ANEXOS CAPTULO II

ANEXO II.I.II. MATRIZ DE RIESGO PATRIMONIO

COMPONENTE RIESGO RIESGO DE RIESGO

CONTROL
INHERENTE CONTROL COMBINADO
OBSERVACIONES RIESGO ENFOQUE PRINCIPALES PRUEBAS

MEDIO

MEDIO

MEDIO
BAJO

BAJO

BAJO
ALTO

ALTO

ALTO
S NO DESCRIPCIN

Como es de analizar los anteriores

Cualquier variacion de dinero
hallazgos de auditoria financiera
en la compaa al final del Revision de los docuemntos
PATRIMONIO - corresponden repercuten directamente en
X N/A ejercicio siempre va afectar el X X X Sustantiva que soportan las
CARGOS DIFERIDOS el patrimonio de la compaa ya que las
patrimonio deuna manera transacciones.
variaciones anteriores modifican $!
positiva o negativa,
5.450.108

Riesgo de salvedad por la observacin antes mencionada

ANEXOS CAPTULO II

ANEXO II.I.III. MATRIZ DE RIESGO INVENTARIOS - COSTO DE VENTAS

COMPONENTE RIESGO RIESGO RIESGO

CONTROL INHERENT DE COMBINAD
E CONTROL O
OBSERVACIONES RIESGO ENFOQUE PRINCIPALES PRUEBAS

MEDIO

MEDIO

MEDIO
BAJO

BAJO

BAJO
ALTO

ALTO

ALTO
SI NO DESCRIPCIN

Evaluar la planificacin del

Sustantivo inventario fsico, observar la
toma de inventario fsico
Es importante que los
En los inventarios se evidencia
soportes del ingreso de la
un faltante de marcancia X Sustraccin de inventario X X X Evaluar controles de
mercancia coincidan con el
calculado en $12.000.000 seguridad de entrada y
inventario fisico.
Control salida de las instalaciones
ejercidos por el personal de
INVENTARIOS - guardiana de la empresa.
COSTO DE
VENTAS

Las salidas del,inventario Verificar que se concilien

deben generarse Consumos no registrados, mensualmente los reportes
X inmediatamente que se por lo tanto costo de X X X Control de los inventarios con los
entreguelamercancia a los produccin reducido consumos emitidos por el
servicios. sistema contable

En los inventarios se evidencia un faltante de mercanca calculado en $12.000.000.

ANEXOS CAPTULO II
ANEXO II.II.V. PROGRAMA DE TRABAJO PATRIMONIO
ASERCIONES

PRESENTACIN Y
PLANIFICADAS

OBLIGACIONES
OCURRENCIA

DERECHOS Y
REVELACIN
INTEGRIDAD

EXISTENCIA

VALUACIN
EXACTITUD
HORAS
PROCEDIMIENTOS RECURSOS

Anlisis de las cuentas de capital social detallando

1. N.M 4h. X X X
cualquier cambio realizado durante el ao.
Comparacin de los saldos de capital social al inicio del
2. ao con los que aparecen en los papeles de trabajo del N.M 5h. X X X X
ao anterior.
Examen de cambios en la cuenta de utilidades/ prdidas
3. N.M 13h. X X X X
retenidas.
Comparacin de la utilidad/prdida neta de este ao con
4. N.M 7h. X X X X X
los aos anteriores.
5. Revisin de la utilidad/prdida neta de este ao. N.M 12h. X X X X X
6. Asignacin correcta por ley del 10% a la Reserva Legal. N.M 1h. X X X X X

Evaluar el impacto del registro de la marca en los

7. estados financieros tanto en patrimonio como en la N.M X X X
cuenta de cargos diferidos
ANEXOS CAPTULO II

ANEXO II.II.VI. PLAN DE AUDITORIA INVENTARIO - COSTO DE VENTAS

ASERCIONES

HORAS PLANIFICADAS

HORAS REALES

PRESENTACIN Y

OBLIGACIONES
OCURRENCIA

DERECHOS Y
REVELACIN
INTEGRIDAD

EXISTENCIA

VALUACIN
EXACTITUD
PRUEBAS / PROCEDIMIENTOS ENFOQUE RECURSOS

OBJETIVO: Validar que las transacciones de compras

estn adecuadamente soportadas y se reflejen en los
libros contables
Examinar aspectos significativos de una muestra de
1. CONTROL N.M./ M.F. 6 8 X X X X
transacciones de compras
1.1. Seleccionar muestra de transacciones de compras

Verificar que se haya emitido la respectiva orden de compra

1.2.
para cada transaccin de compras en la muestra

Verificar que el pedido haya sido aprobado por el

1.3.
departamento de compras
Verificar que las rdenes de compra tengan secuencia
1.4.
numrica y las firmas autorizadas.
Revisar la correcta emisin de la orden de compra y
1.5.
constatar que la misma se emita antes de la factura

