UNIVERSIDAD CATOLICA LOS ANGELES DE

CHIMBOTE

FACULTAD DE: CIENCIAS CONTABLES

ADMINISTRATIVAS Y FINANCIERAS

ESCUELA PROFESIONAL DE: CONTABILIDAD

CICLO: VI

TEMA: TAREA GRUPAL II UNIDAD

DOCENTE TUTOR:

CPCC. FLAVIO COAQUIRA APAZA

CURSO: CONTROL INTERNO

INTEGRANTES:

IVAN VALERIO TIPULA MAMANI

JULIACA PUNO PERU

2017
 Realizar una sntesis del material de lectura sobre el tema tratado en esta
sesin, utilizando cualquier organizador cognitivo (esquema,
organigrama, mapa conceptual, mapa semntico o grfico)

EVALUACIN DEL CONTROL INTERNO: CAJA Y BANCOS,

VENTAS Y CUENTAS POR COBRAR

OBJETIVOS DE CONTROL CONTABLE

CONTROL INTERNO
DE INGRESOS POR PROCEDIMIENTOS
VENTAS Y CUENTAS
POR COBRAR
Un control interno adecuado
Los bienes remitidos y los
servicios prestados a clientes para salvaguardar la legalidad y
deben ser facturados y veracidad las operaciones al
registrados contablemente. crdito, como facturas por
cobrar y letras por cobrar Las cuentas para un
deben iniciar con una orden de Adecuado control
Las notas de crdito a pedido por parte del cliente. interno y para
favor de clientes por salvaguardar la
concepto de devoluciones, Los documentos indispensables legalidad y veracidad de
descuentos y bonificaciones de verificacin son los las operaciones de
deben ser elaborados y siguientes: orden de pedido o ventas y cuentas
registrados contablemente. solicitud de pedido de cliente, por cobrar.
autorizacin o aprobacin de
crdito, gua de remisin,
facturacin.
Las ventas realizadas
(cantidades, precios,
condiciones de pago, plazo
de entrega de los bienes,
etc.) deben ser
autorizadas de acuerdo a
las polticas de la empresa al
respecto.

El auditor debe verificar

Todas las ventas deben ser cuidadosamente las
aplicadas a cuentas por cuentas 121, 122, 123
cobrar (excepto las de y
contado) y registradas 129 con el fin
adecuadamente en el de evaluar el
perodo correspondiente sistema de control
interno
Para fines de prueba del
cumplimiento, deben
tomarse en consideracin
todas las clases de
transacciones relacionada
con las ventas y cuentas
por cobrar.
 Elabore un cuestionario de Control Interno para la
Cuenta de Caja y Bancos y de Ventas y Cuentas por cobrar.

CUENTAS DE VENTA
CUENTA DE
Y CUENTAS
CAJA Y
POR COBRAR.
BANCOS
Determinar si los Los bienes remitidos
ingresos obtenidos, y los servicios
en efectivo y/o con prestados a clientes
cheques, son deben ser
registrados en los facturados y
libros de registrados
contabilidad. contablemente.
QU
OBJETIVOS Determinar si los Las notas de crdito
SE ingresos y los egresos a favor de clientes
PROPUSIERO de caja han sido por concepto de
registrados en el devoluciones,
N ESTAS DOS perodo a que descuentos y
CUENTAS? corresponden. bonificaciones
deben ser
Determinar si los elaboradas y
egresos registradas
registrados contablemente.
contablemente
El equipo de Las ventasdebe
El auditor
estn
auditora debe realizadas
tener en
sustentados
brindar especial (cantidades,
consideracin la
documentariame
atencin a los precios, de los
eficacia
nte.
procedimientos de condiciones
controles para deel
control pago, plazo de
procesamiento de
establecidos en el entrega de los
las transacciones y
objeto de asegurar bienes, etc.) deben
ventas por cobrar.
integridad, validez y ser autorizadas de
exactitud de los acuerdo
Un a las
control interno
CUL ES SU fondos. polticas de la
para salvaguardar la
empresa al
PROCEDIMIENTO Verificar la
legalidad y
respecto.
veracidad las
DE ESTAS DOS adecuada operaciones al
CUENTAS? segregacin de crdito, como
funciones. facturas por deben
iniciar con una
Comprobar el orden de pedido por
adecuado control parte del cliente.
sobre la
captacin de Los documentos
ingresos diarios. indispensables de
verificacin son los
Verificar el siguientes: orden
adecuado control de pedido o
sobre la emisin de solicitud de pedido
cheques y/o de cliente,
salidas diarias de autorizacin o
efectivo. aprobacin de
crdito, gua de
remisin.

