cae en 3,1 por ciento.
La asignacin por sectores de la economa mantiene una tendencia parecida a la de
aos anteriores, pues el pedazo ms grande de la torta presupuestal ser para
la educacin ($ 35,3 billones).

No obstante, este sector experimentar una cada de 0,1 por ciento frente al del ao
anterior ($ 35,4 billones).

La segunda asignacin ms abultada es la del sector defensa ($ 32,4 billones), es

decir, un incremento de 8,2 por ciento frente al que se ejecuta en la actualidad ($
29,9 billones).

Los recursos para el agro tambin experimentarn una cada de 28,7 por ciento en
relacin a los del 2017. Su asignacin es de 2 billones de pesos y los actuales
ascienden a 2,9 billones.

Hay que destacar que 17 sectores, de 30 sectores, experimentarn una cada en los
recursos para el prximo ao, teniendo en cuenta que se trata de un presupuesto
austero, en lnea con el freno que tiene la economa. All se cuenta comercio e
industria, ciencia y tecnologa, entre otros.

Otro aspecto a resaltar es que, de los recursos que manejar el Ministerio de

Hacienda, cuya asignacin es de 16,2 billones de pesos, se destinarn 2,4 billones
de pesos para el posconflicto, lo que implica un incremento de 31,5 por ciento frente
al presente ao, cuando se estn manejando 1,8 billones.
Presupuesto general: 23 de 30 sectores han ejecutado menos del 50 %
As est la economa del pas luego de tres aos de desaceleracin
Gobierno recortar en $ 5 billones sus gastos para el 2018

Para las elecciones y otras asignaciones

En 157,8 por ciento crecen los dineros con que contar la Registradura nacional,
teniendo en cuenta que el 2018 ser un ao electoral. De tener 691 mil millones en
este ao, pasar a contar con 1,7 billones en el prximo.

Otros dos de los sectores a los que se les incrementa visiblemente la asignacin
presupuestal son empleo pblico, cuyo rubro crece en 30,4 por ciento, y su
asignacin
es de 553 mil millones, frente a los 424 mil millones del presente ao. En el mismo
sentido, la Presidencia de la Repblica pasar de 479 mil millones de pesos en la
actualidad, a 631 mil millones en el ao prximo (Incremento de 31,9 %).

4. Cinco impuestos de la colonia.

ALCABALA
: Gravamen por compra y venta de muebles e inmuebles.

ALMOJARIFAZGO
: Impuesto que se deba pagar cuando se exportaban o importaban productos.

MEDIA ANNATA
: Impuesto que deban pagar los funcionarios del estado por trabajar.
QUINTO REAL
: Impuesto que deban pagar los funcionarios del estado por trabajar.

ESTANCO
: Era el impuesto que se pagaba por adquirir artculos suntuarios o de lujo. En la
poca colonial eran el aguardiente, el tabaco y los naipes, etc.

TRIBUTO
: Impuesto haca los indgenas que deban pagar por ser sbditos de la corona. Este
impuesto se pagaba con trabajo, especies o dinero.

DIEZMO
: Fue instalado por los Reyes Catlicos, consista en que el 10% de la produccin de
la tierra o beneficio se dedique a la Iglesia Catlica, la cobranza de los diezmos se
arrendaban al mejor postor.

LA AVERIA
: Era un impuesto de aduana que gravaba los productos que venan Espaa a la
colonia, o viceversa.

CABEZN
: Contribucin cobrada en razn de las tierras agrcolas no trabajadas (afectaba a los
hacendados).

COBOS
: impuesto que se cobraba de todas las barras fundidas en la casa de quintos (para
hacer monedas),oscil entre el 1 y 1.5%.

DERRAMA
: contribuciones que daban a la corona los sbditos cuando aquella se encontraba
en guerra.

GABELLA
: Impuesto aplicado a la venta de sal.

ARMADA DE BARLOVENTO
: gravaba el consumo de artculos escenciales.

VALIMENTOS
: la corona se apropiaba los sueldos de los empleados.

GRACIAS DEL SACAR

: Deban de dar un tributo a la corona, en agradecimiento por lo que se les haba
otorgado.
LA MESADA ECLESISTICA
: era un impuesto que tenan que pagar los miembros del clero, de una duodcima
parte de lo recaudado en todo el ao.

