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Actividad de Proyecto: Establecer sistemas de control contable y financiero de acuerdo a normas, polticas y
procedimientos organizacionales
Resultados de Aprendizaje Identificar los diferentes tipos de auditoria segn procedimientos de auditora.
Alcanzar: Interpretar las normas de auditora generalmente aceptadas para aplicacin a la informacin.
Verificar la aplicacin de normas de control interno vigentes para verificacin segn polticas
de la organizacin.
Identificar las polticas y procedimientos de control interno de la organizacin para evaluacin
de la gestin.
Demostrar seguridad y transparencia en la aplicacin de normas de auditoria y de control
interno para la confiabilidad de la informacin.
Elaborar el mapa de riesgo organizacional con las inconsistencias encontradas para
reprogramacin del control interno.
Reportar las inconsistencias encontradas segn normas vigentes y organizacionales.
Elaborar el informe de riesgo teniendo en cuenta los indicadores de gestin contable y
financiera.
Demostrar seguridad y transparencia en los informes de inconsistencias y riesgos de la
organizacin para el mejoramiento continuo del control interno.
Interactuar en los contextos Productivos y Sociales en funcin de los Principios y
Valores Universales.
Aplicar tcnicas de cultura fsica para el mejoramiento de su expresin corporal,
desempeo laboral segn la naturaleza y complejidad del rea ocupacional.
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GUA DE APRENDIZAJE 13
Apreciado Aprendiz!
Esta gua le orientar en su proceso auto formativo sobre el tema basada en riesgos y el control interno dentro de las
organizaciones. El estudio de sta gua contribuir al desarrollo de la competencia laboral denominada Validar la aplicacin
de las fases y procedimientos de control interno de la gestin financiera de acuerdo con polticas organizacionales.
Se hace necesario que antes de iniciar con el desarrollo de la presente gua pueda en su rol de aprendiz evaluar que
conocimientos previos ha logrado asimilar sobre Control interno para as poder continuar en la profundizacin de los
conocimientos de riesgos de auditora sobre los cuales descansa el objeto del presente estudio.
El contenido de esta gua plantear un tema en evolucin: cmo est cambiando el modelo bsico de la auditoria. Desde uno
entendido como riesgos de auditora (inherente, de deteccin, de control) hacia otro completamente nuevo, alrededor de los
riesgos de negocio (riesgos de independencia enfocado al auto-inters, auto-revisin; riesgo de fraude y error; riesgo de
auditora)
As mismo, se hace necesario indicar que el proceso de administracin de riesgos actual, comprende las fases de
identificacin, valoracin, control, explotacin, financiacin y monitoreo. Bajo estos parmetros se estructura en la
organizacin el mapa de riesgos.
Al terminar el estudio de esta gua, se estar en capacidad de comprender la importancia del control interno en una
organizacin para aplicar a los problemas y factores de riesgo a fin de reducir, prevenir, detectar, corregir errores e
irregularidades y contribuir a que se tomen las acciones acertadas con resultados positivos a favor de la organizacin.
Cuando se pelea por el control de una espada, siempre gana quien la sostiene empuadura.
Neal Stephenson - Escritor Estadunidense
La sabidura reside en distinguir cundo se puede cambiar la realidad, y cundo hay que aceptar lo que no se puede
modificar.
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informacin en la organizacin.
Discriminar los procedimientos de control interno para la evaluacin de la
gestin en la organizacin.
Relacionar la aplicacin de las normas de control interno de acuerdo con los
procedimientos y polticas organizacionales.
Reconocer los conceptos y normas contables, comerciales y tributarias de
Auditoria.
En su ncleo familiar como en toda organizacin o grupo organizado, establecen normas y procedimientos para
el buen funcionamiento. Elabore un informe escrito, indicando:
Cmo son las normas en su hogar?
Quin establece las normas en su hogar?
Cuntos tipos de normas han establecido en su hogar?
En qu situaciones y qu normas son las que menos se respetan?
Cada tipo de norma tiene un procedimiento diferente de aplicar?
Se ejerce algn tipo de control para el cumplimiento de las normas?
