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IMPUESTO PREDIAL URBANO

BASE Art. 518.- Para establecer el valor imponible, se sumarn los valores de los predios que posea
IMPONIBLE un propietario en un mismo cantn y la tarifa se aplicar al valor acumulado, previa la
deduccin a que tenga derecho el contribuyente.

Art. 509.- Exenciones de impuestos.- Estan exentas del pago de los impuestos a que se
refiere la presente seccion las siguientes propiedades:
a) Los predios unifamiliares urbano-marginales con avaluos de hasta veinticinco
remuneraciones basicas unificadas del trabajador en general;
b) Los predios de propiedad del Estado y demas entidades del sector publico;
c) Los predios que pertenecen a las instituciones de beneficencia o asistencia social de
caracter particular, siempre que sean personas juridicas y los edificios y sus rentas esten
destinados, exclusivamente a estas funciones.
Si no hubiere destino total, la exencion sera proporcional a la parte afectada a dicha finalidad;
d) Las propiedades que pertenecen a naciones extranjeras o a organismos internacionales de
funcion publica, siempre que esten destinados a dichas funciones; y, e) Los predios que hayan
sido declarados de utilidad publica por el concejo municipal o metropolitano y que tengan
juicios de expropiacion, desde el momento de la citacion al demandado hasta que la sentencia
se encuentre ejecutoriada, inscrita en el registro de la propiedad y catastrada. En caso de
tratarse de expropiacion parcial, se tributara por lo no expropiado.
EXECCIONES

Art. 510.- Exenciones temporales.- Gozaran de una exencion por los cinco anos posteriores
al de su terminacion o al de la adjudicacion, en su caso:
a) Los bienes que deban considerarse amparados por la institucion del patrimonio familiar,
siempre que no rebasen un avaluo de cuarenta y ocho mil dolares;
b) Las casas que se construyan con prestamos que para tal objeto otorga el Instituto
Ecuatoriano de Seguridad Social, el Banco Ecuatoriano de la Vivienda, las asociaciones
mutualistas y cooperativas de vivienda y solo hasta el limite de credito que se haya concedido
para tal objeto; en las casas de varios pisos se consideraran terminados aquellos en uso, aun
cuando los demas esten sin terminar; y,
c) Los edificios que se construyan para viviendas populares y para hoteles.

Gozaran de una exoneracion hasta por dos anos siguientes al de su construccion, las casas
destinadas a vivienda no contempladas en los literales a), b) y c) de este articulo, asi como los
edificios con fines industriales.

Cuando la construccion comprenda varios pisos, la exencion se aplicara a cada uno de ellos,
por separado, siempre que puedan habitarse individualmente, de conformidad con el
respectivo ano de terminacion.

No deberan impuestos los edificios que deban repararse para que puedan ser habitados,
durante el tiempo que dure la reparacion, siempre que sea mayor de un ano y comprenda mas
del cincuenta por ciento del inmueble. Los edificios que deban reconstruirse en su totalidad,
estaran sujetos a lo que se establece para nuevas construcciones.
Art. 503.- Deducciones tributarias.- Los propietarios cuyos predios soporten deudas
hipotecarias que graven al predio con motivo de su adquisicion, construccion o mejora,
tendran derecho a solicitar que se les otorguen las deducciones correspondientes, segun las
siguientes normas:

a) Las solicitudes deberan presentarse en la direccion financiera, hasta el 30 de noviembre de


cada ano. Las solicitudes que se presenten con posterioridad solo se tendran en cuenta para el
pago del tributo correspondiente al segundo semestre del ano; b) Cuando se trate de prestamos
hipotecarios sin amortizacion gradual, otorgados por las instituciones del sistema financiero,
empresas o personas particulares, se acompanara una copia de la escritura en la primera
solicitud, y cada tres anos un certificado del acreedor, en el que se indique el saldo deudor por
capital.

Se debera tambien acompanar, en la primera vez, la comprobacion de que el prestamo se ha


efectuado e invertido en edificaciones o mejoras del inmueble. Cuando se trate del saldo del
DEDUCCIONES

precio de compra, hara prueba suficiente la respectiva escritura de compra;

c) En los prestamos que otorga el Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social se presentara, en


la primera vez, un certificado que confirme la existencia del prestamo y su objeto, asi como el
valor del mismo o el saldo de capital, en su caso.

En los prestamos sin seguro de desgravamen, pero con amortizacion gradual, se indicara el
plazo y se establecera el saldo de capital y los certificados se renovaran cada tres anos. En los
prestamos con seguro de desgravamen, se indicara tambien la edad del asegurado y la tasa de
constitucion de la reserva matematica.

A falta de informacion suficiente, en el respectivo departamento municipal se podra elaborar


tablas de aplicacion, a base de los primeros datos proporcionados;
d) La rebaja por deudas hipotecarias sera del veinte al cuarenta por ciento del saldo del valor
del capital de la deuda, sin que pueda exceder del cincuenta por ciento del valor comercial del
respectivo predio; y,

e) Para los efectos de los calculos anteriores, solo se considerara el saldo de capital, de
acuerdo con los certificados de las instituciones del sistema financiero, del Instituto
Ecuatoriano de Seguridad Social, o conforme al cuadro de coeficientes de aplicacion que
elaboraran las municipalidades.

