UNIVERSIDAD NACIONAL DE TRUJILLO

FACULTAD DE CIENCIAS ECONMICAS

ESCUELA ACADEMICO PROFESIONAL DE CONTABILIDAD Y FINANZAS

PROYECTO DE INVESTIGACIN DE TESIS

INCIDENCIA TRIBUTARIA DE LA INVERSION EN INVESTIGACIN

CIENTFICA, DESARROLLO TECNOLGICO E INNOVACIN TECNOLGICA
EN LA EMPRESA CONSTRUCTORA COLISEO TRUJILLO S.A. PARA EL
PERIODO 2016

TESIS
PARA OPTAR EL TITULO DE
CONTADOR PBLICO

ASESOR:
===========================================================

GONZLES GARCA NATALY FIORELA

BACHILLER EN CIENCIAS ECONMICAS
TRUJILLO - PER
2016
 PROYECTO DE INVESTIGACION DE TESIS

I.- GENERALIDADES

1. TITULO

Incidencia Tributaria de la inversin en Investigacin Cientfica, Desarrollo

Tecnolgico e Innovacin Tecnolgica en la empresa constructora Coliseo Trujillo
S.A. de la ciudad de Trujillo en el ao 2,016

2. TIPO DE INVESTIGACION

2.1 Aplicada

De acuerdo al fin que persigue la Investigacin es Aplicada ya que en

la investigacin aplicada se perfecciona recursos de aplicacin del
conocimiento ya obtenido mediante la investigacin pura, por lo tanto,
no busca la verdad, como la investigacin pura, sino la utilidad, es
decir trata de investigar las maneras en que el saber cientfico
producido por la investigacin pura puede implementarse o aplicarse
en la realidad para obtener un resultado prctico.

2.2 Descriptiva

De acuerdo a la tcnica de contrastacin la Investigacin es

descriptiva, tambin conocida como investigacin estadstica, la cual
consiste en hacer una descripcin exacta de las actividades, objetos,
procesos, personas y a travs de esta llegar a conocer situaciones,
costumbres y actitudes predominantes.

Su meta no solo es la recoleccin de datos, sino la prediccin e

identificacin de las relaciones que existen entre dos o ms variables

Los investigadores recogen los datos sobre la base de una hiptesis o

teora, exponen y resumen la informacin de manera cuidadosa y
luego analizan minuciosamente los resultados, a fin de extraer
generaplizaciones significativas que contribuyan al conocimiento.
3. LINEA DE INVESTIGACIN

- Contabilidad Financiera - Planificacin Estratgica

- Contabilidad De Costos - Proyectos De Inversin

- Contabilidad - Peritaje y Auditora

Gubernamental - Forense

- Tributacin X - Contabilidad Sectorial

- Presupuestos - Educacin e Investigacin

- Auditora - Otros

4. INVESTIGADOR

NOMBRES Y APELLIDOS: Nataly Fiorela Gonzles Garca

GRADO ACADEMICO: Bachiller En Ciencias Econmicas

TELEFONO: 954 719 063

CORREO ELECTRONICO: nafigg_16@hotmail.com

5. ASESOR

NOMBRES Y APELLIDOS:

CORREO:

6. INSTITUCIN DONDE SE EJECUTA EL PROYECTO

Universidad : Universidad Nacional de Trujillo

Facultad : Ciencias Econmicas

Escuela : Contabilidad y Finanzas

7. LOCALIDAD DONDE SE EJECUTA EL PROYECTO

Distrito : Trujillo
Provincia : Trujillo
Departamento : La Libertad
Regin y Pas : Per

8. CRONOGRAMA DE TRABAJO DEL PROYECTO DE TESIS

FECHA FECHA DE DEDICACION

N ETAPAS DE INICIO TERMINO SEMANAL
01 RECOLECCION DE DATOS 28/11/2016 05/01/2017 25 h
02 ANALISIS DE RESULTADOS 06/01/2017 02/02/2017 20 h
03 REDACCION DEL INFORME 03/02/2017 28/02/2017 20 h

9. RECURSOS NECESARIOS PARA LA INVESTIGACIN

9.1. PERSONAL:
9.1.1. ASESOR:

9.1.2. INVESTIGADORA:
Br. Nataly Fiorela Gonzles Garca

9.2. BIENES:
9.2.1. DE CONSUMO:
Memoria USB (8 GB).
CD
Papel Bond A - 4 (80g).
Archivador
Folder
Plumn tinta indeleble
Cuaderno A-4 x 100 hojas
 Lapicero
Engrapador
Grapas
Perforador
Resaltador
Corrector
9.2.2. SERVICIOS:
Procesamiento de datos
Impresiones
Empastado
Fotocopias
Anillado
Internet
Telfono
Transporte
Viticos
Otros

10. PRESUPUESTO

UNID. PRECIO. SUB

PARTIDA DENOMINACIN CANT. TOTAL
MEDIDA UNIT. TOTAL
2 Gastos
2.3 Bienes y Servicios
2.3.15 Materiales y tiles de Oficina
145.00
2.3.15.1 De Oficina
Papelera en general, tiles y
2.3.15.12
materiales de oficina
Papel bond Millar 1 13.00 13.00
Plumn tinta indeleble Unidad 3 1.50 4.50
Lapicero Unidad 6 2.50 15.00
Lpiz Unidad 3 1.00 3.00
Borrador Unidad 2 2.00 4.00
Tajador Unidad 1 2.00 2.00
Notas adhesivas Unidad 1 7.50 7.50
Folder Unidad 3 4.00 12.00
 UNID. PRECIO. SUB
PARTIDA DENOMINACIN CANT. TOTAL
MEDIDA UNIT. TOTAL
Archivador Unidad 2 5.00 10.00
Corrector Unidad 2 3.00 6.00
Regla Unidad 1 1.00 1.00
USB Unidad 1 30.00 30.00
CD Unidad 6 1.00 6.00
Engrapador Unidad 1 7.00 10.00
Grapa Caja 2 2.00 4.00
Perforador Unidad 1 8.00 8.00
Resaltador Unidad 3 3.00 9.00

2.3.1 99 Compras de Otros Bienes 260.00

2.3.1 99.1 Compras de Otros Bienes
Libros, Diarios, Revistas, y
2.3.1 99.1 3
otros bienes impresos
Libros Unidad 2 80.00 160.00
Revistas Unidad 05 20.00 100.00
2.3.2 Contratacin de Servicios 620..00
2.3.2 1 Viajes
2.3.2 1.2 Viajes domsticos
2.3.2 1.2 99 Otros Gastos
Pasaje Urbano Mensual 4 30.00 120.00
Servicios Bsicos,
2.3.2 2
comunicaciones, publicidad
2.3.2 2.2 Servicio de Telefona e internet
2.3.2 2.2 1 Servicio de Telefona Mvil Mensual 4 75.00 300.00
2.3.2 2.2 3 Servicio de Internet Mensual 4 50.00 200.00
2.3.2 7 Servicios Profesionales y
Tcnicos
2.3.2 7.11 Otros servicios

2.3.2 7.11 99 Servicios Diversos 540.00

Procesamiento de datos Global 200.00 200.00
Anillado Unidad 6 3.00 18.00
Empastado Unidad 4 18.00 72.00
Fotocopias Hojas 500 0.10 50.00
Impresin Global 300.00 300.00
TOTAL DEL PRESUPUESTO REQUERIDO (S/.) 1665.00

11. FINANCIAMIENTO

El presupuesto del presente proyecto ser financiado ntegramente por el

investigador.
II.- EL PROBLEMA

1. REALIDAD PROBLEMTICA

Ningn pas puede considerarse en vas de desarrollo si no es capaz de producir

tecnologa en pro de la riqueza econmica y social, tampoco puede calificarse de
esta manera a un pas donde la investigacin cientfico-tecnolgica marcha por
un lado, los sectores productivos por otro y, ambos, sin punto de encuentro con
los planes y las polticas gubernamentales. Los cambiantes escenarios estn
aflorando nuevas tendencias que estimulan la investigacin cientfica, cultural y
tecnolgica, apoyada por el Estado, tales como son los regmenes especiales
que promueven la disminucin y la exoneracin de impuestos.

