Auditora: La recopilacin y evaluacin de datos sobre informacin de una entidad

para determinar e informar sobre el grado de correspondencia entre la informacin y

los criterios establecidos. La auditora debe ser realizada por una persona competente
e independiente [Gustavo Alonso Cepeda].

Es el examen objetivo, sistemtico y profesional de las operaciones ejecutadas con la

finalidad de evaluarlas, verificarlas y emitir un informe que contenga comentarios,
conclusiones y recomendaciones [Kell Zeigler].

Servicios de Expresin de Opinin: Se refieren a la diversa gama de servicios que

presentan los Contadores Pblicos Certificados. Por lo general estos pueden ser de
dos clases o tipos:

Los que mejoran la confiabilidad de la informacin, es decir los servicios de auditora y de

expresin de opinin y,

Los que presentan la informacin de manera que faciliten la toma de decisiones, se

refieren a los servicios de certificacin.

Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados: Conceptos o normas que

establecen organismos facultados para ello y que son aceptados por los contadores
como esenciales para preparar reportes financieros adecuados.

Tipos de Auditora

Archivo:Tiposdeauditoria.jpg

Tipos de Auditores:

Auditora Interna: Cuando es ejecutada por unidades de auditora interna, es decir

por auditores internos que tienen la condicin de empleados de la entidad.

La auditora interna es un elemento competente del sistema de control interno de una

entidad y como tal es un medio al servicio de la alta direccin, destinada a
salvaguardar los recursos, verificar la exactitud y veracidad de la informacin de las
operaciones, estimular la observancia de las polticas previstas y lograr el
cumplimiento de las metas y objetivos programados.

Auditora Externa: Es practicada por profesionales independientes a la entidad

sujeta a examen, con el objeto de emitir un juicio sobre la razonabilidad de los estados
financieros, la misma que es realizada por auditores de la Contralora (en el caso del
sector pblico) o por firmas privadas de auditora contratadas para el efecto.

American Institute of Certified Public Accountants (AICPA)

 Organizacin mundial a nivel nacional de los contadores pblicos certificados que
promueven normas profesionales de calidad para asegurarse de que trabajen por el
bien comn.

Esquema de Estudio

A continuacin se detallan los temas que se deben desarrollar, una descripcin general del
mismo, y un conjunto de actividades que se recomienda sean desarrolladas para una mejor
asimilacin de los conceptos. Se han dispuesto las tres columnas de la derecha para llevar un
control personal del tiempo de dedicacin a cada tema, marcar las actividades que estima que
necesita tutora y realizar anotaciones.

Planificacin
Descripcin
Actividades Personal del Requiero
Tema a revisar del Contenido Anotaciones
Recomendadas estudio Tutorial?
a revisar
(fecha)

Al iniciar el
estudio de la
asignatura se
propone en
primer lugar Consulte de otras
definir el fuentes bibliogrficas
Definicin de
concepto de o sitios de Internet
Auditora
auditora, para dos definiciones de
lo cual deber auditora y analcelas
referirse a la
seccin
Conceptos
Claves

Se presentan
brevemente
los servicios de
Qu son los
mejoramiento
servicios de Lectura comprensiva
que prestan
expresin de del texto base
los Contadores
opinin?
Pblicos
Autorizados o
Auditores
 Explica a qu
se refiere este
tipo particular
de auditora.
Auditoras de los Se solicita
Lectura comprensiva
Estados avanzar en el
del texto base
Financieros estudio hasta
la seccin
quin crea la
demanda de
auditoras

Se describe la
evolucin del
proceso de
Realice una lectura
auditora a
comprensiva de esta
travs del
Principales temtica
tiempo,
Avances de la identificando y
tomando su
Auditora del siglo analizando los
origen desde
XX principales cambios o
la historia
avances de la
misma del
auditora.
comercio y las
finanzas
pblicas.

Acompaar a la
De forma lectura del libro base
general se el estudio del cuadro
explican los sinptico de la
principales seccin Conceptos
tipos de Clave, en el cual se
Tipos de auditoras han incluido algunos
Auditoras existentes, sus tipos adicionales de
enfoques, auditoras, entre ellas
campos de la auditoria
accin y informtica.
objetivos Identifique las
bsicos. diferencias de cada
tipo.
 En este
apartado se
presentan los
tipos o figuras
de auditores
calificados
para llevar a Se solicita realizar una
cabo estas lectura breve del
tareas, apartado
Tipos de bsicamente correspondiente en el
Auditores son dos libro y tomar la
grupos: definicin de la
externos o seccin Conceptos
internos; en el Clave
libro se
presentan dos
ms pero son
aplicables
nicamente en
EEUU

Este apartado tiene

como propsito el
tener un
Se presenta a
conocimiento general
la contadura
de la contadura
pblica como
pblica, no se
una profesin
La contadura detenga en detalles
reconocida y a
pblica como los datos
los principales
especficos de los
organismos de
organismos
control que la
mencionados,
regulan.
procure obtener la
informacin ms
relevante.