LOS ESPOLIOS
: eran los bienes que quedaban al morir los arzobispos, y que pasaban a la corona.

LAS VACANTES MAYORES

: renta recibida por la corona, mientras se hacia la sucesin de un prelado muerto.

LOS ESTANCOS
: Consista en que la corona decida que deba ser el el nico comprador y el nico
vendedor de un producto determinado, esto lo haca para controlar la venta de este,
y para aprovechar las ganancias.

5. Diferencia y definicin de Tasa, gravamen, Impuesto y Contribucin.

Tasa
las tasas en ocasiones que suelen confundir con un tributo o con una contribucin, y
no son ni lo uno ni lo otro.
Las tasas son contraprestaciones econmicas que hacen los usuarios de un servicio
prestado por el estado.
La tasa no es un impuesto, sino el pago que una persona realiza por la utilizacin de
un servicio, por tanto, si el servicio no es utilizado, no existe la obligacin de pagar
por el.
Es comn confundir tasa con impuesto, lo que no es as. Mientras el impuesto es de
obligatorio pago por todos los contribuyentes, la tasa la pagan solo para aquellas
personas que hagan uso de un servicio, por tanto, no es obligatorio.
Otra caracterstica de la tasa, es que existe una retribucin por su pago, es decir, se
paga la tasa y a cambio se recibe un servicio, una contraprestacin, algo que no
sucede en los impuestos o las contribuciones, que adems de ser obligatorio
pagarlos, no existe ninguna contraprestacin especial o directa por ello.

La tasa, es pues la contraprestacin que una persona paga por el derecho a la

utilizacin de un servicio, pago que es voluntario, supeditado solo por la necesidad
del usuario de acceder al servicio.
gravamen
El Gravamen es la obligacin o carga que se aplica sobre un bien o un inmuble y a
las obligaciones fiscales o impuestos que afectan a una propiedad cualquiera.
El Tipo de Gravamen hace referencia a la tasa aplicada a la base imponible,
originando la cuota tributaria. El Tipo de Gravamen, expresado en porcentaje, puede
ser variabe o fijo.

Impuesto
Los impuestos son los tributos ms importantes, a travs de los cuales, se obtiene la
mayora de los ingresos pblicos. Con ellos, el Estado obtiene los recursos
suficientes para llevar a cabo sus actuaciones, como, por ejemplo, la administracin,
infraestructuras o prestacin de servicios.

Clasificacin de los impuestos

Los impuestos pueden clasificarse de varias maneras segn sus caractersticas. Una
primera clasificacin sera la que los diferencia entre impuestos directos e indirectos.
Impuestos directos: son los que recaen directamente sobre la persona,
sociedad, empresa, etc., ya que se basan en la capacidad econmica:
posesin de un patrimonio y obtencin de rentas. Entre los impuestos directos
tenemos el impuesto sobre la renta de las personas fsicas, el impuesto sobre
sociedades o el impuesto sobre sucesiones y donaciones.
Impuestos indirectos: en contra de los anteriores, los impuestos indirectos se
imponen a bienes y servicios y a las transacciones que se realizan con ellos, es
decir, cuando se realiza una compra de bienes o servicios, por ejemplo, las
personas estn pagando un impuesto de manera indirecta. El impuesto no
recae sobre la persona especfica, aunque sea sta la que lo abona, sino que
recae sobre el bien o servicio que se adquiere. Ejemplos de impuestos
indirectos seran el IVA, el impuesto sobre transmisiones patrimoniales o los
impuestos especiales sobre bebidas alcohlicas.
Tenemos una segunda clasificacin la cual diferencia los impuestos entre
proporcionales, regresivos y progresivos.
Impuestos proporcionales: la cuota a pagar se calcula a travs de un
porcentaje fijo, como por ejemplo el IVA. No se tiene en cuenta la base
imponible o la renta del individuo sujeto al impuesto.
Impuestos regresivos: a mayor ganancia o renta, menor es el porcentaje de
impuestos que se debe pagar. Un ejemplo sera el IVA a los bienes bsicos, ya
que afecta en mayor proporcin a los individuos con menores ingresos.
 Impuestos progresivos: a mayor ganancia o renta, mayor es el porcentaje de
impuestos que se debe pagar. Un ejemplo sera el impuesto sobre la renta.