Con que frecuencia se rene el grupo familiar para revisar las normas establecidas?
Indague con amigos suyos que sean empresarios y pregnteles tres factores de riesgo que consideran de la
mayor importancia para proteger su negocio.
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As mismo pregnteles a cada uno sobre tres medidas de control interno que han implementado ante eventuales
prdidas en su negocio.
1. Elabore una lista de chequeo que contenga los aspectos a tener en cuenta en el desarrollo de una auditora
financiera.
2. Prepare un informe en l relacione los aspectos a comentar terminada la auditoria
3. Comparta la informacin obtenida con los integrantes de su GAES aplicando la tcnica de lluvia de
ideas, (se sugiere que cada aprendiz escriba en un papel un riesgo) y posteriormente se establezcan
las diferencias y semejanzas de la actividad realizada por cada uno, finalmente por GAES socialice y
guarde en el portafolio de evidencias las actividades realizadas.
4. El trabajo individual y grupal debe quedar consignado en su portafolio de evidencias, el cual se
constituye en la herramienta que le permitir recapitular, evaluar y reconstruir cada una de las
evidencias del aprendizaje
Nota: Organice el desarrollo de esta gua, gurdelo en su portafolio de evidencias y tngalo disponible al
momento de la socializacin en aula.
Concepto de Auditoria,
Objetivos que se persiguen con la auditoria,
Alcance de la auditora,
Tcnicas de auditora,
Clases de auditora,
Campos de accin de la auditora,
Papeles de trabajo
Marcas de auditora
Evidencias
Normas relativas a la rendicin de informes
Informes de Auditoria
Clases de dictamen / opinin
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Elabore un cuadro comparativo donde establezca las diferencias entre auditora interna y auditora externa.
Investigue y realice una matriz conceptual sobre:
Describa en un informe escrito los diferentes tipos de papeles de trabajo utilizados en el proceso de Auditoria y
represntelos con ejemplos.
Renase con su GAES y socialicen el trabajo individual realizado, comparen la informacin obtenida y construyan de
manera colaborativa un mapa mental que contenga la informacin del grupo, preprenlo para presentarlo ante el gran
grupo.
2. Establezca mediante un cuadro comparativo los modelos de Control Interno (MECI, COSO Y COCO). Ingrese al sitio
web propuesto en la Cibergrafa y con su GAES debe preparar una matriz conceptual referente al Marco de gestin
integral de riesgo COSO III o ERM (Enterprise Risk Management ) el cual fue publicado en el ao 2004.
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3. Describa mediante un informe escrito, el procedimiento de Control interno para evaluar la gestin de la empresa,
apyese en el numeral.
4. Renase con su GAES y socialicen el trabajo realizado, comparen la informacin obtenida y construyan de manera
colaborativa un mapa mental con la informacin del grupo, preprenlo para presentarlo ante el gran grupo.
1. Realice un ensayo de la informacin que usted logro obtener para establecer la importancia de Control
interno, limitaciones, riesgos, papeles de trabajo, pruebas sustantivas, pruebas de cumplimiento y
prepare su presentacin.
2. Consulte los aspectos a tener en cuenta para la oferta de servicios profesionales como auditor
independiente, elabore la propuesta.
Nota: Organice el desarrollo de esta actividad, gurdelo en su portafolio de evidencias y tngalo disponible al
momento de la socializacin en aula.
1. Previa consulta a la bibliografa propuesta para esta actividad se requiere elaborar por GAES un
cuestionario de control interno para ser aplicado a las reas de tesorera, de compras y suministros, de
nmina, de contabilidad y de ventas. Posteriormente preparar exposicin grupal.
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2. Por GAES discutir en mesa redonda el siguiente interrogante escogiendo la mejor opcin de las cuatro
indicadas.
Por GAES hacer la lectura al siguiente caso y responder a las preguntas que aparecen al final; posteriormente
hacer una simulacin y se darn las conclusiones.
En el Teatro Barajas el cajero ubicado en una ventanilla a la entrada, recibe efectivo de los clientes y maneja una
mquina que arroja tiquetes reenumerados.
