Ao de la consolidacin del Mar de Grau

UNIVERSIDAD NACIONAL JORGE

BASADRE GROHMANN
INSTITUTO DE INFORMTICA Y
TELECOMUNICACIONES
TCNICO EN CONTABILIDAD
COMPUTARIZADA

DOCENTE: CPC RENE VSQUEZ COTA

ALUMNOS:
Melissa Pacoticona Llica
Karen Fernanda Pizarro Huanca
Ximena Rojas Mamani
Liz Ticona Maquera

DETRACCIONES DE
RECURSOS
HIDROBIOLGICOS
SISTEMAS COMPUTARIZADOS I

TACNA PER

2016
DEDICATORIA
Tabla de contenido
CAPITULO I: MARCO TEORICO ................................................................................................. 3
1.1. BASE LEGAL ................................................................................................................... 3
1.2. DEFINICIN DE DETRACCIONES .............................................................................. 3
1.3. OPERACIONES SUJETAS A DETRACCIONES ....................................................... 3
1.4. FUNCIONAMIENTO ........................................................................................................ 4
1.4.1. DETRACCIN EN UNA VENTA DE BIENES ..................................................... 4
1.4.2. DETRACCIN EN UNA PRESTACIN DE SERVICIOS ................................. 5
1.5. FINALIDAD DEL SISTEMA DE DETRACCIONES .................................................... 5
1.6. ESTRUCTURA DEL SISTEMA DE DETRACCIONES .............................................. 6
CAPITULO II: DETRACCIONES DE RECURSOS HIDROBIOLGICOS ............................. 7
2.1. DEFINICIN DE RECURSOS HIDROBIOLGICOS .................................................... 7
2.2. TIPOS DE RECURSOS HIDROBIOLGICOS ............................................................... 7
2.2.1. RECURSOS HIDROBIOLGICO MARINOS .......................................................... 7
2.2.2. RECURSOS HIDROBIOLGICO CONTINENTALES ........................................... 7
2.2.3. RECURSOS HIDROBIOLGICO EN MANGLARES ............................................. 8
2.3. CARACTERSTICAS DE RECURSOS HIDROBIOLGICOS ..................................... 8
2.4. LA ACUICULTURA.............................................................................................................. 8
2.4.1. LA ACUICULTURA EN EL PER ............................................................................. 9
2.4.2. EL DESARROLLO DE LAS ACTIVIDADES ACUCOLAS ....................................... 9
2.5. LOS ORGANISMOS COMPETENTES........................................................................... 11
2.6. LA PRODUCCIN ............................................................................................................. 12
2.7. LA VENTA INTERNA ........................................................................................................ 12
2.8. EXPORTACIN .................................................................................................................. 13
2.9. BENEFICIOS TRIBUTARIOS .......................................................................................... 13
1.1.1. Detraccin ................................................................................................................ 13
CAPITULO III: ASPECTO CONTABLE ..................................................................................... 15
3.1. VENTA DE RECURSOS HIDROBIOLGICOS EXONERADA DE IGV .................. 15
3.2. VENTA DE RECURSOS HIDROBIOLGICOS GRAVADA CON IGV .................... 16
CONCLUSIONES........................................................................................................................... 19
RECOMENDACIONES ................................................................................................................. 20
BIBLIOGRAFIA .............................................................................................................................. 21
INTRODUCCION

En esta ocasin tengo la oportunidad de presentar el siguiente trabajo basado en

el pdt 0621 por el cual se busca facilitar y dar mayor seguridad a las declaraciones

que dan las distintas empresas.

Nosotros como contadores debemos estar al tanto de estos temas o algn otro

referente a ello.

Considero que este tema es muy importante para aquellos que utilizan el pdt 0621

adems de tener relacin inmediata con los contadores ya que es importante el

conocimiento de este tema para lo que estudiamos y hacemos contabilidad.