Otros tipos de Se presentan

servicios los servicios Lectura comprensiva
profesionales de adicionales del texto base.
los CPA que las firmas
de auditora
 pueden
brindar.

Lectura comprensiva
del texto base

Visitar los sitios

web de dos de las
cuatro grandes
firmas de auditora a
Describe la
su eleccin y :
jerarqua de
Organizacin de firmas que Servicios
Profesin pueden existir
Contable en funcin de Organizacin/reas
su tamao y Departamentos
alcance.
Estndares y
prcticas utilizadas

Identificar los
servicios
relacionados con
Tecnologas de la
Informacin.
Se describen
para cada rol
dentro de la
Responsabilidades estructura
Lectura comprensiva
del personal organizativa
del texto base.
profesional de una firma
de auditora
sus principales
funciones.

Capitulo 2 : NORMAS PROFESIONALES DE LA AUDITORA

Datos Generales:
[3] WHITTINGTON, Ray O; PANY, Kurt, Principios de
Libro Base
Auditora, Mc. GrawHIll, Dcimo Cuarta Edicin, 2004.

Anexos Normas de Auditora Generalmente Aceptadas

Pginas 28-43

Horas de estudio empleadas para

10 horas
el desarrollo del contenido

</centere>

Propsito

Las normas son establecidas para medir la calidad del desempeo de los individuos y las
organizaciones. El propsito de este captulo es aclarar la naturaleza de las normas de
auditora generalmente aceptadas y de las de control de calidad. Al explicar las primeras se
presentar el informe de auditora, documento importante que surge como producto final de
un trabajo de auditora.

Conceptos Clave

Normas de Auditora Generalmente Aceptadas (NAGA) El American Institute of Certified

Public Accountants (AICPA) cre un marco bsico con las 10 normas de auditora
generalmente aceptadas

El Informe de Auditora: Vamos a revisar los fundamentos de un informe de

auditora de los estados financieros, el cual recordar tiene el objeto de dictaminar o
expresar una opinin profesional, sobre la razonabilidad de los mismos. En 10mo
ciclo podr conocer el informe de auditora especfico para una auditora informtica.

La opinin del auditor se expone mediante un informe corto conocido tambin

como dictamen o como informe estndar, el mismo que comprende la carta de
dictamen, estados financieros ajustados y notas aclaratorias. Tambin puede
expresarse a travs de un informe largo, el mismo que contiene comentarios,
conclusiones y recomendaciones sobre la estructura de control interno, contabilidad,
actividades operativas, rubros examinados, etc.

Bsicamente el informe se compone de tres prrafos o secciones:

 Prrafo Introductorio: clarifica las responsabilidades de la gerencia en cuanto a la
preparacin de los estados financieros, y la de los auditores relacionada con la
emisin de una opinin sobre los mismos.

Prrafo del Alcance: describe la naturaleza del trabajo del auditor, ejecutado de acuerdo
con las NAGA

Prrafo de la Opinin: es una declaracin concisa de la opinin del auditor sobre

los estados financieros examinados. En el siguiente cuadro sinptico se resumen los
tipos de opinin para un informe de auditora

Archivo:Tiposdeopinion.jpg

Actos Ilegales: Violaciones de las leyes o regulaciones gubernamentales

Error: Falsedad no intencional en los estados financieros u omisin de un monto o

revelacin

Fraude: En las auditoras de los estados financieros, el fraude incluye dos tipos de
distorsiones intencionales en ellos: las que provienen de informes financieros
fraudulentos y las que provienen de la malversacin de activos. Desde el punto de
vista legal, el fraude es la presentacin errnea de un hecho material por una persona,
la cual sabe que es falso o cuya veracidad no se verific en forma responsable.

Esquema de Estudio

A continuacin se detallan los temas que se deben desarrollar, una descripcin general del
mismo, y un conjunto de actividades que se recomienda sean desarrolladas para una mejor
asimilacin de los conceptos. Se han dispuesto las tres columnas de la derecha para llevar un
control personal del tiempo de dedicacin a cada tema, marcar las actividades que estima que
necesita tutora y realizar anotaciones.

<center>

Planificacin
Descripcin del
Actividades Personal del Requiero
Tema a revisar Contenido a Anotaciones
Recomendadas estudio Tutorial?
revisar
(fecha)

Normas de Se presentan con Lectura

Auditora detalle las 10 comprensiva del
Generalmente Normas de texto base y como
Aceptadas Auditora complemento de
Generalmente este estudio
 Aceptadas revisin del cuadro
promulgadas por sinptico Normas
el AICPA de Auditora
Generalmente
Aceptadas que se
incluye como
anexo en
UTPLONLINE.