Los registros contables

deben estar legalizados
para evitar alteraciones o
 Para la administracin del Las cuentas para un adecuado
movimiento de caja y bancos se control interno y para
llevar un control adecuado de salvaguardar la legalidad y
acuerdo con el volumen de veracidad de las operaciones
operaciones que justifiquen como de ventas y cuentas por
tal. cobrar, el auditor debe verificar
cuidadosamente las cuentas
La cuentas de control contable a 121,
CULES, SON SU utilizarse son las siguientes: 122, 123 y 129 con el fin de
CONTROL 101 evaluar el sistema de control
CONTABLE DE Caja, 102 Fondos fijos, 103 interno contable.
ESTAS DOS Remesas en trnsito, 104
Cuentas corrientes,
CUENTAS? 105 Certificados bancarios,
106
Depsitos a largo plazo, 108
Otros depsitos, 109 Fondos
sujetos a
Restriccin.

Presentacin de Modelos de cuestionarios de Control Interno

AUDITORA: PRINCIPIOS Y PROCEDIMIENTOS

Preparado por
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO
Fecha
FONDOS DE CAJA CHICA SI NO NA OBS

1. Se usa el sistema de fondo fijo?

2. Es una sola persona responsable principalmente de cada fondo?
3. Justificantes de caja chica:
a) Se exigen siempre en cada desembolso del fondo?
b) Estn numerados?
c) Los firma el que recibe el efectivo desembolsado?
d) Estn escritos con tinta?
e) Llevan el importe en cifras y en letras?
f) Los aprueba una persona responsable?
g) Se cancelan, juntamente con los documentos justificantes, de
forma que no puedan usarse nuevamente?
4. Se extienden los cheques para renovar el fondo a la orden del cajero
del fondo?
5. El cajero del fondo:
a) Tiene acceso a los ingresos en efectivo?
b) Tiene acceso a los libros generales de contabilidad?
6. Cuando se cambian cheques usando el efectivo del fondo, debe
primeramente aprobar el cheque alguna otra persona que no sea el
cajero de caja chica?
7. Se aprueban oficialmente los adelantos hechos del fondo?
8. Se depositan puntualmente en el banco los cheques pagados con
las existencias del fondo?
9. Existe un buen sistema de auditora interna para los justificantes de
caja chica, que acte cuando se renueva el fondo?
10. Es razonable el importe del fondo de caja chica?
11. Hay cheques posfechados en el fondo?
12. Son las erogaciones de apariencia razonable?
13. Cul es la cantidad mxima que puede pagarse con el fondo por
un justificante $ 25,00 aislado de caja chica?
14. Se practica una auditora interna de sorpresa en la caja chica y en
sus operaciones?

Preparado por
CUESTIONARIO DE CONTROL
INTERNO
Fecha.
CAJA Y BANCOS
Revisado por. Si No

1. Estn las cuentas bancarias debidamente autorizadas por el consejo

de directores (Consejo de Administracin o Gerencia?
2. Abre el correo una persona distinta a la que prepara los depsitos?
3. Abre el correo una persona que no tiene acceso al mayor de cuentas
por cobrar ni al mayor general?
4. El empleado que abre el correo, hace tambin la lista en detalle de lo que
se recibe? 5. Compara una persona independiente lo recibido segn aparece
en la lista del correo con los libros del cajero?
6. Se depositan los ingresos en el banco diariamente e intactos?
7. Se contabilizan en el diario los ingresos y se pasan a otros libros al
recibimos?
8. Estn los ingresos de las ventas justificados con facturas, cintas de
mquina registradora, boletas de vencidas, boletas de salida de inventario,
etc. a fin de comprobar los ingresos?
9. Verifica las pruebas de las ventas al contado una persona que no recibe
su importe?
10. Se controlan independientemente los ingresos por concepto de
dividendos, intereses, rentas, etc.?
11. Deposita el dinero en el banco la misma persona que llena el volante
de depsito?
12. Son las obligaciones de la persona que hace el depsito bancario de tal
ndole que tenga acceso al mayor de cuentas por cobrar o a los estados para los
clientes?
13. Sella el banco y devuelve el taln duplicado de depsito a la persona
que prepara el depsito?
14. Se cotejan los talones duplicados de depsito sellados por el banco con
los asientos originales en la contabilidad correspondientes a los ingresos?
15. Tienen fianza las personas que manejan el efectivo?

