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NOTE DINFORMATION OXFAM NOVEMBRE 2017

Une action dOxfam dans le cadre de la campagne sur les paradis fiscaux devant les bureaux de lUE Bruxelles. Photo : Tineke
D'haese/Oxfam

LISTE NOIRE OU CARTE BLANCHE


L'VASION FISCALE
Aperu de la liste noire europenne des paradis fiscaux selon
les critres de lUnion europenne

Les paradis fiscaux privent les pays de centaines de milliards de dollars et exacerbent la
pauvret et les ingalits. L'UE s'apprte publier une liste noire des paradis fiscaux oprant
en dehors de ses frontires et sanctionner ceux qui s'y trouvent. Du fait de pressions
politiques, plusieurs paradis fiscaux pourtant notoires pourraient ne pas figurer sur cette liste.
Le prsent rapport dresse la liste noire des paradis fiscaux telle qu'elle devrait tre rellement
si l'UE appliquait objectivement ses propres critres sans cder aux pressions politiques. Il
rvle galement que quatre pays de l'UE devraient figurer sur cette liste noire si l'UE
appliquait ses propres critres aux tats membres. Les critres de l'UE ne sont pas parfaits et
n'engloberont pas tous les paradis fiscaux, mais ils constituent une avance dans la bonne
direction. Une liste noire objective allie des contremesures fortes pourrait grandement
contribuer l'radication des paradis fiscaux.

www.oxfam.org
RSUM
Les rvlations des Paradise Papers1 ont de nouveau plac les paradis fiscaux sous
le feu des projecteurs. Ce groupe de territoires est adepte du secret et aide les
grandes fortunes et les multinationales viter de payer leur juste part ; un scandale
mondial. Les paradis fiscaux exacerbent les ingalits. Ils permettent aux riches
d'chapper l'impt et contribuent crer des richesses si extrmes que huit
hommes possdent eux seuls autant de richesses que les 3,6 milliards de
personnes les plus pauvres de la population mondiale2. Les gouvernements sont ds
lors privs de centaines de milliards de dollars de recettes fiscales, des fonds qui
pourraient tre affects aux soins de sant vitaux ou l'ducation pour tous3.

Partout dans le monde, des citoyennes exigent une fois de plus que des mesures
soient prises pour radiquer une bonne fois pour toutes les paradis fiscaux.

La liste noire de l'UE : une avance ?


voquant
Il existe une solution concrte et efficace pour svir contre les paradis fiscaux, Google, Starbucks
savoir en dresser une liste objective et veiller ce que les pays qui y figurent soient ou Ikea, les grands
sanctionns. De fait, Oxfam s'est officiellement prononce en faveur de la cration titres de la presse
d'une liste noire conjointe de l'UE4. nous rappellent
qu'un systme
Pour tre efficace, une liste noire doit se baser sur des critres objectifs et fiscal international
transparents et s'affranchir des intrts particuliers ou de toute ingrence politique. doit fonctionner
Dans le cas contraire, elle peut rapidement perdre toute crdibilit. tant donn que pour tout le monde.
les paradis fiscaux les plus puissants mettent tout en uvre pour ne pas y figurer, [] Nous avons
cette liste noire pourra rapidement se transformer en carte blanche lvasion fiscale. besoin d'un
systme fiscal au
Ce fut notamment le cas avec la liste de l'OCDE labore dans le cadre du G20 au
sein duquel les
mois de juin 2017 et sur laquelle ne figurait au final qu'un seul pays, Trinit-et- citoyens ordinaires
Tobago5. sont convaincus
que les
Hlas, le processus d'laboration de la liste de l'UE a souffert des mmes cueils. Il multinationales et
se caractrise par son opacit et s'appuie sur des critres qui pourraient tre les riches
considrablement renforcs. Il lui reste de la marge pour cibler les paradis fiscaux qui apportent leur juste
appliquent des taux d'imposition sur les socits trs faibles, voire nuls. Enfin, ce contribution aux
processus pourrait galement aller beaucoup plus loin en ciblant les diffrentes failles deniers publics, au
qui permettent aux entreprises d'chapper l'impt6. bien public.
Christine Lagarde,
Toutefois, si l'UE appliquait au moins les critres convenus ce jour avec objectivit, directrice gnrale du FMI
cela reprsenterait dj une avance significative vers l'radication des paradis Abu Dhabi, 22 fvrier 2016
fiscaux. L'UE prvoit de publier une premire liste le 5 dcembre 2017. Dans cette
perspective, Oxfam a identifi les pays qui devraient figurer sur une liste se voulant
objective, efficace et crdible.

