Auditora Interna

Auditoria Interna y Operacional

MoisheHerco Moishef
HerCo
La funcin de la auditora
interna en la entidad
Bloque I
Bloque I

1.1.1 Objetivos.
1.1.2 Actividades
caractersticas.
1.1.3 Actividades colaterales.
Definiciones de auditora
Auditora significa verificar que la
informacin financiera, administrativa
y operacional que genera una
entidad es confiable, veraz y
oportuna.
La auditora revisa hechos,
fenmenos y operaciones en la forma
de ser planeados, que las polticas y
lineamientos establecidos en la
entidad se cumplan y que las
obligaciones fiscales, jurdicas y
reglamentarias sean observadas.
Auditora Interna
El Instituto de Auditores Internos
de los Estados Unidos define la
auditora interna como "una
funcin independiente de
evaluacin, establecida dentro
de una organizacin, para
examinar y evaluar sus
actividades como un servicio a
la misma organizacin. Es un
control cuyas funciones
consisten en examinar y evaluar
la adecuacin y eficiencia de
otros controles".
Elementos
La auditora interna es independiente, porque el
trabajo se desarrolla con plena libertad, sin
restricciones que limiten de manera significativa
el alcance de la revisin o el reporte de hallazgos
y conclusiones de auditora.
El trmino evaluacin confirma los elementos
que sirvieron de base para que el auditor haya
llegado a sus conclusiones.
El trmino establecida confirma el hecho de la
creacin definitiva de la funcin de auditora
interna por parte de la misma organizacin.
Elementos
La frase examinar y evaluar describe la
accin de la funcin de auditora interna.
Los hallazgos, determinados en una
primera etapa de su trabajo requieren, en
segundo orden, un juicio evaluatorio.
Las palabras sus actividades confirman
el amplio alcance jurisdiccional del
trabajo de auditora interna; es decir, que
puede ser aplicado a todas las
actividades de la organizacin.
Elementos
El trmino servicio identifica que el
producto final de la auditora interna
tiende hacia la asistencia, el apoyo
o a la ayuda.
La frase a la misma organizacin
confirma que el alcance del trabajo
de auditora es hacia toda la
organizacin, ya que incluye a su
personal, al consejo de
administracin y a los accionistas.
Elementos

La frase es un control implica la

responsabilidad del auditor
interno de formar parte del propio
control de la organizacin, y su
extensin hacia el examen y
evaluacin de otros controles
instaurados, partiendo del hecho
de que ste profesional es
considerado como un experto en
materia de control.
Objetivo

El objetivo principal es ayudar a la direccin en

el cumplimiento de sus funciones y
responsabilidades, proporcionndole anlisis
objetivos, evaluaciones, recomendaciones y
todo tipo de comentarios pertinentes sobre las
operaciones examinadas.
Objetivos principales

Apoyar a los
miembros de la
organizacin en el
desempeo de sus
actividades.

Promover un control
efectivo a un costo
razonable.
Objetivos principales

Lograr la mxima eficiencia operativa del

negocio.
Independencia del auditor interno
Los auditores internos deben ser
independientes a las
actividades que auditan.

El auditor est obligado a

mantener una actitud de
independencia mental en todos
los asuntos relativos a su trabajo
mental (B1010 Normas y
Procedimientos de Auditora).
Actividad N 1
Investiga en el Boletn
2010 de las Normas y
Procedimientos de
Auditora y Normas
para atestiguar lo
concerniente a la
Independencia del
Auditor, intgralo a tu
Portafolio de
Evidencias.
Promocin de la eficiencia
Revisin de funciones.

Crear sinergia.

Enfoque hacia la rentabilidad.

Enfoque hacia las metas y objetivos.

Evaluacin de resultados.
 Anlisis factorial.