IMPUESTO DE ALCABALA

BASE Art. 532.- Determinacin de la base imponible y la cuanta gravada.-


IMPONIBLE La base del impuesto ser el valor contractual, si ste fuere inferior al avalo de la propiedad
que conste en el catastro, regir este ltimo.
Si se trata de constitucin de derechos reales, la base ser el valor de dichos derechos a la
fecha en que ocurra el acto o contrato respectivo.
Para la fijacin de la base imponible se considerarn las siguientes reglas:

a) En el traspaso de dominio, excepto el de la nuda propiedad, servir de base el precio fijado


en el contrato o acto que motive el tributo, siempre que se cumpla alguna de estas
condiciones:

1. Que el precio no sea inferior al que conste en los catastros oficiales como valor de la
propiedad; y
2. Que no exista avalo oficial o que la venta se refiera a una parte del inmueble cuyo
avalo no pueda realizarse de inmediato. En tal caso, el jefe de la direccin
financiera podr aceptar el valor fijado en el contrato u ordenar que se efecte un
avalo que ser obligatorio para las autoridades correspondientes, sin perjuicio del
ejercicio de los derechos del contribuyente. En este caso, si el contribuyente
formulare el reclamo, se aceptar provisionalmente el pago de los impuestos teniendo
como base el valor del contrato, ms el cincuenta por ciento de la diferencia entre ese
valor y el del avalo practicado por la entidad. Si el contribuyente lo deseare, podr
pagarse provisionalmente el impuesto con base en el avalo existente o del valor
fijado en el contrato, ms un veinte por ciento que quedar en cuenta especial y
provisional, hasta que se resuelva sobre la base definitiva;

b) Si la venta se hubiere pactado con la condicin de que la tradicin se ha de efectuar cuando


se haya terminado de pagar los dividendos del precio estipulado, el valor del avalo de la
propiedad que se tendr en cuenta ser el de la fecha de la celebracin del contrato. De no
haberlo o de no ser posible establecerlo, se tendr en cuenta el precio de adjudicacin de los
respectivos contratos de promesa de venta;

c) Si se vendieren derechos y acciones sobre inmuebles, se aplicarn las anteriores normas, en


cuanto sea posible, debiendo recaer el impuesto sobre el valor de la parte transferida, si se
hubiere determinado. Caso contrario, la materia imponible ser la parte proporcional del
inmueble que pertenezca al vendedor. Los interesados presentarn, para estos efectos, los
documentos justificativos al jefe de la direccin financiera de la municipalidad
correspondiente y se determinar el valor imponible, previo informe de la asesora jurdica;

d) Cuando la venta de derechos y acciones versare sobre derechos en una sucesin en la que
se haya practicado el avalo para el cobro del impuesto a la renta, dicho avalo servir de base
y se proceder como se indica en el inciso anterior. El impuesto recaer sobre la parte
proporcional de los inmuebles, que hubieren de corresponder al vendedor, en atencin a los
derechos que tenga en la sucesin.

Art. 509.- Estan exentas del pago de los impuestos a que se refiere la presente seccion las
siguientes propiedades:
a) Los predios unifamiliares urbano-marginales con avaluos de hasta veinticinco
remuneraciones basicas unificadas del trabajador en general;
b) Los predios de propiedad del Estado y demas entidades del sector publico;
c) Los predios que pertenecen a las instituciones de beneficencia o asistencia social de
caracter particular, siempre que sean personas juridicas y los edificios y sus rentas esten
destinados, exclusivamente a estas funciones.
EXECCION Si no hubiere destino total, la exencion sera proporcional a la parte afectada a dicha finalidad;
ES d) Las propiedades que pertenecen a naciones extranjeras o a organismos internacionales de
funcion publica, siempre que esten destinados a dichas funciones; y, e) Los predios que hayan
sido declarados de utilidad publica por el concejo municipal o metropolitano y que tengan
juicios de expropiacion, desde el momento de la citacion al demandado hasta que la sentencia
se encuentre ejecutoriada, inscrita en el registro de la propiedad y catastrada. En caso de
tratarse de expropiacion parcial, se tributara por lo no expropiado.

Art. 510.- Exenciones temporales.- Gozaran de una exencion por los cinco anos posteriores
al de su terminacion o al de la adjudicacion, en su caso:
a) Los bienes que deban considerarse amparados por la institucion del patrimonio familiar,
siempre que no rebasen un avaluo de cuarenta y ocho mil dolares;
b) Las casas que se construyan con prestamos que para tal objeto otorga el Instituto
Ecuatoriano de Seguridad Social, el Banco Ecuatoriano de la Vivienda, las asociaciones
mutualistas y cooperativas de vivienda y solo hasta el limite de credito que se haya concedido
para tal objeto; en las casas de varios pisos se consideraran terminados aquellos en uso, aun
cuando los demas esten sin terminar; y,
c) Los edificios que se construyan para viviendas populares y para hoteles.
Gozaran de una exoneracion hasta por dos anos siguientes al de su construccion, las casas
destinadas a vivienda no contempladas en los literales a), b) y c) de este articulo, asi como los
edificios con fines industriales.

Cuando la construccion comprenda varios pisos, la exencion se aplicara a cada uno de ellos,
por separado, siempre que puedan habitarse individualmente, de conformidad con el
respectivo ano de terminacion.

No deberan impuestos los edificios que deban repararse para que puedan ser habitados,
durante el tiempo que dure la reparacion, siempre que sea mayor de un ano y comprenda mas
del cincuenta por ciento del inmueble. Los edificios que deban reconstruirse en su totalidad,
estaran sujetos a lo que se establece para nuevas construcciones.