Al entrar al teatro, los clientes entregan el tiquete al empleado que est en la puerta, a 15 metros aproximadamente
de la ventanilla a la entrada del corredor del teatro. El empleado rompe el tiquete por la mitad, abre la puerta para
que entre el cliente y le devuelve la otra mitad. La primera mitad del tiquete es arrojada por el empleado a una caja
cerrada.
a. Qu controles existen en esta fase del manejo de recibos de efectivo?
b. Qu pasos debe dar regularmente el gerente u otro supervisor para dar mxima efectividad a estos controles?
c. Suponga que el cajero y el empleado en la puerta deciden ponerse de acuerdo para sustraer ingresos de
efectivo. Qu accin podran efectuar?
d. A partir del supuesto hecho en c) de colusin entre el cajero y el empleado en la puerta Qu tipos de controles
permitirn probablemente revelar el desfalco?
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GLOSARIO
Aprendices, favor consignar en este espacio 20 trminos desconocidos al inicio de esta gua y realizar una sopa de letras.
Componente: Componente es una divisin, rama, subsidiaria, negocio conjunto, compaa asociada u otra entidad cuya
informacin financiera se incluya en los estados financieros auditados por el auditor principal.
Falta de certeza: Una falta de certeza se refiere a un asunto cuyo resultado depende de acciones o eventos futuros no bajo el
control directo de la entidad pero que puede afectar a los estados financieros.
Estimacin contable: Una estimacin contable es una aproximacin del monto de una partida en ausencia de un medio preciso de
cuantificacin.
Incumplimiento: El trmino incumplimiento se usa para referirse a actos de omisin o comisin por parte de la entidad que se
est siendo auditada, ya sea en forma intencional o no intencional, y que son contrarios a las leyes y reglamentos vigentes.
Papeles de trabajo: Los papeles de trabajo pueden ser en forma de datos almacenados en papel, pelcula, medios electrnicos u
otros medios
Control interno: Es el proceso integrado a las operaciones efectuado por la direccin y el resto del personal de una entidad para
proporcionar al logro de los objetivos siguientes: Confiabilidad de la informacin, Eficiencia y eficacia de las operaciones,
Cumplimiento de las leyes, reglamentos y polticas establecidas y Control de los recursos de todo tipo, a disposicin de la entidad.
Riesgo: Es una condicin desventajosa cuya tendencia es conocida, se identifica donde se encuentran las dificultades y cul es el
beneficio, permitiendo la determinacin de una probabilidad histrica en las ventas.
Riesgo de auditora: Posibilidad de que no puedan prevenirse o detectarse errores o irregularidades importantes.
Riesgo financiero: Es el riesgo de no estar en condiciones de cubrir los costos financieros y est asociado al crecimiento de los
costos financieros fijos de la empresa, a cambio de lo cual se obtiene un incremento superior al pronosticado por el modelo lineal
en las ganancias por accin.
Riesgo inherente: (Auditora) Es el riesgo de que ocurran errores importantes generados por las caractersticas de la Empresa o
el Organismo.
Riesgo operativo: Es el riesgo de no estar en capacidad de cubrir los costos de operacin y est asociado al incremento de los
Costos Fijos de la empresa, a cambio de lo cual las utilidades antes de intereses e impuestos experimentan un incremento
superior al pronosticado por el modelo lineal con un incremento.
REFERENTES BILBIOGRAFICOS
Webgrafa
Biblioteca virtual SENA http://biblioteca.sena.edu.co/
Puede acceder a colecciones de libros, revistas, artculos, ndices bibliogrficos, resmenes y
tesis en texto completo en ingls y espaol.
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Puede acceder a: e-brary, Gale, Gal, Cengage Learning, Ocano para administracin, Knovel,
Ocano universitas P&M, Proquest.
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Bibliografa
Blanco Luna Yanel, Normas y procedimientos de la auditora integral.
Pea Jess Mara, Control, auditoria y Revisora Fiscal, ECOE Ediciones.