De esta forma la estructura del trabajo se presentar en captulos, para as un

mejor entendimiento del trabajo, se tratarn desde los trminos bsicos que

comprende el tema hasta explicar detalladamente los puntos ms complicados de

entender en el presente trabajo.

Se espera que sea de su total utilidad, que satisfaga su necesidad de informacin y

que contribuya a sus conocimientos contables y tributarios.
 CAPITULO I: MARCO TEORICO
1.1. BASE LEGAL
D. Leg. 940 D.S. 155-2004-EF, Reglamento y Modificatorias.
Resolucin de Superintendencia 183-2004/SUNAT (15.08.2004) y
Modificatorias.
Resolucin de Superintendencia 343-2014/SUNAT, publicado el 12 de
noviembre del 2014.

1.2. DEFINICIN DE DETRACCIONES

El sistema de detracciones (SPOT) es un mecanismo administrativo que
coadyuva con la recaudacin de determinados tributos y consiste bsicamente
en la detraccin (descuento) que efecta el comprador o usuario de un bien o
servicio afecto al sistema, de un porcentaje del importe a pagar por estas
operaciones, para luego depositarlo en el Banco de la Nacin, en una cuenta
corriente a nombre del vendedor o prestador del servicio, el cual, por su parte,
utilizar los fondos depositados en su cuenta del BN para efectuar el pago de
tributos, multas y pagos a cuenta incluidos sus respectivos intereses y la
actualizacin que se efecte de dichas deudas tributarias de conformidad con
el artculo 33 del Cdigo Tributario, que sean administradas y/o recaudadas
por la SUNAT.

Con detracciones puedes pagar:

a) Tributos
b) Multas
c) Pagos a cuenta

Los montos depositados en las cuentas que no se agoten cumplido el plazo

sealado por la norma luego que hubieran sido destinados al pago de tributos,
sern considerados de libre disponibilidad para el titular.

1.3. OPERACIONES SUJETAS A DETRACCIONES

El Sistema de Detracciones se aplica a las siguientes operaciones:
 Venta interna de bienes y prestacin de servicios. RS N 183-
2004/SUNAT.
Transporte de bienes por va terrestre. RS N 073-2006/SUNAT.
Transporte pblico de pasajeros realizado por va terrestre. RS N
057-2007/SUNAT.
Operaciones sujetas al IVAP. RS N 266-2004/SUNAT.
Espectculos Pblicos. RS N 250-2012/SUNAT. (Derogada por RS
343-2014/SUNAT)

A partir del 01/01/2015, incluido en dems servicios gravados con el IGV -

Numeral 10 del Anexo 3 de la RS N 183-2004/SUNAT.

1.4. FUNCIONAMIENTO
1.4.1. DETRACCIN EN UNA VENTA DE BIENES
1.4.2. DETRACCIN EN UNA PRESTACIN DE SERVICIOS

1.5. FINALIDAD DEL SISTEMA DE DETRACCIONES

GENERAR FONDO PARA LOS PAGOS

DEUDAS TRIBUTARIAS

Tributos o multas.

Anticipos y Pagos a cuenta.

Intereses.

Aportaciones: }
1.6. ESTRUCTURA DEL SISTEMA DE DETRACCIONES
 CAPITULO II: DETRACCIONES DE RECURSOS HIDROBIOLGICOS
2.1. DEFINICIN DE RECURSOS HIDROBIOLGICOS
Se entiende por recursos hidrobiolgicos a todos aquellos recursos renovables
que se encuentran en los ocanos, lagos, lagunas, ros y todo cuerpo de agua
circundante que rena condiciones ptimas (temperatura, pH, composicin
principalmente) para mantener una flora y fauna, el cual pueda ser
aprovechada por el hombre para satisfacer sus necesidades. Se dice que es
renovable porque se auto-renuevan por resiliencia (es la capacidad de auto
regeneracin y autodepuracin que tiene la naturaleza y un recurso renovable,
siendo esta posible solo si no se sobrepasa la capacidad de carga del recurso).