Las referencias a este tema intentan dimensionar la extraordinaria oportunidad

que ofrece el Estado Peruano.

Todo proyecto en desarrollo que demande una cantidad importante de recursos

debe ser estudiado y evaluado, por tal razn, se hace necesario e indispensable
analizar el impacto que ocasionan tributariamente, los beneficios tributarios de la
Ley de la Promocin de la Investigacin Cientfica, Desarrollo Tecnolgico e
Innovacin Tecnolgica.

De esta manera, la investigacin aporta desde una visin crtica y constructiva a

la ciencia, el anlisis de las bondades que ofrece la Ley de la Promocin de la
Investigacin Cientfica, Desarrollo Tecnolgico e Innovacin Tecnolgica como
rgimen tributario especial, sus ventajas y sus posibles desventajas para el
empresario, as como tambin su incidencia tributaria en las empresas con fines
comerciales.

La empresa puede definirse como: Unidades de produccin comercializacin y/o

servicios que con el concurso de tres elementos: Capital, Trabajo y Bienes tienen
 como objetivo obtener ganancias o lucro mediante la satisfaccin de
necesidades.1

Es as como determinamos que, la rentabilidad est asociada al crecimiento,

desarrollo y estabilidad de una empresa. Dentro de ese crecimiento empresarial
es importante destacar el tema tributario, debido a que si se hace referencia a los
beneficios tributarios se podra estar hablando de una rentabilidad implcita.

Es importante sealar que en la actualidad, la parte tributaria juega un papel

esencial dentro de la rentabilidad de una empresa.

La Ley de la Promocin de la Investigacin Cientfica, Desarrollo Tecnolgico e

Innovacin Tecnolgica, nos muestra un sistema tributario especial el cual ofrece
beneficios a las empresas que son capaces de calificar para pertenecer a este
rgimen.

El objeto principal de la Ley N 30309, es promover la inversin privada en

proyectos de investigacin cientfica, desarrollo tecnolgico e innovacin
tecnolgica (I+D+i) mediante un incentivo tributario deduciendo hasta 175% de
los gastos incurridos.

Las empresas que se acojan a la Ley de la Promocin de la Investigacin

Cientfica, Desarrollo Tecnolgico e Innovacin Tecnolgica, tienen como
objetivo principal obtener mejor rendimiento en sus operaciones a travs de la
ejecucin del proyecto de investigacin y el alcance de ptimos resultados,
adems del goce del beneficio tributario, que le permitir reducir la base
imponible para la determinacin del impuesto a la renta.

Las empresas tanto comerciales como industriales que actualmente se

encuentran operativas, Realmente aprovechan este beneficio y contribuyen con

la Investigacin Cientfica, Desarrollo Tecnolgico e Innovacin Tecnolgica en

nuestro Pas?, Cmo inciden tributariamente dichos beneficios tributarios en

1
ZEBALLOS Z., Erly (2011). Contabilidad General. Pgina 6
una empresa?, Cul es el impacto de los beneficios tributarios sobre la
determinacin del impuesto a la renta anual a pagar en una empresa?

Las empresas beneficiadas por La Ley N 30309 pueden llegar a obtener ahorros
significativos por concepto de Impuesto a la Renta, lo que representa un sacrificio
fiscal para el Estado, sin embargo tambin representa un mayor desarrollo
productivo para el Pas y un crecimiento financiero para la empresa.

La Empresa Coliseo Trujillo S.A. dedicada al rubro de la construccin con

domicilio fiscal en Jr. Orbegoso 359 distrito de Trujillo, departamento de La
Libertad es una empresa interesada en invertir en un proyecto de investigacin
cientfica, desarrollo tecnolgico o innovacin tecnolgica de tal manera que le
permita mejorar los procesos en el control en el almacenamiento y des
almacenamiento de los materiales de construccin y a la vez poder acceder al
beneficio tributario que otorga la ley N 30309 de hacer deduccin adicional al
100% de los gastos que se realicen en investigacin cientfica, desarrollo
tecnolgico e innovacin tecnolgica (actividad conocida como I+D+i); Esta
deduccin adicional puede llegar al 75% del gasto, reduciendo la renta neta a
partir de la cual se calcula el impuesto a la renta.
En buena medida, esta inversin en I+D+i permite a la empresa Coliseo Trujillo
S.A. obtener ventajas como la reduccin del pago del impuesto a la renta de
manera proporcional al gasto en I+D+i y el reconocimiento como una empresa
que apuesta por la investigacin y desarrollo para ser ms competitiva lo cual le
genera mayor prestigio tanto al interior de su organizacin como con sus clientes.

La realidad descrita, nos ha inducido a realizar esta investigacin para conocer

la incidencia tributaria de invertir en investigacin cientfica, desarrollo
tecnolgico e innovacin tecnolgica de tal manera que se cumpla con el objetivo
de la Ley N 30309 de promover la inversin privada en proyectos de
investigacin cientfica desarrollo tecnolgico e innovacin tecnolgica mediante
el beneficio tributario aplicado al Impuesto a la Renta, logrando que las empresas
peruanas innoven y se diversifiquen.
2. ANTECEDENTES

Los estudios previos a la presente investigacin, se vinculan con el problema

planteado, y a fin de fundamentar tericamente la misma, se presentan las
siguientes:

TITULO:
AUTOR:
AO:
CONCLUSIONES:

TITULO
AUTOR:
AO:
CONCLUSIONES:

TITULO:
AUTOR:
AO:
CONCLUSIONES:

TITULO:
AUTOR:
AO:
CONCLUSIONES:

TITULO:
AUTOR:
AO:
CONCLUSIONES:
3. DETERMINACION DEL PROBLEMA

La inversin en Investigacin cientfica, Desarrollo tecnolgico e Innovacin

tecnolgica incide tributariamente en la Empresa Constructora Coliseo Trujillo
S.A. de la ciudad de Trujillo, para el periodo 2,016?

4. FORMULACION DE HIPOTESIS

La Inversin en Investigacin cientfica, Desarrollo tecnolgico e Innovacin

tecnolgica incide tributariamente de manera positiva para el periodo 2,016 en la
Empresa Constructora Coliseo Trujillo S.A. de la ciudad de Trujillo.

5. IDENTIFICACIN DE LAS VARIABLES

5.1. Variable Independiente

Inversin en Investigacin cientfica, Desarrollo tecnolgico e Innovacin
tecnolgica.

5.2. Variable dependiente

Incidencia Tributaria en la Empresa Constructora Coliseo Trujillo S.A.

6. OBJETIVOS A ALCANZAR CON LA INVESTIGACIN

6.1 OBJETIVO GENERAL

Demostrar que la Inversin en Investigacin cientfica, Desarrollo

tecnolgico e Innovacin tecnolgica incide tributariamente de manera
positiva en el periodo 2,016 en la Empresa Constructora Coliseo Trujillo
S.A. de la ciudad de Trujillo.

6.2 OBJETIVOS ESPECIFICOS

6.2.1 Describir el beneficio tributario de Inversin en Investigacin

cientfica, Desarrollo tecnolgico e Innovacin tecnolgica.
 6.2.2 Enunciar la importancia del beneficio tributario de Inversin en
Investigacin cientfica, Desarrollo tecnolgico e Innovacin
tecnolgica.
6.2.3 Evaluar el impacto del beneficio tributario de Inversin en
Investigacin cientfica, Desarrollo tecnolgico e Innovacin
tecnolgica en la determinacin de la base imponible para el
clculo del Impuesto a la Renta en la empresa constructora
Coliseo Trujillo S.A.