El objetivo
primario no es
aprender de
memoria todas
las normas, sino
su organizacin
general, su
alcance,
estructura por
grupos y los
conceptos ms
importantes
Esta seccin
importante
describe cul es la
responsabilidad o
Responsabilidad la funcin que
Lectura
de los Auditores deben
comprensiva del
para detectar desempear los
texto base
omisiones auditores frente a
fraudes o actos
ilegales cometidos
por parte del
cliente

Es una descripcin
del contenido del
Lectura
El informe de informe de una
comprensiva del
Auditora auditora de los
texto base
estados
financieros
 Se presentan las
generalidades
sobre el proceso
Control de de Control de
Calidad en las Calidad o Revisin
Lectura
firmas de que se lleva a cabo
comprensiva del
contadores en las firmas de
texto base
pblicos auditora, con el
certificados propsito de
asegurar la calidad
del trabajo
realizado

Capitulo 3 : TICA PROFESIONAL DEL AUDITOR

Datos Generales:
[4] WHITTINGTON, Ray O; PANY, Kurt, Principios de
Libro Base
Auditora, Mc. GrawHIll, Dcimo Cuarta Edicin, 2004.

Referencias

Adicionales||Sitio web de ISACA

Internacional: www.isaca.org

Sitio web de ISACA Captulo

Ecuador: www.isaca.org.ec
Anexos tica Informtica

Pginas 53-78

Horas de estudio empleadas para el

15 horas
desarrollo del contenido

Propsito
Todas las profesiones reconocidas admiten la importancia de la conducta tica y han
elaborado cdigos de tica profesional. El propsito de este captulo es presentar la naturaleza
de la tica profesional y conocer de manera general el cdigo de conducta profesional del
AICPA; adicionalmente se revisarn algunos casos particulares de tica informtica.

Conceptos Clave

Dilema tico: Es una situacin en que el individuo debe decidir la conducta correcta.
Generalmente se refiere a una situacin donde el bienestar de uno o ms individuos
se ve afectado por los resultados de la decisin.

A menudo los dilemas ticos de los auditores influyen en el bienestar de muchos

individuos o grupos. Por ejemplo, si toma una decisin no tica respecto al contenido
de un informe de auditora, perjudicar al patrimonio de sus inversionistas y
acreedores.

Necesidad de la tica Profesional: Precisamente en estos das en que la moral y la

capacidad de los hombres tienen que ser vistas de manera estrechamente ligadas, en
donde estos deben ser evaluados no solamente por su capacidad sino tambin por su
probidad, y por los aportes a la causa comn de no dejar que todos su entorno se
mantenga igual, entendiendo que es de hombres poco previsores, pretender obtener
resultados diferentes haciendo siempre lo mismo.

Toda actividad del hombre ha sido regulada con el objeto de orientar las acciones y
uniformar el ejercicio de sus derechos y obligaciones, como consecuencia de este
enunciado, y a nivel profesional se han elaborado y puesto en prctica verdaderos
cdigos de tica y normas profesionales que buscan garantizar la calidad y objetividad
en el trabajo.

Toda profesin reconocida poseen algunas caractersticas comunes, entre las que
podemos citar:

Responsabilidad de servir al pblico.

Un rico acervo de conocimientos.
Normas de admisin.
Necesidad de contar con la confianza del pblico.

ISACA (Information Systems Audit and Control Association)

ISACA es la asociacin de control y auditora de sistemas de informacin, es un

organismo sin fines de lucro que agrupa a profesionales alrededor del mundo que son
afines a la auditora informtica, seguridad y control de las tecnologas de
informacin en general.
 Es un organismo regulador para la profesin de auditora informtica o de sistemas,
investiga y publica normativas, cdigos, mejores prcticas para el desarrollo de la
profesin. Promueve una certificacin denominada CISA para acreditar a los
auditores informticos.

Esquema de Estudio

A continuacin se detallan los temas que se deben desarrollar, una descripcin general del
mismo, y un conjunto de actividades que se recomienda sean desarrolladas para una mejor
asimilacin de los conceptos. Se han dispuesto las tres columnas de la derecha para llevar un
control personal del tiempo de dedicacin a cada tema, marcar las actividades que estima que
necesita tutora y realizar anotaciones.

Planificacin
Tema a Descripcin del Actividades Personal del Requiero
Anotaciones
revisar Contenido a revisar Recomendadas estudio Tutorial?
(fecha)

Define cul es el
Naturaleza Lectura del texto
origen de la tica y su
de la tica base.
importancia.

Explica la necesidad
de la tica en el
Necesidad
desarrollo de las Lectura del texto
de la tica
actividades base.
profesional
profesionales de un
auditor.

Lectura del texto

base, identifique los
conceptos ms
Presenta y explica las
importantes y
Cdigo de normas que se
asegrese de
Conducta incluyen en el cdigo
entenderlos, as por
Profesional de conducta
ejemplo:
del AICPA profesional del
independencia,
AICPA.
integridad,
confidencialidad de
la informacin.
 Ingrese al sitio web
de ISACA:
www.isaca.org e
Este captulo no se ha investigue sobre su
Cdigo de incluido en este propsito y
tica del estudio, debe ser actividades.
ISACA consultado desde el
sitio web de ISACA.
Consulte y analice
el cdigo de tica
propuesto por
ISACA y
comprelo con el
cdigo del AICPA.
En el Anexo
publicado en
UTPLONLINE se
presenta un trabajo
que resume en qu
consiste la tica
Informtica y cules Estudio detenido del
son las contenido de la
consideraciones ms presentacin y
tica importantes consultas en fuentes
Informtica alrededor de ella, externas sobre los
entre las que se principales
encuentran: conceptos
planteados
tica Profesional
del Informtico

Propiedad
Intelectual

Privacidad

Capitulo 4 : EVIDENCIA Y DOCUMENTACIN DE LA AUDITORA

Datos Generales:
[5] WHITTINGTON, Ray O; PANY, Kurt, Principios de
Libro Base
Auditora, Mc. GrawHIll, Dcimo Cuarta Edicin, 2004.