Qui devrait figurer sur la liste noire de l'UE ?

Oxfam a men une valuation dtaille rvlant quels pays devraient figurer sur la
liste noire de l'UE des paradis fiscaux si cette dernire appliquait ses propres critres
de faon objective sans cder la pression politique.

2
En se basant sur une estimation conservatrice du score obtenu par les pays d'aprs
les critres de l'UE, Oxfam a dtermin qu'au moins les 35 pays suivants devraient
figurer sur la liste noire de l'UE :
Albanie Guam Niu
Ancienne rpublique Hong Kong Oman
yougoslave de Macdoine
Anguilla les Camans Palaos
Antigua-et-Barbuda les Cook Serbie
Aruba les Fro Singapour
Bahamas les Marshall Suisse
Bahren le Maurice* Taiwan
Bermudes les Vierges Britanniques* Trinit-et-Tobago
Bosnie Herzgovine les Vierges des tats-Unis Vanuatu
Curaao Jersey
mirats arabes unis Montngro
Gibraltar Nauru
Groenland Nouvelle Caldonie
*Indique que la juridiction a t identifie comme un paradis fiscal conduit par o largent transite

L'UE a annonc ds le dpart que sa liste inclurait uniquement des pays tiers, non
membres de lUE. Cette approche nuit considrablement la crdibilit du processus,
car plusieurs tats membres comme l'Irlande, le Luxembourg et les Pays-Bas figurent
parmi les paradis fiscaux les plus puissants au monde7, permettant certaines des
plus grandes entreprises d'tre assujetties une fiscalit minimale. Cela a t
confirm par la Commission europenne la suite dune srie de dcisions
marquantes l'encontre d'Apple, d'Amazon et de Starbucks8. Ces mmes pays sont
une nouvelle fois points du doigt dans les rcents scandales fiscaux, y compris les
Paradise Papers9. Selon Oxfam, l'UE devrait commencer par balayer devant sa porte
en matire de lutte contre l'vasion et fiscale, en faisant apparatre les pays de l'UE
incrimins dans sa liste. C'est pourquoi Oxfam a galement valu les 28 tats
membres de l'UE. L'organisation a identifi aux moins quatre pays qui devraient
figurer sur la liste noire de l'UE si les critres de l'UE leur taient appliqus.
Irlande*
Luxembourg
Malte
Pays-Bas

Mthodologie

Le processus d'laboration de la liste europenne s'appuie sur trois ensembles de


critres pour identifier des paradis fiscaux : la transparence, lquit fiscale et la
participation des forums internationaux sur la fiscalit. L'UE a reconnu le danger de
taux d'imposition des entreprises (extrmement) bas et a inclus une valuation de cet
aspect sous le critre quit fiscale 10.

Pour dterminer si les pays ont fait preuve de transparence conformment au premier
critre de l'UE, Oxfam a analys les derniers documents disponibles de l'OCDE sur
l'change d'informations11. Pour le deuxime critre (quit fiscale), Oxfam a
recherch l'existence de rgimes fiscaux potentiellement dangereux tels que dfinis
par l'OCDE12 et de taux d'imposition des entreprises nuls, puis a exploit des donnes
3
comparables (8 sous-indicateurs conomiques) issues de bases de donnes
publiques internationales (Eurostat13, UN Stats14, Banque mondiale et FMI15) afin de
dterminer si les profits d'un pays taient trs dsquilibrs compar son activit
conomique relle. Enfin, Oxfam a tudi tout engagement en matire de normes
minimales pour la lutte contre l'rosion de la base d'imposition et le transfert de
bnfices (BEPS, Base Erosion and Profit Shifting)16.