Contribucin.

La Contribucin Especial es otro tributo cuya obligacin tiene como hecho generador
beneficios derivados de la realizacin de obras pblicas o de actividades estatales y
cuyo producto no debe tener un destino ajeno a la financiacin de las obras o las
actividades que constituyan el presupuesto de la obligacin.

La sentencia de la Sala de lo Constitucional identificada con la referencia 14-1-2003,

inc. 23-99 seala: las contribuciones especiales se caracterizan por la existencia de
un beneficio que se deriva de la realizacin de obras pblicas o actividades estatales
especiales. Ese beneficio entraa una ventaja econmica reconducible al aumento
de la riqueza y por consiguiente, es indicativo de capacidad econmica; ese es,
entonces, el criterio que determina la existencia de dicho tributo.

Sin embargo, el beneficio nicamente puede establecerse jurdicamente, no

materialmente. Es decir, es irrelevante que el obligado, en el caso concreto, vea
efectivamente acrecentado su patrimonio y, por ende su capacidad de pago. La
ventaja como criterio determinante de la contribucin especial solo tiene eficacia al
momento de la redaccin de la norma que lo prev, cuando el legislador conjetura
que la obra o actividad pblica procurara una ventaja al futuro obligado. Lo que s es
imprescindible es que el hecho que se tomo como productor del beneficio sea
realmente idneo para originarlo.

DIFERENCIAS.
1- En el impuesto el Estado exige el pago de una suma de dinero cuando se produce
el hecho imponible, se refiere a aquella accin que est basada en los hechos o
limitada a ellos y que forma parte del contexto de la ley y en caso de realizarse ,
surge la obligacin tributaria. En la contribucin se exige una suma de dinero por el
incremento del valor agregado de la propiedad ante un proyecto gubernamental y en
las tasas, siempre existe una contraprestacin que es un servicio pblico.
2- Los impuestos y las contribuciones se exigen de manera coactiva es decir, de
manera obligatoria, en cambio la tasa est en funcin del servicio prestado, por
ejemplo: En la zona rural la alcalda no puede cobrar la tasa de recoleccin de
desechos slidos, ya que ese servicio solamente lo reciben los contribuyentes del
rea urbana o semi urbana.
3- En los impuestos no existe una contraprestacin a favor del sujeto pasivo o
contribuyente, como en las tasas y de manera indirecta en las contribuciones.
4- Los impuestos y las contribuciones son gravadas en relacin a la capacidad
econmica del contribuyente. En las tasas, importa el servicio que se presta y
dependiendo de la base que se aplique, ser igual para todos los contribuyentes. No
interesa la capacidad econmica.

Los tributos son gastos obligatorios que tienen que hacer las familias y las
empresas para cubrir los gastos pblico, redistribuir la renta y actuar sobre la
economa. Hay 3 tipos de tributos.

La diferencia entre los tres tributos (tasa, contribucin e impuesto) es:

-Tasas: pagos desde las familias y las empresas a la administracin pblica para una
actividad que previamente ha sido solicitada por el contribuyente. Ejemplo de
tasa: cuando un estudiante paga su matrcula para la universidad.

-Contribuciones: pagos que se realizan a la administracin pblica por una actividad

que realiza la misma, pero que no ha sido solicitada por el contribuyente. Ejemplo
de contribucin: se construye una obra pblica como pueda ser una parada de
metro que revalorice un terreno.

-Impuestos: pagos que se hacen a la administracin pblica sin que haya ninguna
actividad por parte de la misma, sino por algo que hace el contribuyente (las
personas que pagan). Ejemplo de impuesto: el IVA.