2.2. TIPOS DE RECURSOS HIDROBIOLGICOS

2.2.1. RECURSOS HIDROBIOLGICO MARINOS
Desarrollados en cuerpos de agua salada. Es importante en la economa, la
sociedad y la industria. Se han identificado 1000 especies hidrobiolgicas
entre peces, mamferos, crustceos y moluscos. En la costa peruana el
consumo de productos marinos es una de las fuentes ms importantes de
protenas.

2.2.2. RECURSOS HIDROBIOLGICO CONTINENTALES

Se desarrolla en cuerpos de agua dulce.

Se distribuye en la costa, sierra y en la amazonia. En la costa el camarn es

la especie importante, normada por vedas que apenas se cumple (su
extraccin es 600 TM anual).En la sierra tenemos la rana del lago de Junn,
tambin especies introducidas (trucha, pejerrey) .En la amazonia hay mayor
variedad de especies de peces, moluscos y crustceos. Su extraccin total
supera 80 000 TM anuales de las cuales 10 000 TM son de consumo en
Iquitos.

2.2.3. RECURSOS HIDROBIOLGICO EN MANGLARES

Son bosques que poseen adaptaciones para sobrevivir en aguas salubres de
los estuarios fluviales. Hay una mayor diversidad por el intercambio de fauna
terrestre y marina al subir la marea. Entre las especies que tenemos son
moluscos, peces, cocodrilo y langostinos.

2.3. CARACTERSTICAS DE RECURSOS HIDROBIOLGICOS

El mar peruano se caracteriza por:

La temperatura: ocurre el llamado afloramiento, tiene dos causas la

primera la marcada diferencia de densidad de las copas martimas y la
segunda es por el sentido diagonal de la corriente de Humboldt.
Salinidad: con 34.5 g de sal menor al promedio mundial, esto vara
segn latitud, profundidad y distancia.
Color: verdosa por la presencia de fitoplancton.

El Per tiene tres cuencas bien diferenciadas (ocano pacifico, lago Titicaca y
la del rio amazonas, siendo la ms importante la del pacifico).

2.4. LA ACUICULTURA
Se entiende por acuicultura al conjunto de actividades tecnolgicas orientadas
al cultivo o crianza de especies acuticas que abarca su ciclo biolgico
completo o parcial y se realiza en un medio seleccionado y controlado, en
ambientes hdricos naturales o artificiales, tanto en aguas marinas, dulces o
salobres. Asimismo, dentro de este concepto se incluyen las actividades de
poblamiento o siembra y repoblamiento o resiembra, as como las actividades
de investigacin y el procesamiento primario de los productos provenientes de
esta actividad.

2.4.1. LA ACUICULTURA EN EL PER

En la ltima dcada se han dictado normas para promover el desarrollo de la
acuicultura en el Per, tales como: Ley de Promocin y Desarrollo de la
Acuicultura (Ley No 27460), su modificatoria (Ley N 28326 de fecha 15-07-
2004), y su reglamento. El objeto del dispositivo es regular y promover la
actividad acucola en aguas marinas, aguas continentales utilizando aguas
salobres, como fuente de alimentacin, empleo e ingresos, optimizando los
beneficios econmicos en armona con la preservacin del ambiente y la
conservacin de la biodiversidad.

2.4.2. EL DESARROLLO DE LAS ACTIVIDADES ACUCOLAS

Se da a travs de dos tipos de dominio:

a) Actividad acucola en terrenos de dominio pblico, fondos o aguas marinas

y continentales, para el cual se deber solicitar una concesin al Ministerio de
Pesquera.

b) Actividad acucola en terrenos de propiedad privada y para actividades de

investigacin, poblamiento y repoblamiento, para el cual se deber solicitar
una autorizacin al Ministerio de Pesquera.