Revisar que el pago haya sido efectuado al proveedor y se

1.6.
haya emitido el comprobante de egreso por el mismo valor
 ASERCIONES

HORAS PLANIFICADAS

HORAS REALES

PRESENTACIN Y

OBLIGACIONES
OCURRENCIA

DERECHOS Y
REVELACIN
INTEGRIDAD

EXISTENCIA

VALUACIN
EXACTITUD
PRUEBAS / PROCEDIMIENTOS ENFOQUE RECURSOS

Confirmar que con el comprobante de egreso se cancele el

1.7.
valor exacto de las facturas
1.8. Verificar que se emita la boleta de peso

Verificar que se emita el respectivo movimiento de ingreso de

1.9.
bodega y que ste coincida con las cantidades de la factura

Revisar el cumplimiento de requisitos de comprobantes de

1.10. ventas (CV) tales como fecha de emisin, caducidad, RUC,
etc.
Revisar que se efecte la retencin en la fuente y del IVA en
1.11.
caso de que ste aplicara
1.12. Revisar el registro contable respectivo

OBJETIVO: Validar la correcta asignacin de los tres

elementos del costo a cada orden de produccin y
validar saldo de Costo de Ventas

2. Revisar cargo de costos a ordenes de produccion CONTROL M.F. 10 8 X X X

Verificar que la cantidad producida segn rdenes de

2.1. producto terminado coincida con la MP directa cargada a las
respectivas rdenes de produccin

Verificar que se carguen a las rdenes de producto terminado

2.2.
la MP indirecta y los gastos indirectos de fabricacin

Constatar firmas de responsabilidad en rdenes, tanto de

2.3.
quien elabora como del que aprueba
 ASERCIONES

HORAS PLANIFICADAS

HORAS REALES

PRESENTACIN Y

OBLIGACIONES
OCURRENCIA

DERECHOS Y
REVELACIN
INTEGRIDAD

EXISTENCIA

VALUACIN
EXACTITUD
PRUEBAS / PROCEDIMIENTOS ENFOQUE RECURSOS

OBJETIVO: Verificar si se cumple con los procedimientos

establecidos para la toma fsica, posible inclusin de
inventarios obsoletos o daados

Evaluar la planeacin de la toma fsica del inventario,

3. observar la realizacin del inventario fsico y hacer CONTROL N.M. 10 8 X X X
conteos de prueba
 ASERCIONES

HORAS PLANIFICADAS

HORAS REALES

PRESENTACIN Y

OBLIGACIONES
OCURRENCIA

DERECHOS Y
REVELACIN
INTEGRIDAD

EXISTENCIA

VALUACIN
EXACTITUD
PRUEBAS / PROCEDIMIENTOS ENFOQUE RECURSOS

3.1. Evaluar la planificacin del inventario fisico

Evaluar el cumplimiento de los procedimientos para
3.2. adecuada toma fsica de inventario por parte del personal de
la empresa
Constatar la existencia de productos caducados, obsoletos o
3.3.
daados
Efectuar conteos de prueba sobre la materia prima directa e
indirecta, el inventario de repuestos/materiales y el inventario
3.4.
de producto terminado. La mayor parte del conteo se
realizar sobre las existencias de alto valor

OBJETIVO: Validar saldo contable del Costo de Venta

mediante anlisis de movimientos y conciliacin de las
cuentas intervinientes
Realizar pruebas analticas para el Inventario y Costo de
4. SUSTANTIVO N.M./ M.F. 20 28 X X X X
Ventas

OBJETIVO: Opinar sobre variaciones entre costo real y

estandar, y opinar sobre actualizacion de los factores
que se usan para el costo estandar

Realizar prueba analtica para el costo real y el costo

5. SUSTANTIVO M.F. 4 3 X X
estndar del ao 2007. Verificar ajustes periodicos

OBJETIVO: Probar la seguridad fsica sobre los

inventarios de la empresa
 ASERCIONES

HORAS PLANIFICADAS

HORAS REALES

PRESENTACIN Y

OBLIGACIONES
OCURRENCIA

DERECHOS Y
REVELACIN
INTEGRIDAD

EXISTENCIA

VALUACIN
EXACTITUD
PRUEBAS / PROCEDIMIENTOS ENFOQUE RECURSOS

Evaluar controles de seguridad de entrada y salida de

6. CONTROL N.M. 6 4 X X
las instalaciones
OBJETIVO: Probar los consumos de materia prima
registrados en la contabilidad

Verificar que se concilien mensualmente los reportes de

7. la balanza de produccin con los consumos emitidos por CONTROL N.M. 4 3 X X
el sistema contable

OBJETIVO: Opinar sobre la presentacin del rubro

Inventarios - Costo de Ventas dentro de los Estados
Financieros
Evaluar la presentacin en los estados financieros del
8. CONTROL M.F. 5 3 X
rubro de inventarios y costo de bienes vendidos