EJERCICIOS DE APLICACIN

EJERCICIO 1

Un trabajador percibi durante el ejercicio 2016 los siguientes ingresos:

Remuneracin mensual de enero a agosto = S/. 9 700

Remuneracin mensual de setiembre a diciembre = S/. 12 000

DESAROLLO

1. RETENCIN DE ENERO, FEBRERO Y MARZO

1.1 Renta Anual Proyectada

- Remuneracin Anual 9 700 x 12 = S/. 116 400

- Gratificacin Julio y diciembre 9 700 x 2 = S/. 19 400
- Renta bruta anual proyectada = S/. 135 800

1.2.1 Renta Neta Anual Proyectada

- Renta bruta anual proyectada = S/. 135 800

- Deduccin de 7 UIT (UIT = S/. 3 950) x 7 = (S/. 27 650)
- Renta neta anual proyectada = S/. 108 150

1.3 Impuesto a la Renta de Quinta Categora

- Renta neta anual proyectada = S/. 108 150

- Impuesto Quinta Categora

(Hasta 5 UIT) 19 750 x 8% = S/. 1 580.00

(Exceso de 5 hasta 20 UIT) 59 250 x 14% = S/. 8 295.00
(Exceso de 20 hasta 35 UIT) 29 150 x 17% = S/. 4 955.50
=S/. 14 830.50

1.4 Retencin

Impuesto Quinta Categora 14 830.50 / 12 = S/. 1 235.875

2. RETENCIN DE ABRIL

2.1 Renta Anual Proyectada

- Remuneracin Anual 9 700 x 12 = S/. 116 400

- Gratificacin Julio y diciembre 9 700 x 2 = S/. 19 400
- Renta bruta anual proyectada = S/. 135 800
2.2 Renta Neta Anual Proyectada

- Renta bruta anual proyectada = S/. 135 800

- Deduccin de 7 UIT (UIT = S/. 3 950) x 7 = (S/. 27 650)
- Renta neta anual proyectada = S/. 108 150

2.3 Impuesto a la Renta de Quinta Categora

- Renta neta anual proyectada = S/. 108 150

- Impuesto Quinta Categora

(Hasta 5 UIT) 19 750 x 8% = S/. 1 580.00

(Exceso de 5 hasta 20 UIT) 59 250 x 14% = S/. 8 295.00
(Exceso de 20 hasta 35 UIT) 29 150 x 17% = S/. 4 955.50
=S/. 14 830.50

2.4 Deduccin de retenciones anteriores

- Impuesto Quinta Categora = S/. 14 830.500

(-) Retencin enero a marzo = (S/. 3 707.625)
- Impuesto Neto Quinta Categora = S/. 11 122.875
2.5 Retencin

- Impuesto Quinta Categora 11 122.875/ 9 = S/. 1 235.875

3. RETENCIN MAYO, JUNIO Y JULIO

3.1 Renta Anual Proyectada

- Remuneracin Anual 9 700 x 12 = S/. 116 400

- Gratificacin Julio y diciembre 9 700 x 2 = S/. 19 400
- Renta bruta anual proyectada = S/. 135 800

3.2 Renta Neta Anual Proyectada

- Renta bruta anual proyectada = S/. 135 800

- Deduccin de 7 UIT (UIT = S/. 3 950) x 7 = (S/. 27 650)
- Renta neta anual proyectada = S/. 108 150

3.3 Impuesto a la Renta de Quinta Categora

- Renta neta anual proyectada = S/. 108 150

- Impuesto Quinta Categora

(Hasta 5 UIT) 19 750 x 8% = S/. 1 580.00

(Exceso de 5 hasta 20 UIT) 59 250 x 14% = S/. 8 295.00
(Exceso de 20 hasta 35 UIT) 29 150 x 17% = S/. 4 955.50
=S/. 14 830.50

3.4 Deduccin de retenciones anteriores

- Impuesto Quinta Categora = S/. 14 830.50
(-) Retencin enero a abril = (S/. 4 943.5)
- Impuesto Neto Quinta Categora = S/. 9 887.0

