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EN EL NUMERAL 7.6 DE LAS NORMAS GENERALES DE CONTROL

GUBERNAMENTAL, APROBADAS CON R. C. N. 273-2014-CG, DE 13.MAY.2013, SE
DEFINE QUE LOS SERVICIOS DE CONTROL POSTERIOR, PUEDEN SER ENTRE
OTRAS, LA AUDITORA DE CUMPLIMIENTO.
LA AUDITORA DE CUMPLIMIENTO, ES UN EXAMEN OBJETIVO Y PROFESIONAL

QUE TIENE COMO PROPSITO DETERMINAR EN QU MEDIDA LAS ENTIDADES
SUJETAS AL MBITO DEL SISTEMA, HAN OBSERVADO LA NORMATIVA
APLICABLE, DISPOSICIONES INTERNAS Y LAS ESTIPULACIONES CONTRACTUALES
ESTABLECIDAS, EN EL EJERCICIO DE LA FUNCIN O LA PRESTACIN DEL
SERVICIO PBLICO Y EN EL USO Y GESTIN DE LOS RECURSOS DEL ESTADO.
TIENE COMO FINALIDAD LA MEJORA DE LA GESTIN, TRANSPARENCIA,

RENDICIN DE CUENTAS Y BUEN GOBIERNO DE LAS ENTIDADES, MEDIANTE LAS
RECOMENDACIONES INCLUIDAS EN EL INFORME DE AUDITORA, QUE PERMITAN
OPTIMIZAR SUS SISTEMAS ADMINISTRATIVOS, DE GESTIN Y DE CONTROL
INTERNO.
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3
DE ACUERDO AL TIPO DE AUDITORA, DURANTE LA ACCIN DE CONTROL SE DEBEN
COMUNICAR LOS HALLAZGOS DE AUDITORA, A FIN QUE LAS PERSONAS
COMPRENDIDAS EN LOS MISMOS PRESENTEN SUS COMENTARIOS SUSTENTADOS
CON LOS DOCUMENTOS NECESARIOS PARA SU DEBIDA EVALUACIN.
EL NUMERAL 7.29 DE LAS NORMAS GENERALES DE CONTROL GUBERNAMENTAL,

APROBADAS CON R. C. N. 273-2014-CG, DE 13.MAY.2013, PRECISA QUE LOS
HALLAZGOS DE AUDITORA REVELAN PRESUNTOS ERRORES, DEFICIENCIAS O
IRREGULARIDADES IDENTIFICADAS Y EVIDENCIADAS COMO RESULTADO DE LA
APLICACIN DE LOS PROCEDIMIENTOS DE AUDITORA. DEBEN ELABORARSE
SOBRE LA BASE DE HECHOS DETERMINADOS Y REDACTARSE UTILIZANDO UN
LENGUAJE SENCILLO QUE REFIERA SU CONTENIDO EN FORMA OBJETIVA Y
CONCISA.
LOS HALLAZGOS DE AUDITORA PUEDEN ADOPTAR DIFERENTES DENOMINACIONES

SEGN EL TIPO DE AUDITORA QUE SE EJECUTE. EN EL CASO DE LA AUDITORA
DE CUMPLIMIENTO SE LES DENOMINA DESVIACIONES DE CUMPLIMIENTO, EN EL
CASO DE LA AUDITORA DE DESEMPEO SE LES DENOMINA RESULTADOS Y EN EL
CASO DE LA AUDITORA FINANCIERA SE LES DENOMINA DEFICIENCIAS
SIGNIFICATIVAS.
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AUDITORA AUDITORA DE AUDITORA DE
FINANCIERA CUMPLIMIENTO DESEMPEO
DEFICIENCIAS DESVIACIONES DE RESULTADOS

SIGNIFICATIVAS CUMPLIMIENTO
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EL NUMERAL 7.30 DE LAS NORMAS GENERALES DE CONTROL GUBERNAMENTAL,
APROBADAS CON R. C. N. 273-2014-CG, DE 13.MAY.2013, SEALA QUE LOS
HALLAZGOS DE AUDITORA COMPRENDERN LOS SIGUIENTES ELEMENTOS:
SON LOS HECHOS QUE DESCRIBEN LOS ERRORES, LAS DEFICIENCIAS O

CONDICIN LAS IRREGULARIDADES DETECTADAS. EST REFERIDA A LA SITUACIN
ADVERTIDA Y DEBE ESTAR SUSTENTADA CON LA EVIDENCIA.
ES LA NORMA, DISPOSICIN O PARMETRO DE MEDICIN APLICABLE A

CRITERIO LA CONDICIN.
ES EL PERJUICIO IDENTIFICADO, RESULTADO ADVERSO O RIESGO

EFECTO POTENCIAL, OCASIONADO COMO CONSECUENCIA DE HABERSE
PRODUCIDO LA CONDICIN.
ES LA RAZN O MOTIVO QUE DIO LUGAR AL HECHO DEFICIENTE

CAUSA DETECTADO; QUE SE CONSIGNAR CUANDO HAYA PODIDO SER
DETERMINADA A LA FECHA DE LA COMUNICACIN DEL HALLAZGO.
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EL NUMERAL 7.31 DE LAS NORMAS GENERALES DE CONTROL
GUBERNAMENTAL, APROBADAS CON R. C. N. 273-2014-CG, DE
13.MAY.2013, SEALA QUE LOS HALLAZGOS DE AUDITORA DEBEN
SER COMUNICADOS A LAS PERSONAS COMPRENDIDAS EN LOS
MISMOS A FIN QUE PUEDAN PROPORCIONAR SUS COMENTARIOS, DE
ACUERDO AL PROCEDIMIENTO QUE PARA CADA TIPO DE AUDITORA
ESTABLEZCA LA CONTRALORA EN LA NORMATIVA ESPECFICA
CORRESPONDIENTE.
LA REALIZACIN DE LA COMUNICACIN DE HALLAZGOS SER

PUESTA OPORTUNAMENTE EN CONOCIMIENTO DEL TITULAR DE LA
ENTIDAD, CON EL PROPSITO QUE DISPONGA EL OTORGAMIENTO DE
LAS FACILIDADES PERTINENTES QUE PUDIERAN REQUERIR LAS
PERSONAS COMUNICADAS, A FIN DE PRESENTAR SUS COMENTARIOS
DEBIDAMENTE DOCUMENTADOS EN EL PLAZO OTORGADO.
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13.MAY.2013, PRECISA QUE UNA VEZ RECIBIDOS LOS COMENTARIOS
REALIZADOS A LOS HALLAZGOS, ESTOS DEBERN SER CONTRASTADOS
DOCUMENTALMENTE CON LA EVIDENCIA OBTENIDA Y EVALUADOS DE
MANERA OBJETIVA, EXHAUSTIVA Y FUNDAMENTADA.
SI COMO RESULTADO DE LA EVALUACIN SE CONCLUYE QUE NO SE

HAN ACLARADO SATISFACTORIAMENTE LOS HALLAZGOS COMUNICADOS,
ESTOS DEBEN CONSIGNARSE COMO OBSERVACIONES EN EL INFORME
CORRESPONDIENTE, DANDO LUGAR A LAS RECOMENDACIONES
CORRESPONDIENTES.
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13.MAY.2013, SEALA DE ACUERDO AL ANLISIS REALIZADO SOBRE LOS
COMENTARIOS, EN LOS CASOS QUE CORRESPONDA Y SEGN EL TIPO
DE AUDITORA, SE DEBE EFECTUAR EL SEALAMIENTO DE LAS
PRESUNTAS RESPONSABILIDADES QUE EN SU CASO SE HUBIERAN
IDENTIFICADO.
LAS RESPONSABILIDADES QUE PUEDEN SER SEALADAS SON DE

TRES TIPOS, INDEPENDIENTES ENTRE S: RESPONSABILIDAD CIVIL,
RESPONSABILIDAD PENAL Y RESPONSABILIDAD ADMINISTRATIVA
FUNCIONAL. LA DEFINICIN Y ALCANCE DE CADA UNA DE ELLAS ES
LA INDICADA POR LA LEY.
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PRESUNTA
RESPONSABILIDAD
ADMINISTRATIVA
FUNCIONAL
PRESUNTA
RESPONSABILIDAD CIVIL
PRESUNTA
RESPONSABILIDAD
PENAL
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MEDIANTE EL ARTCULO PRIMERO DE LA R. C. N. 473-
2014-CG, DE 22.OCT.2014, SE APRUEBA LA DIRECTIVA
N 007-2014-CG/GCSII DENOMINADA AUDITORA DE
CUMPLIMIENTO Y EL MANUAL DE AUDITORA DE
CUMPLIMIENTO.
A TRAVS DEL ARTCULO SEGUNDO DE LA CITADA

RESOLUCIN DE CONTRALORA, SE DISPONE QUE LA
DIRECTIVA N. 007-2014 CG/GCSII Y EL MANUAL DE
AUDITORA DE CUMPLIMIENTO, ENTRARN EN
VIGENCIA A PARTIR DEL 02 DE ENERO DE 2015.
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DE ACUERDO AL NUMERAL 6.2. DE LA DIRECTIVA N. 007-2014-CG/GCSII, LOS
OBJETIVOS Y ALCANCE DE LA AUDITORA DE CUMPLIMIENTO SON:
OBJETIVOS:
a. DETERMINAR LA CONFORMIDAD EN LA APLICACIN DE LA NORMATIVA,
DISPOSICIONES INTERNAS Y LAS ESTIPULACIONES CONTRACTUALES
ESTABLECIDAS, EN LA MATERIA A EXAMINAR DE LA ENTIDAD SUJETA A
CONTROL.
b. DETERMINAR EL NIVEL DE CONFIABILIDAD DE LOS CONTROLES INTERNOS

IMPLEMENTADOS POR LA ENTIDAD EN LOS PROCESOS, SISTEMAS
ADMINISTRATIVOS Y DE GESTIN, VINCULADOS A LA MATERIA A EXAMINAR.
ALCANCE
COMPRENDE LA REVISIN Y EVALUACIN DE UNA MUESTRA DE LAS
OPERACIONES, PROCESOS O ACTIVIDADES DE LA ENTIDAD, AS COMO DE LOS
ACTOS Y RESULTADOS DE LA GESTIN PBLICA, RESPECTO A LA CAPTACIN,
USO Y DESTINO DE LOS RECURSOS Y BIENES PBLICOS, POR UN PERIODO
DETERMINADO.
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EL NUMERAL 7.1.2.3. DETERMINAR LAS OBSERVACIONES DE LA DIRECTIVA N. 007-
2014-CG/GCSII, PRECISA QUE COMO RESULTADO DE LA APLICACIN DE LOS
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORA INCLUIDOS EN EL PLAN DE AUDITORA DEFINITIVO,
SE IDENTIFICAN, ELABORAN Y COMUNICAN LAS DESVIACIONES DE CUMPLIMIENTO,
PRODUCTO DE ELLO SE EVALAN LOS COMENTARIOS PRESENTADOS POR LAS
PERSONAS COMPRENDIDAS EN LOS HECHOS OBSERVADOS, QUE INCLUYEN EL
SEALAMIENTO DEL TIPO DE PRESUNTAS RESPONSABILIDADES DE SER EL CASO.
CUYAS ACTIVIDADES SON:
1. IDENTIFICAR LAS DESVIACIONES DE CUMPLIMIENTO.
2. ELABORAR Y COMUNICAR LAS DESVIACIONES DE CUMPLIMIENTO.
3. EVALUAR LOS COMENTARIOS.
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LA IDENTIFICACIN DE LAS DESVIACIONES DE CUMPLIMIENTO ES EL RESULTADO
DEL DESARROLLO DE LOS PROCEDIMIENTOS CONTENIDOS EN EL PLAN DE
AUDITORA DEFINITIVO, POR MEDIO DEL CUAL SE OBTIENE LA EVIDENCIA DE
AUDITORA SUFICIENTE Y APROPIADA QUE FUNDAMENTA LA CONCLUSIN DEL
AUDITOR RESPECTO DEL TRABAJO REALIZADO.
AL RESPECTO, SE ESTABLECE:
1. EL GRADO DE CUMPLIMIENTO DE LA NORMATIVA APLICABLE, DE LAS

DISPOSICIONES INTERNAS Y DE LAS ESTIPULACIONES CONTRACTUALES.
2. SE IDENTIFICA DE SER EL CASO, LAS DEFICIENCIAS DE CONTROL INTERNO,

LOS INCUMPLIMIENTOS (IRREGULARIDADES) O MAYORES ELEMENTOS DE
JUICIO PARA CONFIRMAR LOS HECHOS DETECTADOS, INCLUYENDO SUS
CAUSAS Y EFECTOS.
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SE IDENTIFICAN
CON LA APLICACIN DE LOS PRESUNTAS:
PROCEDIMIENTOS CONTENIDOS
EN EL PROGRAMA DE AUDITORA A 1. DESVIACIONES DE
LA MATERIA AUDITADA, LA CONTROL INTERNO,
COMISIN AUDITORA, ANALIZA SI O
LAS ACCIONES REALIZADAS POR
LA ENTIDAD HAN CUMPLIDO LAS
REGLAS, LEYES, CONTRATOS,
2. INCUMPLIMIENTOS
REGLAMENTOS, RESOLUCIONES DE LOS CRITERIOS
PRESUPUESTARIAS, POLTICAS, ESTABLECIDOS
CDIGOS ESTABLECIDOS O (IRREGULARIDADES)
ESTIPULACIONES ACORDADAS .
MUESTRA, MATERIA
CONTROLADA O
AUDITADA
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LA VALORARACIN DE LAS EVIDENCIAS SE
OBTIENE ATRAVZ DEL EMPLEO DEL:
1. EL JUICIO PROFESIONAL
2. ESCEPTICISMO PROFESIONAL
PRESUNTAS
DESVIACIONES DE
CONTROL INTERNO?
LA COMISIN AUDITORA PARA
FUNDAMENTAR O CONTRADECIR
LA EXISTENCIA DE ACTOS DE
DESVIACIONES
INCUMPLIMIENTOS, OBTIENE Y
DE
ANALIZA EVIDENCIAS SUFIENTES CUMPLIMIENTO
Y APROPIADAS, QUE PERMITEN
PRESUNTOS SUSTENTAR Y RESPALDAR SUS
INCUMPLIMIENTOS CONCLUSIONES QUE PERMITAN
(PRESUNTAS CONFIRMAR LOS HECHOS
IRREGULARIDADES)? DETECTADOS, INCLUYENDO SUS
CAUSAS Y EFECTOS.
1. REFERIDAS A ASUNTOS SIGNIFICATIVOS E

INCLUYEN INFORMACIN SUFICIENTE Y
FACTORES A TENER EN CUENTA EN LA ELABORACIN DE LAS APROPIADA RELACIONADA CON LA
DESVIACIONES DE CUMPLIMIENTO: EVALUACIN EFECTUADA A LA MATERIA
EXAMINADA Y SOBRE EL USO Y DESTINO DE
1. CONDICIONES AL MOMENTO DE OCURRIR EL HECHO. LOS RECURSOS Y BIENES DEL ESTADO, EN
2. NATURALEZA, COMPLEJIDAD Y MAGNITUD FINANCIERA TRMINOS DE EFICIENCIA, EFICACIA,
DE LAS OPERACIONES EXAMINADAS. TRANSPARENCIA Y ECONOMA.
3. ANLISIS CRTICO DE CADA DESVIACIN DE
CUMPLIMIENTO IMPORTANTE. 2. INCLUYE INFORMACIN NECESARIA RESPECTO
4. INTEGRALIDAD DEL TRABAJO DE AUDITORA. A LOS ANTECEDENTES, A FIN DE FACILITAR SU
5. AUTORIDAD LEGAL. COMPRENSIN Y,
6. DIFERENCIAS DE OPININ.
3. REFERIDAS A SITUACIONES DEFICIENTES Y
RELEVANTES EMERGENTES DE LA APLICACIN
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DE LOS PROCEDIMIENTOS DE AUDITORA.
1. CGR: GRAVES Y MUY GRAVES
2. TITULAR DE LA ENTIDAD: LEVES
RESPONSABILIDAD
ADMINISTRATIVA
FUNCIONAL
RESPONSABILIDAD RESPONSABILIDAD
CIVIL PENAL
PROCESO DE
PROCESO DE
RESPONSABILIDAD
RESPONSABILIDAD
PENAL: MINISTERIO
CIVIL: PODER
PBLICO
JUDICIAL
PODER JUDICIAL
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6 - MATRIZ DE DESVIACIONES DE CUMPLIMIENTO
ENTIDAD AUDITADA: ALCANCE:
SISTEMA ADMINISTRATIVO: ORDEN DE SERVICIO:
MATERIA A EXAMINAR: FECHA:
DESCRIPCIN DE LA SUMILLA:
DESVIACIONES DE EVIDENCIAS TIPO FUNCIONARIO (S) RESPONSABILIDAD PROYECTADA

CUMPLIMIENTO (*) INTERVINIENTE (S)
NOMBRE Y DESDE HASTA ADMINISTRATIVA CIVIL PENAL
CARGO FUNCIONAL
ENTIDAD PAS
CONDICIN
CRITERIO
EFECTO
CAUSA
(*) INDICAR SI: (1) DEFICIENCIA DE CONTROL INTERNO. (2) DEFICIENCIA DE CUMPLIMIENTO
NOMBRES Y NOMBRE Y NOMBRE Y NOMBRE Y NOMBRE Y