6. Principios tributarios en Colombia.

Un sistema tributario es el conjunto de impuestos establecidos por la Administracin

Pblica, cuyo fin principal es la obtencin de ingresos para el sostenimiento del
Gasto Pblico, es decir, el cubrimiento de las necesidades de la sociedad en
general.
Este sistema, de acuerdo con la Constitucin Poltica Colombiana debe seguir los
siguientes principios:
Equidad: este principio hace referencia a que todos los individuos deben
contribuir con el Estado de acuerdo a su capacidad de pago; es decir, que el
Estado colombiano puede ejercer su capacidad impositiva, sin realizar cobros
arbitrarios a los contribuyentes, esto es, que cada individuo pueda responder a
dicha imposicin de acuerdo con los ingresos que percibe.
Eficiencia: este principio seala que un impuesto es eficiente si con l es
posible recaudar grandes cantidades de recursos en tanto que los costos en
los que se debe incurrir para su efectivo recaudo son bajos. Desde otra
perspectiva, este principio tambin hace referencia a la oportunidad con que el
impuesto se recauda, es decir, que su aplicacin debe hacerse en el momento
 es que sea ms fcil el pago para el contribuyente.
Progresividad: este principio indica que la carga tributaria debe distribuirse
entre los contribuyentes dependiendo de su capacidad de pago, es decir quien
ms tiene, ms paga; el principio de progresividad, en trminos generales y en
adicin al principio de Equidad, pretende reducir algunas de las diferencias
inherentes entre los aportantes de mayor capacidad contributiva y los de menor
capacidad; as pues se pretende que un contribuyente de altos ingresos liquide
en trminos relativos, ms impuestos que uno de bajos ingresos; un ejemplo de
impuestos progresivos en Colombia es el Impuesto de Renta y
Complementarios.
No retroactividad: nos indica que los impuestos son aplicados a partir del
momento de entrada en vigencia de la ley o decreto que le dio origen o que le
implement una modificacin al mismo, y no desde fechas anteriores.

LEGALIDAD
Este principio determina que todo tributo debe ser establecido por ley, "no hay
obligacin tributaria sin ley que la establezca".
Nuestra Constitucin establece en el Artculo 338:
"En tiempo de paz, solamente el Congreso, las asambleas departamentales los
concejos distritales y municipales podrn imponer contribuciones fiscales o
parafiscales".

IGUALDAD O EQUIDAD
Segn este principio, en un Estado de derecho, todos los ciudadanos son iguales
frente a la ley.
En materia tributaria la Igualdad est condicionada a la capacidad econmica del
sujeto: a igual capacidad econmica igual tratamiento fiscal y a desigual
capacidad econmica desigual tratamiento fiscal.
Dicho de otro modo, la equidad tributaria se refleja segn las circunstancias que
sean similares para las personas. Por ello al aparecer diferencias se justifica la
creacin de categoras de contribuyentes.

LA PROPORCIONALIDAD
Consagra que a mayor capacidad de pago, mayor impuesto, pero nicamente en
trminos relativos; es decir, la tarifa permanece constante pero el monto del
impuesto aumenta a medida que se eleva la base gravable. Por consiguiente, la
tarifa es la misma, cualquiera que sea la cuanta del hecho o base gravable.

GENERALIDAD
Segn este principio: un impuesto se aplica por igual a todas las personas
afectadas o sometidas al mismo. Es tratar por igual a todas las personas que se
hallan en la situacin contemplada en la norma.
Sin embargo existen excepciones, como por ejemplo la relacionada con el
 principio de la capacidad de pago, porque quien nada posee y devenga
simplemente un salario insuficiente para subsistir, nada debe pagar por no tener
capacidad para ello. Es una excepcin a la generalidad.

PROGRESIVIDAD
Se relaciona ntimamente con el principio de la equidad vertical y con la
capacidad de pago. Para su comprensin es necesario considerar los elementos
econmicos de riqueza y renta.
La renta se analiza tanto desde su capacidad para incrementar la riqueza como
para generar gasto o consumo. Cuando no se tiene en cuenta la riqueza, la renta
o, en general, la capacidad de pago, se esta frente a un impuesto regresivo.