Art. 503.- Los propietarios cuyos predios soporten deudas hipotecarias que graven al predio
con motivo de su adquisicion, construccion o mejora, tendran derecho a solicitar que se les
otorguen las deducciones correspondientes, segun las siguientes normas:

a) Las solicitudes deberan presentarse en la direccion financiera, hasta el 30 de noviembre de


cada ano. Las solicitudes que se presenten con posterioridad solo se tendran en cuenta para el
pago del tributo correspondiente al segundo semestre del ano; b) Cuando se trate de prestamos
hipotecarios sin amortizacion gradual, otorgados por las instituciones del sistema financiero,
empresas o personas particulares, se acompanara una copia de la escritura en la primera
solicitud, y cada tres anos un certificado del acreedor, en el que se indique el saldo deudor por
capital.

Se debera tambien acompanar, en la primera vez, la comprobacion de que el prestamo se ha


efectuado e invertido en edificaciones o mejoras del inmueble. Cuando se trate del saldo del
DEDUCCIO precio de compra, hara prueba suficiente la respectiva escritura de compra;
NES
c) En los prestamos que otorga el Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social se presentara, en
la primera vez, un certificado que confirme la existencia del prestamo y su objeto, asi como el
valor del mismo o el saldo de capital, en su caso.

En los prestamos sin seguro de desgravamen, pero con amortizacion gradual, se indicara el
plazo y se establecera el saldo de capital y los certificados se renovaran cada tres anos. En los
prestamos con seguro de desgravamen, se indicara tambien la edad del asegurado y la tasa de
constitucion de la reserva matematica.

A falta de informacion suficiente, en el respectivo departamento municipal se podra elaborar


tablas de aplicacion, a base de los primeros datos proporcionados;
d) La rebaja por deudas hipotecarias sera del veinte al cuarenta por ciento del saldo del valor
del capital de la deuda, sin que pueda exceder del cincuenta por ciento del valor comercial del
respectivo predio; y,

e) Para los efectos de los calculos anteriores, solo se considerara el saldo de capital, de
acuerdo con los certificados de las instituciones del sistema financiero, del Instituto
Ecuatoriano de Seguridad Social, o conforme al cuadro de coeficientes de aplicacion que
elaboraran las municipalidades.
IMPUESTO DE UTILIDADES EN LA COMPRA VENTA DE INMUEBLES

BASE Art. 556.- Impuesto por utilidades y plusvala.- Se establece el impuesto del diez por ciento
IMPONIBL (10%) sobre las utilidades y plusvala que provengan de la transferencia de inmuebles urbanos,
E porcentaje que se podr modificar mediante ordenanza.
Sin embargo, si un contribuyente sujeto al pago. del impuesto a la renta tuviere mayor derecho a
deduccin por esos conceptos del que efectivamente haya podido obtener en la liquidacin de
ese tributo, podr pedir que la diferencia que no haya alcanzado a deducirse en la liquidacin
correspondiente del impuesto a la renta, se tenga en cuenta para el pago del impuesto
establecido en este Artculo.

Art. 557.- Para el clculo del impuesto determinado en el artculo anterior, las municipalidades
deducirn de las utilidades los valores pagados por concepto de contribuciones especiales de
mejoras.

Art. 559.- Adems de las deducciones que hayan de efectuarse por mejoras y costo de
adquisicin, en el caso de donaciones ser el avalo de la propiedad en la poca de adquisicin,
y otros elementos deducibles conforme a lo que se establezca en el respectivo reglamento, se
deducir:
DEDUCCIONES

a) El cinco por ciento (5%) de las utilidades lquidas por cada ao que haya transcurrido a partir
del momento de la adquisicin hasta la venta, sin que en ningn caso, el impuesto al que se
refiere esta seccin pueda cobrarse una vez transcurridos veinte aos a partir de la adquisicin;
y,

b) La desvalorizacin de la moneda, segn informe al respecto del Banco Central.

IMPUESTO SOBRE ESPECTACULOS PUBLICOS

BASE Art. 543.- Se establece el impuesto nico del diez por ciento sobre el valor del precio de
IMPONIBLE las entradas vendidas de los espectculos pblicos legalmente permitidos; salvo el caso
de los eventos deportivos de categora profesional que pagarn el cinco por ciento de este
valor.

EXECCIONES Art. 544.- Exoneraciones.- En este impuesto los municipios y distritos metropolitanos
reconocern exoneraciones a los espectculos artsticos donde se presenten nica y
exclusivamente artistas ecuatorianos.
No se reconocern otro tipo de exoneraciones aunque consten en cualquier ley general o
especial.

Art. 545.- Montos dentro de las tarifas.- Mediante ordenanza se podrn fijar el monto
de las entradas de nfimo valor, dentro de la tarifa del espectculo, que no deban tenerse
en cuenta en el ingreso bruto gravado.

IMPUESTO DE PATENTE

BASE La base imponible del Impuesto de Patente es el patrimonio neto del sujeto pasivo. Se
IMPONIBLE
entiende por patrimonio neto la diferencia entre el total de activos y total de pasivos,
establecidos con base en los registros pblicos.
Para el caso de las personas naturales no obligadas a llevar contabilidad de conformidad
con el ordenamiento jurdico nacional la base imponible del Impuesto de Patente se
determina presuntivamente con base en el patrimonio neto promedio aplicable a la
Actividad Econmica de la que se trate. Con este propsito los rganos administrativos
competentes en materia tributaria del Municipio del Distrito Metropolitano de Quito
emitirn la tabla de bases presuntivas conforme al Clasificador Internacional Industrial
Uniforme -CIIU-.
Cuando un sujeto pasivo del Impuesto de Patente, realizare actividades econmicas en
ms de un cantn, la determinacin de la base imponible correspondiente al Cantn
Quito, se determinar por los ingresos obtenidos en dicho cantn.