APELLIDOS APELLIDOS APELLIDOS APELLIDOS APELLIDOS
CDIGO CDIGO CDIGO CDIGO CDIGO
GERENTE UO/ ORC/OCI SUPERVISOR JEFE DE COMISIN ABOGADO INTEGRANTE O
EXPERTO
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MATRIZ DE DESVIACIONES DE CUMPLIMIENTO
ENTIDAD AUDITADA: GOBIERNO REGIONAL DE ALCANCE: PERODO 2010-2011
PASCO PROCESO DE INVERSIN
PBLICA OBRAS POR
CONTRATA
SISTEMA ADMINISTRATIVO: INVERSIN PBLICA ORDEN DE SERVICIO:
MATERIA A EXAMINAR: CONTRATO DE FECHA:
EJECUCIN DE OBRA,
ADDENDAS Y
EXPEDIENTE TCNICO DE
OBRAS POR CONTRATA
DESCRIPCIN DE LA SUMILLA:
DEFICIENCIAS DE CUMPLIMIENTO:
MODIFICACIN DEL CONTRATO DE EJECUCIN DE OBRAS, SIN EL SUSTENTO TCNICO ECONMICO
CORRESPONDIENTE, AL REDUCIR LAS METAS EN EL EXPEDIENTE TCNICO DE LAS LAGUNAS DE OXIDACIN DE 20,30
HA. A 4,20 HA, ACTOS QUE PONEN EN RIESGO EL OBJETIVO DEL PROYECTO DE TRATAMIENTO DE AGUAS
RESIDUALES DE LA CIUDAD DE CERRO DE PASCO, QUE PODRA GENERAR PAGO INDEBIDO POR S/. 3.920.896,00
NUEVOS SOLES, ATENDIENDO A QUE NO SE GARANTIZARA LA UTILIZACIN EFICIENTE Y EFECTIVA DEL SISTEMA
COLECTOR.
DESVIACIONES DE EVIDENCIAS TIPO FUNCIONARIO (S) RESPONSABILIDAD PROYECTADA
CUMPLIMIENTO (*) INTERVINIENTE (S)
NOMBRE Y DESDE HASTA ADMINISTRATIVA CIVIL PENAL
CARGO FUNCIONAL
ENTIDAD PAS
CONDICIN
CRITERIO
EFECTO
CAUSA
(*) INDICAR SI: (1) DEFICIENCIA DE CONTROL INTERNO. (2) DEFICIENCIA DE CUMPLIMIENTO
DEFICIENCIAS DE CUMPLIMIENTO
NOMBRES Y NOMBRE Y NOMBRE Y NOMBRE Y NOMBRE Y

APELLIDOS APELLIDOS APELLIDOS APELLIDOS APELLIDOS
CDIGO CDIGO CDIGO CDIGO CDIGO
GERENTE UO/ ORC/OCI SUPERVISOR JEFE DE COMISIN ABOGADO INTEGRANTE O
EXPERTO
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CRITERIOS A CONSIDERAR EN LA ELABORACIN DE LA MATRIZ DE DESVIACIONES DE CUMPLIMIENTO
DENOMINACIN DESCRIPCIN
LA FORMULACIN DE LA MATRIZ DE DESVIACIONES DE CUMPLIMIENTO, DEBE SER PREVIA A LA REDACCIN DEL PROYECTO DE
DESVIACIN, PARA SU DISCUSIN Y APROBACIN POR EL SUPERVISOR DE LA COMISIN AUDITORA, BAJO NINGUNA
CIRCUNSTANCIA DICHA MATRIZ PODR SER UNA COPIA LITERAL DEL PROYECTO DE DESVIACIONES DE CUMPLIMIENTO.
LA FORMULACIN DE LA MATRIZ DE DESVIACIONES DE CUMPLIMIENTO SE SUSTENTA EN LA DOCUMENTACIN DE AUDITORA,

OBTENIDA COMO RESULTADO DEL DESARROLLO DE LOS PROCEDIMIENTOS DE AUDITORA, LA MISMA QUE DEBE CONTAR CON
EVIDENCIA SUFICIENTE Y APROPIADA.
EL SUPERVISOR DE COMISIN DEJA CONSTANCIA DE LA INTERVENCIN REALIZADA, ANOTANDO EN LA MATRIZ DE DESVIACIONES

DE CUMPLIMIENTO SU CONFORMIDAD, VERIFICANDO LA COHERENCIA DE LOS ATRIBUTOS Y MATERIALIDAD DE LA PROPUESTA, AS
COMO, LA SUFICIENTE Y APROPIADA EVIDENCIA O EN SU CASO, CONSIGNANDO EL APORTE TCNICO AL TRABAJO DE AUDITORA.
DISPOSICIONES COPIA DE LA MATRIZ DE DESVIACIONES DE CUMPLIMIENTO DEBIDAMENTE SUSCRITA POR ET SUPERVISOR, SE REMITE AL GERENTE
ESPECFICAS O JEFE DE LA UNIDAD ORGNICA A CARGO DE LA AUDITORA, O AL JEFE DEL OCI CUANDO CORRESPONDA, PARA SU APROBACIN
RESPECTIVA.
EL GERENTE O JEFE DE LA UNIDAD ORGNICA A CARGO DE LA AUDITORA, O JEFE DEL OCI SEGN CORRESPONDA, EFECTAN EL
MONITOREO Y SEGUIMIENTO DEL PROCESO DE DISCUSIN DE LA PROPUESTA DE LA MATRIZ DE DESVIACIONES DE CUMPLIMIENTO,
PARA SU DEBIDA FORMULACIN Y CONSISTENCIA TCNICA.
SE DEBE OBTENER LA CONFORMIDAD DEL NIVEL GERENCIAL COMPETENTE, PARA PROCEDER A LA REDACCIN DE LA DESVIACIN
DE CUMPLIMIENTO.
SI LA DESVIACIN DE CUMPLIMIENTO CORRESPONDE A UNA DEFICIENCIA DE CONTROL INTERNO, EN JA MATRIZ SE CONSIGNA LA

CONDICIN, EL CRITERIO, EL EFECTO, LA CAUSA Y LAS EVIDENCIAS RESPECTIVAS.
LA EVIDENCIA ES SUFICIENTE Y APROPIADA Y FUNDAMENTA LA CONCLUSIN DEL AUDITOR.

EVIDENCIA AGRUPAR LA EVIDENCIA EN FUNCIN A CADA HECHO SEALADO EN LOS ATRIBUTOS DE LA DESVIACIN DE CUMPLIMIENTO.
PRECISAR POR CADA EVIDENCIA LA SITUACIN O CIRCUNSTANCIA QUE ACREDITA.
POR CADA PERSONAL INVOLUCRADO EN LA DESVIACIN DE CUMPLIMIENTO, INDICAR:
NOMBRE COMPLETO.
FUNCIONARIO (S)
CARGO.
INTERVINIENTE (S)
PERODO DE GESTIN: CON FECHA DE INICIO Y FIN.
EL CARGO Y PERODO DE GESTIN CONCUERDAN CON LA PARTICIPACIN Y OCURRENCIA DE LOS HECHOS OBSERVADOS.
SE REALIZA EL SEALAMIENTO DEL TIPO DE PRESUNTA RESPONSABILIDAD POR LOS HECHOS IDENTIFICADOS Y NO POR PERSONAS
RESPONSABILIDAD
COMPRENDIDAS EN TOS HECHOS.
PROYECTADA
FECHA
NOMBRE, APELLIDOS Y CDIGO DEL AUDITOR INTEGRANTE DE LA COMISIN.
NOMBRE, APELLIDOS Y CDIGO DEL AUDITOR INTEGRANTE (ABOGADO) DE LA COMISIN AUDITORA.
FECHA Y FIRMA NOMBRE, APELLIDOS Y CDIGO DEL JEFE DE LA COMISIN.
NOMBRE, APELLIDOS Y CDIGO DEL SUPERVISOR DE LA COMISIN. 21
NOMBRE, APELLIDOS Y CDIGO DEL GERENTE O JEFE DE LA UO RESPONSABLE DE LA AUDITORA O JEFE DE OCI.
N. MATERIA
CONTROLADA
DESVIACIN DE
CUMPLIMIENTO
CRITERIOS
LITERAL B) DEL NUMERAL 16.1 DEL ARTCULO 16 DE LA LEY N. 29465, LEY DE
PRESUPUESTO DEL SECTOR PBLICO PARA EL AO FISCAL 2010, APROBADO EL
07.DIC.2009, QUE DISPONE 16.1 LA DETERMINACIN DE LOS PROCESOS DE
SELECCIN PARA EFECTUAR LAS LICITACIONES PBLICAS, CONCURSOS PBLICOS
Y ADJUDICACIONES DIRECTAS EN TODAS LAS ENTIDADES DEL SECTOR PBLICO
COMPRENDIDAS EN EL ARTCULO 3 DEL DECRETO LEGISLATIVO N 1017, LEY DE
CONTRATACIONES DEL ESTADO, SE SUJETAN A LOS MONTOS SIGUIENTES:
ADQUISICIN DE COMPRA DE 50 COMPUTADORAS DE
BIENES Y ESCRITORIO POR S/ 192.739,00
b) ADQUISICIN DE BIENES Y DE SUMINISTROS, DE ACUERDO A: ADJUDICACIN
1 SUMINISTROS NUEVOS SOLES, MEDIANTE
DIRECTA, SI EL VALOR REFERENCIAL ES INFERIOR A CIENTO CUATRO (104)
REALIZADOS EL AO ADJUDICACIN DE MENOR
UNIDADES IMPOSITIVAS TRIBUTARIAS (UIT), EQUIVALENTES A S/. 374.400,00
2010 CUANTA
NUEVOS SOLES.
DE ACUERDO AL NUMERAL 3). DEL ARTCULO 19 DEL REGLAMENTO DE LA LEY DE

CONTRATACIONES DEL ESTADO, AL SER EL MONTO DE LA CONTRATACIN MAYOR
DEL 50 % DEL LMITE MXIMO ESTABLECIDO PARA LAS ADJUDICACIONES
DIRECTAS, EL PROCESO DE SELECCIN DEBI REALIZARSE POR ADJUDICACIN
DIRECTA PBLICA.
EN EL CAPTULO III DEL DOCUMENTO MEDIDAS DE MITIGACIN ANTE AMENAZAS

RECEPCIN FSICA Y DE ORIGEN HDRICO, LA OFICINA GENERAL DE DEFENSA NACIONAL DEL MINSA,
EL EXPEDIENTE TCNICO PARA LA
LIQUIDACIN SEALA QUE ANTE AMENAZAS DE ORIGEN HDRICO, COMO LAS LLUVIAS QUE CAEN
CONSTRUCCIN DEL TECHO
FINANCIERA DE LAS SOBRE LOS TECHOS DE LAS ESTRUCTURAS DE LOS ESTABLECIMIENTOS DE SALUD
ALIGERADO CENTRO MATERNO
2 OBRAS POR
INFANTIL Y EMERGENCIA SAN
Y QUE PUEDEN OCASIONAR EL DEBILITAMIENTO DE LOS MISMOS, SI ESTOS NO
CONTRATA, TIENEN UN SISTEMA ADECUADO PARA MINIMIZAR EL DETERIORO POR IMPACTO,
MARCOS, CONSIDERA SOLO UNA
CONCLUIDAS EN EL FILTRACIN O POR HUMEDECIMIENTO PROLONGADO DEL MATERIAL DEBIDO AL
PENDIENTE DEL 0.5 %
AO 2013. EMPOZAMIENTO DE LAS AGUAS, RECOMIENDA, PARA LA COSTA Y PARA MATERIAL
DE LOSA DE CONCRETO, UNA PENDIENTE DEL 2 %.
DIMENSIONAMIENTO DE LAS SEIS LITERAL e) DEL NUMERAL 6.6.3 DE LA NORMAS PARA EL PROCESO DE
LIQUIDACIN DE (6) AULAS DE LA OBRA ESCUELA RACIONALIZACIN DE PLAZAS DE PERSONAL DOCENTE Y ADMINISTRATIVO EN LAS
OBRAS Y ESTUDIOS PRIMARIA URCOS, EST INSTITUCIONES EDUCATIVAS PBLICAS DE LA EDUCACIN BSICA Y TCNICO
EFECTUADOS POR SOBREDIMENSIONADO, HABIDA PRODUCTIVA, APROBADAS CON DECRETO SUPREMO N 005-2011-ED, DE
LA ENTIDAD BAJO CUENTA QUE SE HAN 22.MAR.2011.
3 LA MODALIDAD DE CONSIDERADO UN NMERO MAYOR
ADMINISTRACIN DE ALUMNOS POR CADA GRADO, NUMERAL 2.2.5. MNIMO NMERO DE ALUMNOS POR SECCIN DE NUMERAL 2.1.
DIRECTA, PERODO SIENDO, EN ZONAS URBANAS, EL NORMAS TCNICAS PARA PROYECTOS DE EDUCACIN BSICA REGULAR DEL
2013 MXIMO DE ALUMNOS POR AULA DE ANEXO SNIP 09 PARMETROS Y NORMAS TCNICAS PARA FORMULACIN,
35 Y NO DE 45 ALUMNOS. APROBADO CON RESOLUCIN DIRECTORAL N 003-2011-EF/68.01, DE 24.MAR.2011
REQUERIMIENTO PARA EL SEGUNDO PRRAFO DEL ARTCULO 11 DEL REGLAMENTO DE LA LEY DE

MANTENIMIENTO DE 10 CONTRATACIONES DEL ESTADO Y DE LA DIRECTIVA N. 010-2009-OSCE/CD
MANTENIMIENTO DE ASCENSORES MARCA OTIS Y 6
MAQUINARIA, ASCENSORES MARCA SCHINDLER
4 EQUIPOS Y DE LOS EDIFICIOS DEL FONDO PARA
ASCENSORES EL ALIVIO A LA POBREZA RURAL, 22
SIN CONTAR CON INFORME
TCNICO DE ESTANDARIZACIN
MATERIA DESVIACIN DE CUMPLIMIENTO CRITERIOS
N.
CONTROLADA
LA ADMINISTRACIN NO CUENTA CON UN
GESTIN DE EVALUACIN DE
1 RIESGOS
SISTEMA INTEGRAL DE ADMINISTRACIN DE
RIESGOS
RIESGOS.
ASIGNACIN DE LOS VALES PROVISIONALES DE CAJA CHICA SON
AMBIENTE DE
2 AUTORIDAD Y APROBADOS POR UN EMPLEADO DE CUARTO
CONTROL
RESPONSABILIDAD NIVEL.
LA ENTIDAD NO PROPORCIONA EL ORGANIGRAMA
ESTRUCTURA AMBIENTE DE
3 ORGANIZACIONAL
QUE MUESTRE LOS NIVELES JERRQUICOS DE LA
CONTROL
ORGANIZACIN.
SISTEMAS DE EL INSTITUTO NO CUENTA CON UN SISTEMA INFORMACIN Y
4 INFORMACIN INTEGRADO DE INFORMACIN COMUNICACIN
LOS MTODOS DE CONTROL ADMINISTRATIVO SON REVISIN DE
INADECUADOS PARA INVESTIGAR SITUACIONES PROCESOS,
ACTVIDADES DE EXCEPCIONALES O INUSUALES Y TOMAR ACCIN ACTIVIDADES Y
5 CONTROL CORRECTIVA OPORTUNA Y APROPIADA. OTROS
ACTIVIDADES DE
CONTROL
AUSENCIA DE UN PLAN DE MEJORAMIENTO
FORMULADO Y CONCERTADO CON LOS
RESPONSABLES DE LOS PROCESOS, QUE REFLEJE
PLANES DE ACTIVIDADES DE
6 MEJORAMIENTO
ESTAR EN FUNCIN DE LAS OBSERVACIONES Y
SUPERVISIN
RECOMENDACIONES DEL RGANO DE CONTROL
INSTITUCIONAL Y DE LOS RGANOS DE CONTROL
EXTERNO.
23
DE ACUERDO AL NUMERAL 101 DEL MANUAL DE AUDITORA DE CUMPLIMIENTO
MAC, AL ELABORAR LAS DESVIACIONES SE DEBE TENER EN CUENTA LO SIGUIENTE:
1. ESTAR REFERIDAS A ASUNTOS SIGNIFICATIVOS E INCLUYEN INFORMACIN

(EVIDENCIA) SUFICIENTE Y APROPIADA RELACIONADA CON LA EVALUACIN
EFECTUADA A LA MATERIA EXAMINADA; AS COMO, RESPECTO DEL USO Y
DESTINO DE LOS RECURSOS Y BIENES DEL ESTADO, EN TRMINOS DE
EFICIENCIA, EFICACIA, TRANSPARENCIA Y ECONOMA.
2. INCLUIR LA INFORMACIN NECESARIA RESPECTO A LOS ANTECEDENTES, A FIN

DE FACILITAR SU COMPRENSIN Y,
3. ESTAR REFERIDOS A CUALQUIER SITUACIN DEFICIENTE Y RELEVANTE QUE SE

DETERMINE DE LA APLICACIN DE LOS PROCEDIMIENTOS DE AUDITORA.
EL NUMERAL 103 DEL MAC, SEALA QUE PARA LA FORMULACIN DE LAS

DESVIACIONES DE CUMPLIMIENTO, LA COMISIN AUDITORA DEBE CONSIDERAR LOS
PRINCIPIOS Y DEFINICIONES BSICAS ESTABLECIDAS EN LA LEY N 27785, LEY
ORGNICA DEL SISTEMA NACIONAL DE CONTROL Y DE LA CONTRALORA
GENERAL DE LA REPBLICA, QUE ORIENTAN EL EJERCICIO DEL CONTROL. 24
CUANDO LA COMISIN AUDITORA, COMO RESULTADO DE LA OBTENCIN Y VALORACIN DE LA
EVIDENCIA SUFICIENTE Y APROPIADA, ADVIERTE EL INCUMPLIMIENTO O INOBSERVANCIA DE LA
NORMATIVA, PROCEDE A ELABORAR LA DESVIACIN DE CUMPLIMIENTO, UTILIZANDO UNA
REDACCIN CON LENGUAJE SENCILLO Y ENTENDIBLE, CUYO CONTENIDO SE EXPONE EN FORMA
OBJETIVA, CONCRETA Y CONCISA, REVELANDO:
ES EL HECHO O SITUACIN DEFICIENTE DETECTADA, CUYO NIVEL O CURSO DE DESVIACIN