Sistema de Informacin.- Se encarga de

hacer llegar a tiempo la informacin que
necesitan los distintos elementos de la
organizacin empresarial, permitiendo de
esta forma una actuacin conjunta y
coordinada, gil y orientada a resultados
(Gmez y Surez 2007:2).
Qu se puede
mejorar?
Alcance
Revisin de la veracidad e integridad de la
informacin financiera y operativa, y los
medios utilizados para identificar, medir,
clasificar y reportar esa informacin.

Revisar los sistemas establecidos para

asegurar el cumplimiento de polticas,
reglamentacin, normatividad, regulaciones
legales, procedimientos, sistemas, etc.
Alcance
Revisar las medidas para la salvaguarda de
activos.

Evaluar la economa y eficiencia con que los

recursos se utilizan.

Revisar los planes y programas para el

cumplimiento de objetivos.
Control Interno

El control interno es una funcin que tiene

por objeto salvaguardar y preservar los
bienes de la empresa, evitar desembolsos
indebidos de fondos y ofrecer la seguridad
de que no se contraern obligaciones sin
autorizacin.
Control Interno

El sistema conformado por un conjunto de

procedimientos (reglamentaciones y
actividades) que interrelacionadas entre s,
tienen por objetivo proteger los activos de
la organizacin.
Objetivos del Control Interno

Proteger los activos de la organizacin

evitando prdidas por fraudes o
negligencias.
Asegurar la exactitud y veracidad de los
datos contables y extracontables, los cuales
son utilizados por la direccin para la toma
de decisiones.
Promover la eficiencia de la organizacin.
Objetivos del Control Interno

Estimular el seguimiento de las prcticas

ordenadas por la gerencia.

Promover y evaluar la seguridad, la calidad

y la mejora continua.
Elementos del Control Interno

Un plan de organizacin que proporcione

una apropiada distribucin funcional de la
autoridad y la responsabilidad.

Un plan de autorizaciones, registros

contables y procedimientos adecuados para
proporcionar un buen control contables
sobre el activo y el pasivo, los ingresos y
los gastos.
Objetivos del Control Interno

Unos procedimientos eficaces con los que

lleve a cabo el plan proyectado.

Un personal debidamente instruido sobre

sus derechos y obligaciones, que han de
estar en proporcin con sus
responsabilidades.
 La Auditora Interna forma parte del
Control Interno, y tiene como uno de sus
objetivos fundamentales el perfeccionamiento
y proteccin de dicho control interno.
Actividad N 2

Investiga de manera
individual algunas
tcnicas para la
revisin de control
interno, e intgralas
a tu Portafolio de
Evidencias.
Ventajas de la Auditora Interna

Permite determinar si los sistemas y

procedimientos establecidos son efectivos.
Hace recomendaciones para el
mejoramiento de las polticas,
procedimientos, sistemas, etc.
 Permite verificar continuamente la
efectividad de los controles establecidos.
Favorece la proteccin de los intereses y
bienes de la empresa frente a terceros.
Herramientas de Gestin
Matriz de Ishikawa.
Diagrama de
Diagrama de Pareto. dispersin.

Los seis por qu? Histograma.

Control Estadstico de Estratificacin.

Procesos (CEP).
Anlisis preventivos.
Fluxograma.
Estructura del Departamento de
Auditora Interna.
Bloque II
Actividad N 2