16. Las personas en otros departamentos que podran tomar parte en

las irregularidades que puedan afectar los ingresos, tienen fianza?
17. Se contabilizan los cheques posfechados al recibirlos?
18. Se conservan en depsito los cheques posfechados?
19. Se entregan los cheques devueltos de los clientes a la persona que prepar
el depsito bancario?
20. Alguna vez se ha dado el caso de que un empleado rescate
cheques devueltos por falta de pago de los clientes?
21. En caso de que la respuesta a la pregunta anterior nmero 20 sea
afirmativa,
tiene acceso a los ingresos, o al mayor de cuentas por cobrar, o a los estados
de los
22. clientes
Estn el empleado
los valores que hace
burstiles el rescate?
negociables al cuidado de la misma
persona encargada No de los ingresos en efectivo?
23. las cobranzas de las sucursales, se depositan en un banco local, donde
est situada la sucursal, pudindolas retirar nicamente la oficina central?
24. Enva directamente el banco local los estados bancarios a la oficina central?
25. Cualquier persona en el departamento de caja:
a) Prepara facturas de ventas?
b) Lleva los libros de ventas?
c) Tiene acceso al mayor de cuentas por cobrar?
d) Tiene acceso a los estados de los clientes?
e) Autoriza la ampliacin de crditos?
f) Aprueba los descuentos, devoluciones o bonificaciones?
g) Firma documentos por pagar?
h) Tiene alguna injerencia en las cobranzas?
i) Prepara, firma o enva cheques por correo?
Egresos (exceptuando nmina):
1. Estn todos los cheques numerados desde la imprenta?
2. Se conservan y archivan los cheques estropeados?
3. Se mutilan los cheques anulados de manera que no puedan volver a
usarse?
4. Se expiden cheques "Al Portador"?
5. Se usa un protector de cheques?
6. Se controlan con cuidado los cheques en blanco?
7. las personas que firman los cheques son otras diferentes a las que:
a) Manejan la caja chica?
b) Aprueban las plizas de desembolsos?
c) Contabilizan los ingresos?
d) Pasan los asientos a las cuentas del mayor?
8. Enva por correo los cheques cualquiera de las personas mencionadas en
la pregunta 7?
9. Designa el consejo de directores las personas que firman los
cheques?
10. Si se usan sellos para reproducir las firmas. Est la mquina
selladora adecuadamente controlada?
11. Se han dado instrucciones a los bancos para que no paguen los
cheques extendidos a la orden de la compaa?
12. Se firman cheques en blanco con anticipacin?
13. Llevan los cheques una contrafirma?
14. Cuando los cheques se presentan a la firma, se presentan juntamente
con ellos justificante s y facturas?
15. Se mutilan los justificantes y las facturas al pagarlas?
16. Puede presentarse una factura o justificante dos veces en demanda
de pago?
17. La misma persona prepara los cheques y aprueba las facturas?
18. Se reconcilian las cuentas bancarias cuando menos una vez cada mes?
19. Sella el banco y entrega directamente los estados bancarios y los
cheques pagados a la persona que prepara la reconciliacin?
20. La persona que prepara las reconciliaciones bancarias:
a) firma los cheques?
b) Contabiliza las transacciones al contado?
c) Maneja efectivo?
21. La persona que reconcilia la cuenta bancaria:
a) Est encargada de dar cuenta de todos los cheques por nmero?
b) Examina las firmas?
c) Examina los endosas?
d) Examina el nombre del beneficiario?
e) Examina las fechas?

Supongamos que Ud. es el jefe del Dpto. de control interno de

una empresa, qu procedimientos de control adoptara para el
control Interno del rubro de Caja y Bancos, as como las ventas
y cuentas por cobrar?

Para el rubro de caja y

bancos

Recontar el efectivo y otros valores mantenidos en custodia en la caja principal,

incluyendo cobranzas por depositar, sueldos y jornales no cobrados, moneda
extranjera, fondos de terceros mantenidos en custodia, etc.

Solicitar al cajero o al responsable del fondo que confirme por escrito que los
fondos bajo su custodia fueron recontados en su presencia y le fueron devueltos
intactos.