[6] FRANKLIN Enrique Benjamn, Auditora Administrativa,

Referencias Adicionales
McGraw Hill, 970-10-3072-9,2001

Pginas 118-149

Horas de estudio empleadas para el

15 horas
desarrollo del contenido

Propsito

El propsito de este captulo es estudiar algunos conceptos importantes en la auditora como

son: riesgo de auditora, evidencia, procedimientos de auditora y documentacin; as como
entender su relacin y la aplicacin que se les da.

Conceptos Clave

Riesgo de Auditora: Consiste en que los auditores involuntariamente no modifiquen

su opinin sobre los estados financieros que contienen errores materiales, dicho de
otra manera, es el riesgo de que los auditores emitan o expresen una opinin limpia o
no calificada sobre los estados financieros que contienen desviaciones sustanciales
de los PCGA.

Las definiciones anteriores se refieren a una auditora de estados financieros, sin

embargo, el riesgo de auditora puede presentarse en cualquier tipo de auditora
cuando su opinin, su criterio, sus observaciones o su informe sobre la auditora
realizada, contiene desviaciones sustanciales respecto de la realidad del cliente o
rea/proceso en revisin.

El riesgo de auditora se reduce con la reunin de la evidencia, mientras ms

competente sea la evidencia, menor es el riesgo de auditora asumido. Una forma de
recopilar evidencia es recopilar evidencia es intensificar los procedimientos de
auditora.

El riesgo de auditora a su vez comprende los siguientes tipos de riesgos:

Riesgo Inherente: consiste en la posibilidad de un error material en una afirmacin

antes de evaluar o examinar el control interno del cliente. Los factores que afectan el
riesgo inherente se relacionan bien sea con la naturaleza del cliente y su industria
 Riesgo de Control: es el riesgo de que el control interno del cliente no haya evitado
o detectado un error en forma oportuna. Para evaluar el riesgo de control, los auditores
identifican los controles del cliente, haciendo nfasis en aquellos controles que
afectan la confiabilidad de la presentacin de los informes financieros.

Riesgo de Deteccin: es el riesgo de que los auditores no descubran los errores al

aplicar sus procedimientos, es decir la posibilidad de que los procedimientos slo se
lleven a concluir que no existe un error material, cuando en realidad s existe. El
riesgo de deteccin se limita efectuando pruebas sustantivas.

Evidencia de Auditora: La evidencia es el conjunto de hechos comprobados,

suficientes, competentes y pertinentes que sustentan las conclusiones del auditor. Es
la informacin especfica obtenida durante la labor de auditoria a travs de las
diferentes tcnicas de auditora como: observacin, inspeccin, entrevistas, etc.

Tcnicas de Auditora: Son mtodos bsicos utilizados por el auditor para obtener
la evidencia necesaria a fin de formarse un juicio profesional sobre lo examinado.
Son herramientas del auditor y su empleo se basa en su criterio o juicio, segn las
circunstancias. Como cualquier herramienta unas son empleadas con ms frecuencia
que otras.

Archivo:Tecnicasdeauditoria.jpg

Procedimientos de Auditora: Los auditores realizan procedimientos para obtener

evidencia que les permitan extraer conclusiones razonables sobre lo que estn
revisando, en el caso de una auditora financiera por ejemplo, ver si los estados
financieros del cliente se ajustan a los principios de contabilidad generalmente
aceptados. Estos procedimientos hacen uso de las tcnicas de auditora, as por
ejemplo:

1. Realizar una inspeccin del inventario de la compaa.

2. Observar el proceso de produccin de materiales.

3. Indagar/Realizar una entrevista para conocer el estado actual de los proyectos

estratgicos que lleva la empresa.

4. Comprobar la legalidad de las facturas de venta generadas.

Los procedimientos que les permiten sortear el riesgo de error material(riesgo

inherente y de control) son conocidos como Procedimientos de Control o

Cumplimiento y se realizan de tres formas:

Conocer el cliente y su ambiente a fin de evaluar los riesgos de error material.

 Conocer el control interno del cliente.

* Disear y realizar pruebas de controles para verificar su eficiencia operativa en la

prevencin o deteccin de errores materiales.

En cambio, los procedimientos que apuntan a disminuir el riesgo de deteccin con

los Procedimientos Analticos o Sustantivos, estas son revisiones ms detalladas,
especficas sobre algn proceso, sistema, informtico, cuenta contable, etc.