DEBE SER EVIDENCIADO.
CONDICIN LA COMISIN AUDITORA DEBE REDACTAR EL HECHO O SITUACIN DEFICIENTE DETECTADA,
CON UN LENGUAJE SENCILLO Y ENTENDIBLE Y SU CONTENIDO DEBE PRESENTARSE EN
FORMA OBJETIVA, CONCRETA Y CONCISA
ES LA NORMA, DISPOSICIN O PARMETRO DE MEDICIN APLICABLE AL HECHO O

SITUACIN OBSERVADA.
LA COMISIN AUDITORA DEBE ORDENAR EL CRITERIO EN FUNCIN A CADA HECHO,
CRITERIO PRECISANDO EL TTULO Y FECHA DE APROBACIN DE LA NORMA, DISPOSICIN O
PARMETRO DE MEDICIN; NMERO Y TTULO DEL ARTCULO DE LA NORMA; CITAR ENTRE
COMILLAS O CURSIVA LA PARTE PERTINENTE DE LA NORMA.
ES LA CONSECUENCIA REAL O POTENCIAL, CUANTITATIVA O CUALITATIVA, OCASIONADA

POR EL HECHO O SITUACIN DEFICIENTE DETECTADA. ES EL RESULTADO ADVERSO O
RIESGO POTENCIAL IDENTIFICADO.
EFECTO
LA COMISIN AUDITORA DEBE CONSIGNAR EL PERJUICIO PATRIMONIAL O NO PATRIMONIAL
IDENTIFICADO O RESULTADO ADVERSO O RIESGO POTENCIAL, OCASIONADO POR LAS
DESVIACIONES DE CUMPLIMIENTO ADVERTIDO.
ES LA RAZN O MOTIVO QUE DIO LUGAR AL HECHO O SITUACIN DEFICIENTE DETECTADA.
CAUSA LA COMISIN AUDITORA DEBE DESCRIBIR LA RAZN O MOTIVO QUE DIO LUGAR AL HECHO
O SITUACIN DEFICIENTE DETECTADA; QUE SE CONSIGNA CUANDO HAYA PODIDO SER
DETERMINADA A LA FECHA DE LA COMUNICACIN *. 25
EL NUMERAL 7.30 DE LAS NORMAS GENERALES DE AUDITORA GUBERNAMENTAL PRECISA QUE EL
ATRIBUTO CAUSA SE CONSIGNAR CUANDO HAYA PODIDO SER DETERMINADA A LA FECHA DE LA
COMUNICACIN DEL HALLAZGO.
LO QUE SIGNIFICA, QUE SI A LA FECHA DE COMUNICACIN DE LA CDULA DE DESVIACIONES DE

CUMPLIMIENTO NO SE HA PODIDO DETERMINAR LA CAUSA, SE DEBER CURSAR EL PLIEGO DE
DESVIACIONES DE CUMPLIMIENTO SOLO CON LOS ELEMENTOS DE CONDICIN, CRITERIO Y EFECTO.
ESTA SITUACIN PODRA ORIGINAR QUE LOS AUDITADOS AL COMPARAR LA CDULA DE DESVIACIONES
DE CUMPLIMIENTO CURSADAS SIN EL ELEMENTO CAUSA, CON LAS OBSERVACIONES CONTENIDAS EN
LOS INFORMES DE AUDITORA EMITIDOS, COMCLUYAN QUE LAS CAUSAS QUE FIGURAN EN EL INFORME
DE AUDITORA, NO FUERON HECHAS DE SU CONOCIMIENTO, AFECTNDOSE EL DEBIDO PROCESO DE
CONTROL E IMPIDINDOLES EJERCER SU REAL DERECHO DE DEFENSA.
AMERITA RECORDAR QUE SON PRINCIPIOS CONSTITUCIONALES LOS SEALADOS EN EL NUMERAL 23

DEL ARTCULO N. 2 DE LA CONSTITUCIN POLTICA DEL PERU: DERECHO A LA LEGTIMA DEFENSA; AS
COMO DEL NUMERAL 3 DEL ARTCULO 139 DE LA CONSTITUCIN POLTICA DEL PER: LA OBSERVANCIA
DEL DEBIDO PROCESO Y LA TUTELA JURISDICCIONAL, A TRAVS DEL CUAL NINGUNA PERSONA PUEDE
SER DESVIADA DE LA JURISDICCIN PREDETERMINADA POR LA LEY, NI SOMETIDA A PROCEDIMIENTO
DISTINTO DE LOS PREVIAMENTE ESTABLECIDOS, NI JUZGADA POR RGANOS JURISDICCIONALES DE
EXCEPCIN NI POR COMISIONES ESPECIALES CREADAS AL EFECTO, CUALQUIERA SEA SU
DENOMINACIN.
CABE IGUALMENTE RECORDAR QUE LOS INFORMES QUE EMITE LA CONTRALORA GENERAL Y LOS
RGANOS DEL SISTEMA NACIONAL DE CONTROL, SON ACTOS DE ADMINISTRACIN INTERNA Y ESTN
REGULADOS POR EL TITULO PRELIMINAR DE LA LEY 27444 LEY DEL PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO
GENERAL, EN CUYO NUMERAL 1.2 PRINCIPIO DEL DEBIDO PROCEDIMIENTO DEL ARTCULO IV.-
PRINCIPIOS DEL PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO, SEALA: LOS ADMINISTRADOS GOZAN DE TODOS
LOS DERECHOS Y GARANTAS INHERENTES AL DEBIDO PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO, QUE
COMPRENDE EL DERECHO A EXPONER SUS ARGUMENTOS, A OFRECER Y PRODUCIR PRUEBAS Y A
OBTENER UNA DECISIN MOTIVADA Y FUNDADA EN DERECHO. LA INSTITUCIN DEL DEBIDO
PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO SE RIGE POR LOS PRINCIPIOS DEL DERECHO ADMINISTRATIVO. LA
REGULACIN PROPIA DEL DERECHO PROCESAL CIVIL ES APLICABLE SLO EN CUANTO SEA
26
COMPATIBLE CON EL RGIMEN ADMINISTRATIVO.
TAMBIN, EL LITERAL G) DE ARTCULO 9 PRINCIPIOS DE CONTROL GUBERNAMENTAL DE LA LEY 27785, SEALA:
EL DEBIDO PROCESO DE CONTROL, POR EL QUE SE GARANTIZA EL RESPETO Y OBSERVANCIA DE LOS DERECHOS
DE LAS ENTIDADES Y PERSONAS, AS COMO DE LAS REGLAS Y REQUISITOS ESTABLECIDOS.
EN LA NOVENA DISPOSICIN TRANSITORA DE LA LEY 27785, DEFINICIONES BSICAS, SE INDICA QUE EL DEBIDO
PROCESO DE CONTROL CONSISTE EN LA GARANTA QUE TIENE CUALQUIER ENTIDAD O PERSONA, DURANTE EL
PROCESO INTEGRAL DE CONTROL, AL RESPETO Y OBSERVANCIA DE LOS PROCEDIMIENTOS QUE ASEGUREN EL
ANLISIS DE SUS PRETENSIONES Y PERMITAN, LUEGO DE ESCUCHAR TODAS LAS CONSIDERACIONES QUE
RESULTEN PERTINENTES, RESOLVER CONFORME LA NORMATIVA VIGENTE.
DE OTRO LADO EL ARTCULO 2 DE LA LEY N. 29622 DE 06.DIC.2010, PUBLICADA EN EL DIARIO EL PERUANO EL

07.DIC.2010, QUE MODIFICA EL ARTCULO N. 11 DE LA LEY 27785, SEALA: ARTCULO 11.- RESPONSABILIDADES
Y SANCIONES DERIVADAS DEL PROCESO DE CONTROL PARA LA DETERMINACIN DE RESPONSABILIDADES
DERIVADAS DE LA ACCIN DE CONTROL, DEBER BRINDARSE A LAS PERSONAS COMPRENDIDAS EN EL
PROCEDIMIENTO, LA OPORTUNIDAD DE CONOCER Y HACER SUS COMENTARIOS O ACLARACIONES SOBRE LOS
FUNDAMENTOS CORRESPONDIENTES QUE SE HAYAN CONSIDERADO, SALVO EN LOS CASOS JUSTIFICADOS
SEALADOS EN LAS NORMAS REGLAMENTARIAS.
FINALMENTE, EN EL NUMERAL 5.1 DE LA DIRECTIVA NORMAS PARA LA CONDUCTA Y DESEMPEO DEL PERSONAL
DE LA CONTRALORA GENERAL DE LA REPBLICA Y DE LOS RGANOS DE CONTROL INSTITUCIONAL, APROBADA
CON R. C. N. 430-2008-CG DE 24.OCT.2008, SE DISPONE QUE: ASIMISMO, EL SERVIDOR DE LA CONTRALORA Y DEL
RGANO DE CONTROL DENTRO DE SUS INVESTIGACIONES BUSCAR E IDENTIFICAR, TCNICA Y
OBJETIVAMENTE, LAS CAUSAS QUE ORIGINAN LAS DEFICIENCIAS O DEBILIDADES ENCONTRADAS COMO
RESULTADO DE SUS ACCIONES DE CONTROL.
SUGERENCIA:
LO EXPUESTO PRECEDENTEMENTE, INDICA QUE LOS AUDITORES PARA PODER CUMPLIR EL DEBIDO PROCESO DE
CONTROL Y RESPETAR EL REAL DERECHO DE DEFENSA DEL AUDITADO, EN EL CASO DE CURSAR PLIEGOS DE
DESVIACIONES DE CUMPLIMIENTO (HALLAZGOS DE AUDITORA) CONTENIENDO SOLO LOS ELEMENTOS DE
CONDICIN, CRITERIO Y EFECTO, LUEGO DE RECIBIR LAS ACLARACIONES DE LOS AUDITADOS Y EVALUARLOS,
DEBERAN VOLVER A CURSAR UN NUEVO HALLAZGO CONTENIENDO LOS CUATRO (4) ELEMENTOS DE CONDICIN,
CRITERIO, CAUSA Y EFECTO, A FIN DE EVITAR PROBABLES RECURSOS DE AMPARO, COMO LOS OCURRIDOS
RECIENTEMENTE EN EL CONGRESO DE LA REPBLICA, MEDIANTE EL CUAL EL TRIBUNAL CONSTITUCIONAL Y EL
PODER LEGISLATIVO SE HAN PRONUNCIADO SOBRE LA VULNERACIN DEL DEBIDO PROCESO Y LA AFECTACIN
27
DEL DERECHO DE DEFENSA DE LOS ENCAUSADOS.
CARACTERSTICAS
Y REQUISITOS
EVIDENCIA
(DOCUMENTAL,
ANLISIS DE FSICA, MATERIALIDAD Y
CAUSA EFECTO TESTIMONIAL, REPORTABILIDAD
ANALTICA).
CONCLUSIONES
VALIDACIN EN
MESA DE TRABAJO
28
CRITERIO
CONDICIN
CAUSA
HALLAZGO
(DESVIACIONES
DE
CUMPLIMIENTO)
EFECTO
29
CRITERIO
DEBER SER
REDUCIR LAS ACCIONES

PRDIDAS DE
ENERGA EMITIDAS
META 2013: 28.0%
META 2012: 32.4% ADOPTAR
MEDIDAS PARA
REDUCIR LAS
PRDIDAS DE
ENERGA
ELCTRICA.
HALLAZGO
CONDICIN
INCREMENTO DE
META ALCANZADA 2013: 32.7% LAS PRDIDAS DE
META ALCANZADA 2012: 40.5% ENERGA
EVIDENCIA
30
CAUSAS
1. FALTA DE UN PROGRAMA
PERMANENTE DE
MANTENIMIENTO DE LOS
EQUIPOS ELCTRICOS.
2. INSUFICIENTE
SUPERVISIN DE LOS
CONTROLADORES DE LA
OPERATIVIDAD DE LOS
TERMOSTATOS.
3. INCUMPLIMENTO
FUNCIONAL DE LAS CRITERIO
TRIBUCIONES Y REDUCIR LAS PRDIDAS DE ENERGA
COMPETENCIAS DE LOS META 2013: 28.0%
OPERADORES, META 2012: 32.4 %
CONTROLADORES, Y
SUPERVISORES DE LA
ORGANIZACIN.
HALLAZGO
CONDICIN (DESVIACIN DE CUMPLIMIENTO)
INCREMENTO DE LAS PRDIDAS
META ALCANZADA 2013: 32.7% DE ENERGA.
META ALCANZADA 2012: 40.5%
2013: 4.7 %
EFECTOS
1. PERJUICIO ECONMICO POR INCREMENTO
DE PRDIDA DE ENERGA ELCTRICA.
2. BAJA EN LA PRODUCTIVIDAD POR MENOR
DISPONIBILIDAD DE ENERGA ELCTRICA
EN EL PROCESO PRODUCTIVO.
31
3. INCREMENTO DE FALLAS EN CALIDAD DE
PRODUCTO.
CRITERIO
(NORMA O ESTNDAR)
EL PROCEDIMIENTO AAA ESTABLECE QUE
PARA ASEGURAR NORMAL FUNCIONAMIENTO
SE HA DETERMINADO MANTENER UN STOCK CRITERIO
MNIMO DE MATERIA PRIMA XX DE 45 DAS
DE PRODUCCIN Y UN MXIMO DE 3 MESES
DE PRODUCCIN.
HALLAZGO
(DESVIACIN DE CUMPLIMIENTO)
EL STOCK MNIMO
DIFERENCIA DE MATERIA DEL
TERCER TRIMESTRE
DEL 2013, SOLO
FUE PARA 28 DAS
DE PRODUCCIN.
CONDICIN
LOS NIVELES PROMEDIOS DEL STOCKS DE

MATERIA PRIMA XX EN EL TERCER
TRIMESTRE LOS MESES DE JULIO, AGOSTO Y
SETIEMBRE DEL 2013, SOLO ASEGURO
CONDICIN
MATERA PRIMA PARA UNA PRODUCCIN DE
28 DAS, INFERIOR AL MNIMO ESTABLECIDO
Y APROBADO.
32
EL NUMERAL 104 DEL MANUAL DE AUDITORA DE CUMPLIMIENTO, SEALA QUE
PREVIO AL PROCESO DE COMUNICACIN, LA COMISIN AUDITORA OBTIENE LAS
COPIAS DEBIDAMENTE AUTENTICADAS DE LA DOCUMENTACIN QUE SUSTENTA Y
ACREDITA LAS DESVIACIONES DE CUMPLIMIENTO, EN FUNCIN A LA CANTIDAD
REQUERIDA POR CADA SEALAMIENTO DEL TIPO DE PRESUNTA RESPONSABILIDAD
QUE SE CONSIGNE EN EL INFORME DE AUDITORA, DEBIENDO POSTERIORMENTE
DEVOLVER LA DOCUMENTACIN ORIGINAL AL FUNCIONARIO RESPONSABLE DE LA
UNIDAD ORGNICA QUE PROPORCION LA MISMA, SALVO QUE DICHO FUNCIONARIO
SE ENCUENTRE COMPRENDIDO EN LAS DESVIACIONES DETECTADAS, EN CUYO CASO
LA DOCUMENTACIN ES REMITIDA AL TITULAR DE LA ENTIDAD PARA SALVAGUARDAR
LA EVIDENCIA. PARA ELLO LA COMISIN AUDITORA EMITE EL DOCUMENTO DE CARGO
RESPECTIVO.
EN EL CASO QUE EL TITULAR DE LA ENTIDAD SE ENCUENTRE COMPRENDIDO EN LAS

DESVIACIONES DE CUMPLIMIENTO O SE ADVIERTA PRESUNTOS INDICIOS DE
ADULTERACIN DE DOCUMENTOS, LA COMISIN AUDITORA PREVIA COORDINACIN
CON EL NIVEL GERENCIAL CORRESPONDIENTE, COMUNICA MEDIANTE OFICIO AL
MINISTERIO PBLICO PARA QUE DISPONGA LAS MEDIDAS NECESARIAS PARA EL
ASEGURAMIENTO DE LA CUSTODIA DE LAS EVIDENCIAS.
33
LA COMISIN AUDITORA COMUNICA
AL TITULAR DE LA ENTIDAD EL
INICIO DEL PROCESO DE
COMUNICACIN DE DESVIACIONES
DE CUMPLIMIENTO (VER EL
APNDICE 7, EN LA TRANSPARENCIA
SIGUIENTE), SOLICITANDO SE
DISPONGA QUE LAS REAS
CORRESPONDIENTES, BRINDEN LAS
FACILIDADES A LAS PERSONAS
COMUNICADAS, DE REQUERIR
DOCUMENTACIN E INFORMACIN
PARA LA PRESENTACIN DE SUS
COMENTARIOS DOCUMENTADOS,
SIRVIENDO COMO ACREDITACIN,
LA COMUNICACIN DE LA
DESVIACIN DE CUMPLIMIENTO
CURSADA POR LA COMISIN
AUDITORA.
34
35
7 - INICIO DEL PROCESO DE COMUNICACIN DE DESVIACIONES DE CUMPLIMIENTO
LA CONTRALORA GENERAL DE LA REPBLICA
OFICIO N - [AO]-CG/[NOMBRE U.O/OCI-SIGLAS DE LA COMISIN]

LUGAR, FECHA
SEOR(A):
[NOMBRES Y APELLIDOS].
[CARGO]
[ENTIDAD SUJETA A CONTROL] [DIRECCIN FISCAL] [DISTRITO/PROVINCIA/REGIN]
ASUNTO: INICIO DEL PROCESO DE COMUNICACIN DE DESVIACIONES DE CUMPLIMIENTO
REF.: a. OFICIO N [NMERO]-[AO]-CG/ [DC/OCI] DE (FECHA].