Mettre fin lre des paradis fiscaux pour rduire les


ingalits dans le monde
Les scandales fiscaux qui ont rcemment dfray la chronique en Europe ne nuisent
pas seulement aux pays europens. On estime que les pays en dveloppement
perdent environ 100 milliards de dollars par an cause de l'vasion fiscale des
entreprises17. Un tiers de ce montant suffirait lui seul pour financer les soins de
sant essentiels qui permettraient d'viter la mort de huit millions de
personnes18. La part de l'impt sur les socits dans les recettes publiques
reste plus importante dans les pays en dveloppement (16 %) que dans les
pays revenu lev (un peu plus de 8 %)19.

Les gouvernements sont tenus de protger et d'amliorer la perception des impts


sur les socits. La lutte contre les avantages fiscaux et planification fiscale agressive
peut stimuler la croissance et rduire les ingalits de revenus. Une redistribution plus
quitable des recettes en faveur de l'ducation, surtout pour les filles, peut rduire les
ingalits entre les femmes et les hommes et renforcer l'autonomisation des
femmes20. En plus de priver les pays en dveloppement de recettes fiscales, les
paradis fiscaux ne bnficient pratiquement pas non plus aux populations locales.
Ainsi, alors que les Panama Papers21 ont mis la Rpublique du Panama22 sous le feu
des projecteurs, la grande majorit de la population n'a rien voir avec les
stratagmes dvasion fiscale. Dans les faits, en 2015, prs de 32 % des Panamen-
ne-s vivaient sous le seuil de pauvret23.

Les paradis fiscaux et le nivellement par le bas de l'impt ne bnficient personne,


hormis une petite lite compose de particuliers fortuns et de grandes
multinationales. Il est temps d'y mettre fin.

Les responsables politiques ont le choix entre mettre un terme aux effets nuisibles
des paradis fiscaux dans les pays en dveloppement et dans les pays de l'UE ou
donner carte blanche aux paradis fiscaux et perptuer le nivellement par le bas de
l'impt sur les socits. Il ne devrait pas y avoir de dilemme. Oxfam exhorte l'UE et
les gouvernements de l'UE procder aux actions suivantes :
tablir une liste noire ambitieuse et claire des paradis fiscaux qui repose sur des
critres objectifs, sans ingrence politique. L'UE doit tendre vers une amlioration
progressive de ses propres critres afin d'englober toutes les pratiques fiscales
dommageables.
Faire preuve de transparence concernant le processus d'laboration de la liste
noire en divulguant la mthodologie exacte utilise pour analyser les pays, ainsi
qu'un rsum des interactions des pays tiers avec le Groupe Code de
Conduite , en charge de ce processus. Une plus grande transparence garantira
que les dcisions des tats membres de l'UE ne sont pas dictes par des
pressions conomiques ou diplomatiques.

4
Adopter des mesures dfensives fortes, communes et coordonnes auprs des
pays figurant sur la liste noire afin de lutter contre l'rosion de la base d'imposition
et le transfert de bnfices. La priorit absolue est que les pays mettent au moins
en uvre des rgles plus fortes sur les socits trangres contrles (SEC),
permettant aux pays de taxer les bnfices placs de faon artificielle dans les
paradis fiscaux.
Prendre des mesures appropries contre les paradis fiscaux de l'UE. Ces mesures
doivent inclure l'adoption d'une nouvelle lgislation sur les pratiques fiscales
dommageables, d'un taux d'imposition effectif minimum pour les types de paiement
risque comme les redevances et les intrts24, ainsi que des rgles fiscales
communes telles que celles proposes avec l'Assiette commune consolide pour
l'impt sur les socits (ACCIS)25.
Soutenir et orienter les pays et territoires fortement dpendants de leur statut de
paradis fiscal. Ce soutien doit viser construire une conomie plus quitable, plus
durable et plus diversifie.