Documentacin de la Auditora: Los papeles de trabajo o documentacin de la

auditora son todos los documentos elaborados por el auditor durante el curso de la
auditora, que fundamentan y respaldan su informe.

Algunos de sus propsitos son:

Registrar de forma sistemtica las labores o tareas efectuadas al llevar a cabo una
auditora.
Registrar la informacin y evidencia obtenidas.
Respaldar el informe de auditora es decir los hallazgos, conclusiones y
recomendaciones resultantes de la labor de auditora.
Facilitar la revisin y supervisin del proceso realizado.

ndices, marcas y referencias de los papeles de trabajo

Al preparar los papeles de trabajo de la auditora es importante agregarles los

smbolos necesarios que permitan identificarlos claramente, hacerles seguimiento,
conocer su relacin con respecto a otro documentos y el tipo de revisin que se
realiz, estos smbolos se conocen como ndices, referencias y marcas.

ndices y Referencias: el propsito de las referencias e mostrar en forma objetiva a

travs de los papeles de trabajo, las conexiones entre cuentas, cdulas, anlisis
realizados, etc. Y su correspondiente relacin con los estados financieros o el
contenido del informe de auditora, para lo cual se utilizan cdigos alfabticos,
numricos y alfanumricos.

Este fin se logra con la anotacin de los ndices de cada papel de trabajo en forma
correspondiente y mutua que represente de donde vienen y a donde van los diferentes
datos.

Marcas: son smbolos o seales que utiliza el auditor para representar

procedimientos de auditora o pruebas aplicadas. Tambin podemos decir que estas
marcas le permiten al auditor sealar conceptos a los que se refieren las anotaciones
constantes de los papeles de trabajo.

Esquema de Estudio
A continuacin se detallan los temas que se deben desarrollar, una descripcin general del
mismo, y un conjunto de actividades que se recomienda sean desarrolladas para una mejor
asimilacin de los conceptos. Se han dispuesto las tres columnas de la derecha para llevar un
control personal del tiempo de dedicacin a cada tema, marcar las actividades que estima que
necesita tutora y realizar anotaciones.

Planificacin
Descripcin del Actividades Personal del Requiero
Tema a revisar Anotaciones
Contenido a revisar Recomendadas estudio Tutorial?
(fecha)

Se presenta la
definicin de riesgo
de auditora y sus Lectura
componentes: comprensiva de
riesgo inherente, de los conceptos
control y deteccin. presentados tanto
Los subtemas que en el libro como
deben ser cubiertos en la seccin
Relacin entre
son: Conceptos Claves.
el riesgo y la
evidencia de
Riesgo de Asegrese de
auditora auditora en comprender
el nivel de claramente las
afirmacin definiciones
Ejemplo del presentadas,
riesgo de
estudie la figura
auditora
que le ayudar en
Medicin
este propsito.
del riesgo
de auditora

Lectura
Presenta tanto la
comprensiva del
definicin de
libro, considere
evidencia como una
que en la temtica
explicacin de las
Evidencia de presentada no son
caractersticas que
Auditora importantes para
debe cumplir:
nuestro estudio el
suficientes,
enfoque hacia la
competentes y
auditora
pertinentes.
financiera, sino
Tambin se
identificar los
 describen algunos conceptos de
tipos de evidencia manera ms
general y que
puedan aplicarse a
otros tipos de
auditoras,
pensemos sobre
todo en una
auditora
informtica

Lectura y anlisis
de la seccin
correspondiente
en Conceptos
Claves, este
apartado no lo va
Contiene su a encontrar en el
correspondiente libro base, sin
definicin y un embargo, se
cuadro sinptico considera
Tcnicas de
con las principales importante
Auditora
tcnicas, las cuales incluirlo por la
aplican para generalidad de su
cualquier tipo de aplicacin en
auditora cualquier tipo de
auditora

Realice breves
ensayos mentales
para identificar
en qu consiste
una tcnica y otra
Leer la seccin
correspondiente
colocada en
Define los Conceptos Claves,
Procedimientos
procedimientos de se ha omitido la
de Auditora
control y sustantivos lectura del libro en
esta temtica
debido a su
enfoque
 netamente hacia
auditoras
financieras. Se
solicita
complementar
estos conceptos
con consultas en el
Internet u otra
bibliografa

Se describe con
detalle la
documentacin que
se genera en la
auditora tambin Revisar el
conocida como contenido del libro
papeles de trabajo, base en toda la
Documentacin
sus unciones de los seccin
de la auditora
documentos de correspondiente a
trabajo, su documentacin de
naturaleza la auditora
confidencial, los
tipos y organizacin
de documentos de
trabajo, entre otros

Capitulo 5 : PLANIFICACIN Y PROCESO DE AUDITORA

Datos Generales:
[7] WHITTINGTON, Ray O; PANY, Kurt, Principios de
Libro Base
Auditora, Mc. GrawHIll, Dcimo Cuarta Edicin, 2004.