SISTEMA DE Con niveles progresivos sobre los cuales se establece una tarifa y sobre el excdete un
CUANTIFICACI
porcentaje.
ON
PROGRESIVO
Base imponible Tarifa
(Patrimonio)
Desde USD Hasta USD Sobre Fraccin
10.000,00 1%
10.000,01 20.000,00 100,00 1,20%
20.000,01 30.000,00 220,00 1,40%
30.000,01 40.000,00 360,00 1,60%
40.000,01 50.000,00 520,00 1,80%
50.000,01 En adelante 700,00 2,00%

IMPUESTO AL VALOR AGRAGADO (IVA)

BASE IMPONIBLE La base imponible de este impuesto corresponde al valor total de los bienes muebles de
naturaleza corporal que se transfieren o de los servicios que se presten, calculado sobre
la base de sus precios de venta o de prestacin del servicio, que incluyen impuestos,
tasas por servicios y dems gastos legalmente imputables al precio. Del precio as
establecido slo podrn deducirse los valores correspondientes a descuentos y
bonificaciones, al valor de los bienes y envases devueltos por el comprador y a los
intereses y las primas de seguros en las ventas a plazos.
La base imponible, en las importaciones, es el resultado de sumar al valor CIF los
impuestos, aranceles, tasas, derechos, recargos y otros gastos que figuren en la
declaracin de importacin y en los dems documentos pertinentes.
En los casos de permuta, de retiro de bienes para uso o consumo personal y de
donaciones, la base imponible ser el valor de los bienes, el cual se determinar en
relacin a los precios de mercado
SISTEMA DE
CUANTIFICACI
Independientemente de la riqueza involucrada, toda actividad es gravada con el 12%
N
PROPORCIONAL:
Art. 54 LORTI.- Transferencias que no son objeto del impuesto.-
No se causar el IVA en los siguientes casos:
1. Aportes en especie a sociedades;
2. Adjudicaciones por herencia o por liquidacin de sociedades, inclusive de la
sociedad conyugal;
3. Ventas de negocios en las que se transfiera el activo y el pasivo;
4. Fusiones, escisiones y transformaciones de sociedades;
5. Donaciones a entidades y organismos del sector pblico, inclusive empresas
EXECCIONES pblicas; y, a instituciones de carcter privado sin fines de lucro legalmente
constituidas, definidas como tales en el Reglamento;
6. Cesin de acciones, participaciones sociales y dems ttulos valores.
7. Las cuotas o aportes que realicen los condminos para el mantenimiento de los
condominios dentro del rgimen de propiedad horizontal, as como las cuotas para el
financiamiento de gastos comunes en urbanizaciones.

Art. 55 LORTI.- Transferencias e importaciones con tarifa cero.- Tendrn tarifa cero
las transferencias e importaciones de los siguientes bienes:
1.- Productos alimenticios de origen agrcola, avcola, pecuario, apcola, cuncola,
bioacuticos, forestales, carnes en estado natural y embutidos; y de la pesca que se
mantengan en estado natural, es decir, aquellos que no hayan sido objeto de
elaboracin, proceso o tratamiento que implique modificacin de su naturaleza. La sola
refrigeracin, enfriamiento o congelamiento para conservarlos, el pilado, el desmote, la
trituracin, la extraccin por medios mecnicos o qumicos para la elaboracin del
aceite comestible, el faenamiento, el cortado y el empaque no se considerarn
procesamiento;
2.- Leches en estado natural, pasteurizada, homogeneizada o en polvo de produccin
nacional, quesos y yogures. Leches maternizadas, proteicos infantiles;
3.- Pan, azcar, panela, sal, manteca, margarina, avena, maicena, fideos, harinas de
consumo humano, enlatados nacionales de atn, macarela, sardina y trucha, aceites
comestibles, excepto el de oliva;
4.- Semillas certificadas, bulbos, plantas, esquejes y races vivas. Harina de pescado y
los alimentos balanceados, preparados forrajeros con adicin de melaza o azcar, y
otros preparados que se utilizan como comida de animales que se cren para
alimentacin humana. Fertilizantes, insecticidas, pesticidas, fungicidas, herbicidas,
aceite agrcola utilizado contra la sigatoka negra, antiparasitarios y productos
veterinarios as como la materia prima e insumos, importados o adquiridos en el
mercado interno, para producirlas, de acuerdo con las listas que mediante Decreto
establezca el Presidente de la Repblica;
5.- Tractores de llantas de hasta 200 hp incluyendo los tipo canguro y los que se utiliza
en el cultivo del arroz; arados, rastras, surcadores y vertedores; cosechadoras,
sembradoras, cortadoras de pasto, bombas de fumigacin portables, aspersores y
rociadores para equipos de riego y dems elementos de uso agrcola, partes y piezas
que se establezca por parte del Presidente de la Repblica mediante Decreto;
6.- Medicamentos y drogas de uso humano, de acuerdo con las listas que mediante
Decreto establecer anualmente el Presidente de la Repblica, as como la materia
prima e insumos importados o adquiridos en el mercado interno para producirlas. En el
caso de que por cualquier motivo no se realice las publicaciones antes establecidas,
regirn las listas anteriores;
Los envases y etiquetas importados o adquiridos en el mercado local que son utilizados
exclusivamente en la fabricacin de medicamentos de uso humano o veterinario.
Art 56 LORTI.-
Se encuentran gravados con tarifa cero los siguientes servicios:
1.- Los de transporte nacional terrestre y acutico de pasajeros y carga, as como los de
transporte internacional de carga y el transporte de carga nacional areo desde, hacia y
en la provincia de Galpagos. Incluye tambin el transporte de petrleo crudo y de gas
natural por oleoductos y gasoductos;
2.- Los de salud, incluyendo los de medicina prepagada y los servicios de fabricacin
de medicamentos;
3.- Los de alquiler o arrendamiento de inmuebles destinados, exclusivamente, para
vivienda, en las condiciones que se establezca en el reglamento;
4.- Los servicios pblicos de energa elctrica, agua potable, alcantarillado y los de
recoleccin de basura;
5.- Los de educacin en todos los niveles;
6.- Los de guarderas infantiles y de hogares de ancianos;
7.- Los religiosos;
8.- Los de impresin de libros;
9.- Los funerarios;
10.- Los administrativos prestados por el Estado y las entidades del sector pblico por
lo que se deba pagar un precio o una tasa tales como los servicios que presta el
Registro Civil, otorgamiento de licencias, registros, permisos y otros;
11.- Los espectculos pblicos;
12.- Los burstiles prestados por las entidades legalmente autorizadas para prestar los
mismos;
13.- Numeral derogado
14.- Los que se exporten. Para considerar una operacin como exportacin de servicios
debern cumplirse las siguientes condiciones:
a) Que el exportador est domiciliado o sea residente en el pas;
b) Que el usuario o beneficiario del servicio no est domiciliado o no sea residente en
el pas;
c) Que el uso, aprovechamiento o explotacin de los servicios por parte del usuario o
beneficiario tenga lugar ntegramente en el extranjero, aunque la prestacin del servicio
se realice en el pas; y,
d) Que el pago efectuado como contraprestacin de tal servicio no sea cargado como
costo o gasto por parte de sociedades o personas naturales que desarrollen actividades
o negocios en el Ecuador;
15.-Numeral derogado
15.- Los paquetes de turismo receptivo, facturados dentro o fuera del pas, a personas
naturales o sociedades no residentes en el Ecuador.
16.- El peaje y pontazgo que se cobra por la utilizacin de las carreteras y puentes;
17.- Los sistemas de lotera de la Junta de Beneficencia de Guayaquil y Fe y Alegra;
18.- Los de aero fumigacin;
19.- Los prestados personalmente por los artesanos calificados por la Junta Nacional de
Defensa del Artesano. Tambin tendrn tarifa cero de IVA los servicios que presten sus
talleres y operarios y bienes producidos y comercializados por ellos.
20.- Los de refrigeracin, enfriamiento y congelamiento para conservar los bienes
alimenticios mencionados en el numeral 1 del artculo 55 de esta Ley, y en general
todos los productos perecibles, que se exporten as como los de faenamiento, cortado,
pilado, trituracin y, la extraccin por medios mecnicos o qumicos para elaborar
aceites comestibles.
21.- Numeral derogado
22.- Los seguros y reaseguros de salud y vida individuales, en grupo, asistencia mdica
IMPUESTO A LA RENTA EN PERSONAS NATURALES