a. NORMAS GENERALES DE CONTROL GUBERNAMENTAL, APROBADO CON R.C. N
[NMERO] - [AO]-CG DE [FECHA DE APROBACIN).
ME DIRIJO A USTED CON RELACIN AL DOCUMENTO DE LA REFERENCIA A), MEDIANTE EL CUAL EL DESPACHO DEL SEOR CONTRALOR
ACREDIT UNA COMISIN AUDITORA A CARGO DE LA AUDITORA DE CUMPLIMIENTO EN [NOMBRE DE LA ENTIDAD]; Y NORMATIVA DE
LA REFERENCIA B), LA CUAL ESTABLECE LAS DISPOSICIONES RELATIVAS A LA COMUNICACIN DE DESVIACIONES DE
CUMPLIMIENTO, EN LO QUE CONCIERNE AL DETALLE DE SU ENUNCIADO PRECEPTA QUE:
"LA REALIZACIN DE LA COMUNICACIN DE HALLAZGOS SER PUESTA OPORTUNAMENTE EN CONOCIMIENTO DEL TITULAR DE LA
ENTIDAD, CON EL PROPSITO QUE DISPONGA EL OTORGAMIENTO DE LAS FACILIDADES PERTINENTES QUE PUDIERAN REQUERIR LAS
PERSONAS COMUNICADAS, A FIN DE PRESENTAR SUS COMENTARIOS DEBIDAMENTE DOCUMENTADOS EN EL PLAZO OTORGADO".
EN TAL VIRTUD, SOLICITAMOS A USTED INSTRUYA A LAS UNIDADES ORGNICAS DE ESTA ENTIDAD, A FIN QUE POSIBILITEN LO QUE
EXPONE Y DISPONE LA PRECITADA NORMATIVA DE CONTROL GUBERNAMENTAL, LO CUAL GUARDA CONCORDANCIA Y SUJECIN CON
LOS EJERCICIOS DEL DERECHO DE DEFENSA Y DEL DEBIDO PROCESO CONSAGRADOS EN LA CONSTITUCIN POLTICA DEL PER,
COMO EN LA NORMATIVA DE CONTROL GUBERNAMENTAL, LOS QUE ASISTEN A LAS PERSONAS SUJETAS A LA COMUNICACIN DE LAS
DESVIACIONES DE CUMPLIMIENTO.
ES PROPICIA LA OPORTUNIDAD PARA EXPRESARLE LAS SEGURIDADES DE MI ESPECIAL CONSIDERACIN Y ESTIMA.
ATENTAMENTE
[NOMBRES Y APELLIDOS]
JEFE DE LA COMISIN AUDITORA
"DENOMINACIN OFICIAL DEL AO" 36

LA COMISIN AUDITORA CAUTELANDO EL DEBIDO PROCESO DE CONTROL, COMUNICA LAS
DESVIACIONES DE CUMPLIMIENTO A TRAVS DE CDULAS DE MANERA ESCRITA Y RESERVADA, A
LAS PERSONAS QUE PARTICIPARON EN DICHAS DESVIACIONES, EN EL DOMICILIO REAL, LEGAL O
LTIMO DOMICILIO SEALADO POR EL AUDITADO EN LA ENTIDAD, SE DEJA CONSTANCIA DE LA
FIRMA Y NOMBRE DEL RECEPTOR.
DICHA COMUNICACIN PUEDE EFECTUARSE, A PEDIDO DE PARTE Y DEBIDAMENTE JUSTIFICADA,

POR FACSMIL, CORREO ELECTRNICO U OTRO MEDIO IDNEO, SIEMPRE QUE LOS MISMOS
PERMITAN CONFIRMAR SU RECEPCIN.
LA COMUNICACIN SE REALIZA ADJUNTANDO LA DESVIACIN DE CUMPLIMIENTO, SEALANDO UN

PLAZO NO MAYOR A DIEZ (10) DAS HBILES MS EL TRMINO DE LA DISTANCIA, DE SER EL CASO,
PARA LA ENTREGA DE LOS COMENTARIOS. EXCEPCIONALMENTE, A PEDIDO DE PARTE Y
DEBIDAMENTE SUSTENTADO, SE PODR CONCEDER UN PLAZO ADICIONAL NO MAYOR A CINCO (5)
DAS HBILES.
EN LOS CASOS QUE SE DESCONOZCA EL DOMICILIO O ESTE NO SEA UBICADO SE PROCEDE A CITAR
MEDIANTE PUBLICACIN, A EFECTOS SE APERSONE A RECABAR LAS DESVIACIONES DE
CUMPLIMIENTO RESPECTIVAS, EN UN PLAZO NO MAYOR A DOS (2) DAS HBILES. LA PUBLICACIN
SE HAR POR UN (1) DA HBIL EN EL DIARIO OFICIAL EL PERUANO, LA PUBLICACIN TAMBIN SE
PODR EFECTUAR EN EL DIARIO DE MAYOR CIRCULACIN DEL LUGAR DEL LTIMO DOMICILIO DEL
AUDITADO, SI FUERA CONOCIDO O, EN SU DEFECTO, EL LUGAR DONDE SE ENCUENTRA LA ENTIDAD
SUJETA A LA AUDITORA, DNDOSE POR DEBIDAMENTE CITADO AL AUDITADO, A PARTIR DEL DA
HBIL SIGUIENTE DE LA PUBLICACIN.
37
PARA LLEVAR A CABO EL PROCESO DE COMUNICACIN, LA COMISIN AUDITORA PREVIAMENTE
DEVUELVE LA DOCUMENTACIN ORIGINAL QUE SUSTENTA LAS DESVIACIONES DE CUMPLIMIENTO AL
FUNCIONARIO RESPONSABLE DE LA ENTIDAD QUE LA PROPORCION, ASEGURNDOSE TENER COPIAS
1 AUTENTICADAS DE LAS MISMAS, SALVO QUE DICHO FUNCIONARIO SE ENCUENTRE COMPRENDIDO EN LAS
DESVIACIONES DETECTADAS, EN CUYO CASO LA DOCUMENTACIN SER REMITIDA AL TITULAR DE LA
ENTIDAD PARA SALVAGUARDAR LA EVIDENCIA.
EL INICIO DEL PROCESO DE COMUNICACIN DE DESVIACIONES DE CUMPLIMIENTO ES PUESTO
OPORTUNAMENTE EN CONOCIMIENTO DEL TITULAR DE LA ENTIDAD, CON EL PROPSITO QUE ESTE
2 DISPONGA QUE LAS REAS CORRESPONDIENTES, PRESTEN LAS FACILIDADES PERTINENTES QUE
PUDIERAN REQUERIR LAS PERSONAS COMUNICADAS PARA FINES DE LA PRESENTACIN DE SUS
COMENTARIOS DOCUMENTADOS.
PARA TAL EFECTO, LA COMUNICACIN DE LA DESVIACIN DE CUMPLIMIENTO CURSADA POR LA COMISIN
3 AUDITORA SIRVE COMO ACREDITACIN ANTE EL TITULAR PARA EL OTORGAMIENTO DE LAS FACILIDADES.
LA COMISIN AUDITORA CAUTELANDO EL DEBIDO PROCESO DE CONTROL, COMUNICA LAS DESVIACIONES
DE CUMPLIMIENTO A TRAVS DE CDULAS DE MANERA ESCRITA Y RESERVADA, A LAS PERSONAS QUE
4 PARTICIPARON EN DICHAS DESVIACIONES, EN EL DOMICILIO REAL, LEGAL O LTIMO DOMICILIO
SEALADO POR EL AUDITADO EN LA ENTIDAD, SE DEJA CONSTANCIA DE LA FIRMA Y NOMBRE DEL
RECEPTOR.
DICHA COMUNICACIN PUEDE EFECTUARSE, A PEDIDO DE PARTE Y DEBIDAMENTE JUSTIFICADA, POR
5 FACSMIL, CORREO ELECTRNICO U OTRO MEDIO IDNEO, SIEMPRE QUE LOS MISMOS PERMITAN
CONFIRMAR SU RECEPCIN.
LA COMUNICACIN SE REALIZA ADJUNTANDO LA DESVIACIN DE CUMPLIMIENTO, SEALANDO UN PLAZO
NO MAYOR A DIEZ (10) DAS HBILES MS EL TRMINO DE LA DISTANCIA, DE SER EL CASO, PARA LA
6 ENTREGA DE LOS COMENTARIOS. EXCEPCIONALMENTE, A PEDIDO DE PARTE Y DEBIDAMENTE
SUSTENTADO, SE PODR CONCEDER UN PLAZO ADICIONAL NO MAYOR A CINCO (5) DAS HBILES.
EN LOS CASOS QUE SE DESCONOZCA EL DOMICILIO O ESTE NO SEA UBICADO SE PROCEDE A CITAR
MEDIANTE PUBLICACIN, A EFECTOS SE APERSONE A RECABAR LAS DESVIACIONES DE CUMPLIMIENTO
RESPECTIVAS, EN UN PLAZO NO MAYOR A DOS (2) DAS HBILES. LA PUBLICACIN SE HAR POR UN (1)
7 DA HBIL EN EL DIARIO OFICIAL EL PERUANO, LA PUBLICACIN TAMBIN SE PODR EFECTUAR EN EL
DIARIO DE MAYOR CIRCULACIN DEL LUGAR DEL LTIMO DOMICILIO DEL AUDITADO, SI FUERA CONOCIDO
O, EN SU DEFECTO, EL LUGAR DONDE SE ENCUENTRA LA ENTIDAD SUJETA A LA AUDITORA, DNDOSE
POR DEBIDAMENTE CITADO AL AUDITADO, A PARTIR DEL DA HBIL SIGUIENTE DE LA PUBLICACIN.
38
EL PLAZO PARA ENTREGA DE LOS PARA EFECTOS DE LA COMUNICACIN DE LAS DESVIACIONES DE
COMENTARIOS POR PARTE DE LOS CUMPLIMIENTO SE CONSIDERA:
AUDITADOS, ES NO MAYOR A DIEZ (10) DAS
HBILES MS EL TRMINO DE LA DISTANCIA, 1. SU MATERIALIDAD O IMPORTANCIA RELATIVA.
DE SER EL CASO. 2. SU VINCULACIN A LA PARTICIPACIN, Y
3. COMPETENCIA PERSONAL DEL DESTINATARIO.
PRECISNDOSE QUE A SU VENCIMIENTO SI
NO SE RECIBE RESPUESTA O SER ESTA
EXTEMPORNEA, TAL SITUACIN DEBE EL INICIO DE LA COMUNICACIN DE
CONSTAR EN EL INFORME RESPECTIVO, DESVIACIONES DE CUMPLIMIENTO, ES
CONJUNTAMENTE CON LOS HECHOS QUE PUESTO OPORTUNAMENTE EN
SEAN MATERIA DE OBSERVACIN. CONOCIMIENTO DEL TITULAR DE LA
ENTIDAD, PARA QUE STE DISPONGA QUE
EXCEPCIONALMENTE, HA PEDIDO DE PARTE LAS REAS CORRESPONDIENTES,
Y DEBIDAMENTE SUSTENTADO, SE PUEDE PRESTEN LAS FACILIDADES QUE
CONCEDER UN PLAZO ADICIONAL NO MAYOR PUDIERAN REQUERIR LAS PERSONAS
A CINCO (5) DAS HBILES. COMUNICADAS PARA FINES DE LA
PRESENTACIN DE SUS COMENTARIOS
DOCUMENTADOS
COMISIN TITULAR DE
AUDITORA LA ENTIDAD
INICIO DE COMUNICACIN
AL TITULAR
COMUNICACIN DE
DESVIACIONES A A PEDIDO DEL AUDITADO Y
LOS AUDITADOS DEBIDAMENTE SUSTENTADO, LA
COMUNICACIN DE DEFICIENCIAS
PUEDE SER:
1. POR FACSIMIL
LA COMISIN AUDITORA 2. CORREO ELECTRNICO
CAUTELANDO EL DEBIDO 3. OTRO MEDIO IDNEO
PROCESO DE CONTROL,
COMUNICA LAS DESVIACIONES DE SIEMPRE QUE LOS MISMOS PERMITAN
CUMPLIMIENTO A TRAVS DE CONFIRMAR SU RECEPCIN
CDULAS DE MANERA ESCRITA Y
RESERVADA, A LAS PERSONAS
EN LOS CASOS QUE SE DESCONOZCA EL
QUE PARTICIPARON EN DICHAS
DOMICILIO O ESTE NO SEA UBICADO SE
DESVIACIONES, EN EL DOMICILIO
PROCEDE A CITAR MEDIANTE PUBLICACIN,
REAL, LEGAL O LTIMO
A EFECTOS SE APERSONE A RECABAR LAS
DOMICILIO SEALADO POR EL
REAS O UNIDADES AUDITADO EN LA ENTIDAD, SE
DESVIACIONES DE CUMPLIMIENTO
AUDITADAS DEJA CONSTANCIA DE LA FIRMA
RESPECTIVAS, EN UN PLAZO NO MAYOR A
DOS (2) DAS
Y NOMBRE DEL RECEPTOR. 39
FORMULACIN DE DESVIACIONES EN CASO QUE SE ADVIERTA EL SEALAMIENTO DE
DE CUMPLIMIENTO PRESUNTA RESPONSABILIDAD PENAL, EL ABOGADO DE
LA COMISIN AUDITORA DEBE ELABORAR Y SUSCRIBIR
LA FUNDAMENTACIN JURDICA DE RELEVANCIA PENAL
PARA DISCUSIN Y APROBACIN
(VER APNDICE 15 - FUNDAMENTACIN JURDICA),
POR EL SUPERVISOR Y POR EL
GERENTE O JEFE DE LA UNIDAD
ORGNICA U OCI COMPETENTES.
INDICIOS RAZONABLES DE
COMISIN DE DELITO
OK ? SI PRESUNTAS
IRREGULARIDADES
PERJUICIO ECONMICO
SUCEPTIBLE DE SER
S RECUPERADO EN LA VA
PRESUNTAS ADMINISTRATIVA
DEFICIENCIAS
COMUNICACIN DE LA CDULA
DE DESVIACIONES DE
CUMPLIMIENTO
PERSONAS COMPRENDIDAS EN LOS HECHOS

EXAMINADOS
2
AL TRMINO DE CADA EVALUACIN DE LOS
COMENTARIOS PRESENTADOS COMENTARIOS PRESENTADOS POR LAS PERSONAS
POR LAS PERSONAS COMPRENDIDAS EN LOS HECHOS, SE DEBE INCLUIR 4
COMPRENDIDAS EN LOS EL SEALAMIENTO DE PRESUNTA RESPONSABILIDAD
HECHOS OBSERVADOS ADMINISTRATIVA FUNCIONAL, PENAL O CIVIL, QUE
SE DERIVEN DE LOS HECHOS REVELADOS EN LA
OBSERVACIN, TENIENDO EN CUENTA LA 1. OBSERVACIONES
IDENTIFICACIN DEL DEBER INCUMPLIDO, LA
3 2. CONCLUSIONES
RESERVA, LA PRESUNCIN DE LICITUD Y RELACIN 40
CAUSAL. 3. RECOMENDACIONES
PONER EN CONOCIMIENTO CDULAS DE COMUNICACIN DE DESVIACIONES DE CUMPLIMIENTO
DEL TITULAR EL INICIO DE
COMUNICACIN DE
DESVIACIONES DE
CUMPLIMIENTO, PARA QUE
LAS REAS CONOCIMIENTO DE LAS PERSONAS QUE PARTICIPARON EN LAS
CORRESPONDIENTES DESVIACIONES ESTEN O NO PRESTANDO SERVICIOS EN LA ENTIDAD O
BRINDEN LAS REA AUDITADA
FACILIDADES A LAS
PERSONAS COMUNICADAS
SI
NOTIFICACIN PARA QUE COMUNICACIN DE LA CDULA DE DESVIACIONES DE CUMPLIMIENTO POR ESCRITO Y