[8] FRANKLIN Enrique Benjamn, Auditora Administrativa,

Referencias Adicionales
McGraw Hill, 970-10-3072-9,2001

Pginas 161 - 191

Horas de estudio empleadas para el
20 horas
desarrollo del contenido

Propsito

El propsito de este captulo es comprender la importancia de realizar una adecuada

Planificacin para garantizar los resultados en un proceso de auditora, as como el proceso
general que comprende llevar a la prctica un proyecto de auditora.

Conceptos Clave

Carta de Compromiso: Se refiere a que los auditores deben ponerse de acuerdo con
el cliente mediante un documento escrito denominado Carta de Compromiso, en lo
referente a los servicios que darn: objetivos del trabajo, responsabilidad de los
ejecutivos, responsabilidades de los auditores y limitaciones del trabajo.

Cuando la carta de compromiso es aceptada por un funcionario autorizado del cliente,

representa un contrato ejecutorio entre el auditor y el cliente.

Planificacin de la Auditora: Es la funcin administrativa ms importante durante

el proceso de auditora, con la que se puede determinar concretamente hacia donde
se quiere llegar y en qu forma se lograr.

Recordemos que la tercera norma de auditora generalmente aceptada relativa a la

ejecucin del trabajo en el campo Planificacin de la Auditora expresa:

La planificacin de la auditora debe estar basada en la comprensin del ente o rea a

examinar, la naturaleza de sus transacciones, el ambiente de control y los sistemas de
informacin.

La planificacin de la auditora comprender la planificacin preliminar que facilite

un enfoque general de la auditora y la planificacin especfica dirigida a obtener una
programacin completa e integral del examen.

Programa de Auditora: Es un documento formal que sirve como gua de los

procedimientos a ser aplicados durante el curso del examen y como registro
permanente de la labor efectuada; enuncia en forma ordenada, los procedimientos a
ser empleados, la extensin y profundidad de su aplicacin.

Sus propsitos son:

Proporcionar a los miembros, un plan sistmico del trabajo de cada rea o rubro a
examinarse.
 Responsabilizar a los miembros del equipo por el cumplimiento eficiente del
trabajo a ellos encomendados.
Servir como un registro de la actividad de auditora evitando olvidarse de aplicar
procedimientos bsicos.
Constituir el registro del trabajo desarrollado proporcionando evidencia del
trabajo ejecutado.

De acuerdo a lo indicado, es importante puntualizar que durante una auditora deben

prepararse todos los programas necesarios de acuerdo a las reas o rubros sometidos
a revisin.

Proceso de Auditora: Si bien de acuerdo al tipo de auditora existen particularidades

en el proceso a seguir, de manera general todas las auditoras en el fondo tienen un
proceso similar que contempla las siguientes fases:

Planificacin y Programacin o llamada tambin fase de Diagnstico Preliminar y

Planificacin.
Trabajo en el campo o conocido tambin como Ejecucin.
Informe de resultados o Comunicacin.

Algunas de las actividades ms importantes por cada fase son:

Planificacin y Programacin:

Visita Previa y diagnstico inicial.

Revisin de documentacin de auditoras anteriores.
Generar el Plan Especfico de Trabajo.
Elaboracin de Cuestionarios de Control Interno.
Elaboracin de los Programas de Auditora.

Trabajo en el campo:

Evaluacin del sistema de Control Interno

Aplicacin y desarrollo de los programas de auditora.
Elaboracin y obtencin de los papeles de trabajo.
Comunicacin permanente con funcionarios responsables.

Comunicacin de Resultados:

Preparar el borrador del informe incluyendo los hallazgos encontrados y las

recomendaciones para poder superarlos.
Presentar el informe a los involucrados.
Entregar el informe final.

Un informe estndar de una auditora no financiera tendr entre otras cosas el detalle
de las observaciones o hallazgos encontrados as como las respectivas
recomendaciones, los hallazgos para que sean vlidos y efectivos en su propsito de
 comunicar la debilidad encontrada, deben contender en su redaccin 4 atributos:
condicin, criterio, causa y efecto.

Atributos de los hallazgos de auditora

Condicion Lo que es Es la situacion que se presenta

Base legal, reglamentos, disposiciones internas,

Criterio Lo que debe ser
externas, que no se cumplen

Diferencia entre lo que es y lo Las consecuencias que produjo a la institucin,

Causa
que debe ser empresa, entidad

El motivo por el cual se produjo este hecho o

Efecto Por qu sucedi
desviacin

Esquema de Estudio

A continuacin se detallan los temas que se deben desarrollar, una descripcin general del
mismo, y un conjunto de actividades que se recomienda sean desarrolladas para una mejor
asimilacin de los conceptos. Se han dispuesto las tres columnas de la derecha para llevar un
control personal del tiempo de dedicacin a cada tema, marcar las actividades que estima que
necesita tutora y realizar anotaciones.

Planificacin
Descripcin del
Tema a Actividades Personal del Requiero
Contenido a Anotaciones
revisar Recomendadas estudio Tutorial?
revisar
(fecha)

Se describe cul es
el proceso para
obtener un cliente Lectura comprensiva del
para la realizacin texto correspondiente
de auditora, en el libro base. Se
Obtencin incluyendo las
recomienda poner
de Clientes principales
atencin en el
actividades a significado de la carta de
realizar y los compromiso.
documentos que
deben ser
generados y
 entregados como
la propuesta y la
carta de
compromiso.