7. RESUMEN DEL PROYECTO

El presente trabajo de Investigacin tiene la finalidad de dar a conocer que el

gobierno como agente impulsor de una nueva cultura empresarial otorga a las
empresas un beneficio tributario de deducir hasta el 175% del gasto incurrido en
invertir en Investigacin cientfica, Desarrollo tecnolgico e Innovacin
tecnolgica logrando de esta manera reorientar la actividad empresarial a travs
de este incentivo.
De all que, el presente estudio est orientado a analizar si incide tributariamente
de manera positiva el beneficio tributario de Inversin en Investigacin cientfica,
Desarrollo tecnolgico e Innovacin tecnolgica en la empresa constructora
Coliseo Trujillo S.A. para el periodo 2016.
De acuerdo a las investigaciones realizadas a la empresa Constructora Coliseo
Trujillo S.A. a travs de la aplicacin de cuestionarios aplicados al Gerente
Administrativo Financiero y Gerente General se determin que la empresa
desconoce de la incidencia tributaria de invertir en Investigacin Cientfica,
Desarrollo tecnolgico e Innovacin Tecnolgica.

A travs del desarrollo del presente trabajo de investigacin se quiere demostrar

que invertir en Investigacin Cientfica, Desarrollo Tecnolgico e Innovacin
Tecnolgica lejos de hacer incurrir en gastos a la empresa constructora Coliseo
Trujillo S.A. para el periodo 2016 le resulta beneficiosa en cuanto a la
 deducibilidad del gasto reduciendo la base imponible para determinar el impuesto
a la renta del ao 2016 incidiendo tributariamente de manera positiva a la vez
que la empresa constructora Coliseo Trujillo S. A. mejora la competitividad de su
organizacin y de esta manera promueve el crecimiento econmico del pas.

Para tal efecto se requiere analizar la informacin econmica y financiera de la

empresa para determinar el nivel de inversin en Investigacin Cientfica,
Desarrollo Tecnolgico e Innovacin Tecnolgica (I+D+i), as como tambin
cumplir con todos los requisitos para ser calificados por CONCYTEC y poder
acceder al beneficio tributario mostrndonos en los resultados que la empresa
podr deducir gastos en I+D+i hasta con un 75% adicional de la totalidad de estos
gastos incurrido, incidiendo tributariamente de manera positiva reduciendo el
pago del Impuesto a la Renta para el periodo 2016 en la empresa constructora
Coliseo Trujillo S.A.
Por lo tanto recomendamos que la empresa invierta en I+D+i actuando dentro del
marco de la ley N 30309 para poder acceder al beneficio que le traer favorables
efectos tributarios.

8. PALABRAS CLAVE

Beneficios Tributarios, Gastos Deducibles, Impuesto a la Renta, Investigacin

Cientfica, Desarrollo Tecnolgico, Innovacin Tecnolgica.

III.- MARCO TERICO

1. BASE TERICA PARA LA INVESTIGACIN

1.1. Beneficios Tributarios:
De acuerdo con el Tribunal Constitucional en la STC 0042-2004-AI2, los
beneficios tributarios son tratamientos normativos que implican por

2
Sentencia del Tribunal Constitucional N0042-2004-AI de fecha 13 de Abril de 2005.
 parte del Estado una disminucin total o parcial del monto de la
obligacin tributaria o la postergacin de la exigibilidad de dicha
obligacin. Por lo tanto, el objetivo de los beneficios tributarios es
reducir la base imponible o disminuir la alcuota (tasa nominal).

Los beneficios tributarios estn constituidos por aquellas

exoneraciones, deducciones y tratamientos tributarios especiales que
implican una reduccin en las obligaciones tributarias para ciertos
contribuyentes. Estas herramientas significan una reduccin en los
recaudos del Estado. Sin embargo, su aplicacin est vinculada a
ciertos objetivos como el desarrollo de algunas regiones, la promocin
de algunos sectores econmicos, la generacin de empleo y el
fomento de la inversin extranjera y nacional. En teora, los beneficios
tributarios constituyen incentivos, otorgados por el Estado con la
finalidad de ayudar a conseguir objetivos econmicos y sociales que
incrementen el crecimiento y el desarrollo del pas.

1.2. Tipos de Beneficios Tributarios

Hay diversos tipos de beneficios tributarios, entre los que destacan:
Los incentivos tributarios, exoneracin, inafectacin, inmunidad, entre
otros. 3
1.2.1.- Los Incentivos Tributarios: Son reducciones a la base
imponible del tributo, otorgadas con el propsito de incentivar a
determinados sectores econmicos o actividades, e inclusive
aquellos subsidios que otorga el Estado a determinados sujetos.
1.2.2.- Exoneraciones: Son tcnicas de desgravacin por las cuales se
busca evitar el nacimiento de la obligacin tributaria, que se
caracteriza por su temporalidad. No son permanentes, porque

3
VILLANUEVA BARRN, Clara (2011). Los Beneficios Tributarios: Exoneracin, inafectacin, entre otros.
Actualidad Empresarial, N238. Pgina I-15
 tienen un tiempo de vigencia, por lo general, el plazo de duracin
del beneficio est sealado en la norma que lo otorga.
1.2.3.- La inmunidad: es la limitacin constitucional impuesta a los
titulares de la potestad tributaria del Estado a fi n de que no
puedan gravar o afectar a quienes la Constitucin quiere
exceptuar del pago de tributos debido a razones de inters
social, de orden econmico o por otros motivos que considere
atendibles. Tal es el supuesto, por ejemplo, del artculo 19 de
nuestra Constitucin.
1.2.4.- La inafectacin: o no sujecin debe entenderse como aquellos
supuestos que no se encuentran dentro del mbito de
afectacin de un tributo determinado. Es decir, el legislador no
ha previsto que determinados hechos, situaciones u
operaciones estn dentro de la esfera de afectacin del tributo
que ha surgido como consecuencia del ejercicio de la potestad
tributaria por parte del Estado.

1.3. Algunos Beneficios Tributarios contemplados en el Rgimen

Tributario peruano
1.3.1.- Inafectaciones y exoneraciones establecidas en el artculo 18 y
19 del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta.
1.3.2.- Artculo 2 que establece los conceptos no gravados, as como los
Apndices I y II que establecen la exoneracin de determinados
bienes y servicios de acuerdo a lo establecido en el TUO de la Ley
del IGV.
1.3.3.- Beneficios tributarios lo vemos en la Ley de Promocin en la
Inversin de la Amazona.
1.3.4.- Ley N 27037, que establece la exoneracin del IGV en algunas
zonas del territorio de la Amazona.
1.3.5.- Beneficios tributarios que establece la Ley de Promocin para el
Desarrollo de Actividades Productivas en Zonas Altoandinas.
 1.3.6.- Ley N 29482, que establece la exoneracin del Impuesto a la
Renta de Tercera Categora, del IGV, en la importacin de bienes
de capital para fines de uso productivo.
1.3.7.- Ley N 30309 incentivo tributario a la innovacin empresarial de
una deduccin adicional, que puede llegar al 75% del gasto en
investigacin cientfica, desarrollo tecnolgico e innovacin
tecnolgica , reduciendo la renta neta a partir de la cual se calcula
el impuesto a la renta.

1.4. Impuesto a la Renta

El Impuesto a la Renta grava las rentas que provienen del producto
peridico de una fuente durable y susceptible de ser explotada por la
actividad humana. Dicha fuente puede ser de un capital, el trabajo
personal, o la combinacin de ambos4; fue publicado mediante decreto
Supremo N 179-2004-EF el 08 de diciembre de 2004 y normas
modificatorias.
Las rentas de fuente peruana afectas al impuesto estn divididas en cinco
categoras;

Primera Categora, las rentas reales (en efectivo o en espcie) del

arrendamiento o sub arrendamiento, el valor de las mejoras,
provenientes de los predios rsticos y urbanos o de bienes
muebles.
Segunda Categora, intereses por colocacin de capitales,
regalas, patentes, rentas vitalicias, derechos de llave y otros.
Tercera categora, en general, las derivadas de actividades
comerciales, industriales, servicios o negocios.

4
Contadores & Empresas (2010). Aplicacin Prctica del impuesto a la renta.
 Cuarta Categora, las obtenidas por el ejercicio individual de
cualquier profesin, ciencia, arte u oficio.
Quinta Categora, las obtenidas por el trabajo personal prestado
en relacin de dependencia.