Pour rquilibrer le systme fiscal et rduire les ingalits, l'UE et les gouvernements
de l'UE doivent :
Reconnatre que le nivellement par le bas actuel de limpt nuit la durabilit des
systmes fiscaux, la ralisation des Objectifs de dveloppement durable et la
rduction des ingalits.
Les gouvernements doivent promouvoir la cration d'une liste l'chelle mondiale
qui value de faon exhaustive le rle jou par tous les pays dans le nivellement
par le bas en matire de fiscalit. Une telle initiative pourrait s'inscrire dans la
nouvelle srie de rformes fiscales requises, via une convention ou un organisme
des Nations unies, afin de s'attaquer la question de la concurrence fiscale.
Accrotre la transparence fiscale et financire en imposant toutes les
multinationales de publier des rapports pour chaque pays dans lequel elles
oprent. Ce reporting public pays-par-pays inclut des donnes sur le chiffre
d'affaires, le nombre d'employ-e-s, les actifs physiques, les ventes, les bnfices
et les impts (exigibles et effectivement pays), de sorte valuer prcisment si
les multinationales payent leur juste part d'impts.

5
NOTES

I ICIJ (2017), The Paradise Papers https://www.icij.org/investigations/paradise-papers/


2 D. Hardoon (2017), Une conomie au service des 99 %,
https://www.oxfam.org/sites/www.oxfam.org/files/file_attachments/bp-economy-for-99-percent-160117-
fr.pdf
3 Oxfam (2017), A third of tax dodged in poor countries enough to prevent 8m deaths a year,
https://www.oxfam.org.uk/media-centre/press-releases/2017/10/a-third-of-tax-dodged-in-poor-countries-
enough-to-prevent-8m-deaths-a-year
4 Oxfam (2017), EU can't afford to fudge tax haven blacklist
https://www.oxfam.org/en/pressroom/pressreleases/2016-11-07/eu-cant-afford-fudge-tax-haven-blacklist
5 OCDE (2017), Strong progress seen on international tax transparency,
http://www.oecd.org/tax/transparency/strong-progress-seen-on-international-tax-transparency.htm
6 l'image des patent boxes, de la dduction des intrts notionnels et des rgimes d'exonration des
bnfices excdentaires.
7 Esm Berkhout (2016), La bataille des paradis fiscaux. Oxfam. http://oxf.am/ZuCG
8 Comission europenne, State Aid Tax rulings,
http://ec.europa.eu/competition/state_aid/tax_rulings/index_en.html
9 ICIJ (2017), op. cit.
10 Conseil de l'UE (2017), suivi des conclusions du 8 novembre 2016 sur les Critres et processus
relatifs l'tablissement de la liste de l'UE des pays et territoires non coopratifs des fins fiscales
tat de la situation 6325/17
11 OCDE, https://www.oecd.org/tax/transparency/AEOI-commitments.pdf ; OCDE,
http://www.oecd.org/tax/transparency/exchange-of-information-on-request/ratings/ ; OCDE,
http://www.oecd.org/tax/exchange-of-tax-information/Status_of_convention.pdf
12 D'aprs diverses sources : rgimes prfrentiels de l'OCDE sur le projet BEPS, action 5, rgimes
prfrentiels de l'OCDE lors de l'examen par les pairs (juillet 2017), rgimes prfrentiels de l'OCDE
dans le rapport d'avancement (octobre 2017) et classement de la Commission europenne publi en
2016.
13 Eurostat, http://appsso.eurostat.ec.europa.eu/nui/show.do?dataset=bop_its6_det&lang=fr
14 UN Stats, http://unctadstat.unctad.org/wds/ReportFolders/reportFolders.aspx
15 FMI, http://data.imf.org/regular.aspx?key=60979251 Et http://cdis.imf.org
16 Le projet BEPS propose 15 actions ngocies par le G20/l'OCDE pour lutter contre l'rosion de la base
d'imposition et le transfert de bnfices. Il inclut quatre normes minimales que les pays concerns
doivent mettre en uvre. OCDE, https://www.oecd.org/ctp/beps/inclusive-framework-on-beps-
composition.pdf
17 CNUCED (2015), Rapport 2015 sur l'investissement dans le monde,
http://unctad.org/fr/PublicationsLibrary/wir2015overview_fr.pdf
18 D. Hardoon (2017), op. cit.
19 FMI (2015), document de travail du FMI, Base Erosion, Profit Shifting and Developing Countries
https://www.imf.org/external/pubs/ft/wp/2015/wp15118.pdf
20 Document politique du FMI (2015), Fiscal Policy and Long-term Growth, p. 31
https://www.imf.org/external/np/pp/eng/2015/042015.pdf
21 ICIJ (2016), The Panama Papers, https://panamapapers.icij.org/
22 Le Panama ne figure pas en bonne place sur l'indicateur fiscalit quitable de l'UE. Cela peut
s'expliquer par le fait que le Panama est surtout un paradis fiscal pour les particuliers qui cachent leur
fortune, et attire moins les entreprises. La plupart des entreprises immatricules au Panama dans les
Panama Papers ont en ralit des liens avec les les Vierges britanniques.
23 Alternative conomiques (2017), Panama : pauvres dans un paradis fiscal, https://www.alternatives-
economiques.fr/panama-pauvres-un-paradis-fiscal/00079711?t=14bfa6bb14875e45bba028a21ed38046
24 Commission europenne (2011), proposition concernant un rgime fiscal commun applicable aux
paiements d'intrts et de redevances effectus entre des socits associes d'tats membres