Describe la Lea detenidamente este

importancia de apartado del libro base y
este proceso sus concntrese en
implicaciones, las identificar claramente
actividades que cul es la necesidad de
Planeacin estn involucradas la planificacin de la
de la y los factores que auditora.
Auditora pueden afectar el
trabajo de Comprenda el
auditora, como el concepto de
riesgo de la materialidad y su
auditora y la relacin con la
materialidad. planificacin de la
auditora.
Esta seccin requiere
Se explica cmo
ms de una lectura para
minimizar el riesgo
una correcta
de auditora es
comprensin. Una vea
decir, con una
finalizada revise con
Riesgo de adecuada
detenimiento la figura
la planificacin
6.6 que presenta la
Auditora mitigar la
relacin entre objetivos
posibilidad de no
de auditora, riesgos de
identificar posibles
error material y
deficiencias
procedimientos de
importantes.
auditora

Lectura comprensiva del

Se describe libro base y del proceso
brevemente las general planteado en la
El proceso seccin conceptos
actividades que
de la claves. Una vez
deben llevarse a
auditora terminado este estudio,
cabo durante una
auditora mapee los dos procesos,
es decir identifique sus
coincidencias de tal
 forma que todas las
actividades presentadas
en el libro encajen
dentro de una de las
tres fases del proceso de
auditora: Planificacin,
Produccin, Resultados

Se recomienda
consultar en otras
fuentes sobre formatos
para la presentacin
del informe de
auditora

Capitulo 6 : CONTROL INTERNO

Datos Generales:
[9] WHITTINGTON, Ray O; PANY, Kurt, Principios de
Libro Base
Auditora, Mc. GrawHIll, Dcimo Cuarta Edicin, 2004.

Anexo Principios del Control Interno

[10] MANTILLA, Samuel Alberto, Control Interno Informe

Referencias Adicionales
COSO, ECOE Ediciones, 3ra Edicin, 958-648-346-0, 2004

Pginas 212-240

Horas de estudio empleadas para

15 horas
el desarrollo del contenido

Propsito

El propsito de este captulo es comprender el significado e importancia del control interno

como un elemento escencial en la gestin exitosa de las empresas y por supuesto como un
elemento bsico que debe ser revisado y evaluado por un proceso de auditora.
Conceptos Clave

Control Interno: En la actualidad los altos ejecutivos buscan maneras de controlar

mejor las empresas que dirigen. Los controles internos se implantan con el fin de
detectar en el plazo deseado, cualquier desviacin respecto a los objetivos de
rentabilidad establecidos por la empresa y de gestionar adecuadamente los riesgos.

El Control Interno constituye un conjunto de normas, mtodos y medidas

coordinadas, que adopta una organizacin con el propsito de salvaguardar los
recursos, propiciar informacin de toda clase en forma oportuna, adecuada y
confiable, promover la eficiencia operativa, el mejoramiento continuo y estimular las
polticas establecidas por la Direccin de la Entidad.

Segn el Informe COSO (Sponsoring Organization of the Treadway Comisin) el Control

Interno se define como:

Proceso realizado por la alta direccin, administradores y otro personal de la

organizacin, diseado para proporcionar seguridad razonable mirando el
cumplimiento de los objetivos en las siguientes categoras:

Efectividad y eficiencia de las operaciones

Confiabilidad de la informacin financiera
Cumplimiento de leyes y regulaciones aplicables

Componentes del Control Interno: Segn el informe COSO los componentes del control
interno son:

Ambiente de control: hace referencia a la conciencia de control que cada

colaborador tenga frente a los procesos y funciones de su competencia, A su vez este
componente conlleva una serie de factores que permiten su interaccin con el proceso
administrativo como son: integridad, valores ticos, competencias laborales, y
filosofa de la direccin.

Valoracin de Riesgos: toda actividad, todo negocio conlleva un determinado nivel

de riesgos, que es necesario identificar para convivir con ellos, contrarrestarlos y
hasta enfrentarlos en un momento determinado.

Informacin y comunicacin: El las ltimas dcadas, la informacin se ha

constituido en un medio de produccin que permite a las organizaciones agilizar la
toma de decisiones, la atencin y el servicio al cliente y a incrementar la
competitividad de las empresas. En atencin a lo anterior, los esquemas de
informacin y comunicacin deben hacer posible la emisin de reportes tiles en el
control de las operaciones y en las decisiones de la gerencia, al igual que deben
establecerse los canales de comunicacin claros y expeditos que permitan conocer
oportunamente las decisiones que ataen a cada puesto de trabajo.
 Actividades de control: son polticas, procedimientos y directrices que ayudan a
lograr la ejecucin de los planes y programas dentro de los trminos previstos y con
el uso ptimo de los recursos. Las actividades de control se dan a lo largo y ancho de
la organizacin, en todos los niveles y funciones; incluyen un rango de acciones
diversas como la comprobacin, aprobacin, conciliacin, autorizacin, verificacin,
segregacin de funciones, revisin de desempeo y medidas de seguridad de los
activos