Asimismo, se define que el Impuesto a la Renta es un tributo que afecta

directamente sobre la renta y la riqueza. En estricto, dicho impuesto
grava el hecho de percibir o generar renta, la cual puede generarse de
fuentes pasivas (capital), de fuentes activas (trabajo dependiente o 25
independiente) o de fuentes mixtas (realizacin de una actividad
empresarial = capital + trabajo). En tal secuencia de ideas, es de advertir
que el Impuesto a la Renta no grava la celebracin de contratos, sino la
renta que se obtiene o genera por la instauracin y ejecucin de las
obligaciones que emanan de un contrato y que en el caso de las
actividades empresariales, se somete a tributacin neta de gastos y
costos relacionados a la actividad generadora de renta.5

Por otro lado, el concepto de renta neta es de vital importancia, porque

ser esta la magnitud sobre la cual se aplicar la alcuota del impuesto.

As, a nivel doctrinario de manera unnime los tratadistas entienden que

el derrotero para alcanzar la renta neta de la tercera categora de una
empresa, se iniciara a partir de la renta bruta o ganancia bruta a la cual
se detraern o restaran los gastos y otras deducciones establecidas por
la ley.6

5
Bravo Cucci, Jorge (2002) La renta como materia imponible en el caso de actividades empresariales y su
relacin con la contabilidad. Pgina 63 y 64
6
Caballero Bustamante (2012). Revista Gastos deducibles principales considerados a tener en cuenta.
 En el presente trabajo de investigacin se desarrolla en la empresa
constructora Coliseo Trujillo S.A., la misma que por las actividades que
realiza genera renta de tercera categora para lo cual necesitamos un
mayor conocimiento de esta categora de renta.

1.5. Tercera categora del Impuesto a la Renta

Es un rgimen tributario que comprende las personas naturales y

jurdicas que generan rentas de tercera categora derivadas de
actividades comerciales, industriales, servicios o negocios.

De acuerdo con el inciso c) del artculo 22 del TUO de la Ley del Impuesto
a la Renta, son aquellas provenientes del comercio, la industria y otras
expresamente consideradas por la norma.

En ese sentido, el artculo 28 del referido texto normativo enuncia cuales

son las actividades generadoras de rentas que segn la norma califican
como de tercera categora. Entre los supuestos de rentas de tercera
categora se encuentran los siguientes:

Las derivadas del comercio, la industria o minera, explotacin y

otros. Las derivadas de la actividad de los agentes mediadores
de comercio, rematadores y martilleros y de cualquier otra
actividad similar.
Las que obtengan los notarios.
Las ganancias de capital.
Los ingresos por operaciones habituales.
Las rentas obtenidas por el ejercicio en asociacin o en sociedad
civil de cualquier profesin, arte, ciencia u oficio.
Cualquier otra renta no incluida en las dems categoras: ingresos
provenientes de operaciones con terceros.
 La derivada de la cesin de bienes muebles cuya depreciacin o
amortizacin admite la Ley del Impuesto a la Renta.
Las dems rentas que obtengan las personas jurdicas y las
empresas domiciliadas en el pas, cualquiera sea la categora a la
que debiera atribuirse.
Las rentas de las instituciones educativas particulares.
Las rentas generadas por los patrimonios fideicometidos de
sociedades titulizadoras, los fideicomisos bancarios y los fondos
de inversin empresarial, cuando provengan del desarrollo o
ejecucin de un negocio o empresa.

1.6. Determinacin del Impuesto a la Renta de Tercera Categora

Decreto Supremo N 179-2004-EF (2007), establece que el Ingreso Neto

total resulta de la diferencia entre el Ingreso Bruto menos las
devoluciones, bonificaciones, descuentos y conceptos similares que
correspondan a la costumbre de la plaza. Asimismo, en el supuesto de
que los ingresos provengan de la enajenacin de bienes, la renta bruta
viene a ser la diferencia entre el ingreso neto total menos el costo
computable, siempre que dicho costo est debidamente sustentado con
comprobantes de pago. Una vez hallada la renta bruta se procede con la
deduccin de los gastos necesarios para producirla y mantener su fuente
(tanto gastos administrativos como de ventas y financieros), as como los
vinculados con la generacin de ganancias de capital, para poder obtener
la Renta Neta.
Una vez determinada la renta neta se harn las adiciones y deducciones
correspondientes para efecto de determinar la Renta Neta Imponible
sobre la cual se aplicara la tasa del 28% para determinar el Impuesto a
la Renta Resultante Anual de Tercera categora.

1.7. La Renta Bruta

Ley del Impuesto a la Renta (2007), nos dice que la renta bruta est
constituida por el conjunto de ingresos afectos al impuesto que se
obtenga en el ejercicio gravable.

Cuando tales ingresos provengan de la enajenacin de bienes, la renta

bruta estar dada por la diferencia existente entre el ingreso neto total
proveniente de dichas operaciones y el costo computable de los bienes
enajenados, siempre que dicho costo est debidamente sustentado con
comprobantes de pago.

No ser deducible el costo computable sustentado con comprobantes de

pago emitidos por contribuyentes que a la fecha de emisin del
comprobante tengan la condicin de no habidos, segn publicacin
realizada por la Administracin Tributaria, salvo que al 31 de diciembre
del ejercicio en que se emiti el comprobante, el contribuyente haya
cumplido con levantar tal condicin.

La obligacin de sustentar el costo computable con comprobantes de

pago no ser aplicable en los siguientes casos:
cuando el enajenante perciba rentas de la segunda categora por
la enajenacin del bien;
cuando de acuerdo con el Reglamento de Comprobantes de Pago
no sea obligatoria su emisin; o,
cuando de conformidad con el artculo 37 de esta Ley, se permita
la sustentacin del gasto con otros documentos, en cuyo caso el
costo podr ser sustentado con tales documentos.

Si se trata de bienes depreciables o amortizables, a efectos de la

determinacin del impuesto, el costo computable se disminuir en el
importe de las depreciaciones o amortizaciones que hubiera
correspondido aplicar de acuerdo a lo dispuesto por esta Ley.
El ingreso neto total resultante de la enajenacin de bienes se
establecer deduciendo del ingreso bruto las devoluciones,
bonificaciones, descuentos y conceptos similares que respondan a las
costumbres de la plaza.

Por costo computable de los bienes enajenados, se entender el costo

de adquisicin, produccin o construccin o, en su caso, el valor de
ingreso al patrimonio o valor en el ltimo inventario determinado
conforme a ley, ms los costos posteriores incorporados al activo de
acuerdo con las normas contables, ajustados de acuerdo a las normas
de ajuste por inflacin con incidencia tributaria, segn corresponda. En
ningn caso los intereses formarn parte del costo computable.

Para efectos de lo dispuesto en el prrafo anterior entindase por:

Costo de adquisicin: La contraprestacin pagada por el bien adquirido,

y los costos incurridos con motivo de su compra tales como: fletes,
seguros, gastos de despacho, derechos aduaneros, instalacin, montaje,
comisiones normales, incluyendo las pagadas por el enajenante con
motivo de la adquisicin de bienes, gastos notariales, impuestos y
derechos pagados por el enajenante y otros gastos que resulten
necesarios para colocar a los bienes en condiciones de ser usados,
enajenados o aprovechados econmicamente.

Costo de produccin o construccin: El costo incurrido en la produccin

o construccin del bien, el cual comprende: los materiales directos
utilizados, la mano de obra directa y los costos indirectos de fabricacin
o construccin.

Valor de ingreso al patrimonio: el valor que corresponde al valor de

 mercado de acuerdo a lo establecido en la presente ley, salvo lo
dispuesto en el siguiente artculo. (Art. 20)

1.8. La Renta Neta

A fin de establecer la renta neta de tercera categora, se deducir de la
renta bruta los gastos necesarios para producirla y mantener su fuente,
as como los vinculados con la generacin de ganancias de capital, en
tanto la deduccin no est expresamente prohibida por la Ley.
En tal sentido, el contribuyente deber tener en consideracin que
existen deducciones sujetas a lmite, as como deducciones no admitidas
por la Ley.