2.4.3. DETERMINACIN DE LAS REAS PARA LA ACUICULTURA

Las reas de acuicultura pueden ser determinadas en ambientes marinos o
continentales que cuenten con disponibilidad de recurso hdrico, incluyendo
represas, reservorios y sus canales adyacentes.

a) Elaboracin de Estudios Tcnicos:

-El Ministerio de Pesquera elabora los estudios tcnicos para la

determinacin de las reas apropiadas para el desarrollo de la actividad
acucola, para cuyo efecto puede convocar a instituciones pblicas o privadas.

-La disponibilidad del recurso hdrico con fines de acuicultura se

coordina con la autoridad de aguas correspondiente, de acuerdo a lo que
establezca el Reglamento.

b) Catastro Acucola Nacional: El Catastro Acucola Nacional es un

registro de informacin relacionada a la actividad de la acuicultura, a travs del
cual se da a conocer al pblico usuario la situacin actual del desenvolvimiento
de la actividad a nivel nacional atendiendo a sus caractersticas tcnicas y
econmicas. Es de utilidad para el ordenamiento, promocin y desarrollo de la
actividad de acuicultura, contribuyendo a la toma de decisiones por parte de la
administracin de los potenciales inversionistas ya que proporciona la
informacin necesaria que permite promover la inversin privada. El Ministerio
de Pesquera es el ente estatal encargado de elaborar el Catastro Acucola
Nacional, en base a las reas que han sido habilitadas.
2.5. LOS ORGANISMOS COMPETENTES
a) Ministerio de Pesquera: Es el ente rector a nivel nacional de la actividad
acucola que promueve, norma y controla el desarrollo de la actividad en
coordinacin con los organismos competentes del Estado.

b) Comisin Nacional de Acuicultura del Ministerio de Pesquera: Acta como

instrumento de coordinacin intersectorial de la actividad acucola, encargado
de coordinar la participacin de los sectores pblicos y privados en la
promocin del desarrollo sostenido de la acuicultura. La Direccin Nacional de
Acuicultura del Ministerio de Pesquera ejerce las funciones de secretara
tcnica de la Comisin Nacional de Acuicultura.

c) FONDEPES: Es el Fondo Nacional de Desarrollo Pesquero (FONDEPES),

tiene por finalidad, en lo que a la actividad acucola se refiere, y de acuerdo a
sus planes, posibilidades y normativa propia, promover, ejecutar y apoyar
tcnica econmica y financieramente programas orientados al desarrollo de la
actividad acucola, principalmente en el campo de la infraestructura bsica
para el desarrollo y la distribucin de los recursos hidrobiolgicos.

d) PROMPEX: Es la Comisin para la Promocin de Exportaciones, de

conformidad con sus normas especficas, promueve la exportacin de los
productos acucolas y brinda informacin oportuna a los acuicultores sobre la
demanda insatisfecha de especies a nivel internacional, ventajas comparativas
y oportunidades de negocios.

e) IMARPE: Es el Instituto del Mar del Per, en el mbito de su competencia

especfica, brinda apoyo y ejecuta programas de investigacin cientfica y
tecnolgica del mar y de las aguas continentales orientadas a la optimizacin
de la actividad acucola nacional.

f) IIAP: Es el Instituto de Investigaciones de la Amazona Peruana el cual

desarrolla las acciones a que se refiere el prrafo precedente, en el mbito de
la Amazona.

2.6. LA PRODUCCIN
Los cultivos ms extendidos en el pas son los de conchas de abanico y
langostinos. Otros cultivos son la tilapia, la trucha, el paiche y la gamitana. En
Amrica Latina y el Caribe, los ms desarrollados son: el salmn, la trucha,
langostinos, tilapia, veiras, choritos, carpas y algas. En funcin a las cifras del
ao 2011, generadas por Produce, en el mbito continental predomina la
produccin de trucha con un 84.55%, seguido de la tilapia con 10.26%, luego
la gamitana con 2.21% y otras especies con 2.97%. En el mbito martimo
predomina el cultivo de concha de abanico con el 53.17% con una produccin
(10,094.47 Tm) y el cultivo de langostinos con el 46.83% con una produccin
de 8,891.63 Tm.