IRETROACTIVIDAD
Segn lo previsto en el inciso final del Artculo 338 de la Constitucin Nacional.
"Las leyes, ordenanzas o acuerdos que regulen contribuciones en las que la base
sea el resultado de hechos ocurridos durante un perodo determinado, no pueden
aplicarse sino a partir del perodo que comienza despus de iniciar la vigencia de
la respectiva ley, ordenanza o acuerdo".
En otras palabras, las normas tributarias no pueden regular hechos riscales sino
a partir de su promulgacin. No pueden tener vigencia sobre periodos anteriores
a la misma ley.
Para aplicar este principio, debe tenerse en cuenta si el impuesto es instantneo
o de: perodo. En el primer evento, la nueva ley no podr modificar elementos de
la obligacin tributaria (hechos, bases, sujetos o tarifas) para acontecimientos ya
consolidados antes de la promulgacin de la respectiva ley.
Para el segundo evento, cuando el impuesto es de perodo, la ley no podr alterar
los elementos del tributo del perodo en curso, slo operan las modificaciones
para el perodo que inicia despus de entrar en vigencia la ley tributaria.

ECONOMA
Segn este principio "toda contribucin ha de ser establecida de forma que la
cantidad que absorba de los bolsillos del pueblo exceda lo menos posible de la
que haga entrar en el tesoro pblico"
Dicho de otra forma, se trata de que un tributo debe ser econmico, esto es, que
no tenga un costo muy elevado en su recaudo, control y administracin. Si se
mira por ejemplo, lo que acontece con los peajes, este recaudo deja mucho que
desear frente a este principio, ya que sus costos pueden llegar a ser
excesivamente altos frente al monto recaudado.

JUSTICIA
"La justicia es virtud cardinal que representa el orden y la recta razn aplicables
en la interaccin del individuo y la sociedad buscando la realizacin del bien".
El deber tributario es parte de la justicia social que se da a travs del derecho. Es
indiscutible que todo cuesta y el hecho de pertenecer a una sociedad, le da el
derecho a recibir servicios, proteccin, honra y disfrutar de bienes y comodidad
dentro de un orden dispuesto por el Estado, para el individuo, la familia y la
sociedad; generando el deber de pagar tributos. Es justo pagar tal precio y cuanto
ms alto sentido social tenga el individuo, mayor voluntad y gusto tendr de pagar
sus impuestos.
Pero la justicia tributaria tambin se predica respecto del sujeto activo, pues el
orden social se ve perturbado cuando la carga fiscal se torna insoportable.
En consecuencia, el legislador debe procurar que las leyes sean justas, no
excesivas, que graven a cada uno segn su capacidad contributiva y.. que una
vez expedidas se exija el cumplimiento a todos los obligados!

CERTEZA
Se dice que se tiene certeza cuando es claro el conocimiento sobre los elementos
del tributo y dems aspectos referidos al mismo, tanto para los servidores
pblicos que tienen a su cargo la administracin de los impuestos como para el
contribuyente.

COMODIDAD
Toda contribucin ha de ser recaudada en la poca y forma que ms convengan
para el contribuyente, adems as se atena la resistencia entre los sujetos
pasivos. En aplicacin a este principio, los impuestos indirectos y las retenciones
en la fuente se aplican simultneamente con la ocurrencia del hecho generador
de la obligacin tributaria.
Otra aplicacin tiene que ver con la concesin de plazos para el pago de
impuestos, tal es el caso del impuesto sobre la renta y complementarios para
grandes contribuyentes y personas jurdicas, cuya distribucin en cuotas es
diferente y, si adicionalmente se deben realizar inversiones forzosas, la fecha de
realizacin de la inversin no debe coincidir con la fecha del vencimiento de la
declaracin y pago en el Impuesto sobre la Renta y Complementarios".

REPRESENTACIN
Este principio se refiere a que en una democracia no ser obligatoria la ley
creada sin representacin del pueblo.
La sociedad se somete a las leyes aprobadas por sus representantes y la funcin
de representar est asignada al conjunto de ciudadanos que son elegidos por una
colectividad mediante voto popular, para que conformen el Congreso, las
Asambleas y los Concejos Distritales o Municipales. En estos cuerpos colegiados
se estudian y promulgan las normas que regirn para toda la sociedad.