1.9. Criterios para la deducibilidad del Gasto

Mateucci A. (2012), explica sobre la determinacin de la renta neta, se
proceder a deducir de la renta bruta los gastos que la persona jurdica
ha efectuado durante el transcurso de un ejercicio. Sin embargo, como
es obvio pensar, no todo gasto es permitido para su deduccin, ya que
como nos podemos percatar la deduccin de un gasto hace que el
contribuyente pague menos impuesto, por ello el legislador ha
determinado que solo aquellos gastos que cumplan con algunos
requisitos sern permitidos para la determinacin de la renta neta,
monto sobre el cual al final se va a tributar.
1.9.1. Principio de Causalidad

El principio de causalidad es un criterio base en virtud del cual

se permite la deduccin del gasto que guarda relacin con la
generacin de la renta o con el mantenimiento de la fuente en
condiciones de productividad, en la medida que el gastos no
se encuentre limitado o prohibido por la norma tributaria. Es
importante mencionar que en nuestra legislacin, el principio
de causalidad se encuentra recogido solo respecto de
 contribuyentes domiciliados perceptores de rentas de tercera
categora.

1.9.2. Principios Conexos

1.9.2.1. Principio de proporcionalidad

El criterio de proporcionalidad es un parmetro meramente
cuantitativo, un lmite que se encuentra relacionado con el
aspecto monetario o el valor del gasto. Es un criterio que se
centra en certificar si el monto del gasto guarda debida
proporcin con el volumen de venta, en ese sentido, si el
gasto se excede de dicha proporcin, se presume que la
empresa ha efectuado dicho gasto con propsitos ajenos al
giro del negocio.

1.9.2.2. Principio de razonabilidad

El principio de razonabilidad es un criterio que va dirigido a
la lgica o la normalidad del gasto. Debe existir
razonabilidad entre el gasto o costo y los ingresos. Sera
altamente objetable que una empresa realice comprar de
bienes o adquiera servicios que no son tiles para la
empresa. Lo normal es que el gasto debe guardar cierta
relacin con los ingresos.
1.9.2.3. Principio de Generalidad
Este principio se encuentra vinculado bsicamente al
otorgamiento de beneficios extraordinarios a los
trabajadores, siendo el criterio de generalidad el que debe
observarse en tales casos. La generalidad es el
otorgamiento del beneficio a los trabajadores del mismo
rubro o cargo de la empresa que se encuentren
relacionados con la capacitacin o el gasto.
 1.9.2.4. La Fehaciencia
Caballero b. (2011), nos dice que si bien no constituye
tcnicamente un criterio conformante del principio de
causalidad, si es un elemento trascendental para poder
acreditar el gasto.
Respecto a la fehaciencia, el tribunal fiscal se ha
pronunciado en la RTF N 8281-5-2008 en los siguientes
trminos: la sola afirmacin del proveedor, reconociendo la
realizacin de las operaciones cuestionadas, no resulta
suficiente para acreditarlas de manera fehaciente ni su
vinculacin con la generacin de renta o mantenimiento de
su fuente, sino que se deber acreditar que el mismo
ocurri realmente, para lo cual resulta pertinente servirnos
de toda la documentacin que pudiera generarse en la
operacin, como pueden ser cartas, memorandos, correos
electrnicos, entre otros.

1.10. Gastos Deducibles del Impuesto a la Renta

Mateucci A. (2012), menciona que a fin de establecer la renta neta de
tercera categora se deducir de la renta bruta los gastos necesarios para
producirla y mantener su fuente, as como los vinculados con la
generacin de ganancias de capital, en tanto la deduccin no est
expresamente prohibida por la ley del impuesto a la renta en su artculo
37, en consecuencia son deducibles:

Los intereses, sujetos a lmite y causalidad.

Los tributos que recaen sobre viene o actividades productoras de
rentas gravadas.
Prdidas extraordinarias por caso fortuito o fuerza mayor
Gastos de organizacin y preoperativos.
 Provisin y castigo de dudas incobrables.
Provisin para beneficios sociales
Los aguinaldos, bonificaciones, gratificaciones y retribuciones que
se acuerden al personal.
Los gastos y contribuciones destinados a prestar al personal
servicios de salud, recreativos, culturales y educativos, incluidos los
de capacitacin.
Gastos Recreativos.
Remuneraciones del directorio.
Exceso del valor de mercado de las remuneraciones.
Las regalas.
Gastos de representacin.
Gastos de viticos.
Gastos por premio, en dinero o especie.
Gastos de vehculos.
Gastos de donaciones.
Personas con Discapacidad.

1.11. Gastos No Deducibles del Impuesto a la Renta

Mateucci A. (2012), manifiesta que son aquellos gastos que no establece
el artculo 37 de la ley Impuesto a la Renta y por el incumplimiento de
los criterios conceptuales, tales como causalidad, fehaciencia,
razonabilidad, generalidad o lmites cuantitativos, e incluso pudiera
cumplirlos potencial o indirectamente, igual no es relevante porque no
son deducibles, es decir prohibidos en todos sus contextos y efectos
tributarios. As el artculo 44 de la LIR nos indica claramente cules son
los gastos no deducibles.

Sin embargo, desde la propia racionalidad o lgica de la LIR, podemos

concluir que los gastos cuya deduccin no es permitido por la ley son
esencialmente aquellos que no cumple con el principio de causalidad que
exige el artculo 37 o de aquellos que exceden los lmites, como de
aquellos que expresamente los declara no deducibles, cumplan o no con
los rigores del artculo 37 de la LIR, el artculo 44 los prohbe, que
pudieran estar a criterio del contribuyente relacionados con el
mantenimiento de la fuente productora de la renta o de la generacin de
mayor renta, no importa, legalmente son gastos no aceptados como
deducibles.

Los gastos prohibidos para efecto del impuesto a la renta segn

establece el artculo 44 son los siguientes:
1.11.1. Gastos Personales.- El literal a) del artculo 44 de la Ley del
Impuesto a la Renta, determina que no se justifica como gasto
deducible para efectos de la determinacin de la renta neta de
tercera categora a los gastos personales incurridos por el
contribuyente al igual que en el caso de los gastos de sustento
del contribuyente, toda vez que ello determina que son
reparables.

1.11.2. Gastos por impuesto a la renta.- El literal b) del artculo 44 de

la Ley del Impuesto a la Renta, considera que no se acepta
como gasto deducible para efectos de la determinacin de la
renta neta de tercera categora al Impuesto a la Renta.
Lo antes indicado se justifica por el simple hecho que el
Impuesto a la Renta es el tributo que se est determinando y
sera incoherente que el mismo tributo se deduzca de su
clculo.
1.11.3. Multas, recargos e intereses moratorios.- El literal c) del
artculo 44 de la ley del impuesto a la renta, establece que no
son deducibles como gasto tributario las multas, recargos,
intereses moratorios previstos en el Cdigo Tributario y, en
general, sanciones aplicadas por el sector pblico nacional.
 En el caso de las sanciones, debemos precisar que en la
medida que sean sanciones pecuniarias en donde exista
desembolso de dinero, ste no es considerado como un gasto
deducible sino ms bien reparable.

1.11.4. Donaciones no deducibles y actos de liberalidad.- El literal d)

de la Ley del Impuesto a la Renta, menciona que, no resultan
deducibles para la determinacin de la renta neta de tercera
categora las donaciones y cualquier otro acto de liberalidad
en dinero o en especie, salvo lo dispuesto en el inciso x) del
Artculo 37 de la Ley.
Es pertinente sealar que en este literal lo que se est
sealando es que las liberalidades como regalos o ddivas no
resultan aplicables para determinar gasto. La nica salvedad
se presenta cuando las donaciones cumplen los requisitos
establecidos en el literal x) del artculo 37 de la mencionada
norma, lo cual implica que se realice la donacin de bienes a
las entidades del sector pblico o a las instituciones que sean
calificadas como perceptoras de donaciones y exoneradas del
Impuesto a la Renta.