3.5 Retencin

- Impuesto Quinta Categora 9 887/ 8 = S/. 1 235.875

4 RETENCIN DE AGOSTO

4.1 Renta Anual Proyectada

- Remuneracin Anual 9 700 x 12 = S/. 116 400

- Gratificacin Julio y diciembre 9 700 x 2 = S/. 19 400
- Renta bruta anual proyectada = S/. 135 800

4.2 Renta Neta Anual Proyectada

- Renta bruta anual proyectada = S/. 135 800

- Deduccin de 7 UIT (UIT = S/. 3 950) x 7 = (S/. 27 650)
- Renta neta anual proyectada = S/. 108 150

4.3 Impuesto a la Renta de Quinta Categora

- Renta neta anual proyectada = S/. 108 150

- Impuesto Quinta Categora

(Hasta 5 UIT) 19 750 x 8% = S/. 1 580.00

(Exceso de 5 hasta 20 UIT) 59 250 x 14% = S/. 8 295.00
(Exceso de 20 hasta 35 UIT) 29 150 x 17% = S/. 4 955.50
=S/. 14 830.50

4.4 Deduccin de retenciones anteriores

- Impuesto Quinta Categora = S/. 14 830.50

(-) Retencin enero a julio = (S/. 8 651.125)
- Impuesto Neto Quinta Categora = S/. 6 179.375

4.5 Retencin

- Impuesto Quinta Categora 6 179.375/ 5 = S/. 1 235.875

5. RETENCIN SETIEMBRE, OCTUBRE Y NOVIEMBRE

5.1 Renta Anual Proyectada

- Remuneracin Anual 9 700 x 8 = S/. 77 600

- Remuneracin abril a diciembre 12 000 x 4 = S/. 48 000
- Gratificacin Julio 9 700 x 1 = S/. 9 700
- Gratificacin diciembre 12 000 x 1 = S/. 12 000
- Renta bruta anual proyectada = S/. 147 300

5.2 Renta Neta Anual Proyectada

 - Renta bruta anual proyectada = S/. 147 300
- Deduccin de 7 UIT (UIT = S/. 3 950) x 7 = (S/. 27 650)
- Renta neta anual proyectada = S/. 119 650

5.3 Impuesto a la Renta de Quinta Categora

- Renta neta anual proyectada = S/. 119 650

- Impuesto Quinta Categora

- (Hasta 5 UIT) 19 750 x 8% = S/. 1 580.00

(Exceso de 5 hasta 20 UIT) 59 250 x 14% = S/. 8 295.00
(Exceso de 20 hasta 35 UIT) 40 650 x 17% = S/. 6 910.50
=S/. 16 785.50

5.4 Deduccin de retenciones anteriores

- Impuesto Quinta Categora = S/. 16 785.50

(-) Retencin enero a agosto = (S/. 9 887.00)
- Impuesto Neto Quinta Categora = S/. 6 898.50

5.5 Retencin

- Impuesto Quinta Categora 8 898.50 / 4 = S/. 1 724.625

6. REGULARIZACIN DICIEMBRE

6.1 Renta Anual Proyectada

- Remuneracin Anual 9 700 x 8 = S/. 77 600

- Remuneracin abril a diciembre 12 000 x 4 = S/. 48 000
- Gratificacin Julio 9 700 x 1 = S/. 9 700
- Gratificacin diciembre 12 000 x 1 = S/. 12 000
- Renta bruta anual proyectada = S/. 147 300

6.2 Renta Neta Anual Proyectada

- Renta bruta anual proyectada = S/. 147 300

- Deduccin de 7 UIT (UIT = S/. 3 950) x 7 = (S/. 27 650)
- Renta neta anual proyectada = S/. 119 650

6.3 Impuesto a la Renta de Quinta Categora

- Renta neta anual proyectada = S/. 119 650

- Impuesto Quinta Categora

- (Hasta 5 UIT) 19 750 x 8% = S/. 1 580.00

(Exceso de 5 hasta 20 UIT) 59 250 x 14% = S/. 8 295.00
(Exceso de 20 hasta 35 UIT) 40 650 x 17% = S/. 6 910.50
=S/. 16 785.50

6.4 Deduccin de retenciones anteriores

- Impuesto Quinta Categora = S/. 16 785.500
(-) Retencin enero a noviembre = (S/. 15 060.875)
- Impuesto Neto Quinta Categora de DICIEMBRE = S/. 1 724.625