Juan Manuel Lazcano Seres, El manejo de las organizaciones, su auditora y control, , Mc Graw Hill
Ortiz B Jos Joaqun y Ortiz Armado, Auditoria integral con enfoque al control de gestin: administrativo
financiero, Interfinco
Instituto Mexicano de Contadores, Auditoria Operacional
Estupian Gaitn Rodrigo, Control Interno y fraudes, ECOE Ediciones
Franco Ruiz Rafael, Evolucin Histrica del Control
Revista Legis Internacional de Contabilidad y Auditora No 2
Lazcano Seres Juan Manuel, El Manejo de las Organizaciones Su Auditora y Control, Mc Graw Hill,
Instituto Mexicano de Auditores Internos A.C.
Pronunciamientos del Consejo Tcnico de la Contadura Pblica (del 1 al 9) Ecoe Ediciones.
Actividades de aprendizaje No 3.3.1, 3.3.2 y 3.3.3.
- O. Ray Whittington y KurtPanny Auditoria Un Enfoque Integral Editorial Mc Graw Hill, ao 2000 12 Edicin,
Nota: El texto se encuentra en la biblioteca del centro de servicios financieros estantera
- Alonso Julio Csar y Berggrun Luis Introduccin al anlisis de riesgo financiero Capitulo 1 segunda edicin. Cali:
Universidad Icesi ao 2010.Nota: El texto se encuentra en la biblioteca del centro de servicios financieros
estantera.
- Mantilla Samuel Alberto Auditoria del control interno. Ecoe ediciones, ao 2009. Nota: El texto se encuentra en
la biblioteca del centro de servicios financieros estantera.
- Estupian Gaitn Rodrigo. Control interno y fraudes. Ecoe ediciones ao 2004. Nota: El texto se encuentra en la
biblioteca del centro de servicios financieros estantera.
- Blanco Luna Yanel Normas y procedimientos de la auditora integral Ecoe ediciones ao 2004, capitulo 8
procedimientos del auditor en respuesta a los riesgos valorados Pginas 415 a la 480
- Gmez Morfin Joaqun Introduccin a la auditoria de estados financieros Editorial MC Graw Hill. Ao 1998. Nota:
El texto se encuentra en la biblioteca del centro de servicios financieros estantera.
6.2 WEBGRAFA:
http://www.gerencie.com/tipos-de-riesgos-de-auditoria.html
Autor: No figura.
Fecha de Consulta: 26-1-2014
Biblioteca virtual SENA Ingrese a la base de datos SENA. Puede acceder a colecciones de libros, revistas,
artculos, ndices bibliogrficos, resmenes y tesis en texto completo en ingls y espaol, que pueden ser
consultadas desde la red del SENA. http://biblioteca.sena.edu.co/ dar clic en bases de datos y puede acceder a:
e-brary, Gale, Gal Cengage Learning, Ocano para administracin, Knovel, Ocano universitas P&M, Proquest.
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Cibergrafa
Estados financieros: normas para su preparacin y presentacin (2a. ed.). B., Javier A.EDITORIAL Ecoe
Ediciones
http://site.ebrary.com/lib/senavirtualsp/detail.action?docID=10552591
Consolidacin de los estados financieros. Gmez Valls, Francesc Moya Gutirrez, Soledad. Editorial
UOC. 2012
http://site.ebrary.com/lib/senavirtualsp/detail.action?docID=10647500
Anlisis e interpretacin de los estados financieros. Osorio Gutirrez, Guillermo. El Cid Editor. 2009
http://site.ebrary.com/lib/senavirtualsp/detail.action?docID=10317486
Anlisis de estados financieros: teora y aplicaciones. Ortega Martnez, Jos Antonio. Editorial Descle
de Brouwer. 2010
http://site.ebrary.com/lib/senavirtualsp/detail.action?docID=10526922
Administracion financiera: base para la toma de decisiones econmicas y financieras (2a. ed.). Ocampo
Florez, Edgar Dagoberto. Editorial Nueva Legislacin Ltda. 2009
http://site.ebrary.com/lib/senavirtualsp/detail.action?docID=10821059
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