1.11.5. Las sumas invertidas en la adquisicin de bienes o

mejoras de carcter permanente.- El literal e) del artculo 44
de la Ley del Impuesto a la Renta, precisa que no son
deducibles para la determinacin de la renta neta de tercera
categora las sumas invertidas en la adquisicin de bienes o
costos posteriores incorporados al activo de acuerdo con las
normas contables.
El texto del artculo 13 del Decreto Legislativo N 1112 realiz
una modificacin al literal e) del artculo 44 precisando que no
califican como gastos deducibles en la renta de tercera
 categora las sumas invertidas en la adquisicin de bienes o
costos posteriores incorporados al activo.

1.11.6. Las asignaciones destinadas a la constitucin de reservas o

provisiones cuya deduccin no admite esta ley.- El literal f) del
artculo 44 de la Ley del Impuesto a la Renta, considera que
no son deducibles para la determinacin de la renta neta de
tercera categora, las asignaciones destinadas a la
constitucin de reservas o provisiones cuya deduccin no
admite esta ley.
Cabe indicar que conforme lo determina el texto de literal h)
del artculo 37 de la Ley del Impuesto a la Renta, all se
detallas las provisiones permitidas a las entidades bancarias.

1.11.7. La amortizacin de activos intangibles.- El literal g) del artculo

44 de la Ley del Impuesto a la Renta, considera que no son
deducibles para la determinacin de la renta neta de tercera
categora la amortizacin de llaves, marcas, patentes,
procedimientos de fabricacin, juanillos y otros activos
intangibles similares.
Sin embargo, el precio pagado por activos intangibles de
duracin limitada, a opcin del contribuyente, podr ser
considerado como gasto y aplicado a los resultados del
negocio en un solo ejercicio o amortizarse proporcionalmente
en el plazo de diez (10) aos. La SUNAT previa opinin de los
organismos tcnicos pertinentes, est facultada para
determinar el valor real de dichos intangibles, para efectos
tributarios, cuando considere que el precio consignado no
corresponda a la realidad. La regla anterior no es aplicable a
los intangibles aportados, cuyo valor no podr ser considerado
para determinar los resultados.
1.11.8. Las comisiones mercantiles por compra o venta de
mercaderas del exterior.- De acuerdo a lo dispuesto por el
literal h) del artculo 44 de la Ley del Impuesto a la Renta,
indica que no se podr deducir como gasto para efectos de la
determinacin de la renta neta imponible las comisiones
mercantiles originadas en el exterior por compra o venta de
mercadera u otra clase de bienes, por la parte que exceda del
porcentaje que usualmente se abone por dichas comisiones
en el pas donde stas se originen.
1.11.9. La prdida originada en la venta de valores adquiridos con
beneficio tributario.- El literal i) del artculo 44 de la Ley del
Impuesto a la Renta, considera que no podrn deducirse como
gasto en la determinacin de la renta neta empresarial la
prdida originada en la venta de valores adquiridos con
beneficio tributario, hasta el lmite de dicho beneficio.

1.11.10. Los gastos por documentos que no cumplan con requisitos y

caractersticas del Reglamento de Comprobantes de Pago.-
El literal j) del artculo 44 de la ley del impuesto a la renta,
determina que no se podr utilizar los gastos cuya
documentacin sustentatoria no cumpla con los requisitos y
caractersticas mnimas establecidos por el Reglamento de
Comprobantes de Pago.

Tampoco ser deducible el gasto sustentado en

comprobante de pago emitido por contribuyente que, a la
fecha de emisin del comprobante, tena la condicin de no
habidos segn la publicacin realizada por la Administracin
Tributaria, salvo que al 31 de diciembre del ejercicio, el
contribuyente haya cumplido con levantar tal condicin.
1.11.11. El IGV, el IPM y el ISC que graven el retiro de bienes.-En
concordancia con lo sealado por el literal k) del artculo 44
de la Ley del Impuesto a la Renta, no se considera para la
determinacin de gasto en las rentas empresariales el
Impuesto General a las Ventas, el Impuesto de Promocin
Municipal y el Impuesto Selectivo al Consumo que graven el
retiro de bienes no podrn deducirse como costo o gasto.
Si bien es cierto que para efectos del IGV puede existir una
neutralidad ya que se aprecia un IGV en las adquisiciones
(crdito fiscal) y en la entrega gratuita se afecta el IGV como
retiro de bienes (dbito fiscal), para efectos del Impuesto a la
Renta no se permite la deduccin del gasto por el IGV del
retiro de bienes.
1.11.12. Revaluaciones voluntarias de los activos.- El literal l) del
artculo 44 de la ley del impuesto a la renta, considera que
no se puede aplicar como deduccin del gasto en la
determinacin de la renta neta de tercera categora, el monto
de la depreciacin correspondiente al mayor valor atribuido
como consecuencia de revaluaciones voluntarias de los
activos sean con motivo de una reorganizacin de empresas
o sociedades o fuera de estos actos, salvo lo dispuesto en el
numeral 1 del Artculo 104 de la ley, modificado por la
presente norma.
Lo dispuesto en el prrafo anterior tambin resulta de
aplicacin a los bienes que hubieran sido revaluados como
producto de una reorganizacin y que luego vuelvan a ser
transferidos en reorganizaciones posteriores.

1.11.13. Los gastos en parasos fiscales.- El literal m) del artculo 44

de la Ley del Impuesto a la Renta, determina que no se
 consideran como gastos deducibles para efectos de la
determinacin de la renta neta de tercera categora los
gastos, incluyendo la prdida de capital, provenientes de
operaciones efectuadas con sujetos que califiquen en alguno
de los siguientes supuestos:
Sean residentes de pases o territorios de baja o nula
imposicin;
Sean establecimientos permanentes situados o
establecidos en pases o territorios de baja o nula
imposicin; o,
Sin quedar comprendidos en los numerales anteriores,
obtengan rentas, ingresos o ganancias a travs de un
pas o territorio de baja o nula imposicin.

1.11.14. Las prdidas que originan en la venta de acciones o

participaciones.- El literal p) del artculo 44 de la Ley del
Impuesto a la Renta, dice que no se toman en cuenta para
determinar la renta neta empresarial las prdidas que se
originen en la venta de acciones o participaciones recibidas
por re expresin de capital como consecuencia del ajuste por
inflacin.
1.11.15. Los gastos y prdidas provenientes de Instrumentos
Financieros Derivados- IFD.- El literal q) del artculo 44 del
impuesto a la renta, considera que no son deducibles los
gastos y prdidas provenientes de la celebracin de
Instrumentos Financieros Derivados que califiquen en alguno
de los siguientes supuestos:
 1) Si el Instrumento Financiero Derivado ha sido celebrado
con residentes o establecimientos permanentes situados
en pases o territorios de baja o nula imposicin.
2) Si el contribuyente mantiene posiciones simtricas a
travs de posiciones de compra y de venta en dos o ms
Instrumentos Financieros Derivados, no se permitir la
deduccin de prdidas sino hasta que exista
reconocimiento de ingresos.

1.12. Criterio de lo Devengado

La Ley del Impuesto a la Renta (2012), establece que a efectos de
determinar la renta neta de tercera categora se aplica como regla
general el criterio de lo devengado sobre los gastos. Textualmente la
norma seala lo siguiente: las normas establecidas en el segundo
prrafo de este artculo sern de aplicacin para la imputacin de los
gastos. Sin embargo. La norma no define que debe entenderse por
devengo, motivo por el cual recurrimos a lo que dicen las normas
contables y la jurisprudencia. (Art. 57).
Norma Internacional de Contabilidad N 01 (2012), establece que se
debern reconocer las transacciones y hechos en el ejercicio en que
ocurren; reconociendo los gastos en el estado de resultados sobre la
base de una asociacin con las partidas de ingresos obtenidas,
teniendo en cuenta lo siguiente:

Distribucin sistemtica y racional entre los periodos que

beneficia.
Asociacin directa con el ingreso que genera.
En la oportunidad en que se produce, si no genera beneficios
econmicos futuros.(paf. 25 y 26)
1.13. Investigacion Cientfica, Desarrollo Tecnolgico e Innovacin
Tecnolgica.