En cuanto al mbito de la cosecha, se tiene que, en promedio el 27.5%

corresponde a acuicultura continental y el saldo de 72.5% es acuicultura
martima.

2.7. LA VENTA INTERNA

Se aprecia que hay un sostenido y progresivo incremento en las ventas de
especies acucolas en el mercado local. La mayor cantidad est representada
por productos procedentes de la acuicultura continental, destacando
ntidamente la trucha. Entre las otras especies comercializadas en menor
escala destacan: la tilapia, el langostino, la gamitana y las conchas de abanico.

2.8. EXPORTACIN
Cada ao, los volmenes comercializados al exterior de especies, procedentes
de la acuicultura, se incrementan sustancialmente, destacando las conchas de
abanico y los langostinos.

2.9. BENEFICIOS TRIBUTARIOS

Segn la Ley de Promocin y Desarrollo de la Acuicultura 27460 modificada
por la LEY 28326:

-Artculo 26: Es de aplicacin a la actividad de la acuicultura lo

dispuesto en el prrafo 4.1 del artculo 4, el artculo 5, el artculo 6 y el
artculo 8 de la Ley N 27360, Ley que aprueba las normas de promocin del
sector agrario, conforme a lo que establezca el reglamento de la presente Ley.

-Artculo 27.- Aplicacin de los beneficios: Los beneficios tributarios

establecidos en este Captulo tendrn vigencia hasta el 31 de diciembre del
ao 2010, y se aplicarn sin perjuicio de cualquier otro beneficio tributario
establecido con el fin de promover actividades econmicas en zonas
especficas del pas, lo que mantendrn su vigencia de acuerdo a la legislacin
vigente.

1.1.1. Detraccin

La detraccin resulta de aplicacin a toda venta gravada con el IGV de

bienes sujetos al Sistema, as como a toda prestacin de servicios

comprendidos en el mismo, no habindose efectuado exclusin alguna en

funcin a si por dicha operacin el proveedor debe emitir factura o boleta de

venta, pues la normatividad aplicable no hace distincin entre tipos de

comprobantes de pago.

Tratndose de la venta de bienes, la detraccin debe efectuarse

respecto de toda venta gravada con el IGV de bienes sujetos al Sistema, salvo

que resulten de aplicacin alguna de las excepciones sealadas en el numeral

2.2 del artculo 2 de la Resolucin de Superintendencia N 058-2002/SUNAT

o en el artculo 5 de la Resolucin de Superintendencia N 011-2003/SUNAT,

segn corresponda.

En el caso de la prestacin de servicios, la detraccin a que obliga el

Sistema ser de aplicacin a toda prestacin de servicios de intermediacin

laboral gravada con el IGV, sin que se haya previsto excepcin alguna en

funcin al importe de la operacin u otra circunstancia.

 DETRACCIONES DE RECURSOS HIDROBIOLGICOS

ASIENTO POR EL COSTO DE VENTA

----------------------------1--------------------------
69 COSTO DE VENTAS. 10,000
692.2 Productos de Extraccin terminados
21 PRODUCTOS TERMINADOS 10,000
21.2 Productos de Extraccin terminados
CAPITULO III: ASPECTO CONTABLE

3.1. VENTA DE RECURSOS HIDROBIOLGICOS EXONERADA DE IGV

En caso de ser una venta de recursos hidrobiolgicos exonerada de IGV de acuerdo

en lo previsto en el literal A del Apndice I del Texto nico Ordenado de la Ley del
Impuesto General a las Ventas.

Tratamiento Contable

ASIENTO POR VENTA EXONERADA DE IGV (VENTA DE PESCADO)

----------------------------1--------------------------
12 CTAS. POR COBRAR COMERC. 10,000
121 Facturas por Cobrar
70 VENTAS 10,000
702.2 Productos de Extraccin terminados

La cuenta 12 es utilizada por obtener una factura por cobrar en la venta, la cuenta
70 es por la venta de Productos de Extraccin terminados. (Se ha excluido la cuenta
40 en este asiento de venta, ya que esta venta est exonerada del IGV).