6
diffrents (2011), 714 final En 2011, la Commission europenne a fait une proposition pour amliorer
la fiscalit des revenus passifs comme les redevances et les intrts. Des divisions entre les tats
membres, notamment concernant la mise en uvre d'un taux d'imposition effectif minimum, ont ce
jour empch l'adoption d'une telle lgislation.
25 Commission europenne (2016), propositions de directive du Conseil concernant une assiette
commune pour l'impt sur les socits et une assiette commune consolide pour l'impt sur les socits
2016/0337 (CNS) et 2016/0336 (CNS). Le projet ACCIS est un programme en deux tapes.
Premirement, tous les pays de l'UE adoptent une assiette commune pour l'impt sur les socits
(ACIS, avec un seul C). Cela implique d'harmoniser les rgles concernant la dduction des intrts, le
traitement des dpenses en R&D, les rgles sur les prix de transfert, etc. Lors de cette premire tape,
chaque tat membre dtermine les bnfices imposables sparment, mais le processus suivi est
rigoureusement le mme. Avec une assiette commune consolide pour l'impt sur les socits (ACCIS,
avec deux C), les bnfices imposables d'une socit ne sont plus dtermins par chaque tat membre
individuellement, mais pour l'ensemble de l'UE. Ils sont consolids l'chelle de l'UE. Les tats
membres utilisent ensuite une formule pour dterminer la part de bnfices qui peut tre impose par
chaque tat membre.

7
Oxfam International novembre 2017

Ce document a t rdig par Aurore Chardonnet et Johan Langerock. Oxfam remercie


Michael McCarthy Flynn, Francis Weyzig, Esm Berkhout, Susana Ruiz Rodriguez, Nina
Monjean et Max Lawson pour leur assistance dans sa ralisation. Ce document fait partie
dune srie de textes crits pour informer et contribuer au dbat public sur des problmatiques
relatives au dveloppement et aux politiques humanitaires.

Pour toute information complmentaire, veuillez contacter : advocacy@oxfaminternational.org

Ce document est soumis aux droits dauteur, mais peut tre utilis librement des fins de
campagne, dducation et de recherche moyennant mention complte de la source. Le
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Les informations contenues dans ce document taient correctes au moment de la mise sous
presse.

Publi par Oxfam GB pour Oxfam International sous lISBN 978-1-78748-126-8 en novembre
2017.
Oxfam GB, Oxfam House, John Smith Drive, Cowley, Oxford, OX4 2JY, Royaume-Uni.

Traduction et relecture : eXceLingua, Aurore Chardonnet et Barbara Scottu

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