Realiza la lectura
sobre la estructura
del departamento de
auditora, exponla
en grupo.
Comit de auditora.
Bloque III
 Es una unidad staff creada por el
consejo de administracin, para
asegurar el pleno respeto y apoyo a
la funcin de auditora interna y
externa-, por parte de todos los
integrantes de la organizacin; para
asegurar los objetivos de control
interno, y para vigilar el cumplimiento
de la misin y objetivos de la propia
organizacin.
Es una unidad de consultora,
asesora y apoyo a la administracin.
 Objetivo:
Coordinar los
esfuerzos de auditora
de una organizacin,
bajo un esquema de
directriz centralizada,
que dicta polticas y
lineamientos
tendientes al apoyo y
cumplimiento de los
objetivos de auditora
interna y externa.
 Beneficios:
Importancia de la auditora interna y externa-, como un
servicio a la organizacin.
Comunicacin directa con el consejo de administracin en
materia de acciones de auditora.
Comunicacin e interaccin directa con las reas
involucradas.
Identificacin de reas de oportunidad.
Uso institucional y ordenado de los esfuerzos de auditora.
Compromiso interdisciplinario.
Ahorros en costos de auditora externa.
Respaldo a los informes de auditora.
Seguimiento institucional a las recomendaciones de
auditora.
 Estructura del Comit:
Puede estar integrado por el
Director/Gerente/Coordinador/R
esponsable de Auditora; el
auditor externo; el director
general de la organizacin y los
directores de las principales
reas operativas de la
organizacin.
El comit debe ser dirigido por el
responsable de auditora.
 Funciones especficas:
Implementacin de polticas en materia de
auditora.
Monitoreo de los ciclos de transacciones,
sistemas operativos y observancia de medidas
de control.
Revisin y en su caso, aprobacin del
programa anual de auditora.
Recibir y comentar los informes de auditora.
Contratar servicios de auditora externa.
Revisar y en su caso, aprobar y apoyar el
programa de auditora externa.
Dar seguimiento a las acciones correctivas de
auditora.
Ser enlace entre las diversas reas.
Bloque IV
 Introduccin
La administracin de
empresas en un proceso de
funciones bsicas
diferentes cada una de las
otras, tales como
planificacin, organizacin,
direccin, ejecucin y
control. En el mbito
empresarial es una
herramienta que permite
enfrentar, los frecuentes
retos encontrados en el
mismo
Introduccin

La auditora es una de las

aplicaciones de los principios
cientficos de la contabilidad,
basada en la verificacin de los
registros patrimoniales de las
haciendas, para observar su
exactitud; no obstante, este no
es su nico objetivo.
 Introduccin

Su importancia es reconocida desde los tiempos

ms remotos, tenindose conocimientos de su
existencia ya en las lejanas pocas de la
civilizacin sumeria.
 Introduccin

El trmino auditor se le da al ttulo

del que practica esta tcnica,
apareci a finales del siglo XVIII,
en Inglaterra durante el reinado de
Eduardo I.
 Introduccin

En diversos pases de Europa,

durante la edad media, muchas
eran las asociaciones
profesionales, que se encargaban
de ejecuta funciones de auditorias,
destacndose entre ellas los
consejos Londineses (Inglaterra),
en 1.310, el Colegio de
Contadores, de Venecia (Italia),
1.581.
 Introduccin

La revolucin industrial llevada a cabo en la

segunda mitad del siglo XVIII, imprimi nuevas
direcciones a las tcnicas contables,
especialmente a la auditoria, pasando a atender
las necesidades creadas por la aparicin de las
grandes empresas.
 Introduccin

Ya para 1.845 los balances de las nacientes

industrias requeran ser revisados por personas
especializadas para verificar la veracidad de los
datos y su aprobacin por los dueos de las
mismas.

En los EUA la actividad se inici por all de los

30s.
 Introduccin

Con el paso de los aos la auditora va

evolucionando y no solamente se revisaban los
estados financieros de las empresas, sino que
tambin se dio la necesidad de revisar procesos
y operaciones de las organizaciones,
derivndose conceptos como auditora integral,
contable, financiera, operacional y
administrativa.
 Auditora
Se dice que la auditora es la actividad
para la cual un contador pblico, realiza
el examen de estados financieros
preparados por la administracin de la
empresa, para obtener elementos de
juicio suficientes y completos para
formarse un criterio y poder opinar
sobre la situacin financiera de la
empresa.
 Objetivos de la Auditora

Cerciorarse de la condicin financiera de la

empresa.

Verificar las ganancias de la empresa.

Deteccin y prevencin de fraudes.