1.13.1. Investigacin Cientfica:

Es todo aquel estudio bsico o aplicado, original y planificado,
que tiene como finalidad obtener nuevos conocimientos
cientficos o tecnolgicos.

1.13.2. Desarrollo Tecnolgico:

Es la aplicacin de los resultados de la investigacin o de
cualquier otro tipo de conocimiento cientfico, a un plan o
diseo en particular para la produccin de materiales,
productos, mtodos, procesos o sistemas nuevos o
sustancialmente mejorados, antes del comienzo de su
produccin o utilizacin comercial.

1.13.3. Innovacin Tecnolgica:

Interaccin entre oportunidades del mercado y el
conocimiento base de la empresa y sus capacidades. Implica
la creacin, desarrollo, uso y difusin de un nuevo producto,
proceso o servicio y los cambios tecnolgicos significativos del
mismo. Consideran la innovacin de producto y la de proceso.

1.14. Ley 30309, Ley de Promocin de la Investigacin Cientfica,

Desarrollo Tecnolgico e Innovacin Tecnolgica.

La Ley tiene por objeto promover la investigacin cientfica, desarrollo

tecnolgico e innovacin tecnolgica (I+D+i) mediante el otorgamiento
de un incentivo tributario a la inversin privada deduciendo hasta
175% los gastos incurridos. Con esta ley se busca que un mayor
 nmero de empresas innoven y se diversifiquen. En el ao 2014, la
Ley 30056, permita deducir el 100% declarndolos como gastos
corrientes.
Este beneficio ser aplicable a los proyectos de investigacin
cientfica, de desarrollo tecnolgico o de innovacin tecnolgica que
inicien a partir del 2016, y estar vigente hasta el ejercicio gravable
2019, tambin es importante mencionar que pueden acceder a este
beneficio empresas independientes sin importar su tamao o
actividad, siempre y cuando se encuentren dentro del rgimen general
tributario.

2. Justificacin de la Investigacin

Este proyecto se llevar a cabo porque nos permitir realizar un anlisis

adecuado del Beneficio Tributario de invertir en Investigacin Cientfica,
Desarrollo Tecnolgico e Innovacin Tecnolgica y como incide
Tributariamente en los resultados de las empresas, logrando establecer un
modelo ptimo de aprovechamiento de este beneficio que a la vez que permite
deducir los gastos de Inversin en Investigacin Cientfica, Desarrollo
Tecnolgico e Innovacin hasta en un 75% adicional de los gastos realmente
incurridos tambin permite fomentar la inversin privada en proyectos de
I+D+i. La presente investigacin tambin promueve la necesidad de realizar
estudios a fines que brinden aportes en pro del mejoramiento del
conocimiento.

3. Marco Conceptual

3.1. Beneficios Tributarios

Los beneficios tributarios estn constituidos por aquellas
exoneraciones, deducciones y tratamientos tributarios especiales que
implican una reduccin en las obligaciones tributarias para ciertos
 contribuyentes. Estas herramientas significan una reduccin en los
recaudos del Estado. Sin embargo, su aplicacin est vinculada a
ciertos objetivos como el desarrollo de algunas regiones, la promocin
de algunos sectores econmicos, la generacin de empleo y el
fomento de la inversin extranjera y nacional.

3.2. Empresa
Una empresa es una organizacin, institucin o industria, dedicada a
actividades o persecucin de fines econmicos o comerciales, para
satisfacer las necesidades de bienes o servicios de los demandantes,
a la par de asegurar la continuidad de la estructura productivo-
comercial as como sus necesarias inversiones.

3.3. Impuesto a la Renta

El Impuesto a la Renta es un tributo que se determina anualmente y
considera como ejercicio gravable aquel que comienza el 1 de enero
y finaliza el 31 de diciembre de cada ao. Grava las rentas que
provengan de la explotacin de un capital (bien mueble o inmueble), las
que provengan del trabajo realizado en forma dependiente e
independiente, las obtenidas de la aplicacin conjunta de ambos
factores (capital y trabajo), as como las ganancias de capital.

3.4. Rgimen General

Rgimen adecuado especialmente para las medianas y grandes empresas que
generan ingresos por rentas de tercera categora y desarrollan actividades sin que
tengan que cumplir condiciones o requisitos especiales para estar comprendidas
en l.

3.5. Renta Neta

A fin de establecer la Renta Neta de Tercera Categora, se deducir de
la renta bruta los gastos necesarios para producirla y mantener su
 fuente, as como los vinculados con la generacin de ganancias de
capital, en tanto la deduccin no est expresamente prohibida por la
Ley.

En tal sentido, el contribuyente deber tener en consideracin que

existen deducciones sujetas a lmite, as como deducciones no
admitidas por la Ley.

3.6. Adicin a la Utilidad Neta

Importe que se encuentra prohibido y sujetos a lmites establecidos por
la ley del impuesto a la renta, por el cual suma a la utilidad contable para
posterior determinacin del impuesto a la renta.

3.7. Deduccin a la Utilidad Neta

Importe que se encuentra regulado en la ley del impuesto a la renta, con
la finalidad de deducir la renta gravada al finalizar el ejercicio para la
determinacin de la renta fiscal.

3.8. Base Imponible

La Base Imponible es el monto sobre el cual se aplica el porcentaje de
impuesto, establecido en la norma legal respectiva, para determinar el
gravamen que debe ser pagado.

3.9. Contribuyente
Es aquel deudor tributario que realiza o respecto del cual se produce el
hecho generador de la obligacin tributaria. Se define tambin como la
persona Natural o Jurdica que tenga patrimonio, ejerza actividades
econmicas o haga uso de un derecho que conforme a ley genere la
obligacin tributaria.

3.10. Gasto
 Un gasto es un egreso o salida de dinero que una persona o empresa
debe pagar para un artculo o por un servicio.
Tambin podemos definir el gasto como la inversin necesaria para
administrar la empresa o negocio, ya que sin eso seria imposible que
funcione cualquier ente econmico; el gasto se recupera en la medida
que al calcular el precio de la venta del bien o servicio este se debe
tener en cuenta.

3.11. Inversin
Inversin es un trmino econmico que hace referencia a la colocacin
de capital en una operacin, proyecto o iniciativa empresarial con el fin
de recuperarlo con intereses en caso de que el mismo genere
ganancias.

3.12. Incentivo
El estudio de los incentivos es tremendamente importante dado que
stos permiten explicar o predecir qu curso de accin tomarn
el mercado o grupo al que le afecta o se le aplica una
determinada poltica econmica.

3.13. Incidencia
Influencia, efecto, consecuencia o cambio que produce una cosa en
otra.

3.14. Investigacin Cientfica

Es considerada una actividad humana, orientada a la obtencin de
nuevos conocimientos y su aplicacin para la solucin a problemas o
interrogantes de carcter cientfico as mismo la Investigacin cientfica
es el nombre general que obtiene el complejo proceso en el cual los
avances cientficos son el resultado de la aplicacin del mtodo
 cientfico para resolver problemas o tratar de explicar determinadas
observaciones.

3.15. Desarrollo Tecnolgico

Es la aplicacin de los resultados de la investigacin o de cualquier otro
tipo de conocimiento cientfico, a un plan o diseo en particular para la
produccin de materiales, productos, mtodos, proceso o sistemas
nuevos, o sustancialmente mejorados, antes del comienzo de su
produccin o utilizacin comercial

3.16. Innovacin Tecnolgica

Es la interaccin entre las oportunidades del mercado y el conocimiento
base de la empresa y sus capacidades, implica la creacin, desarrollo,
uso y difusin de un nuevo producto, proceso o servicio y los cambios
tecnolgicos significativos de los mismos. Se considerarn nuevos
aquellos productos o procesos cuyas caractersticas o aplicaciones,
desde el punto de vista tecnolgico, difieran sustancialmente de las
existentes con anterioridad.