BASE IMPONIBLE El Impuesto a la Renta se aplica sobre aquellas rentas que obtengan las personas
naturales, las sucesiones indivisas y las sociedades sean nacionales o extranjeras. El
ejercicio impositivo comprende del 1o. de enero al 31 de diciembre.
Para calcular el impuesto que debe pagar un contribuyente, sobre la totalidad de los
ingresos gravados se restar las devoluciones, descuentos, costos, gastos y
deducciones, imputables a tales ingresos. A este resultado lo llamamos base imponible.
La base imponible de los ingresos del trabajo en relacin de dependencia est
constituida por el ingreso gravado menos el valor de los aportes personales al Instituto
Ecuatoriano de Seguridad social (IESS), excepto cuando stos sean pagados por el
empleador
SISTEMA DE Con niveles progresivos sobre los cuales se establece una tarifa y sobre el excdete un
CUANTIFICACION
porcentaje
PROGRESIVA
Fraccin bsica Tarifa Porcentaje
Desde Hasta Excedente
0 10.410 0 0%
10,410 13,270 0 5%
13,270 16,590 143 10%
16,590 19,920 475 12%
19,920 39,830 875 15%
39,830 59,730 3,861 20%
59,730 79,660 7,841 25%
79,660 106,200 12,824 30%
106,200 en adelante 20,786 35%
EXECCIONES Los intereses percibidos por personas naturales por sus depsitos de ahorro a la
vista pagados por entidades del sistema financiero del pas;
Los que perciban los beneficiarios del Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social,
por toda clase de prestaciones que otorga esta entidad; las pensiones patronales
jubilares conforme el Cdigo del Trabajo; y, los que perciban los miembros de la
Fuerza Pblica del ISSFA y del ISSPOL; y, los pensionistas del Estado;
Los provenientes de premios de loteras o sorteos auspiciados por la Junta de
Beneficencia de Guayaquil y por Fe y Alegra;
Los viticos que se conceden a los funcionarios y empleados de las instituciones
del Estado; el rancho que perciben los miembros de la Fuerza Pblica; los gastos
de viaje, hospedaje y alimentacin, debidamente soportados con los documentos
respectivos, que reciban los funcionarios, empleados y trabajadores del sector
privado, por razones inherentes a su funcin y cargo, de acuerdo a las condiciones
establecidas en el reglamento de aplicacin del impuesto a la renta;
Las Dcima Tercera y Dcima Cuarta Remuneraciones;
Las asignaciones o estipendios que, por concepto de becas para el financiamiento
de estudios, especializacin o capacitacin en Instituciones de Educacin Superior
y entidades gubernamentales nacionales o extranjeras y en organismos
internacionales otorguen el Estado, los empleadores, organismos internacionales,
gobiernos de pases extranjeros y otros;
Los obtenidos por los trabajadores por concepto de bonificacin de desahucio e
indemnizacin por despido intempestivo, en la parte que no exceda a lo
determinado por el Cdigo de Trabajo. Toda bonificacin e indemnizacin que
sobrepase los valores determinados en el Cdigo del Trabajo, aunque est prevista
en los contratos colectivos causar el impuesto a la renta. Los obtenidos por los
servidores y funcionarios de las entidades que integran el sector pblico
ecuatoriano, por terminacin de sus relaciones laborales, sern tambin exentos
dentro de los lmites que establece la disposicin General Segunda de la
Codificacin de la Ley Orgnica de Servicio Civil y Carrera Administrativa y de
Unificacin y Homologacin de las Remuneraciones del Sector Pblico, artculo 8
del Mandato Constituyente No. 2 publicado en el Suplemento del Registro Oficial
No. 261 de 28 de enero de 2008, y el artculo 1 del Mandato Constituyente No. 4
publicado en Suplemento del Registro Oficial No. 273 de 14 de febrero de 2008;
en lo que excedan formarn parte de la renta global
Los obtenidos por discapacitados, debidamente calificados por el organismo
competente, en un monto equivalente al doble de la fraccin bsica gravada con
tarifa cero del pago del impuesto a la renta, segn el artculo 36 de esta Ley; as
como los percibidos por personas mayores de sesenta y cinco aos, en un monto
equivalente al doble de la fraccin bsica exenta del pago del impuesto a la renta,
segn el artculo 36 de esta Ley;
Los generados por la enajenacin ocasional de inmuebles, acciones o
participaciones. Para los efectos de esta Ley se considera como enajenacin
ocasional aquella que no corresponda al giro ordinario del negocio o de las
actividades habituales del contribuyente;
Los ingresos que obtengan los fideicomisos mercantiles, siempre que no
desarrollen actividades empresariales u operen negocios en marcha, conforme la
definicin que al respecto establece el Art. 42.1 de esta Ley. As mismo, se
encontrarn exentos los ingresos obtenidos por los fondos de inversin y fondos
complementarios.
Los rendimientos por depsitos a plazo fijo pagados por las instituciones
financieras nacionales a personas naturales y sociedades, excepto a instituciones
del sistema financiero, as como los rendimientos obtenidos por personas naturales
o sociedades por las inversiones en ttulos valores en renta fija, que se negocien a
travs de las bolsas de valores del pas, y los beneficios o rendimientos obtenidos
por personas naturales y sociedades, distribuidos por fideicomisos mercantiles de
inversin, fondos de inversin y fondos complementarios, siempre que la
inversin realizada sea en depsitos a plazo fijo o en ttulos valores de renta fija,
negociados en bolsa de valores. En todos los casos anteriores, las inversiones o
depsitos debern ser originalmente emitidos a un plazo de un ao o ms. Esta
exoneracin no ser aplicable en el caso en el que el perceptor del ingreso sea
deudor directa o indirectamente de la institucin en que mantenga el depsito o
inversin, o de cualquiera de sus vinculadas.
Las indemnizaciones que se perciban por seguros, exceptuando los provenientes
del lucro cesante. Estas exoneraciones no son excluyentes entre s
Los intereses pagados por trabajadores por concepto de prstamos realizados por
la sociedad empleadora para que el trabajador adquiera acciones o participaciones
de dicha empleadora, mientras el empleado conserve la propiedad de tales
acciones.
La Compensacin Econmica para el salario digno.