Auditora
Auditora
 Investiga los siguientes conceptos:
Auditora fiscal.
Auditora de estados financieros.

Auditora interna.

Auditora administrativa.

Auditora operacional.

Auditora financiera.

Auditora integral.

Auditora gubernamental.
Auditora Administrativa
Generalidades
 Fundamentos
La Auditoria administrativa provee una
evaluacin objetiva, imparcial y
competente de las actividades
administrativas y es un medio para
reorientar continuamente los esfuerzos
de la empresa hacia planes y objetivos
en constante cambio.
 Tambin ayuda a descubrir deficiencias o
irregularidades en aquellas partes de la empresa que
fueron examinadas. De esta manera a la direccin se
le facilita lograr una administracin ms eficaz y
eficiente.
 Fundamentos
En la actualidad, es cada vez adelante en esta materia.
mayor la necesidad de
examinar y valorar la calidad
de los administradores y de los
procesos mediante los cuales
opera una organizacin. Esto
se logra a travs de la
Auditoria administrativa, que
se puede llevar a cabo por
diferentes mtodos, algunos
de los cuales se vern mas
Qu se evala?
Qu se evala?
 La globalizacin
est obligando a
cada vez mas
empresas a evaluar
no solamente los
factores internos de
la misma, sino
tambin los
externos: factores
econmicos,
polticos,
comerciales,
ambientales, etc.,
 Marco general
Se debe analizar el criterio a utilizar
en la Auditoria, tomando en
consideracin las siguientes premisas:
Debe ser objetiva
Debe tener relacin con el
presente y el futuro
El resultado de la Auditoria debe
ser fcil de entender y aplicar.
 Marco general

Se deben establecer normas de

desempeo, expresadas en
trminos especficos. Se deben
crear medidas de control para la
valoracin de los sistemas y
procedimientos.
 Marco general
Se deben elaborar informes de la
Auditoria, mediante un mtodo
diseado con el propsito de que el
auditor pueda dar a conocer los
resultados de su trabajo mediante un
informe elaborado de manera
sistemtica.
 Principios

Sentido de evaluacin.

Proceso de verificacin.

Pensar como administrador.

Sirve como marco de actuacin para que las
acciones se conduzcan en forma programada
y sistemtica.

Cumple con la funcin de facilitar al Auditor la

identificacin y ordenamiento de la
informacin correspondiente al Registro de
hechos, hallazgos, evidencias, situaciones
para su examen, informe y seguimiento.
Se refiere a los lineamientos de carcter
general que norman la aplicacin de la
Auditoria administrativa.

1.-. Investigacin preliminar:

La secuencia lgica, requiere una
investigacin preliminar para determinar
la situacin Administrativa de la
organizacin.
Esto lleva a la necesidad de revisar la
literatura tcnica y legal, informacin de
campo de trabajo y toda clase de
documentos .

2.- Preparacin del proyecto de auditoria,

incluye dos apartados:
a) Propuesta tcnica.
b) Programa de trabajo
Propuesta tcnicas:
Naturaleza .- Tipo de auditoria a realizar
Alcance.- reas de aplicacin
Antecedentes.- Recuento de auditoras
anteriores
Objetivos.- Logros que se pretenden alcanzar
Estrategia.- Ruta fundamental para orientar
Justificacin .- Demostracin de la necesidad
Costo.- Estimacin global y especfica de
recursos financieros necesarios
Resultados.- Beneficios que se espera
obtener
Programa de trabajo.-
Identificacin.- Nombre del estudio.
Responsable.- Auditor a cargo de
implementar.
rea.- Universo de trabajo.
Actividades.- Pasos especficos .
Representacin grfica.- Cronograma.
Reportes de avance.- Seguimiento
Periodicidad.- Tiempo dispuesto para
informar avances.
3.- Diagnstico preliminar.