4. Marco Legal

4.1. La Constitucin Poltica del Per de 1993

Es la norma fundamental del Estado Peruano. Fija los lmites y define
las relaciones entre los poderes del Estado y de stos con sus
ciudadanos, estableciendo as las bases para su gobierno y para la
organizacin de las instituciones en que tales poderes se asientan.

4.2. Ley Marco del Sistema Tributario Nacional, mediante Decreto

Legislativo N 771 de fecha 31.12. 1993
Regula el Marco Legal del Sistema Tributario Nacional vigente a la
fecha de su publicacin (1 de Enero de 1994) y el cual establece que el
 Sistema Tributario Nacional se encuentra comprendido por: El Cdigo
Tributario y los Tributos vigentes en el pas. Con los siguientes
objetivos:
Incrementar la recaudacin fiscal.
Brindar al sistema tributario, la mayor eficiencia, permanencia
y simplicidad.
Asignar equitativamente los ingresos obtenidos por la
recaudacin fiscal, a los organismos pertinentes del gobierno
central y gobiernos locales y regionales.

4.3. Decreto Supremo N 133-2013-EF (22.06.2013)

Texto nico Ordenado del Cdigo Tributario, desarrolla y contiene: los
principios e institutos jurdico-tributarios; los elementos y
conceptos esenciales y comunes de las relaciones derivadas de los
tributos y las normas tributarias; las reglas bsicas sobre los
procedimientos administrativo-tributarios, que permitan hacer
efectivos los derechos y obligaciones que se generen o den contenido
a aquellas relaciones; y adems contiene la tipificacin de las
infracciones y el rgimen de sanciones para reprimirlas.

4.4. Texto nico Ordenado De La Ley Del Impuesto A La Renta: Decreto

Supremo N 179-2004-EF
Este cuerpo jurdico establece los conceptos gravados, su base
jurisdiccional, clasificacin de las rentas en nuestro pas (primera,
segunda, tercera, cuarta y quinta categora) y aplicacin de las tasas
del impuesto segn la categora a la que corresponde, procedimientos
de clculo del impuesto, sobre el ejercicio gravable.

4.5. Decreto Supremo N 122 -94-EF, Reglamento de la Ley del

Impuesto a la Renta
 Establece normas reglamentarias para la correcta aplicacin de las
normas que regulan el Impuesto a la Renta.

4.6. Ley N 30309, Ley que promueve la Investigacin Cientfica,

Desarrollo Tecnolgico e Innovacin Tecnolgica.
Es la Ley que promueve la inversin privada en proyectos de
investigacin cientfica, desarrollo tecnolgico e innovacin tecnolgica
(I+D+i) mediante un beneficio tributario aplicado al Impuesto a la Renta.

4.7. Decreto Supremo N188-2015-EF, Reglamento de la Ley N30309

El objeto de la presente norma es reglamentar la deduccin adicional
para efectos de la determinacin del Impuesto a la Renta contenida en
la Ley N 30309.
4.8. Decreto Supremo N 220-2015-EF
Decreto Supremo que modifica el Reglamento de la Ley del Impuesto a
la Renta aprobado por Decreto Supremo N 122-94-EF y normas
modificatorias

4.9. Directiva N 005-2015-CONCYTEC-DPP

Establece los procedimientos de calificacin y/o autorizacin para el
Desarrollo de Proyectos de Investigacin Cientfica, Desarrollo
Tecnolgico e Innovacin Tecnolgica en el Marco de la Ley N30309
y su Reglamento, Decreto Supremo N 188-2015-EF.

4.10. Decreto Supremo N 326-2015-EF

Fija el monto mximo total deducible de acuerdo a lo establecido en la
Ley N30309- Ley que promueve la Investigacin Cientfica, Desarrollo
Tecnolgico e Innovacin Tecnolgica

IV.- MARCO METODOLGICO

 1. Material de Estudio
1.1. Poblacin: Empresas Constructora Coliseo Trujillo S.A.
1.2. Muestra: Gastos de Inversin en Investigacin Cientfica, Desarrollo
Tecnolgico e Innovacin Tecnolgica

2. Etapas de la Investigacin
En la presente investigacin se abordarn las siguientes etapas:

2.1. La Recoleccin de Datos:

Tiene como objetivo la identificacin y la observacin de la informacin
necesaria para la investigacin, teniendo cuidado en que sea evidencia
suficiente y competente respecto a su veracidad.

2.2. El Anlisis de Resultados:

La informacin recolectada es analizada en cada uno de sus
componentes y se evaluara los resultados obtenidos, haciendo
comparaciones y contrastes de la realidad encontrada con las bases
tericas y doctrinarias mediante el uso de la discusin. Posteriormente
se determinaran conclusiones y recomendaciones
2.3. La Redaccin del Informe
Habiendo realizado el anlisis de la informacin, el siguiente paso es la
redaccin, en base al cronograma establecido, en el cual se tendr el
cuidado necesario para cumplir los parmetros, segn la estructura de
la tesis establecida por la escuela.

3. Estrategias a Desarrollar
Examinar las caractersticas del problema escogido.
Definir y formular la hiptesis.
Enunciar los supuestos en que se basan las hiptesis y los procesos
adoptados.
 Elegir los temas y las fuentes apropiadas.
Seleccionar o elaborar tcnicas para la recoleccin de datos.
Establecer, a fin de clasificar los datos, categoras precisas, que se
adecuen al propsito del estudio y permitan poner de manifiesto las
semejanzas, diferencias y relaciones significativas.
Verificar la validez de las tcnicas empleadas para la recoleccin de datos.
Realizar observaciones objetivas y exactas.
Describir, analizan e interpretan los datos obtenidos, en trminos claros y
precisos.

4. Mtodos y Tcnicas
En el desarrollo de la presente investigacin, se han utilizado los siguientes
mtodos y tcnicas:

4.1. Mtodos
4.1.1. Inductivo: Este mtodo permiti inferir conclusiones generales,
tras los resultados obtenidos en la gestin estratgica por motivo
de la implementacin de Plan Financiero.

4.1.2. Analtico: Este mtodo permiti establecer la correlacin entre el

Plan Financiero y los resultados econmicos y financieros,
determinando el grado de incidencia.

4.1.3. Dialctico: Este mtodo permiti explicar los resultados obtenidos

y discutirlos, a fin de determinar conclusiones y recomendaciones.

4.2. Tcnicas

4.2.1. La Entrevista: Esta tcnica permitir obtener informacin de la

Gerencia General, como responsable de la gestin en la empresa,
a fin de evaluar su punto de vista y los riesgos frecuentes.
 4.2.2. El Anlisis documental: Est tcnica permitir examinar la
informacin obtenida, as como su veracidad para efecto de la
presente investigacin.

4.2.3. La Observacin Directa: Esta tcnica permitir observar

directamente los riesgos asociados a la planificacin financiera, en
el cual el uso de la teora y la doctrina estarn presente como
criterios de evaluacin.

V.- REFERENCIAS BIBLIOGRFICAS

BIBLIOGRAFA
Ruiz de Castilla, F. (2013) Sistema Tributario Peruano, Lima.
Staff Tributario (2013), Auditoria Tributaria. Enfoque terico practico.
Lima: Entrelineas.
SUNAT (2013), El Glosario Tributario, Lima: Instituto de
Administracin Tributaria de la SUNAT.
Vilca, E.(2012), Metodologa de la Investigacin Cientfica. Trujillo:
Universidad Nacional de Trujillo.
Decreto Legislativo N 771 (1994), Sistema Nacional Tributario. Per:
Sunat.
Decreto Supremo N 179-2004-EF (2007), Texto nico ordenado de la
Ley impuesto a la renta. Per: Sunat.
Decreto Supremo N 055-99-EF (2007), Texto nico Ordenado de la
Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al
Consumo. Per: Sunat.
Decreto Legislativo N 917 (2001), Sistema de pago de Obligaciones
Tributarias con el Gobierno Central, modificado por Ley N 27877.

LINKOGRAFA
 www.sunat.gob.pe
www.aempresarial.com
www.caballerobustamante.com.pe

Trujillo, 08 de Junio de 2016.

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BR. Nataly Fiorela Gonzles Garca
TESISTA