SE APERSONA EN UN ENTREGA DIRECTA Y RESERVADA.
PLAZO NO MAYOR A 2 A PEDIDO DE PARTE SE PUEDE EFECTUAR LA COMUNICACIN DE DESVIACIONES DE
NO ESTA CUMPLMIENTO A TRAVPES DE. FACSIMIL; CORREO ELECTRNICO U OTRO MEDIO IDONEO,
DAS HBILES PRESENTE SIEMPRE QUE LOS MISMOS PERMITAN CONFIRMAR SU RECEPCIN
EST
NO UBICADA, PRESENTE
NO SE
APERSONA PLAZO PARA QUE PRESENTE COMENTARIOS Y/O APRECIACIONES:
10 DAS TILES, MS TERMINO DE LA DISTANCIA.
EXCEPCIONALMENTE, A PEDIDO DE PARTE Y DEBIDAMENTE SUSTENTADO, SE
PODR CONCEDER UN PLAZO ADICIONAL NO MAYOR A 5 DAS HBILES., ESTO ES
1. NOTIFICACIN EN CUANDO LA PERSONA COMUNICADA YA NO VIVE EN EL PAIS, SE ENCUENTRA
DOMICILIO. PRIVADO DE SU LIBERTAD, ESTA DELICADO DE SALUD, O ESTA LABORANDO EN
2. NOTIFICACIN POR EDICTOS, SE ZONAS DONDE SE UBICA LA ENTIDAD OBJETO DE AUDITORA EN ESTADO DE
PUBLICACIN POR 1 DA EN APERSONA MERGENCIA, O QUE LA ENTIDAD HAYA SIDO AFECTADA POR ALGUN SINIESTRO U
EL DIARIO EL PERUANO Y UN
PLAZO MXIMO DE 2 DAS OTROS EVENTOS QUE IMPIDAN EL CUMPLIMIENTO DE LOS PLAZOS.
PARA QUE SE APERSONE.
3. NOTIFICACIN POR
RADIODIFUSIN. PRESENTA COMENTARIOS DENTRO
DEL PLAZO
NO SE
APERSONA COMISIN AUDITORA EVALUA LOS COEMNTARIOS PRESENTADOS DE
MANERA OBJETIVA, EXHAUSTIVA, FUDAMENTADA E IMPARCIAL Y
CONTRASTADOS DOCUMENTALMENTE CON LA EVIDENCIA OBTENIDA. SI
SE HACE CONSTAR EN EL
LAS DESVIACIONES DE CUMPLIMIENTO NO SE DESVIRTUAN, SON
INFORME DICHA SITUACIN
INCLUIDAS EN EL INFORME COMO OBSERVACIONES, SEALANDO LA
PRESUNTA RESPONSABILIDAD
41 ADMINISTRATIVA FUNCIONAL, CIVIL O
PENAL.
LA COMISIN AUDITORA CAUTELANDO EL DEBIDO PROCESO COMUNICA DE MANERA ESCRITA Y
RESERVADA, LAS DESVIACIONES DE CUMPLIMIENTO A TRAVS DE CDULAS A LAS PERSONAS QUE
PARTICIPARON EN DICHAS DESVIACIONES, ESTN O NO PRESTANDO SERVICIOS EN LA ENTIDAD
AUDITADA, EN EL DOMICILIO REAL, LEGAL O LTIMO DOMICILIO SEALADO POR EL AUDITADO EN
LA ENTIDAD, ESTABLECIENDO UN PLAZO NO MAYOR A DIEZ (10) DAS HBILES, MS EL TRMINO DE
LA DISTANCIA, PARA LA ENTREGA DE LOS COMENTARIOS, SIN POSIBILIDAD DE AMPLIACIN.
EN LOS CASOS QUE EL AUDITADO YA NO RESIDE EN EL PAS O SE ENCUENTRA PRIVADO DE SU

LIBERTAD O EN DELICADO ESTADO DE SALUD O LABORANDO EN ZONAS APARTADAS DEL INTERIOR
DEL PAS O LA ZONA DONDE SE UBICA LA ENTIDAD OBJETO DE LA AUDITORA SE ENCUENTRA EN
ESTADO DE EMERGENCIA O QUE LA ENTIDAD HAYA SIDO AFECTADA POR ALGN SINIESTRO U
OTROS EVENTOS QUE IMPIDAN EL CUMPLIMIENTO DE LOS PLAZOS, HA PEDIDO DE PARTE, SE PUEDE
CONCEDER DE MANERA EXCEPCIONAL UN PLAZO ADICIONAL NO MAYOR A CINCO (5) DAS HBILES.
(105 MAC).
LA COMUNICACIN DE DESVIACIONES DE CUMPLIMIENTO SE REALIZA POR CDULA (VER APNDICE

8 - CDULA DE COMUNICACIN DE LA DESVIACIN DE CUMPLIMIENTO) 107 MAC.
LA CDULA DE COMUNICACIN DE DESVIACIONES DE CUMPLIMIENTO, SE ESCRIBE EN FORMA

CLARA, SIN EMPLEAR ABREVIATURAS, Y CONTIENE LO SIGUIENTE:
COMISIN 1. NOMBRE Y APELLIDO DE LA PERSONA A COMUNICAR

AUDITORA
2. CARGO O DESIGNACIN QUE CORRESPONDA
3. DOMICILIO REAL, LEGAL O LTIMO DOMICILIO SEALADO POR EL AUDITADO EN LA ENTIDAD
4. UNIDAD ORGNICA QUE EFECTA LA AUDITORA
5. FINALIDAD DE LA COMUNICACIN
6. REFERENCIA, NORMAS QUE RESPALDAN EL PROCEDIMIENTO DE COMUNICACIN DE

DESVIACIONES DE CUMPLIMIENTO Y EL OFICIO O DOCUMENTO DE ACREDITACIN DE LA
AUDITORA.
7. PLAZO OTORGADO PARA LA PRESENTACIN DE LOS COMENTARIOS
8. FECHA Y FIRMA DEL JEFE DE LA COMISIN: Y
9. SE ADJUNTA COPIA DE LA DESVIACIN DE CUMPLIMIENTO RESPECTIVA, CON LA

DOCUMENTACIN QUE LO SUSTENTA, DE SER REQUERIDO, LA CUAL PUEDE ESTAR
CONTENIDA EN UN DISPOSITIVO MAGNTICO O SER REMITIDA VA CORREO ELECTRNICO; LA
CDULA DEBE EXPRESAR LA CANTIDAD DE HOJAS QUE SE ACOMPAAN Y SUMARIA MENCIN
DE SU IDENTIFICACIN.
10. AL FINAL DEL PLIEGO DE COMUNICACIN DE LAS DESVIACIONES DE CUMPLIMIENTO, SE

ADICIONA UNA HOJA INDICANDO EL MOTIVO DE LA COMUNICACIN A LA PERSONA
42
INVOLUCRADA EN LA PARTICIPACIN DE LOS HECHOS MATERIA DE LA AUDITORA DE
CUMPLIMIENTO. 108 MAC.
8 - CDULA DE COMUNICACIN DE LA DESVIACIN DE CUMPLIMIENTO
CDULA DE COMUNICACIN [N CORRELATIVO]-[AO]
AUDITORA DE CUMPLIMIENTO AL (A LA) [NOMBRE DE LA ENTIDAD]
NOMBRE: [NOMBRE DE LAS PERSONAS COMPRENDIDAS EN LOS
HECHOS]
CARGO: [CARGO DESEMPEADO MOTIVO DE LA COMUNICACIN]
DIRECCIN: [DOMICILIO LEGAL]

UNIDAD ORGNICA: [UNIDAD ORGNICA RESPONSABLE DE LA AUDITORA]
FINALIDAD: [COMUNICACIN DE DESVIACIONES DE CUMPLIMIENTO]
REFERENCIA: [NORMAS QUE REGULAN EL PROCEDIMIENTO DE

COMUNICACIN DE DESVIACIONES DE CUMPLIMIENTO Y
OFICIO O DOCUMENTO DE ACREDITACIN DE LA
AUDITORA].
Me dirijo a usted alcanzndole el pliego de desviaciones de cumplimiento en [letras] (nmeros) folios en documento adjunto,
derivados de hechos advertidos como resultado de la auditora de cumplimiento al (a la) (nombre de la entidad] en el que ha
tenido participacin en su condicin de [cargo desempeado en la entidad).
En tal sentido, agradecer se sirva remitir sus comentarios documentados, autenticados y foliados, sobre su
participacin en los hechos comunicados, as como el resultado de las acciones que sobre et particular hubiese adoptado,
concedindosele et plazo perentorio de XXX DAS HBILES, contados a partir de la fecha de recibido el presente, a la
siguiente direccin:
CONTRALORIA GENERAL DE LA REPBLICA

Oficina Regional de Control de Huaraz
Comisin de Auditora de la Municipalidad Provincial de Yungay Jr. Juan De La Cruz Romero N 1113 - Huaraz
Telfono: (043) 421105 / 429373
[Nombres y apellidos]
Jefe de la Comisin Auditora
Fecha de emisin: da de mes de ao

RECIBIO CONFORME
NOMBRE
CARGO
FECHA Y HORA
DIRECCIN
FIRMA
DNI 43
OBSERVACIN
APNDICE A LA CDULA DE COMUNICACIN DE LA DESVIACIN DE CUMPLIMIENTO
DESVIACIN DEL CUMPLIMIENTO
SUMILLA:
ES EL TITULO O ENCABEZAMIENTO QUE IDENTIFICA EL HECHO O SITUACIN DEFICIENTE DETECTADA.
PRESENTACIN DEL HECHO
BREVE DESARROLLO DE LA SUMILLA.
CONDICIN:
ES EL HECHO O SITUACIN DEFICIENTE DETECTADA, CUYO NIVEL O CURSO DE DESVIACIN DEBE SER
EVIDENCIADO.
CRITERIO:
ES LA NORMA, DISPOSICIN O PARMETRO DE MEDICIN APLICABLE AL HECHO O SITUACIN OBSERVADA.
EFECTO:
ES LA CONSECUENCIA REAL O POTENCIAL, CUANTITATIVA O CUALITATIVA, OCASIONADA POR EL HECHO O

SITUACIN DEFICIENTE DETECTADA.
CAUSA:
ES LA RAZN O MOTIVO QUE DIO LUGAR AL HECHO O SITUACIN DEFICIENTE DETECTADA.
MOTIVO QUE ORIGIN LA COMUNICACIN DE LA DESVIACIN DEL CUMPLIMIENTO:
DESCRIPCIN DETALLADA DE LAS CIRCUNSTANCIAS QUE MOTIVARON LA COMUNICACIN A LOS FUNCIONARIOS O

EX FUNCIONARIOS O SERVIDORES PBLICOS O EX SERVIDORES PBLICOS COMPRENDIDOS EN LA SITUACIN
DEFICIENTE DETECTADA.
44
LA CDULA ES ENTREGADA POR EL JEFE O POR UN INTEGRANTE DE LA COMISIN AUDITORA, DE
SER EL CASO, DICHA ENTREGA PUEDE SER EFECTUADA POR CUALQUIER PERSONAL AUDITOR DE
LA CONTRALORA O DEL OCI DE LA RESPECTIVA ENTIDAD, EN EL DOMICILIO (REAL, LEGAL O
LTIMO DOMICILIO SEALADO POR EL AUDITADO EN LA ENTIDAD) DE LO QUE SE DEJA
CONSTANCIA DE LOS NOMBRES Y APELLIDOS, FIRMA E IDENTIFICACIN DEL RECEPTOR.
1 ENTREGA DE LA CDULA A LA PERSONA COMPRENDIDA EN LOS HECHOS
2 ENTREGA DE LA CDULA A PERSONAS DISTINTAS
NOTIFICACIN POR OFICIO A TRAVS DEL MINISTERIO DE RELACIONES

3 EXTERIORES, CUANDO SE EVIDENCIE QUE LA PERSONA QUE DEBE RECIBIR UNA
COMUNICACIN SE ENCUENTRA EN EL EXTRANJERO
4 NOTIFICACIN POR EDICTOS
5 NOTIFICACIN POR RADIODIFUSIN
45
COMISIN AUDITORA
LA CDULA ES ENTREGADA POR EL
JEFE O POR UN INTEGRANTE DE LA
COMISIN AUDITORA, DE SER EL CASO,
DICHA ENTREGA PUEDE SER
LA CDULA DE COMUNICACIN DE EFECTUADA EN EL DOMICILIO (REAL,
DESVIACIONES DE CUMPLIMIENTO, LEGAL O LTIMO DOMICILIO SEALADO
ADJUNTA: POR EL AUDITADO EN LA ENTIDAD) DE
LO QUE SE DEJA CONSTANCIA DE LOS
NOMBRES Y APELLIDOS, FIRMA E
IDENTIFICACIN DEL RECEPTOR.
1. COPIA DEL PLIEGO DE DESVIACIONES DE CUMPLIMIENTO

RESPECTIVA, CON SUS ATRIBUTOS DE CONDICIN,
CRITERIO, EFECTO, CAUSA.
2. COPIA DE DOCUMENTACIN SUSTENTATORIA QUE NO

OBRA EN LA ENTIDAD, OBTENIDA POR LA COMISIN
AUDITORA.
3. DE SER REQUERIDO POR LA PERSONA COMPRENDIDA EN

LOS HECHOS OBSERVADOS, COPIA DE LA DOCUMENTACIN
QUE SUSTENTA LA DESVIACIN DE CUMPLIMIENTO, LA
CUAL PUEDE ESTAR CONTENIDA EN UN DISPOSITIVO
MAGNTICO O SER REMITIDA VA CORREO ELECTRNICO.
4. UNA HOJA INDICANDO EL MOTIVO DE LA COMUNICACIN A

LA PERSONA INVOLUCRADA EN LA PARTICIPACIN DE LOS
HECHOS MATERIA DE LA AUDITORA DE CUMPLIMIENTO.
5. COPIA DE LA COMUNICACIN CURSADA AL TITULAR DE LA

ENTIDAD EN LA CUAL SE LE HACE CONOCER EL INICIO DE
LA COMUNICACIN DE DESVIACIONES DE CUMPLIMIENTO. 46
LA COMUNICACIN DE LAS DESVIACIONES DE CUMPLIMIENTO SE HACE POR CDULA,
EL AUDITOR QUE SE ENCARGUE DE PRACTICARLA, ENTREGA AL INTERESADO COPIA
DE LA MISMA, ADJUNTANDO LA DESVIACIN DE CUMPLIMIENTO CON LA
DOCUMENTACIN SUSTENTANTE DE ESTIMARLO PERTINENTE.
EL INTERESADO CONSIGNA EN LA CDULA SU NOMBRE Y APELLIDOS, CARGO, FECHA

Y HORA DEL ACTO, DOMICILIO (LEGAL O REAL), FIRMA, N DE D.N.I., CONSIGNANDO EL
AUDITOR EN EL RUBRO DE OBSERVACIONES DE LA CDULA NOTA DE LO ACTUADO,
LUGAR, DA Y HORA DEL ACTO Y FIRMA.
EN EL CASO QUE EL INTERESADO SE NEGASE O NO PUDIERE FIRMAR, DE LO CUAL EL

AUDITOR DEJA CONSTANCIA EN EL MISMO RUBRO DE LA CDULA, LA MISMA QUE
VALIDA EL JEFE DE LA COMISIN, POR EL CUAL SE DA POR AGOTADO EL
PROCEDIMIENTO DE COMUNICACIN DE LAS MISMAS.
LA CDULA ORIGINAL SE REGISTRA Y ADJUNTA A LA DOCUMENTACIN DE

AUDITORA.
(111 MAC)
LAS DESVIACIONES DE CUMPLIMIENTO PUEDEN SER RECABADAS PERSONALMENTE O

A TRAVS DE UN REPRESENTANTE DEBIDAMENTE ACREDITADO MEDIANTE CARTA
PODER CON FIRMA LEGALIZADA. VENCIDO EL PLAZO OTORGADO PARA RECABAR LAS
DESVIACIONES DE CUMPLIMIENTO, SE DA POR AGOTADO EL PROCEDIMIENTO DE
COMUNICACIN DE LAS MISMAS.
(112 MAC) 47
SI EL AUDITOR QUE SE ENCARGA DE LA COMUNICACIN NO ENCUENTRA A LA PERSONA A QUIEN VA
A COMUNICAR LA DESVIACIN DE CUMPLIMIENTO, LE DEJA UNA NOTIFICACIN (VER APNDICE 8 -
CDULA DE COMUNICACIN DE LA DESVIACIN DE CUMPLIMIENTO - NOTIFICACIN) PRECISANDO
EL DA INDICADO PARA EL OBJETO DE LA COMUNICACIN. (113 MAC)
SI TAMPOCO SE LE UBICA EN LA NUEVA FECHA, SE ENTREGA LA CDULA A LA PERSONA CAPAZ Y

QUE PUEDA DAR REFERENCIA DEL PERSONAL COMPRENDIDO EN LOS HECHOS QUE SE ENCUENTRE
EN DICHA DIRECCIN, PROCEDIENDO A ENTREGAR COPIA SOLO DE LA CDULA, HACIENDO
CONSTAR, CON SU FIRMA, NOMBRES Y APELLIDOS, IDENTIFICACIN DEL RECEPTOR, EL DA Y HORA
DEL ACTO; EN CASO DE NEGARSE A FIRMAR DICHA CDULA, EL AUDITOR DEJA CONSTANCIA DE
ESTA ACCIN, LA MISMA QUE VALIDA EL JEFE DE LA COMISIN. SI NO PUEDE ENTREGARLA, SE
ADHIERE A LA PUERTA DE ACCESO CORRESPONDIENTE A LA DIRECCIN CITADA O SE COLOCA
DEBAJO DE LA PUERTA SEGN SEA EL CASO. (114 MAC)
LA COMUNICACIN DE DESVIACIONES DE CUMPLIMIENTO PUEDE, A PEDIDO DE PARTE, SER

COMUNICADA, ADEMS, POR FACSMIL, CORREO ELECTRNICO U OTRO MEDIO IDNEO, SIEMPRE
QUE LOS MISMOS PERMITAN CONFIRMAR SU RECEPCIN; LOS DATOS DE COMUNICACIN DEBEN
CONTENER LA ESTRUCTURA DE LA CDULA DE COMUNICACIN. (115 MAC)
SI ES POR FACSMIL, SE EMITE EN DOBLE EJEMPLAR, UNO DE LOS CUALES ES ENTREGADO AL

AUDITADO, Y EL OTRO CON SU FIRMA SE AGREGA A LA DOCUMENTACIN DE AUDITORA. LA FECHA
DE LA COMUNICACIN ES LA MISMA DE LA CONSTANCIA DE LA ENTREGA DEL FACSMIL AL
DESTINATARIO. (116 MAC)
SI ES POR CORREO ELECTRNICO, SIGUE EN LA MEDIDA DE LO POSIBLE, EL PROCEDIMIENTO DE