En esta fase, se deben presentar:

Los fines que se desean alcanzar

Los factores que se van a examinar
Las tcnicas que se van a emplear
La programacin que va a orientar
el curso de accin de la auditoria
En esta etapa se seleccionan y
aplican las tcnicas de recoleccin, el
manejo de los papeles de trabajo, y la
supervisin necesaria para mantener
una coordinacin efectiva.
1.- Recopilacin de la
informacin.

Se debe enfocar al registro de

todo tipo de hallazgo y evidencia
que haga posible su examen
objetivo. Ya que se puede incurrir
en errores de interpretacin o
retrasos que obliguen a
recapturar la informacin.
2.- Tcnicas de recoleccin.

Se pueden emplear una o la combinacin de las

siguientes tcnicas:

Investigacin documental (normativa,

administrativa, de mercado).

Observacin directa

Entrevista

Cuestionarios
3.- Medicin

Para consolidar la instrumentacin,

es necesario que los hechos se
puedan evaluar, relacionndolos con
una medida las escalas que se
emplean con este fin, deben
garantizar confiabilidad y validez en la
informacin que se registra en los
Papeles de trabajo.
4.- Papeles de trabajo

Los papeles de trabajo, proporcionan el

soporte principal , ya que incluyen
observaciones, hechos y argumentos para
respaldar la opinin.

Estos papeles deben guardarse por un

periodo suficiente para cualquier
aclaracin o investigacin que pudiera
emprenderse . O necesitarse para una
Auditora subsecuente.
5.- Evidencia

Representa la comprobacin
fehaciente de los hallazgos ,
por lo que constituye un
elemento relevante para
fundamentar las conclusiones
que formula el auditor.
La evidencia se puede clasificar
en:

Fsica
Documental
Testimonial
Analtica

Esta evidencia debe cubrir los siguientes

requisitos:
Suficiente
Competente
Relevante
pertinente
6.- Supervisin del Trabajo

Para tener la seguridad de que

se respeta el programa de
trabajo aprobado, es necesario
ejercer una estrecha supervisin
sobre el trabajo que realizan los
auditores.
ESCALAS DE MEDICIN
Auditora Administrativa
Auditora Administrativa

Una auditora administrativa es la revisin

analtica total o parcial de una
organizacin con el propsito de conocer
su nivel de desempeo y perfilar
oportunidades de mejora para innovar
valor y crear una ventaja competitiva
sustentable.
 Alcance de la Auditora Administrativa

Naturaleza jurdica Relaciones de coordinacin

Criterios de Desarrollo tecnolgico
funcionamiento
Sistemas de comunicacin
Estilo de administracin
e informacin
Enfoque estratgico
Proceso administrativo Nivel de desempeo
Giro industrial Trato a clientes
Sector de actividad (internos y externos)
mbito de operacin Entorno
Tamao de la empresa Productos y/o servicios
Nmero de empleados Sistemas de calidad
 reas de aplicacin

PROCESO ADMINISTRATIVO ELEMENTOS ESPECFICOS

PLANEACIN

Visin
Misin DIRECCIN
Objetivos
Metas Liderazgo
Estrategias / tcticas Comunicacin
Procesos Motivacin
Polticas Grupos y equipos de trabajo Adquisiciones
Procedimientos Manejo del estrs, el conflicto y Almacenes e inventarios
Programas la crisis Asesora externa
Enfoques Tecnologa de la informacin Asesora interna
Niveles Toma de decisiones Coordinacin
Horizontes Creatividad e innovacin Distribucin del espacio
Exportaciones
Globalizacin
Importaciones
ORGANIZACIN
Informtica
CONTROL Investigacin y desarrollo
Estructura organizacional
Marketing
Divisin y distribucin
Naturaleza Operaciones
de funciones
Sistemas Proveedores
Cultura organizacional
Niveles Proyectos
Recursos humanos
Proceso Recursos financieros y contabilidad
Cambio organizacional
reas de aplicacin Servicio a clientes
Estudios administrativos
Herramientas Servicios generales
Instrumentos tcnicos
Calidad Sistemas
Qu es una Escala de Medicin?