IMPUESTO A LA RENTA SOCIEDADES

BASE IMPONIBLE En general, la base imponible est constituida por la totalidad de los ingresos
ordinarios y extraordinarios gravados con el impuesto, menos las evoluciones,
descuentos, costos, gastos y deducciones, imputables a tales ingresos.

SISTEMA DE Los ingresos gravables obtenidos por sociedades constituidas en el Ecuador, as como
CUANTIFICACION
por las sucursales de sociedades extranjeras domiciliadas en el pas y los
PROPORCIONAL
establecimientos permanentes de sociedades extranjeras no domiciliadas aplicarn la
tarifa del 22% sobre su base imponible. No obstante, la tarifa impositiva ser del 25%
cuando la sociedad tenga accionistas, socios, partcipes, constituyentes, beneficiarios o
similares residentes o establecidos en parasos fiscales o regmenes de menor
imposicin con una participacin directa o indirecta, individual o conjunta, igual o
superior al 50% del capital social o de aquel que corresponda a la naturaleza de la
sociedad. Cuando la mencionada participacin de parasos fiscales o regmenes de
menor imposicin sea inferior al 50%, la tarifa de 25% aplicar sobre la proporcin de
la base imponible que corresponda a dicha participacin, de acuerdo a lo indicado en el
reglamento.
Asimismo, aplicar la tarifa del 25% a toda la base imponible la sociedad que
incumpla el deber de informar sobre la participacin de sus accionistas, socios,
participes, constituyentes, beneficiarios o similares, conforme lo que establezca el
reglamento a esta Ley y las resoluciones que emita el Servicio de Rentas Internas; sin
perjuicio de otras sanciones que fueren aplicables.
Los provenientes de inversiones no monetarias efectuadas por sociedades que
tengan suscritos con el Estado contratos de prestacin de servicios para la
exploracin y explotacin de hidrocarburos y que hayan sido canalizadas
mediante cargos hechos a ellas por sus respectivas compaas relacionadas, por
servicios prestados al costo para la ejecucin de dichos contratos y que se
registren en el Banco Central del Ecuador como inversiones no monetarias sujetas
a reembolso, las que no sern deducibles de conformidad con las normas legales y
reglamentarias pertinentes;
Los de las instituciones de carcter privado sin fines de lucro legalmente
constituidas, definidas como tales en el Reglamento; siempre que sus bienes e
ingresos se destinen a sus fines especficos y solamente en la parte que se invierta
directamente en ellos.