Monitoreo: Este componente puede catalogarse como el control y el autocontrol de

los controles, pues corresponde a la evaluacin peridica que debe hacerse a los
sistemas recontrol, en procura su actualizacin permanente y su permeabilidad a los
cambios del entorno

Relacin entre control interno y auditoria: El grado de confianza en el control

interno constituye la base fundamental para definir el enfoque y alcance de las
pruebas de auditoria. Por su parte las normas de auditoria, relativas a la ejecucin del
trabajo, exigen que el auditor evale y pruebe los controles internos, como punto de
partida para definir la extensin de las pruebas.

Esquema de Estudio

A continuacin se detallan los temas que se deben desarrollar, una descripcin general del
mismo, y un conjunto de actividades que se recomienda sean desarrolladas para una mejor
asimilacin de los conceptos. Se han dispuesto las tres columnas de la derecha para llevar un
control personal del tiempo de dedicacin a cada tema, marcar las actividades que estima que
necesita tutora y realizar anotaciones.

Planificacin
Descripcin del
Actividades Personal del Requiero
Tema a revisar Contenido a Anotaciones
Recomendadas estudio Tutorial?
revisar
(fecha)

Analizar los
Se presenta una conceptos claves
introduccin al planteados y el
Control Interno y texto relacionado
El significado
sus definiciones, del libro base,
del Control
siendo importante comprender la
Interno
entre ellas la dada importancia y
por el informe alcance del control
COSO interno en la
actualidad
Componentes Breve definicin de Lectura
o Elementos cada uno de los comprensiva de la
del Control cinco componentes seccin Conceptos
Interno del Control Interno Claves

Lea el Anexo
Detalla los
Principios del Principios de
principios del
Control Control Interno
control interno y su
Interno disponible en
significado
UTPLONLINE

Descripcin de los
factores que Realice un cuadro
conforman el sinptico que
Ambiente de
componente resuma los factores
Control
denominado del Ambiente de
Ambiente de Control
Control

Se presenta la
definicin de este
componente, as Lectura
Proceso de como su comprensiva del
evaluacin del importancia y los texto
riesgo factores que correspondiente en
podran indicar un el libro base
mayor riesgo para
el cliente

Descripcin del
significado de este
componente del
Control Interno y Lectura
de las actividades comprensiva del
Actividades de
de control que se texto
Control
relacionan correspondiente en
generalmente con el libro base.
un proceso de
auditora en
general.
 Breve descripcin
de las actividades Lectura
de monitoreo comprensiva del
Monitoreo de
sugeridas para texto
los Controles
asegurar un correspondiente en
efectivo control el libro base.
interno.

Se presentan
algunas
limitaciones o
situaciones que el Piense en otros
Limitaciones
control interno ejemplos de
del Control
podra no detectar limitaciones del
Interno
o manejar ya que Control Interno.
son eventos
intrnsecos a ciertas
actividades .

El conocer o
evaluar el control
interno de un
Conocimiento Lectura
cliente es parte de
del control comprensiva del
un proceso de
interno por texto
auditora, esta
parte de los correspondiente en
seccin explica el
auditores el libro base.
origen de esta
actividad y su
importancia.

Esta seccin es muy

importante ya que Realizar un resumen
describe cul es el de los temas
Cmo conocer proceso a seguir
principales que
el control para evaluar el identifique deben
interno para control interno de ser revisados por
planear la una empresa como cada uno de los 5
auditora parte de una componentes del
auditora y control interno.
considerando cada
uno de los 5
 componentes
estudiados.

Es riesgoso trabajar en un espacio confinado?

Muchos trabajadores se lesionan y mueren cada ao cuando estn trabajando en

espacios confinados. Se estima que un 60% de las fatalidades se han dado entre los
posibles rescatadores. Un espacio confinado puede ser ms peligroso que los espacios
regulares de trabajo por muchas razones. Para controlar efectivamente los riesgos
asociados con trabajar en un espacio confinado, se debe implementar en su lugar de
trabajo un Programa de Control y Evaluacin de riesgos de Espacio Confinado. Antes
de implementar este programa, asegrese de revisar las regulaciones especficas que
aplican a su lugar de trabajo. Todas las jurisdicciones en Canad tienen regulaciones
que tratan la entrada de espacios confinados. Las regulaciones pueden variar
ligeramente de jurisdiccin a jurisdiccin. Una lista de contactos para las jurisdicciones
est disponible en los documentos de respuestas OSH "Departamentos del Gobierno
Canadiense responsables del OHS". Existe ms informacin sobre los programas de
control y evaluacin de riesgo de espacio confinado en el documento de respuestas
OSH "Espacio Confinado - programa".

Si el espacio confinado no puede hacerse seguro para el trabajador tomando

precauciones, los trabajadores NO debern entrar al espacio confinado hasta que sea
seguro entrar por medio de medios adicionales.