Son una caracterizacin de los objetos

a medir a travs de una variable
cuantitativa y cualitativa.

Las escalas que se empleen para

medir, deben cumplir con la funcin de
garantizar la confiabilidad y validez de
la informacin que se registra en los
papeles de trabajo, particularmente en
los casos en que las preguntas sean
abiertas o de cdigo mltiple que
puedan propiciar una interpretacin
muy general o errnea.
 As mismo, porque el manejo de
enunciados, valores numricos y
matrices definen rangos de
respuesta que eliminan la
ambivalencia y centrar los criterios
para valorar de manera objetiva la
informacin, lo que posteriormente
servir para lograr una mayor
veracidad en las observaciones,
conclusiones y recomendaciones
que se formulen en el informe de
auditoria.
 La eleccin y el empleo de las escalas
de medicin estn estrechamente
relacionados con las directrices
acordadas en la planeacin de la
auditoria, sin embargo, su variedad de
uso y precisin dependen de las
acciones que de manera particular
ejerce el auditor, por lo que es
necesario que las integre de manera
racional y congruente.
Departamento de Ventas.

Parte de el proceso

Cotizacin.

Listado de Cotizacin

Llevan un listado de sus cotizaciones?

Les dan seguimiento?
1.

Nunca 1

Casi nunca 2

A veces 3

Con frecuencia 4

Siempre 5
Procedures/Lecture Slide
Cmo
considera el
proceso de
seguimiento de
cotizaciones?
A) Excelente
B) Aceptable
C) Necesita
mejorar
Escala de Diferencial Semntico
Reclutamiento de Personal

a) Inefectivo

b) Efectivo
Procedures/Lecture Slide
Otras Escalas y Matrices

PATERNA- AUTORI- CONSUL- PARTICI-

LISTA TARIO TIVO PATIVO

AREA
Instituto Americano de
Administracin
Esta organizacin utiliza una
escala que va de 7500 a 10000
puntos, repartidos en 10 reas
distintas, y el total valora a la
empresa. La calidad de la
administracin est determinada
de acuerdo con una calificacin
numrica sobre una base
estndar de las 10 categoras o
factores en que se han agrupado
los aspectos ms importantes de
administracin.
Ejemplo de escala para una entidad
con fines de lucro