PRACTICABILIDAD
Plantea que las medidas tributarias deben ser materializables, es decir, que se
puedan realizar en la prctica. No deben concebirse slo en un marco terico
dejando de lado las reales circunstancias y vivencias de los asociados, a fin de
prever las dificultades de su aplicacin.
Aunque no se le ha dado la importancia que merece, bajo este principio deben
examinarse adems los factores sicolgicos; por ejemplo: analizar y prever la
 resistencia que se puede encontrar en los sujetos pasivos, ya que se pueden ver
seriamente comprometidas la eficiencia y la eficacia de los tributos.

DEBIDO PROCESO
Consagrado en la C.N. en su Artculo 29, debe ser aplicado a todo tipo de
actuaciones judiciales y administrativas, ya que en caso contrario puede generar
nulidades. El contribuyente y la administracin tributaria (o fisco), son iguales ante
la ley, ambos deben acatarla tanto en su parte sustantiva como en su
procedimiento y en sus ritualidades.
Este principio tiene mucho que ver con la aplicacin prctica de la norma y, de
manera especial, cuando se surten los procesos de determinacin, discusin y
cobro de los impuestos conforme a lo previsto en el Libro V del Estatuto
Tributario, el cual es aplicable en tributos territoriales, aduaneros y en los
parafiscales.

LA BUENA FE
Este postulado contenido en el Artculo 83 de la C.N. es del siguiente tenor:
"Las actuaciones de los particulares y de las autoridades pblicas debern
ceirse a los postulados de la buena fe, la cual se presumir en todas las
gestiones que aquellos adelanten ante stas".
Tericamente no se debera desconfiar de los datos consignados en las
declaraciones tributarias, pero la evasin y la elusin son conductas inherentes a
la cultura de los colombianos. No es del caso analizar aqu qu tanta
responsabilidad tenga el Estado en esa "incultura'', lo cierto es que los males que
aquejan al pas en buena parte corresponden al ejemplo dado por nuestros
legisladores y gobernantes; que tal como se explic en anteriores apartes, son
producto de las elecciones mediante el voto popular.

CONLUSIONES

Es de gran importancia conocer la magnitud de los impuestos ya que constituyen el

principal ingreso del Gobierno en una economa, son instrumentos esenciales para
ordenar la convivencia. Sin impuestos no hay orden, ni poltica, ni democracia, ni
solidaridad. Sin impuestos es posible que no se lleven a cabo las metas propuestas
por el estado. Por eso las democracias avanzadas elaboran sistemas tributarios
fundamentados en principios, otorgan a los impuestos categora de ley, exigen a los
Gobiernos mxima transparencia y proporcionan a los ciudadanos una educacin fiscal
razonable para que puedan penalizar a los Gobiernos que mientan o no cumplan sus
promesas tributarias.
Pero debemos reconocer que nuestra educacin fiscal es lamentable. Aqu se promete
bajar los impuestos para ganar las elecciones y la frmula funciona. No ser conscientes
de que bajar los impuestos equivale menores servicios o los mismos pero ms
deteriorados y esto ayuda a comprender por qu somos un pas empobrecido y torpe,
tericamente, los impuestos deben generar ingresos suficientes, justos, transparentes y
fundamentados en la capacidad econmica del contribuyente.

El desarrollo de un pas depende de su organizacin y el de trazar polticas claras

sobre el manejo de los recursos y a esto debemos sumar funcionarios honestos por el
pos de la comunidad para invertir las ganancias en los programas sociales del gobierno
para buscar el progreso del pas

El sistema econmico de Colombia me atrevo a decir que es el capitalismo donde la

mayora de las riquezas estn en monopolios o grupos econmicos minutarios y el
conjunto de los habitantes son la fuerza laboral que hacen que este sistema se
mantenga, la explotacin del hombre por el hombre es una caracterstica del hombre
moderno, nuestra constitucin colombiana busca el beneficio de esta minoras en
cuanto a la salud, vivienda, educacin, trabajo, pero es la burguesa y las malas
administraciones gubernamentales hacen del pas que exista todo tipo de
desigualdades sociales, econmicas y culturales.

Los impuestos de la colonia siguen siendo en pocas palabras casi los mismos que
tenemos en la actualidad, solo con nombres diferentes y destinos diferentes pero con el
mismo mecanismo, ya que estos tributos se basan en equidad eficiencia y progresidad.

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