ASIENTO POR EL COBRO DE FACTURA EMITIDA POR LA VENTA

----------------------------1--------------------------
10 EFECT. Y EQUIV. DE EFECTIVO. 10,000
101 Caja
12 CTAS. POR COBRAR COMERC. 10,000
121 Facturas por Cobrar

La cuenta 10.1 es utilizada para cobrar el importe en efectivo de la venta realizada.

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 DETRACCIONES DE RECURSOS HIDROBIOLGICOS

3.2. VENTA DE RECURSOS HIDROBIOLGICOS GRAVADA CON IGV

En caso de ser una venta de recursos hidrobiolgicos gravada con IGV, segn el

numeral 1) del Anexo 2 de la RS. N 183-2004/SUNAT, se encuentra regulada la

detraccin a la venta, el cual el porcentaje de detraccin aplicable podr ser de 4%.

Tratamiento Contable

Venta de Pescados: S/. 18,000.00

IGV (18%) S/. 3,240.00

Precio de Venta : S/. 21,240.00

Porcentaje de la S/. 18,000.00

Detraccin se aplicar

Sobre el Precio de

Venta:

Detraccin (4%) : S/. 849.60

Neto a cobrar : S/. 20,390.40

ASIENTO POR VENTA GRAVADA CON IGV (VENTA DE PESCADO)

----------------------------1--------------------------
12 CTAS. POR COBRAR COMERC. 21,240
121 Facturas por Cobrar
40 TRIBUTOS POR PAGAR 3,240
401 Gobierno Central

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 DETRACCIONES DE RECURSOS HIDROBIOLGICOS

40111 IGV
70 VENTAS 18,000
702.2 Productos de Extraccin terminados
ASIENTO POR EL COSTO DE VENTA

----------------------------1--------------------------
69 COSTO DE VENTAS. 18,000
692.2 Productos de Extraccin terminados
21 PRODUCTOS TERMINADOS 18,000
21.2 Productos de Extraccin terminados

En este caso, si se ha utilizado la cuenta 40 ya que la venta est gravada de IGV,

por lo tanto le sacamos el 18% del importe de la venta.

ASIENTO POR EL DEPSITO DE LA DETRACCIN

----------------------------1--------------------------
10 EFECT. Y EQUIV. DE EFECTIVO. 849.60
104 Cuentas Corrientes
12 CTAS. POR COBRAR COMERC. 849.60
121 Facturas por Cobrar
La cuenta 10.4 es utilizado ya que se deposita en el Banco la detraccin en base al

4% del importe total a pagar por la venta. Eso reduce el saldo de la cuenta 12 Ctas

por cobrar.

ASIENTO POR EL COBRO DE LA VENTA

----------------------------1--------------------------
10 EFECT. Y EQUIV. DE EFECTIVO. 20,390.40
101 Caja
12 CTAS. POR COBRAR COMERC. 20,390.40
121 Facturas por Cobrar
Al momento de realizar el cobro de la venta, solo se deber cobrar el importe neto

(est excluido la detraccin). Se cobra el saldo restante en la cuenta 12.

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 DETRACCIONES DE RECURSOS HIDROBIOLGICOS

La cuenta 692.2 fue utilizada en el asiento de costo de ventas por la variacin de

existencia respecto a los Productos de Extraccin, en este caso los pescados.

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 DETRACCIONES DE RECURSOS HIDROBIOLGICOS

CONCLUSIONES

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 DETRACCIONES DE RECURSOS HIDROBIOLGICOS

RECOMENDACIONES

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 DETRACCIONES DE RECURSOS HIDROBIOLGICOS

BIBLIOGRAFIA

http://orientacion.sunat.gob.pe/index.php?option=com_content&view=category&lay
out=blog&id=184&Itemid=357

http://www.ccpll.org/web/attachments/article/169/06%2003%202015%20Detraccio
nes%20Retenciones%20Percepciones.pdf

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