Mximo Mnimo
1. Funcin econmica 400 300
2. Estructura formal 500 375
3. Utilidades 600 450
4. Atencin a los accionistas 700 525
5. Investigacin y desarrollo 700 525
6. Consejo de administracin 900 675
7. Polticas fiscales 1100 825
8. Eficiencia en la produccin 1300 975
9. Distribucin 1400 1050
10. Evaluacin de los ejecutivos 2400 1800
TOTAL 10000 7500
La auditora operacional es la
acumulacin y examen sistemtico y
objetivo de evidencia con el propsito de
expresar una opinin independiente sobre:
i) la eficacia de los sistemas de
administracin y de los instrumentos de
control interno incorporados a ellos, y ii) la
eficiencia, eficacia, y economa de las
operaciones.
Consiste en el examen de las reas de
operacin de una empresa, institucin,
seccin de gobierno o cualquier parte de
una entidad para determinar si se tienen los
controles para operar con eficiencia,
tendiendo a la disminucin de costos para
incrementar la productividad.
Evaluacin integral, objetiva,
constructiva, sistemtica y
profesional de las actividades
relativas al proceso de gestin de
una organizacin, con el fin de
determinar el grado de eficiencia,
eficacia y economa con que son
manejados los recursos y su
sistema de control interno.
interno. Adicionalmente, permite
ayudar a la direccin a entender,
controlar y administrar sus
riesgos del negocio o proceso para
proteger y aumentar el valor de la
empresa.
En auditoria operacional se define a una operacin como
al conjunto de actividades orientadas al logro de un fin u
objetivo particular dentro de la empresa, tales como
vender, comprar, producir, etc.
En el enfoque de trabajo de la auditoria operacional, las
operaciones que realiza una empresa deben
considerarse de manera integral, con todas sus etapas
en integral, diferentes departamentos (enfoque basado en
procesos).
Una entidad en marcha es en s un flujo
permanente de operaciones entrelazadas para
formar un ciclo global que tiene un punto de
partida, se acta u opera.
Cada ciclo individual est constituido por varias
funciones.
Cada funcin es un conjunto de actividades
que se realizan dentro de su propio ciclo para
reconocer, autorizar, procesar, clasificar, controlar,
verificar e informar las transacciones que suceden
dentro de un proceso, que las ordena de manera
lgica y secuencial.
Una funcin est
compuesta por una
actividad central, con una
actividad antecedente y
una actividad
consecuente.
Lo primero que se debe
realizar en una auditora
operacional es identificar
los diferentes ciclos de
operacin de la entidad.
Compras. Cuentas y
Recepcin. documentos por
Inventarios y cobrar.
almacenes. Cuentas por pagar.
Produccin y Nminas.
mantenimiento. Impuestos.
Instalaciones, Seguros y fianzas.
maquinaria y equipo.
Mercadotecnia.
Tesorera.
La auditora operacional
evala la eficiencia,
eficacia y economa con
que estn siendo
utilizados los recursos.
Su objetivo es promover
eficiencia en la operacin,
y evaluar la calidad de la
operacin.
Si suponemos que se trata de auditores
externos sin un conocimiento detallado de
la entidad auditada y sin que sus ejecutivos
manifiesten preferencia alguna para que el
examen recaiga en un determinado
subsistema de la organizacin, la
metodologa que usaremos para examinar
la entidad ser:
Etapa de estudio
preliminar.
Etapa de estudio general.
Etapa de estudio
especfico.
Etapa de comunicacin de
resultados.
Etapa de seguimiento.
En esta etapa se tiene un conocimiento general
de la entidad y del medio externo. Esto es
necesario para iniciar las conversaciones con el
cliente, analizar sus necesidades formular un plan
muy general de accin y eventualmente llegar a
un acuerdo con l para realizar la auditora
operativa.
Dentro de esta etapa se distinguen dos
fases:
Recopilacin de antecedentes.
Establecimientos de objetivos.
En esta etapa se definen
las reas crticas o
estrategias en las cuales se
va a profundizar el estudio,
para despus llegar a la raz
de los problemas o
situaciones conflictivas
detectadas.
Con este objeto, debemos conocer el
sistema de administracin aplicado; los
principales subsistemas de la organizacin,
sus conductas y la forma como contribuyen
al logro de los objetivos totales; los
sistemas de control existentes en general, y
toda otra informacin que se considere til
para el desarrollo de la auditora.
En esta etapa se comprende de las
siguientes fases:
Fase de conocimiento general de la unidad.
Fase de evaluacin del control de gestin y del
control interno administrativo.
Fase de anlisis.
Fase de determinacin de reas crticas.
El objetivo de esta etapa
es determinar cuales
son las causas de los
problemas detectados,
adems de las
operaciones realizadas
en ellas, sus relaciones
con la empresa y con el
medio. Adems debe
evaluarse el control de
dicha rea.
Las fases de esta etapa son:
Fase del conocimiento especfico del rea(s)
critica(s).
Fase de evaluacin del control interno
administrativo y del control de gestin
especfico.
Fase de bsqueda de relaciones causa-
efecto.
Fase de anlisis y evaluacin de evidencias
probatorias.
Fase de preparacin del diagnstico y
pronstico.
Ahora ya se est en
condiciones de hacer el
informe de la auditora
operativa. En l se
explicarn los objetivos y
alcance del trabajo, la
metodologa utilizada, reas
crticas (con los problemas y
causas) y el enjuiciamiento de
ellas en trminos de eficacia,
eficiencia y economa,
tambin las soluciones y
recomendaciones.
El ordenamiento del informe podra ser:

Objetivo de la Auditora: al clasificar el

propsito del informe y la necesidad que
satisface, es ms fcil darle un sentido de
unidad al informe y lograr una mejor
recepcin de l por quienes no estaban
cabalmente informados del origen del
examen.
El ordenamiento del informe podra ser:

Metodologa Utilizada: este punto expone la

rigurosidad cientfica da la auditora y la validez de
los juicios que emite.
Alcance y Limitaciones del Trabajo: es
importante sealar cual fue el mbito sometido a
la evaluacin y la muestra analizada, para que el
receptor conozca el marco de referencia utilizado
para los juicios que se formulan.
El ordenamiento del informe podra ser:

Diagnstico: deben dejarse establecidos los hechos y

circunstancias que caracterizan la situacin en estudio y
sus aspectos positivos y negativos, latentes y evidentes.
Estos hechos pueden clasificarse en: generales de la
entidad y especficos de ciertas reas, en orden
descendentes de urgencia y relevancia para la entidad.
En este punto, debe incluirse el juicio sobre el grado de
eficacia, eficiencia y economa de la gestin.
El diagnstico de la situacin es la base para formular las
sugerencias y recomendaciones del caso.
El ordenamiento del informe podra ser:

Sugerencias y Recomendaciones: son las

medidas que, a juicio del grupo de trabajo,
permitirn a la organizacin lograr ms
eficaz, eficiente y econmicamente sus
objetivos, solucionando sus actuales
problemas, previendo otros y aprovechando
al mximo las posibilidades que el medio
externo y sus propios recursos le ofrecen.
El ordenamiento del informe podra ser:

Pronstico: la auditora operativa debe formar un

juicio orientado hacia el futuro, a fin de ayudar al
usuario a visualizar cual ser la situacin del ente
evaluado si se adoptan las medidas correctivas
propuestas, o se toma la decisin de no
considerarlas o de hacerlo solo parcialmente.
Una vez entregado y
comentado el informe con el
cliente, el auditor debe ver
que el informe llegue a
todos los afectados y ver
que sus recomendaciones
se cumplan, adems debe
controlar sus decisiones
para que stas no se
desven.
Esta etapa debe ser fijada
con el cliente.
Auditora Interna y Operacional
 La auditora financiera consiste
en la revisin de los libros y
registros contables de una
entidad; as como el estudio y
evaluacin del control interno y
procedimientos contables
administrativos de la misma
basados en tcnicas especficas,
con la finalidad de emitir una
opinin acerca de la
razonabilidad de las cifras
presentadas.
 Es el examen total o
parcial de informacin
financiera y de
informacin
administrativa y
operacional
complementaria, as
como de los medios
que se utilizaron para
identificarla, medirla,
clasificarla y reportarla.
Bibliohemerografa
Santillana Gonzlez, Juan Ramn (2002). Auditora interna
integral. Administrativa, operacional y financiera. 2 edicin.
Mxico: Thomson.
Normas y procedimientos de auditora y normas para atestiguar
(2009). 30 edicin. Mxico: IMCP.
Gmez Vieites, lvaro y Surez Rey, Carlos (2007). Sistemas de
Informacin. Herramientas prcticas para la gestin
empresarial. 2 edicin. Mxico: Alfaomega.
Adam Adam, Alfredo y Becerril Lozada, Guillermo (1980). La
auditora interna en la administracin pblica federal. Primera
edicin. Mxico: IMCP.
http://www.contraloria.gob.bo/portal/Auditor%C3%ADa/Auditor
%C3%ADaOperacional.aspx
Bibliohemerografa
http://es.slideshare.net/gugarte/auditoria-operacional-
presentation
www.econ.uba.ar/www/seminario/g156/Auditoria%20Operativ
a.doc