COMUNICACIN POR FACSMIL, DEJNDOSE CONSTANCIA EN LA DOCUMENTACIN DE AUDITORA EL
CORRESPONDIENTE REPORTE TCNICO QUE ACREDITE SU ENVO. (117 MAC) 48
NOTIFICACIN
EN ATENCIN A LA AUDITORA DE CUMPLIMIENTO QUE LA CONTRALORA GENERAL DE LA
REPBLICA VIENE EFECTUANDO A LA [NOMBRE DE LA ENTIDAD] Y DE CONFORMIDAD A LO
DISPUESTO EN LA DIRECTIVA DE AUDITORA DE CUMPLIMIENTO - COMUNICACIN DE
DESVIACIONES DE CUMPLIMIENTO, APROBADA MEDIANTE RESOLUCIN DE CONTRALORA N XXX-
AO CG DE DA DE MES DE AO, NO HABINDOSE UBICADO EN SU DOMICILIO LEGAL Y FISCAL A
DON [NOMBRE DE LA PERSONA COMPRENDIDA EN LOS HECHOS), SE PROCEDE A REALIZAR LA
SIGUIENTE NOTIFICACIN DE ACUERDO A LO ESTABLECIDO EN LA DIRECTIVA ANTES REFERIDA, A
FIN DE QUE SE APERSONE A RECABAR LAS DESVIACIONES DE CUMPLIMIENTO EN EL PLAZO FIJADO,
CASO CONTRARIO DICHAS DESVIACIONES SE CONSIGNARN COMO OBSERVACIN EN EL INFORME
RESULTANTE:
AUDITORA DE CUMPLIMIENTO [NOMBRE DE LA ENTIDAD]

ORIGEN DE LA AUDITORA [DESCRIPCIN DEL ORIGEN]
UNIDAD ORGNICA [NOMBRE DE LA UO A CARGO DE LA AUDITORA]
PERSONA QUE RECIBE LA [NOMBRES Y APELLIDOS]

NOTIFICACIN
DOCUMENTO NACIONAL DE IDENTIDAD [N DNI]
COMUNICACION DE DESVIACIONES DE DESVIACIONES DE CUMPLIMIENTO EN LETRAS] (NMEROS)
CUMPLIMIENTO FOLIOS.
HORA Y FECHA DE LA SEGUNDA VISITA [A LAS HH:MM DE DA DE MES DE AO].
DATOS DEL RECEPTOR

NOMBRES Y APELLIDOS
DNI N
GRADO DE VNCULO
[NOMBRES Y APELLIDOS] FIRMA
JEFE DE COMISIN OBSERVACIN
FECHA DE EMISIN: DA DE MES DE AO

49
CUANDO SE TRATE DE PERSONAS COMPRENDIDAS EN LOS HECHOS CUYO DOMICILIO
SE DESCONOZCA O ESTE NO SEA UBICADO, SE PROCEDE A CITAR A LOS MISMOS POR
EDICTOS, PARA QUE SE APERSONEN A LA DIRECCIN INDICADA POR LA COMISIN
AUDITORA PARA RECABAR LAS DESVIACIONES DE CUMPLIMIENTO RESPECTIVOS, EN
UN PLAZO NO MAYOR A DOS (2) DAS HBILES. (118 MAC)
EL EDICTO SE SUJETA AL FORMATO QUE ESTABLEZCA LA CONTRALORA (VER

APNDICE 9 - EDICTO). (118 MAC)
LA PUBLICACIN DE LOS EDICTOS SE EFECTA POR UN (1) DA HBIL EN EL DIARIO

OFICIAL EL PERUANO O EN UN DIARIO DE MAYOR CIRCULACIN DEL LUGAR DEL
LTIMO DOMICILIO DEL AUDITADO, SI FUERA CONOCIDO, O EN SU DEFECTO, DEL
LUGAR DONDE SE DESARROLLA LA AUDITORA. (120 MAC)
A FALTA DE DIARIOS EN LOS LUGARES MENCIONADOS, LA PUBLICACIN SE HACE EN

LA LOCALIDAD MS PRXIMA DONDE EXISTAN, Y EL EDICTO SE FIJA EN LOS SITIOS
QUE ASEGUREN SU MAYOR DIFUSIN. (121 MAC)
LA COMISIN AUDITORA DA POR DEBIDAMENTE CITADO AL AUDITADO, A PARTIR DEL

DA HBIL SIGUIENTE DE LA PUBLICACIN Y ACREDITA SU REALIZACIN CON EL
REGISTRO Y APNDICE A LA DOCUMENTACIN DE AUDITORA DEL EJEMPLAR QUE
CONTIENE LA CITACIN. (122 MAC) 50
EDICTO
EN ATENCIN A LA AUDITORA DE CUMPLIMIENTO QUE LA CONTRALORA GENERAL DE LA
REPBLICA VIENE EFECTUANDO A LA [NOMBRE DE LA ENTIDAD) Y DE CONFORMIDAD A LO
DISPUESTO EN LA DIRECTIVA DE AUDITORA DE CUMPLIMIENTO - COMUNICACIN DE DESVIACIONES
DE CUMPLIMIENTO, APROBADA MEDIANTE RESOLUCIN DE CONTRALORA N. XXX-AOCG DE DA DE
MES DE AO, Y ANTE LA IMPOSIBILIDAD DE UBICAR EL DOMICILIO LEGAL Y FISCAL DE DON [NOMBRE
DE LA PERSONA COMPRENDIDA EN LOS HECHOS], SE PROCEDE A REALIZAR LA SIGUIENTE
NOTIFICACIN DE ACUERDO A LO ESTABLECIDO EN LA DIRECTIVA ANTES REFERIDA, A FIN DE QUE SE
APERSONE A RECABAR LAS DESVIACIONES DE CUMPLIMIENTO EN EL PLAZO FIJADO, CASO
CONTRARIO DICHAS DESVIACIONES SE CONSIGNARN COMO OBSERVACIN EN EL INFORME
RESULTANTE:
AUDITORA DE CUMPLIMIENTO [NOMBRE DE LA ENTIDAD]

UNIDAD ORGNICA [NOMBRE DE LA UO A CARGO DE LA AUDITORA]
ORIGEN DE LA AUDITORA [DESCRIPCIN DEL ORIGEN]
FUNCIONARIOSERVIDOR PBLICO [NOMBRES Y APELLIDOS DE LA PERSONA COMPRENDIDA EN
LOS HECHOS]
DOCUMENTO NACIONAL DE IDENTIDAD [N ONI)
COMUNICACIN DE DESVIACIONES DE DESVIACIONES DE CUMPLIMIENTO EN LETRAS] (NMEROS)
CUMPLIMIENTO FOLIOS.
DOS DIAS HBILES, CONTADOS A PARTIR DEL DA
PLAZO PERENTORIO SIGUIENTE DE LA PUBLICACIN DEL LTIMO EDICTO.
[NOMBRE DE LA UNIDAD ORGNICA A CARGO DE LA
AUDITORA) DE LA CONTRALORA GENERAL DE LA
LUGAR DE APERSONAMIENTO REPBLICA, SITO EN [DIRECCIN], CON ATENCIN A LA
COMISIN AUDITORA DEL (A LA) NOMBRE DE LA ENTIDAD
AUDITADA].
51
EN LOS CASOS QUE SE CONTEMPLA LA
PUBLICACIN DE EDICTOS, SE PUEDE DISPONER
ADEMS SE EFECTEN POR RADIODIFUSIN. (123
MAC)
LAS TRANSMISIONES SE REALIZAN POR UNA

EMISORA OFICIAL O LA QUE DETERMINE LA
CONTRALORA. LA RADIODIFUSIN SE ANUNCIA
POR UN (1) DA HBIL.
ESTA CITACIN SE ACREDITA AGREGANDO LA

DECLARACIN JURADA EXPEDIDA POR LA EMPRESA
RADIODIFUSORA, EN DONDE CONSTA EL TEXTO DEL
ANUNCIO Y EL DA Y HORAS EN QUE SE DIFUNDI.
LA CITACIN SE DA POR EFECTUADA EL DA HBIL
SIGUIENTE DE LA TRANSMISIN RADIOFNICA.
(124 MAC)
LOS GASTOS QUE DEMANDE ESTA CITACIN, ESTN

A CARGO DE LA CONTRALORA O DE LA ENTIDAD A
LA QUE CORRESPONDE EL OCI QUE EJECUTA LA
AUDITORA. (125 MAC)
52
LA PRESENTACIN DE LOS COMENTARIOS DE LAS PERSONAS INCLUIDAS EN LA COMUNICACIN DE
1 LAS DESVIACIONES DE CUMPLIMIENTO, SE EFECTA POR ESCRITO, DE MANERA INDIVIDUAL, Y, EN SU
CASO, ADJUNTANDO U OFRECIENDO LA DOCUMENTACIN CORRESPONDIENTE.
DICHOS COMENTARIOS DEBEN SER EVALUADOS POR LA COMISIN AUDITORA DE MANERA OBJETIVA,
EXHAUSTIVA, FUNDAMENTADA E IMPARCIAL, Y CONTRASTADOS DOCUMENTALMENTE CON LA
2
EVIDENCIA OBTENIDA, DEJANDO CONSTANCIA DE LA EVALUACIN EN LA DOCUMENTACIN DE
AUDITORA.
CULMINADO EL PLAZO OTORGADO PARA LA PRESENTACIN DE LOS COMENTARIOS Y EVALUADOS LOS
3 MISMOS, SE TRASLADA INMEDIATAMENTE ESTA INFORMACIN A LA ETAPA DE ELABORACIN DEL
INFORME DE AUDITORA.
SI COMO RESULTADO DE LA EVALUACIN DE LOS COMENTARIOS RECIBIDOS POR LAS PERSONAS
INCLUIDAS EN LOS HECHOS COMUNICADOS, NO SE DESVIRTAN LAS DESVIACIONES DE
4 CUMPLIMIENTO, ESTAS LTIMAS DEBEN SER INCLUIDAS EN EL INFORME DE AUDITORA COMO
OBSERVACIONES, SEALANDO LA PRESUNTA RESPONSABILIDAD ADMINISTRATIVA FUNCIONAL,
PENAL O CIVIL.
CUANDO LAS DESVIACIONES NO PROSPEREN COMO OBSERVACIONES, TAL SITUACIN SE REVELA EN
5 FORMA SUSTENTADA Y SE ARCHIVA EN LA DOCUMENTACIN DE AUDITORA, AS COMO EN LOS
MEDIOS INFORMTICOS IMPLEMENTADOS PARA TAL EFECTO.
EN LOS CASOS, QUE PERSISTA LA PARTICIPACIN DE LAS PERSONAS COMPRENDIDAS EN LAS
DESVIACIONES DE CUMPLIMIENTO, SIN QUE LAS MISMAS HUBIERAN RESPONDIDO A LA
6
COMUNICACIN EN EL PLAZO OTORGADO, TAL CIRCUNSTANCIA SE CONSIGNA EN EL INFORME DE
AUDITORA.
SI COMO RESULTADO DE LA EVALUACIN DE LOS COMENTARIOS SE REQUIERE OBTENER EVIDENCIAS
ADICIONALES O CONFIRMAR INFORMACIN, LA COMISIN AUDITORA PUEDE RETORNAR A LA ENTIDAD
7
SUJETA DE CONTROL, PREVIA APROBACIN DEL GERENTE O JEFE DE LA UNIDAD ORGNICA A53
CARGO
DE LA AUDITORIA.
LA PRESENTACIN DE LOS COMENTARIOS DE LAS PERSONAS COMPRENDIDAS EN
LA COMUNICACIN DE LAS DESVIACIONES DEL CUMPLIMIENTO, DEBE EFECTUARSE
POR ESCRITO, DE MANERA INDIVIDUAL Y DEBIDAMENTE DOCUMENTADOS.
ASIMISMO PUEDE EFECTUARSE POR MEDIOS ELECTRNICOS O MEDIANTE

DECLARACIN PRESTADA EN VIRTUD DE CITACIN PREVIA Y OPORTUNA DE LA
COMISIN AUDITORA, EN CUYO CASO ES REGISTRADA EN ACTA. SIN PERJUICIO DE
RECIBIR DICHOS COMENTARIOS EN FORMA FSICA.
EN LOS CASOS QUE POR LA NATURALEZA DE LA DESVIACIN DE CUMPLIMIENTO,

LAS PERSONAS COMPRENDIDAS EN LOS HECHOS RESPONDAN EN FORMA
CONJUNTA, ESTA PUEDE SER RECIBIDA POR LA COMISIN AUDITORA; SIN
EMBARGO, LA EVALUACIN DE LOS COMENTARIOS DEBE REALIZARSE EN FORMA
INDIVIDUAL. (126 MAC)
SI LAS PERSONAS COMPRENDIDAS EN LAS DESVIACIONES DEL CUMPLIMIENTO, NO

REMITEN RESPUESTA O SER ESTAS EXTEMPORNEAS, TAL SITUACIN SE
CONSIGNA EN EL INFORME RESPECTIVO, CONJUNTAMENTE CON LOS HECHOS QUE
SEAN MATERIA DE OBSERVACIN. (127 MAC)
54
RECIBIDOS LOS DOCUMENTOS DE LOS COMENTARIOS PRESENTADOS POR LAS PERSONAS
COMPRENDIDAS EN LAS DESVIACIONES DEBIDAMENTE DOCUMENTADAS, LA COMISIN AUDITORA
REALIZA LA EVALUACIN DE MANERA OBJETIVA, EXHAUSTIVA, FUNDAMENTADA E IMPARCIAL, Y
CONTRASTADOS DOCUMENTALMENTE CON LA EVIDENCIA OBTENIDA (VER APNDICE 1O -
EVALUACIN DA LOS COMENTARLOS PRESENTADOS POR LAS PERSONAS COMPRENDIDAS EN LOS
HECHOS), QUE INCLUYE NECESARIAMENTE: (128 MAC)
1. SUMILLA DE LAS DESVIACIONES DE CUMPLIMIENTO.
2. NOMBRE COMPLETO; CARGO DESEMPEADO; MATERIA DE LA COMUNICACIN; PERODO DE

GESTIN: FECHA DE INICIO Y TRMINO; TIPO, NMERO Y FECHA DEL DOCUMENTO QUE
PRESENTA LOS COMENTARIOS.
3. TRANSCRIPCIN LITERAL DEL HECHO MATERIA DE LA EVALUACIN,
4. TRANSCRIPCIN LITERAL DE LOS COMENTARIOS PERTINENTES PRESENTADOS POR LAS

PERSONAS COMPRENDIDAS EN LOS HECHOS, Y
5. COMENTARIOS DEL AUDITOR ASIGNADO DE REALIZAR LA EVALUACIN (EN LO POSIBLE DEBE

SER LA PERSONA QUE ELABOR LA DESVIACIN DE CUMPLIMIENTO), CON LA FINALIDAD DE
CONCLUIR SI LA DESVIACIN SUBSISTE, EN CUYO CASO DEBE SER INCLUIDA COMO
OBSERVACIN EN EL INFORME DE AUDITORA. DE SER DESESTIMADA LA DESVIACIN, DICHA
CONCLUSIN ES INCLUIDA EN LA LTIMA LNEA DE LA CITADA EVALUACIN EN FORMA
SUSTENTADA, REGISTRNDOLA Y ARCHIVNDOLA EN LA DOCUMENTACIN DE AUDITORA; AS
COMO, EN LOS MEDIOS INFORMTICOS IMPLEMENTADOS PARA TAL EFECTO.
6. FIRMA DEL AUDITOR A CARGO DE REALIZAR LA EVALUACIN, EL ABOGADO, EL JEFE DE LA

COMISIN Y EL SUPERVISOR.
55
1O - EVALUACIN DE LOS COMENTARIOS PRESENTADOS POR LAS PERSONAS
COMPRENDIDAS EN LOS HECHOS
LA CONTRALORA GENERAL DE LA REPBLICA
"AUDITORA DE CUMPLIMIENTO A [NOMBRE DE LA ENTIDAD]"
EVALUACIN DE LOS COMENTARIOS PRESENTADOS POR LAS PERSONAS COMPRENDIDAS EN LOS HECHOS
1. SUMILLA DE LA DESVIACIN DE CUMPLIMIENTO N 1
[NOMBRE COMPLETO; CARGO DESEMPEADO VINCULADO A LA DESVIACIN DE CUMPLIMIENTO; PERIODO DE

GESTIN: FECHA DE INICIO Y TRMINO; TIPO, NMERO Y FECHA DE DOCUMENTO QUE SE PRESENT LOS
COMENTARIOS.]
[COMENTARIOS PRESENTADOS]
[EVALUACIN REALIZADA POR LA COMISIN AUDITORA]
[NOMBRE COMPLETO; CARGO DESEMPEADO VINCULADO A LA DESVIACIN DE CUMPLIMIENTO; PERIODO DE

COMENTARLOS.]
[NOMBRE COMPLETO; CARGO DESEMPEADO VINCULADO A LA DESVIACIN DE CUMPLIMIENTO; PERODO DE

COMENTARLOS.)