Preparar una relacin (o relaciones por separado) de los adelantos de sueldos y

jornales y gasto pagados con fondos de caja chica pendientes de rendicin de
cuenta. Comprobar que se hayan cumplido las polticas vigentes en vigencia sobre
el particular, principalmente en lo que se refiere a las autorizaciones.
 Establecer los fondos sujetos a arqueo por cobranzas a depositar. Dicho
procedimiento debe comprender los pasos siguientes, tanto para las cobranzas
efectuadas por cobradores como para las recibidas en mostrador

Revisar el registro de cheques recibidos en mostrador del da del arqueo y del

da anterior al mismo y comprobar que se hayan emitido los recibos de cobranzas
correspondientes.

Controlar que los talonarios de recibos de cobranza sin utilizar se encuentren

intactos y bajo custodia de un empleado responsable no vinculado a las funciones
de caja y/o cuentas corrientes.

Determinar los fondos sujetos a arqueo.

Verificar que los comprobantes de gastos identificados de acuerdo con el tercer

procedimiento, hayan sido incluidos en la reposicin inmediata posterior al arqueo
y que los anticipos hayan sido debidamente regularizados.

Verificar el depsito bancario de los fondos sujetos a arqueo por cobranzas a

depositar.

Comprobar que el saldo de la cuenta de mayor general Fondo Fijo coincida con
el importe incluido en el acta de arqueo.

PARA EL RUBRO DE VENTAS Y CUENTAS POR COBRAR

Un control interno adecuado para salvaguardar la legalidad y veracidad las operaciones

al crdito, como facturas por cobrar y letras por cobrar deben iniciar con una orden de
pedido por parte del cliente, lo cual es verificado en el Departamento de crdito y
cobranzas.
Los documentos indispensables de verificacin son los siguientes: orden de pedido o
solicitud de pedido de cliente, autorizacin o aprobacin de crdito, gua de remisin,
facturacin, las letras que justifican el canje a la factura, contabilizacin de dichos
documentos y cobranza.
Las devoluciones, bonificaciones, descuentos y castigos sobre ventas y valores
incobrables deben ser aprobados debidamente por el funcionario responsable y controlar
separadamente la recepcin de ingresos de efectivos de caja.
Los registros contables deben estar legalizados para evitar alteraciones o reemplazos.
La asignacin de responsabilidades y de autoridad a personas apropiadas deben estar
establecidas de acuerdo con las polticas de ventas de la entidad.

 Debe verificarse la segregacin de funciones en las actividades de pedidos, aprobacin
de crditos, despachos de mercaderas, facturacin, notas de crdito, cobranzas y
contabilizacin.
Preparacin y atencin de pedidos de clientes solamente cuando exista la oportuna
aprobacin de los mismos.
Todas las notas de crdito a clientes deben ser emitidos correctamente, sobre todo lo que
corresponde a devolucin de mercaderas vendidas, deben ser debidamente
documentadas (guas de ingreso al almacn y autorizados por el funcionario que no
participa de la cobranza, registro y custodia del efectivo).
Deben efectuarse la circularizacin de saldos de clientes en forma
mensual, incluyendo un detalle de la deuda de factura por factura.
Los anlisis de cuentas por cobrar deben ser confrontados peridicamente para
garantizar la exactitud de registros de cuentas por cobrar.
Comprobar que se ejerza un control contable sobre otros ingresos: enajenacin de
activos, enajenacin de intangibles, venta de inversiones a corto y a largo plazo, venta
de desecho y desperdicios, intereses y dividendos, alquileres y regalas, recuperacin de
prdidas de ejercicios anteriores.
Todas las facturas de ventas deben ser contabilizadas en base a una copia que debe
proporcionar el departamento de facturacin.
Deben existir procedimientos para garantizar que tanto en las ventas como en las
cuentas por cobrar se registren en el perodo que corresponden y por los montos totales.
Los saldos y los movimientos de las cuentas por cobrar y ventas, deben ser
confrontados con las respectivas cuentas de control y cualquier diferencia debe ser
investigada.
Comprobar la confiabilidad de la clasificacin de las ventas y cuentas por
cobrar a clientes con la finalidad de asegurarse que tanto las ventas como las cuentas
por cobrar hayan sido clasificadas en forma correcta a las cuentas correspondientes.
Comprobar los procedimientos seguidos en el corte documentario para
facturas de venta, guas de remisin y notas de crdito con el objetivo de que las
transacciones de ventas y cuentas por cobrar deben ser registradas en el perodo a que
corresponde.
Algunas empresas realizan corte documentario mensualmente, como procedimiento de
control interno ejecutado por el departamento de contabilidad o por la oficina de
auditora interna, otras empresas realizan trimestralmente, sin embargo, la mayora de
empresas realizan el corte documentario con motivo del cierre del ejercicio anual.