Los excedentes que se generaren al final del ejercicio econmico debern ser
EXECCIONES
invertidos en sus fines especficos hasta el cierre del siguiente ejercicio.

Para que las instituciones antes mencionadas puedan beneficiarse de esta


exoneracin, es requisito indispensable que se encuentren inscritas en el Registro
Unico de Contribuyentes, lleven contabilidad y cumplan con los dems deberes
formales contemplados en el Cdigo Tributario, esta Ley y dems Leyes de la
Repblica.

Los dividendos y utilidades, calculados despus del pago del impuesto a la renta,
distribuidos por sociedades nacionales o extranjeras residentes en el Ecuador, a
favor de otras sociedades nacionales o extranjeras, no domiciliadas en parasos
fiscales o jurisdicciones de menor imposicin o de personas naturales no
residentes en el Ecuador. Tambin estarn exentos de impuestos a la renta, los
dividendos en acciones que se distribuyan a consecuencia de la aplicacin de la
reinversin de utilidades en los trminos definidos en el artculo 37 de esta Ley, y
en la misma relacin proporcional.

Los ingresos que obtengan los fideicomisos mercantiles, siempre que no


desarrollen actividades empresariales u operen negocios en marcha, conforme la
definicin que al respecto establece el Art. 42.1 de esta Ley. As mismo, se
encontrarn exentos los ingresos obtenidos por los fondos de inversin y fondos
complementarios.

Para que las sociedades antes mencionadas puedan beneficiarse de esta


exoneracin, es requisito indispensable que al momento de la distribucin de los
beneficios, rendimientos, ganancias o utilidades, la fiduciaria o la administradora
de fondos, haya efectuado la correspondiente retencin en la fuente del impuesto
a la renta -en los mismos porcentajes establecidos para el caso de distribucin de
dividendos y utilidades, conforme lo dispuesto en el Reglamento para la
aplicacin de esta Ley- al beneficiario, constituyente o partcipe de cada
fideicomiso mercantil, fondo de inversin o fondo complementario, y, adems,
presente una declaracin informativa al Servicio de Rentas Internas, en medio
magntico, por cada fideicomiso mercantil, fondo de inversin y fondo
complementario que administre, la misma que deber ser presentada con la
informacin y en la periodicidad que seale el Director General del SRI mediante
Resolucin de carcter general.

De establecerse que estos fideicomisos mercantiles, fondos de inversin o fondos


complementarios no cumplen con los requisitos arriba indicados, debern tributar
sin exoneracin alguna.

Exoneracin de pago del Impuesto a la Renta para el desarrollo de inversiones


nuevas y productivas.- Las sociedades que se constituyan a partir de la vigencia
del Cdigo de la Produccin as como tambin las sociedades nuevas que se
constituyeren por sociedades existentes, con el objeto de realizar inversiones
nuevas y productivas, gozarn de una exoneracin del pago del impuesto a la renta
durante cinco aos, contados desde el primer ao en el que se generen ingresos
atribuibles directa y nicamente a la nueva inversin.
Para efectos de la aplicacin de lo dispuesto en este artculo, las inversiones
nuevas y productivas debern realizarse fuera de las jurisdicciones urbanas del
Cantn Quito o del Cantn Guayaquil, y dentro de los siguientes sectores
econmicos considerados prioritarios para el Estado:
a. Produccin de alimentos frescos, congelados e industrializados;
b. Cadena forestal y agroforestal y sus productos elaborados;
c. Metalmecnica;
d. Petroqumica;
e. Farmacutica;
f. Turismo;
g. Energas renovables incluida la bioenerga o energa a partir de biomasa;
h. Servicios Logsticos de comercio exterior;
i. Biotecnologa y Software aplicados.

IMPUESTO DE CONSUMOS ESPECIALES EN VEHICULOS

BASE IMPONIBLE La base imponible de los productos sujetos al ICE, de produccin nacional o bienes
importados, se determinar con base en el precio venta al pblico sugerido por el
fabricante o importador, menos el IVA y el ICE o con base en los precios referenciales
que mediante resolucin establezca anualmente el Director General del Servicio de
Rentas Internas.
Esta base imponible se aplicarn las tarifas valreme que se establecen en esta Ley. La
base imponible obtenida mediante el clculo del precio de venta al pblico sugerido
por los fabricantes o importadores de los bienes gravados con ICE, no ser inferior al
resultado de incrementar al precio ex fbrica o ex aduana, segn corresponda, un 25%
de margen mnimo presuntivo de comercializacin.
El ICE no incluye el Impuesto al Valor Agregado y ser pagado respecto de los
productos mencionados en el artculo precedente, por el fabricante o importador en una
sola etapa.

EXCENCIONES No pagan el ICE los siguientes productos:


El alcohol que se destina a la produccin farmacutica.
El alcohol y el aguardiente que se destina a la produccin de bebidas alcohlicas,
pues la tarifa del ICE se aplicara a la bebida alcohlica producida.
Los productos destinados a la exportacin.
Los vehculos motorizados de transporte terrestre importados para personas con
discapacidad.
Los vehculos destinados para diplomticos, de acuerdo con el cupo asignado por el
ministerio de relaciones exteriores.