4. SUMILLA DE LA DESVIACIN DE CUMPLIMIENTO N....
NOTA: LA REDACCIN DE LA EVALUACIN DE COMENTARIOS PRESENTADOS POR LAS PERSONAS COMPRENDIDAS

EN LOS HECHOS DEBE EFECTUARSE EN TERCERA PERSONA. 56
(...)
LAS DESVIACIONES DE CUMPLIMIENTO SE DESVIRTAN CUANDO SE PRESENTAN
NUEVOS ELEMENTOS DE JUICIO QUE MODIFIQUEN LA PERCEPCIN INICIAL DE
LA COMISIN AUDITORA, LA DEMOSTRACIN EQUIVOCA DE LA APLICACIN DEL
CRITERIO DE AUDITORA, LA EXISTENCIA DE NORMAS ESPECFICAS NO
CONSIDERADAS EN LA EVALUACIN Y COMUNICACIN DE TALES DESVIACIONES
Y LA DEMOSTRACIN QUE EL NIVEL DE PARTICIPACIN EN LAS DESVIACIONES
DE CUMPLIMIENTO CORRESPONDE A OTRA PERSONA, EN CUYO CASO LA
COMISIN DEBE TRASLADAR ESTA DESVIACIN A TAL PERSONA. (129 MAC)
SI COMO RESULTADO DE LA EVALUACIN DE LOS COMENTARIOS PRESENTADOS

DE LAS PERSONAS COMPRENDIDAS EN LOS HECHOS, SE ADVIERTEN NUEVOS
HECHOS O EVIDENCIAS REFERIDAS A LA COMUNICACIN INICIAL DE LA
DESVIACIN DE CUMPLIMIENTO, LA COMISIN AUDITORA DEBE COMUNICAR LA
DESVIACIN DE CUMPLIMIENTO COMPLEMENTARIA PARA CAUTELAR EL DEBIDO
PROCESO DE LA AUDITORA.
57
SI COMO RESULTADO DE DICHA EVALUACIN NO SE DESVIRTAN LAS
DESVIACIONES DE CUMPLIMIENTO, ESTAS DEBEN SER INCLUIDAS EN EL INFORME
DE AUDITORA COMO OBSERVACIONES, DANDO LUGAR A LA FORMULACIN DE
RECOMENDACIONES. ASIMISMO, SE DEBE EFECTUAR POR CADA HECHO
DETECTADO EL SEALAMIENTO DEL TIPO DE LA PRESUNTA RESPONSABILIDAD,
DESCRIBIENDO ENTRE OTROS; LOS HECHOS IRREGULARES, LAS PERSONAS
COMPRENDIDAS EN LOS HECHOS OBSERVADOS, TENIENDO EN CUENTA LAS
PAUTAS DE: IDENTIFICACIN DEL DEBER INCUMPLIDO, RESERVA, PRESUNCIN DE
LICITUD Y RELACIN CAUSAL. (130 MAC)
EL ABOGADO DE LA COMISIN AUDITORA DEBE ELABORAR Y SUSCRIBIR LAS

ESTRUCTURAS TIPO DEL SISTEMA CBR, COMO CONSECUENCIA DEL
SEALAMIENTO DEL TIPO DE LA PRESUNTA RESPONSABILIDAD, LAS CUALES
DEBEN FORMAR PARTE DE LA DOCUMENTACIN DE AUDITORA. DICHO ANLISIS ES
DE CARCTER JUSTIFICATIVO, ORIENTADOR, Y DEBE CONTAR CON LAS
EVIDENCIAS RESPECTIVAS.
58
EN EL CASO QUE LAS DESVIACIONES DE CUMPLIMIENTO NO PROSPEREN COMO
OBSERVACIONES, LOS ARGUMENTOS QUE LAS DESVIRTAN, SE CONSIGNAN Y
ARCHIVAN EN LA DOCUMENTACIN DE AUDITORA, AS COMO EN LOS MEDIOS
INFORMTICOS IMPLEMENTADOS PARA TAL EFECTO. (131 MAC)
SI COMO RESULTADO DE LA EVALUACIN DE LOS COMENTARIOS, LA COMISIN

AUDITORA REQUIERE OBTENER EVIDENCIAS ADICIONALES O CONFIRMAR
INFORMACIN, LA COMISIN DEBE SOLICITAR LA APROBACIN DEL GERENTE O JEFE
DE LA UNIDAD ORGNICA A CARGO DE LA AUDITORA, PARA RETORNAR A LA ENTIDAD
SUJETA DE CONTROL Y OBTENER LA INFORMACIN RESPECTIVA. (132 MAC)
CULMINADO EL PLAZO OTORGADO PARA LA PRESENTACIN DE LOS COMENTARIOS Y

EVALUADOS LOS MISMOS, SE TRASLADA INMEDIATAMENTE ESTA INFORMACIN A LA
ETAPA DE ELABORACIN DEL INFORME DE AUDITORA. (133 MAC)
59
60
HERRAMIENTA DE
CONSULTA QUE
ORIENTA LA
IDENTIFICACIN DE
RESPONSABILIDADES
61
PARA QUE SIRVE EL SISTEMA
RAZONAMIENTO EN BASE A CASOS CBR?
EL SISTEMA RBC PERMITE A LA
CONTRALORA GENERAL DE LA
REPBLICA:
1. AGILIZAR LOS PROCESOS DE

ELABORACIN, REVISIN Y EMISIN
DE INFORMES DE CONTROL.
2. UNIFORMIZAR CRITERIOS
INSTITUCIONALES RESPECTO A LAS
CONDICIONES QUE DEBEN
VERIFICARSE PARA LA
IDENTIFICACIN DE
RESPONSABILIDADES.
3. MEJORAR LA CALIDAD Y
OPORTUNIDAD DE LOS INFORMES DE
CONTROL.
4. PERMITIR EL APRENDIZAJE
ORGANIZACIONAL Y EL INTERCAMBIO
DE CONOCIMIENTOS
62
ENTIDAD
METODOLOGA
RAZONAMIENTO RELACIN
BASADO EN CASOS FUNCIONAL
PARTCIPE
MODALIDAD DE LA TRASGRESIN
FUNCIONARIO O
CONDUCTA DESPLEGADA PARA
SERVIDOR
COMETER EL HECHO OBSERVADO
POR: DEPENDIENTE
FACULTAD
1. ACCIN (POR UN HACER) ORDENA
2. OMISIN (POR UN NO HACER)
LEGAL PARA
EJECUTA DISPONER
SUJETO ACTIVO O 1 RECURSOS
COMPORTAMIENTOS TPICOS RESPONSABLE
ACCIONES REALIZADAS POR EL 2
SUJETO ACTIVO PARA LA
COMETE
COMISIN DEL HECHO CRITERIO
OBSERVADO
LEYES,
CONTRAVENCIN AL
3 ORDENAMIENTO NORMAS,
ELEMENTOS SUBJETIVOS CONDUCTA JURDICO
MOTIVACIN O FINALIDAD DEL ADMINISTRATIVO, CONTRATOS,
SUJETO ACTIVO PARA COMTER COMPORTAMIENTO ACTO ARBITRARIO,
EL HECHO IRREGULAR TRASGRESIN PARMETROS
APROBADOS,
FACTOR DE ATRIBUCIN
FACTORES POR LOS QUE EL
PRESUNTO RESPONSABLE ORIGINA
RELACIN CAUSAL
INCURRE EN EL HECHO
OBSERVADO POR
1. DOLO
2. CULPA PERJUICIO
EFECTO O CONSECUENCIA
DEL HECHO OBSERVADO.
SITUACIONES AGRAVANTES DAO ECONMICO
CIRCUNSTANCIAS ADICIONALES
QUE DAN MAYOR GRAVEDAD A AFECTACIN
LA CONDUCTA OBSERVADA ALPATRIMONIO
63
ES LA DERIVACIN DE LA
EVALUACIN DE LAS EVIDENCIAS,
POR LA CUAL SE PROCEDE A LA
IMPUTACIN Y EXIGENCIA
CONCRETA DE LAS
RESPONSABILIDADES
INCURRIDAS, PREVIO ANLISIS
RAZONADO DE LOS HECHOS
CONSTITUTIVOS DEL DAO O
RIESGO EXPUESTO, DEBER
INCUMPLIDO Y RELACIN DE
CAUSALIDAD CON EL IMPUTADO.
64
65
DEMORA EN LA EMISIN DE INFORMES DE CONTROL
DEBIDO A, ENTRE OTROS :
1. FALTA DE UNIFORMIDAD DE CRITERIO PARA LA

IDENTIFICACIN DE RESPONSABILIDADES.
2. ACCESO LIMITADO A CONOCIMIENTOS COLECTIVOS E

INFORMACIN (CASUSTICA, CONSULTAS, CRITERIOS
NORMATIVOS, ETC), DEBIDO A LA FALTA DE
SISTEMATIZACIN Y REGISTRO.
3. CAPACIDAD OPERATIVA LIMITADA DE LAS UNIDADES

ORGNICAS DE ASESORA PARA ATENDER
OPORTUNAMENTE LAS CONSULTAS FORMULADAS.
4. DEMORA EN LA BSQUEDA DE ANTECEDENTES,

DEBIDO A RESTRICCIONES EN SU ACCESO.
66
IDENTIFICACIN DE RESPONSABILIDADES
ADMINISTRATIVA CIVIL PENAL
FUNCIONAL
SUJETO ACTIVO SUJETO ACTIVO SUJETO ACTIVO
RELACIN FUNCIONAL CONDUCTA COMPORTAMIENTO

ANTIJURDICA TPICO
CONTRAVENCIN AL RELACIN CAUSAL AGRAVANTE
ORDENAMIENTO JURDICO
ADMINISTRATIVO O A LA
NORMATIVA INTERNA
MODALIDAD DE LA FACTOR DE
TRASGRESIN ATRIBUCIN
DEBER INCUMPLIDO DAO ECONMICO
RELACIN CAUSAL
EFECTO
67
RESPONSABLE O SUJETO ACTIVO:
PERSONA COMPRENDIDA EN LA COMISIN DE LOS HECHOS OBSERVADOS. SE CONSIDERA EN ESTA CATEGORA TAMBIN LA
INTERVENCIN DE OTRAS PERSONAS VINCULADAS A LA COMISIN DE LOS HECHOS OBSERVADOS CON INTERVENCIN
DIRECTA A TTULO DE PARTCIPES. A EFECTOS DE LA IDENTIFICACIN DE RESPONSABILIDADES, LOS TERCEROS PARTCIPES
TAMBIN SON COMPRENDIDOS EN LOS INFORMES DE CONTROL COMO PRESUNTOS RESPONSABLES.
RELACIN FUNCIONAL:
VINCULACIN EXISTENTE ENTRE EL SUJETO ACTIVO CON LA ADMINISTRACIN PBLICA, EN VIRTUD DE LAS FUNCIONES O
LABORES QUE LE HAN SIDO ENCOMENDADAS.
RELACIN CAUSAL:
VINCULACIN ENTRE LA CONDUCTA CON LA TRASGRESIN NORMATIVA.
CONTRAVENCIN AL ORDENAMIENTO JURDICO:
INOBSERVANCIA DE LAS NORMAS DEL ORDENAMIENTO JURDICO PERUANO.
MODALIDAD DE LA TRASGRESIN:
FORMA DE CONDUCTA DESPLEGADA PARA COMETER EL HECHO OBSERVADO YA SEA POR ACCIN U OMISIN.
MODALIDADES DELICTIVAS O COMPORTAMIENTOS TPICOS:
TIPO DE ACCIONES REALIZADOS POR EL SUJETO ACTIVO O RESPONSABLE PARA LA COMISIN DEL HECHO OBSERVADO.
ELEMENTOS SUBJETIVOS:
MOTIVACIN O FINALIDAD DEL SUJETO ACTIVO O RESPONSABLE PARA COMETER EL HECHO IRREGULAR.
FACTOR DE ATRIBUCIN:
FACTORES POR LOS QUE EL PRESUNTO RESPONSABLE INCURRE EN EL HECHO OBSERVADO (CULPA O DOLO).
PERJUICIO:
EFECTO O CONSECUENCIA DEL HECHO OBSERVADO.
SITUACIONES AGRAVANTES:
68
CIRCUNSTANCIAS ADICIONALES QUE DAN MAYOR GRAVEDAD A LA CONDUCTA OBSERVADA.
ADMINISTRATIVA CIVIL PENAL
FUNCIONAL
LA CONDUCTA DE UN LOS FACTORES DE 1. USURPACIN DE FUNCIONES (ART. 361 DEL
FUNCIONARIO O ATRIBUCIN DE LA CDIGO PENAL).
SERVIDOR PBLICO, YA RESPONSABILIDAD CIVIL 2. OSTENTACIN DE CARGO, TTULO U HONORES
SEA POR ACCIN U SON: QUE NO EJERCE (ART. 362 DEL CDIGO PENAL).
OMISIN PUEDE DEVENIR 3. EJERCICIO ILEGAL DE PROFESIN (ART. 363 DEL
EN ANTIJURDICA POR DOLO CDIGO PENAL).
CUANDO INCUMPLE O 4. ABUSO DE AUTORIDAD (ART. 376 DEL CDIGO
TRANSGREDE ALGUNA VOLUNTAD DE PENAL).
DISPOSICIN DEL INCUMPLIR CON LA 5. OMISIN, REHUSAMIENTO O DEMORA DE ACTOS
ORDENAMIENTO JURDICO OBLIGACIN FUNCIONAL FUNCIONALES (ART. 377 DEL CDIGO PENAL).
ADMINISTRATIVO O 6. NOMBRAMIENTO O ACEPTACIN ILEGAL (ART. 381
NORMATIVA VIGENTE AL POR CULPA DEL CDIGO PENAL).
MOMENTO EN EL QUE SE 7. COLUSIN (ART. 384 DEL CDIGO PENAL).
REALIZA EL HECHO FALTA DE DILIGENCIA 8. PECULADO (ART. 387 DEL CDIGO PENAL).
IRREGULAR. ORDINARIA EN EL 9. PECULADO DE USO (ART. 388 DEL CDIGO
DESEMPEO DE LA PENAL).
POR ACCIN FUNCIN Y/O 10.MALVERSACIN (ART. 389 DEL CDIGO PENAL).
NEGLIGENCIA GRAVE. 11.NEGOCIACIN INCOMPATIBLE CON EL CARGO
POR UN HACER INDEBIDO: (ART. 399 DEL CDIGO PENAL).
DOCUMENTACIN 12.FALSA DECLARACIN EN PROCEDIMIENTO
SUSCRITA O EMITIDA DE ADMINISTRATIVO (ART. 411 DEL CDIGO PENAL)
MANERA IRREGULAR EN 13.FALSIFICACIN DE DOCUMENTOS (ART. 427 DEL
EL EJERCICIO DE SUS CDIGO PENAL)
FUNCIONES. 14.FALSEDAD IDEOLGICA (ART. 428 DEL CDIGO
PENAL)
POR OMISIN 15.OMISIN DE CONSIGNAR DECLARACIONES EN
DOCUMENTOS (ART. 429 DEL CDIGO PENAL)
POR UN NO HACER EN EL 16.SUSPENSIN, DESTRUCCIN U OCULTAMIENTO
EJERCICIO DE SUS DE DOCUMENTOS (ART. 430 DEL CDIGO PENAL)
FUNCIONES. 17.FALSEDAD GENRICA (ART. 438 DEL CDIGO
NO ADOPTAR ACCIN PENAL)
CORRECTIVA ALGUNA 69
LOS ERRORES O
IRREGULARIDADES SE
PRODUCEN POR ACCIN U
OMISIN Y CONSTITUYEN
FALLAS ACTIVAS
LAS BARRERAS, SON CONTROLES Y/O