DEDUCCIONES Son deducibles los gastos relacionados con la adquisicin, uso o propiedad de
vehculos utilizados en el ejercicio de la actividad econmica generadora de la renta,
tales como:
1) Depreciacin o amortizacin;
2) Canon de arrendamiento mercantil;
3) Intereses pagados en prstamos obtenidos para su adquisicin; y,
4) Tributos a la Propiedad de los Vehculos.
Si el avalo del vehculo a la fecha de adquisicin, supera los USD 35.000 de acuerdo
a la base de datos del SRI para el clculo del Impuesto anual a la propiedad de
vehculos motorizados de transporte terrestre, no aplicar esta deducibilidad sobre el
exceso, a menos que se trate de vehculos blindados y aquellos que tengan derecho a
exoneracin o rebaja del pago del Impuesto anual a la propiedad de vehculos
motorizados, contempladas en los artculos 6 y 7 de la Ley de Reforma Tributaria
publicada en el Registro Oficial No. 325 de 14 de mayo de 2001.

Tampoco se aplicar el lmite a la deducibilidad, mencionado en el inciso anterior, para


aquellos sujetos pasivos que tengan como nica actividad econmica el alquiler de
vehculos motorizados, siempre y cuando se cumplan con los requisitos y condiciones
que se dispongan en el Reglamento.
IMPUESTO AMBIENTAL SOBRE BOTELLAS DESECHABLES

BASE IMPONIBLE Por cada botella plstica gravada con este impuesto, se aplicar la tarifa de hasta dos
centavos de dlar de los Estados Unidos de Amrica del Norte (0,02 USD), valor que
se devolver en su totalidad a quien recolecte, entregue y retorne las botellas, para lo
cual se establecern los respectivos mecanismos tanto para el sector privado cmo
pblico para su recoleccin, conforme disponga el respectivo reglamento. El SRI
determinar el valor de la tarifa para cada caso concreto.
EXECCIONES Se encuentra exento del pago de este impuesto el embotellamiento de productos lcteos
y medicamentos en botellas de plstico no retornables.

DEDUCCIONES Por la naturaleza de este impuesto, el mismo no ser considerado como gasto deducible
para la liquidacin del impuesto a la renta.

IMPUESTO NACIONAL O INTERNO SOBRE MATRICULACION DE VEHICULOS

Para vehculos usados el valor corresponde al avalu, menos la depreciacin anual del
20% . En el caso de vehculos nuevos, el valor corresponde al precio de venta ms alto,
BASE IMPONIBLE el mismo que ser informado por los comerciantes. Establecido el avalu, el calculo se
realiza en base a la siguiente tabla:

BASE IMPONIBLE
TARIFA
(AVALUO)
Desde
US$ Hasta Sobre la Fraccin
Sobre la Fraccin Excedente (%)
(Fraccin US$ Bsica (USD)
Bsica)
0 4.000 0 0.5
4.001 8.000 20 1.0
8.001 12.000 60 2.0
12.001 16.000 140 3.0
16.001 20.000 260 4.0
20.001 24.000 420 5.0
En
24.001 620 6.0
adelante

EXECCIONES Estarn exentos de este impuesto los vehculos oficiales al servicio:


a) De los miembros del cuerpo diplomtico y consular;
b) De organismos internacionales, aplicando el principio de reciprocidad;
c) De la Cruz Roja Ecuatoriana, como ambulancias y otros con igual finalidad; y, d) De
los cuerpos de bomberos, como autobombas, coches, escala y otros vehculos
especiales contra incendio. Los vehculos en trnsito no debern el impuesto.
Estarn exentos de este impuesto los vehculos que importen o que adquieran las
personas con discapacidad, segn lo establecido por la Ley Sobre Discapacidades.

(80% del impuesto):


REDUCCIONES 1. Los que presten servicio pblico de transporte de personas o carga.
2. Los de una tonelada o ms, de propiedad de personas naturales o de empresas,
que los utilicen exclusivamente en sus actividades productivas o de comercio,
como es el caso de transporte colectivo de trabajadores, materias primas,
productos industrializados, alimentos, combustibles y agua.

IMPUESTO AMBIENTAL A LA CONAMINACION VEHICULAR

Base Imponible y tarifa.- La base imponible de este impuesto corresponde al cilindraje


que tiene el motor del respectivo vehculo, expresado en centmetros cbicos, a la que
se le multiplicar las tarifas que constan en la siguiente tabla:

BASE IMPONIBLE No. Tramo cilindraje - $/cc. Automviles y motocicletas

1. menor a 1.500 cc 0.00


2. 1.501 - 2.000 cc. 0.08
3. 2.001 - 2.500 cc. 0.09
4. 2.501 - 3.000 cc. 0.11
5. 3.001 - 3.500 cc 0.12
6. 3.501 - 4.000 cc. 0.24
7. Ms de 4.000 cc. 0.35

Estn exonerados del pago de este impuesto los siguientes vehculos motorizados de
transporte terrestre:
1. Los vehculos de propiedad de las entidades del sector pblico, segn la definicin
del artculo 225 de la Constitucin de la Repblica;
2. Los vehculos destinados al transporte pblico de pasajeros, que cuenten con el
permiso para su operacin, conforme lo determina la Ley Orgnica de Transporte
EXECCIONES Terrestre, Trnsito y Seguridad Vial;
3. Los vehculos de transporte escolar y taxis que cuenten con el permiso de operacin
comercial, conforme lo determina la Ley Orgnica de Transporte Terrestre, Trnsito y
Seguridad Vial;
4. Los vehculos motorizados de transporte terrestre que estn directamente
relacionados con la actividad productiva del contribuyente, conforme lo disponga el
correspondiente Reglamento;
5. Las ambulancias y hospitales rodantes;
6. Los vehculos considerados como clsicos, conforme los requisitos y condiciones
que se dispongan en el correspondiente Reglamento;
7. Los vehculos elctricos; y,
8. Los vehculos destinados para el uso y traslado de personas con discapacidad.

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