DEFENSAS QUE SE HAN INSTAURADO O
IMPLANTADO PARA PREVENIR, FRENAR O
MITIGAR EL IMPACTO DEL DAO EN LA
ORGANIZACIN, ADMINISTRACIN,
BIENES O PERSONAS .
70
CONDICIONES DE LA SITUACIONES QUE DEBEN PROCEDIMIENTOS SITUACIONES
RESPONSABILIDAD ADMINISTRATIVA EVIDENCIARSE EVIDENCIADAS EN
EL CASO CONCRETO
RESPONSABLE FUNCIONARIO O SERVIDOR PBLICO
SERVIDOR O FUNCIONARIO PBLICO. QUE LA PERSONA ES SOLICITAR LA RELACIN DE
SEGN A LEY N 27785, ES TODO FUNCIONARIO O SERVIDOR FUNCIONARIOS Y
AQUEL QUE INDEPENDIENTEMENTE PBLICO, CONFORME A LA SERVIDORES DE LA
DEL RGIMEN LABORAL EN QUE SE DEFINICIN DE LA LEY N ENTIDAD EN LA QUE SE
ENCUENTRA, MANTIENE VNCULO 27785 AL MOMENTO DE ESPECIFIQUE:
LABORAL, CONTRACTUAL O OCURRENCIA DE LOS LOS DATOS DE
RELACIN DE CUALQUIER HECHOS. IDENTIFICACIN Y OTROS.
NATURALEZA CON ALGUNA DE LAS
ENTIDADES, Y QUE EN VIRTUD DE EL PERIODO DE GESTIN
ELLO EJERCE FUNCIONES E N TALES (DESDE - HASTA).
ENTIDADES.
EL CARGO QUE OCUPA.
LA MODALIDAD DE
CONTRATACIN Y/O
VINCULACIN CON LA
ENTIDAD.
RELACIN FUNCIONAL
RELACIN FUNCIONAL: EL TIPO DE FUNCIONES DETERMINAR LAS
QUE EL FUNCIONARIO O SERVIDOR ASIGNADAS AL COMPETENCIAS O
PBLICO SE ENCUENTRA EN EL FUNCIONARIO O SERVIDOR ATRIBUCIONES DEL
EJERCICIO DE SUS FUNCIONES, PBLICO EN RELACIN AL FUNCIONARIO O SERVIDOR
RELACIONADAS CON EL HECHO HECHO OBSERVADO. PBLICO, CON RELACIN
OBSERVADO, AL MOMENTO DE LA AL HECHO OBSERVADO, DE
COMISIN DE LOS HECHOS. ACUERDO AL MARCO
NORMATIVO
CORRESPONDIENTE, AS
COMO EN SUS
DOCUMENTOS DE GESTIN
(ROF; MOF; ENTRE OTROS).
CONTRAVENCIN AL ORDENAMIENTO JURDICO ADMINISTRATIVO Y/O NORMATIVA INTERNA
CONTRAVENCIN AL: LA TRASGRESIN, IDENTIFICAR LAS
ORDENAMIENTO JURDICO INOBSERVANCIA, DISPOSICIONES LEGALES
ADMINISTRATIVO Y/O VULNERACIN, DE NORMAS TRASGREDIDAS Y
NORMATIVA INTERNA LEGALES, SEAN DE CONTRASTARLAS
CARCTER GENERAL Y/O RESPECTO A LAS 71
PROPIAS DE LA ENTIDAD. FUNCIONES INCUMPLIDAS.
CONDICIONES DE LA SITUACIONES
SITUACIONES QUE DEBEN
RESPONSABILIDAD PROCEDIMIENTOS EVIDENCIADAS EN EL
EVIDENCIARSE
ADMINISTRATIVA CASO CONCRETO
MODALIDAD DE LA TRASGRESIN
MODALIDAD DE LA
DETERMINAR SI LA
TRASGRESIN
TIPO DE CONDUCTA REALIZADA RESPONSABILIDAD SE DERIVA
1. ACCIN,U
DE UNA ACCIN U OMISIN.
2. OMISIN
DEBER INCUMPLIDO
QUE EL FUNCIONARIO O SERVIDOR
PBLICO HA INCUMPLIDO SUS REVISAR EL MARCO
OBLIGACIONES FUNCIONALES NORMATIVO QUE REGULA EL
ESTABLECIDAS EN EL MARCO ACCIONAR DEL FUNCIONARIO O
DEBER INCUMPLIDO
NORMATIVO QUE REGULA SU SERVIDOR PBLICO EN
ACCIONAR (LEYES, REGLAMENTOS, RELACIN CON LA OPERACIN
MOF, ROF, DIRECTIVAS INTERNAS, MATERIA DE VERIFICACIN.
ENTRE OTROS).
RELACIN CAUSAL
IDENTIFICACIN DEL DEBER
FUNCIONAL ESPECFICO DEL
FUNCIONARIO O SERVIDOR
PBLICO:
1) DETERMINAR DE ACUERDO A
EXISTE UNA VINCULACIN ENTRE LA NORMATIVA VIGENTE, EL
LA CONDUCTA ACTIVA U OMISIVA MARCO DE ACTUACIN
RELACIN CAUSAL
DEL FUNCIONARIO O SERVIDOR FUNCIONAL DEL AGENTE.
VINCULACIN DE LA CONDUCTA
PBLICO, CON EL HECHO 2) ESTABLECER LA EXISTENCIA
CON LA TRASGRESIN
IRREGULAR, QUE DENOTE UN DE INCUMPLIMIENTO DEL
NORMATIVA.
INCUMPLIMIENTO DE SUS DEBER FUNCIONAL POR ACCIN
FUNCIONES Y BLIGACIONES. U OMISIN.
3) DETERMINAR LA RELACIN
DE CAUSALIDAD ENTRE EL
ACTUAR ACTIVO U OMISIVO DEL
RESPONSABLE Y EL HECHO
IRREGULAR.
EFECTO
EFECTO CONSECUENCIA LA EXISTENCIA DE UNA SITUACIN
IDENTIFICAR Y ANALIZAR EN
GENERADA POR LA QUE ALTERA EL NORMAL
QU FORMA LA TRASGRESIN
TRASGRESIN ADMINISTRATIVA DESARROLLO DE LA
NORMATIVA HA ALTERADO EL
EN PERJUICIO DE LA ENTIDAD, ADMINISTRACIN EN SUS
NORMAL FUNCIONAMIENTO DE 72
QUE PUEDE SER REAL O DISTINTAS OPERACIONES Y
LA ENTIDAD.
POTENCIAL. ACTIVIDADES.
CONDICIN 1. EL RESPONSABLE O SUJETO ACTIVO
PERSONA COMPRENDIDA EN LA COMISIN DE LOS HECHOS OBSERVADOS. SE CONSIDERA DENTRO
DE ESTA CATEGORA TAMBIN LA INTERVENCIN DE OTRAS PERSONAS VINCULADAS A LA
COMISIN DE LOS HECHOS OBSERVADOS CON INTERVENCIN DIRECTA A TTULO DE PARTCIPES. A
EFECTOS DE LA IDENTIFICACIN DE RESPONSABILIDADES, LOS TERCEROS PARTCIPES SON
COMPRENDIDOS TAMBIN EN LOS INFORMES DE CONTROL COMO PRESUNTOS RESPONSABLES.
1. QUINES PUEDEN INCURRIR EN RESPONSABILIDAD ADMINISTRATIVA

FUNCIONAL EN LA ADMINISTRACIN PBLICA?
PUEDEN INCURRIR EN RESPONSABILIDAD ADMINISTRATIVO FUNCIONAL LOS

FUNCIONARIOS Y SERVIDORES PBLICOS.
2. QU SITUACIONES SE DEBEN EVIDENCIAR?
QUE LA PERSONA ES FUNCIONARIO O SERVIDOR PBLICO, CONFORME A LA

DEFINICIN DE LA LEY N 27785 AL MOMENTO DE OCURRENCIA DE LOS HECHOS.
3. CUL ES EL PROCEDIMIENTO PARA OBTENER LA EVIDENCIA?
SOLICITAR LA RELACIN DE FUNCIONARIOS Y SERVIDORES DE LA ENTIDAD EN LA

QUE SE ESPECIFIQUE:
3.1 LOS DATOS DE IDENTIFICACIN Y OTROS.

3.2 EL PERODO DE GESTIN (DESDE - HASTA).
3.3 EL CARGO QUE OCUPA.
3.4 LA MODALIDAD DE CONTRATACIN Y/O VINCULACIN CON LA ENTIDAD.
73
CONDICIN 2. RELACIN FUNCIONAL
EL TIPO DE VINCULACIN EXISTENTE ENTRE EL SUJETO ACTIVO O RESPONSABLE CON LA
ADMINISTRACIN PBLICA, EN VIRTUD DE LAS FUNCIONES O LABORES QUE LE HAN SIDO
ENCOMENDADAS.
1. EN QU CONSISTE LA RELACIN FUNCIONAL?
EN QUE EXISTA VINCULACIN ENTRE EL HECHO OBSERVADO Y EL EJERCICIO

DE FUNCIONES DEL FUNCIONARIO O SERVIDOR PBLICO RESPECTO AL HECHO
OBSERVADO; SIEMPRE BAJO EL SUPUESTO QUE EL FUNCIONARIO O SERVIDOR
PBLICO EST EJERCIENDO DE MANERA EFECTIVA DICHAS FUNCIONES AL
MOMENTO DE LA COMISIN DE LOS HECHOS OBSERVADOS.
EL TIPO DE FUNCIONES ASIGNADAS AL FUNCIONARIO O SERVIDOR PBLICO EN

RELACIN AL HECHO OBSERVADO.
3. QU PROCEDIMIENTOS SE DEBEN REALIZAR?
DETERMINAR LAS COMPETENCIAS O ATRIBUCIONES DEL FUNCIONARIO O

SERVIDOR PBLICO, CON RELACIN AL HECHO OBSERVADO, DE ACUERDO AL
MARCO NORMATIVO CORRESPONDIENTE, AS COMO EN SUS DOCUMENTOS DE
GESTIN (REGLAMENTO DE ORGANIZACIN Y FUNCIONES, MANUAL DE
ORGANIZACIN Y FUNCIONES, ENTRE OTROS).
74
CONDICIN 3. CONTRAVENCIN AL ORDENAMIENTO JURDICO
ADMINISTRATIVO O A LA NORMATIVA INTERNA.
INOBSERVANCIA DE LAS NORMAS DEL ORDENAMIENTO JURDICO

PERUANO.
1. A QU SE REFIERE LA NORMATIVA INTERNA?
A LOS PLANES ESTRATGICOS, PLANES OPERATIVOS, ESTATUTOS,

REGLAMENTOS, INSTRUCTIVOS, INSTRUMENTOS DE GESTIN (MANUAL
DE PROCEDIMIENTOS, NORMAS DE LOS SISTEMAS ADMINISTRATIVOS,
CUADRO DE ASIGNACIN DEL PERSONAL, PRESUPUESTO ANALTICO
DE PERSONAL, MANUAL DE ORGANIZACIN Y FUNCIONES,
REGLAMENTO INTERNO DE TRABAJO, REGLAMENTO DE ORGANIZACIN
Y FUNCIONES, ETC.) ENTRE OTROS.
LA TRASGRESIN, INOBSERVANCIA O VULNERACIN, DE NORMAS

LEGALES, SEAN DE CARCTER GENERAL Y/O PROPIAS DE LA ENTIDAD.
IDENTIFICAR LAS DISPOSICIONES LEGALES TRASGREDIDAS Y

CONTRASTARLAS RESPECTO A LAS FUNCIONES INCUMPLIDAS. 75
CONDICIN 4. MODALIDAD DE LA TRASGRESIN
FORMA DE CONDUCTA DESPLEGADA PARA COMETER EL HECHO

OBSERVADO YA SEA POR ACCIN U OMISIN.
1. CULES SON LAS MODALIDADES DE TRASGRESIN?
ESTAS PUEDEN SER POR ACCIN U OMISIN.
EL TIPO DE CONDUCTA REALIZADA.
DETERMINAR SI LA RESPONSABILIDAD SE DERIVA DE UNA

ACCIN U OMISIN.
76
CONDICIN 5. LA CONDUCTA ANTIJURDICA
1. QU ES CONDUCTA ANTIJURDICA?
LA CONDUCTA DE UN FUNCIONARIO O SERVIDOR PBLICO, YA SEA POR ACCIN U

OMISIN PUEDE DEVENIR EN ANTIJURDICA CUANDO TRANSGREDE (VULNERA) ALGUNA
DISPOSICIN DEL ORDENAMIENTO JURDICO VIGENTE AL MOMENTO EN EL QUE SE
REALIZA EL HECHO IRREGULAR.
LA SEGUNDA CONDICIN A VERIFICAR ES LA TRASGRESIN AL ORDENAMIENTO JURDICO

POR EL FUNCIONARIO O SERVIDOR PBLICO. PARA ELLO SE DEBE:
2.1 IDENTIFICAR LAS DISPOSICIONES LEGALES TRANSGREDIDAS POR EL FUNCIONARIO O

SERVIDOR PBLICO POR UN HACER (ACCIN) O UN NO HACER (OMISIN) EN EL
EJERCICIO DE SUS FUNCIONES.
2.2 IDENTIFICAR LAS FUNCIONES INCUMPLIDAS POR EL FUNCIONARIO O SERVIDOR

COMO PRODUCTO DE LA TRASGRESIN NORMATIVA.
3. CMO SE DETERMINA QUE EL RESPONSABLE HA INCURRIDO EN UNA

CONDUCTA ANTIJURDICA?
3.1 IDENTIFICAR LAS FUNCIONES ASIGNADAS AL FUNCIONARIO O SERVIDOR PBLICO.
3.2 IDENTIFICAR LA NORMA VULNERADA QUE REGULA EL HECHO OBSERVADO.
3.3 DETERMINAR LA FORMA EN LA QUE SE MATERIALIZ LA CONDUCTA ANTIJURDICA

POR UN HACER O UN NO HACER DEL FUNCIONARIO O SERVIDOR PBLICO.
77
CONDICIN 6. DEBER INCUMPLIDO
OBLIGACIN FUNCIONAL INOBSERVADA POR EL FUNCIONARIO O SERVIDOR

PBLICO.
QUE EL FUNCIONARIO O SERVIDOR PBLICO AL INCURRIR EN EL HECHO

OBSERVADO HA INCUMPLIDO SUS OBLIGACIONES FUNCIONALES
ESTABLECIDAS EN EL MARCO NORMATIVO QUE REGULA SU ACCIONAR
(LEYES, REGLAMENTOS, MOF, ROF, DIRECTIVAS INTERNAS, ENTRE
OTROS).
SE DEBE REVISAR EL MARCO NORMATIVO QUE REGULA EL ACCIONAR DEL

FUNCIONARIO O SERVIDOR PBLICO EN RELACIN CON LA OPERACIN
MATERIA DE VERIFICACIN.
78
CONDICIN 7. RELACIN CAUSAL
ES LA VINCULACIN DE LA CONDUCTA ANTIJURDICA CON LA INOBSERVANCIA DE LA
NORMATIVIDAD Y/O EL PERJUICIO ECONMICO CAUSADO A SU ENTIDAD O AL ESTADO.
QU SE ENTIENDE POR RELACIN CAUSAL?
SE LLAMA AS A LA VINCULACIN DE LA CONDUCTA CON LA TRASGRESIN

NORMATIVA.
QU SITUACIONES SE DEBEN EVIDENCIAR?
QUE EXISTE UNA VINCULACIN ENTRE LA CONDUCTA ACTIVA U OMISIVA DEL

FUNCIONARIO O SERVIDOR PBLICO, CON EL HECHO IRREGULAR, QUE DENOTE UN
INCUMPLIMIENTO DE SUS FUNCIONES Y OBLIGACIONES.
QU PROCEDIMIENTOS SE DEBEN REALIZAR?
SE DEBE PROCEDER A LA IDENTIFICACIN DEL DEBER FUNCIONAL ESPECFICO DEL

FUNCIONARIO O SERVIDOR PBLICO, PARA LA CUAL SE RECOMIENDA:
1. DETERMINAR DE ACUERDO A LA NORMATIVA VIGENTE, EL MARCO DE ACTUACIN

FUNCIONAL DEL AGENTE.
2. ESTABLECER LA EXISTENCIA DE INCUMPLIMIENTO DEL DEBER FUNCIONAL POR

ACCIN U OMISIN.
3. DETERMINAR LA RELACIN DE CAUSALIDAD ENTRE EL ACTUAR ACTIVO U

OMISIVO DEL RESPONSABLE Y EL HECHO IRREGULAR.
79
CONDICIN 8: EFECTO
1. QU ES EL EFECTO EN LA RESPONSABILIDAD ADMINISTRATIVA

FUNCIONAL?
EL EFECTO ES LA CONSECUENCIA GENERADA POR LA

TRASGRESIN ADMINISTRATIVA EN PERJUICIO DE LA ENTIDAD,
QUE PUEDE SER DE NATURALEZA PATRIMONIAL O PUEDE
TRATARSE DE UN ELEMENTO QUE DISTORSIONA EL
FUNCIONAMIENTO DE LOS SISTEMAS ADMINISTRATIVOS. EL
EFECTO PUEDE SER REAL O POTENCIAL.
LA EXISTENCIA DE UNA SITUACIN QUE ALTERA EL NORMAL

DESARROLLO DE LA ADMINISTRACIN EN SUS DISTINTAS
OPERACIONES Y ACTIVIDADES.
IDENTIFICAR Y ANALIZAR EN QU FORMA LA TRASGRESIN

NORMATIVA HA ALTERADO EL NORMAL FUNCIONAMIENTO DE LA
ENTIDAD.
80
CONDICIN 9. DAO ECONMICO
1. CMO TIENE QUE SER EL DAO ECONMICO EN LA RESPONSABILIDAD CIVIL?
ESTE DAO ECONMICO TIENE QUE SER CIERTO Y CUANTIFICABLE.
IDENTIFICACIN DEL PERJUICIO ECONMICO CAUSADO POR EL HECHO

OBSERVADO Y DETERMINACIN DEL MONTO. COLUMNA 3. PROCEDIMIENTOS
PARA OBTENER LA EVIDENCIA
EL PROCEDIMIENTO PARA OBTENER LA EVIDENCIA ES EL SIGUIENTE:
3.1 REVISAR Y PROCESAR LA DOCUMENTACIN QUE PERMITA IDENTIFICAR EL

PERJUICIO ECONMICO Y DETERMINAR SU MONTO (COMPROBANTES DE
PAGO, BALANCES, EXTRACTOS BANCARIOS, EXPEDIENTE TCNICO,
LIQUIDACIONES DE OBRA, PRESUPUESTOS INSTITUCIONALES, ENTRE
OTROS), Y
3.2 REALIZAR CUALQUIER TIPO DE OPERACIN O PROCEDIMIENTO QUE

PERMITA IDENTIFICAR EL PERJUICIO ECONMICO Y DETERMINAR SU
MONTO (CLCULOS, VALORIZACIONES, TASACIONES, PERITAJES, ENTRE
OTROS).
81
82
CASO
TIPO DE
RESPONSABILIDAD
ADMINISTRATIVA
LEY N 27785. LEY ORGNICA DEL SISTEMA NACIONAL DE CONTROL Y DE LA CONTRALORA GENERAL
DE LA REPBLICA DEL PER.
NOVENA DISPOSICIN FINAL: DEFINICIONES BSICAS: RESPONSABILIDAD ADMINISTRATIVA
FUNCIONAL.- ES AQUELLA EN LA QUE INCURREN LOS SERVIDORES Y FUNCIONARIOS POR HABER
CONTRAVENIDO EL ORDENAMIENTO JURDICO ADMINISTRATIVO Y LAS NORMAS INTERNAS DE LA
ENTIDAD A LA QUE PERTENECEN, SE ENCUENTRE VIGENTE O EXTINGUIDO EL VNCULO LABORAL O
BASE LEGAL CONTRACTUAL AL MOMENTO DE SU IDENTIFICACIN DURANTE EL DESARROLLO DE LA ACCIN DE
CONTROL. INCURREN TAMBIN EN RESPONSABILIDAD ADMINISTRATIVA FUNCIONAL LOS SERVIDORES
Y FUNCIONARIOS PBLICOS QUE, EN EL EJERCICIO DE SUS FUNCIONES, DESARROLLARON UNA
GESTIN DEFICIENTE, PARA CUYA CONFIGURACIN SE REQUIERE LA EXISTENCIA, PREVIA A LA
ASUNCIN DE LA FUNCIN PBLICA QUE CORRESPONDA O DURANTE EL DESEMPEO DE LA MISMA, DE
MECANISMOS OBJETIVOS O INDICADORES DE MEDICIN DE EFICIENCIA.
SITUACIN IRREGULAR EL HECHO
LA REDUCCIN DE METAS EN EL EXPEDIENTE TCNICO DE LAS LAGUNAS DE OXIDACIN SIN EL DEBIDO SUSTENTO
TCNICO- ECONMICO, DE 20,30 HA. A 4.20 HA, PONE EN RIESGO EL OBJETIVO DEL PROYECTO DE TRATAMIENTO DE LAS
AGUAS RESIDUALES DE LA CIUDAD DE CERRO DE PASCO, Y GENERA LA POSIBILIDAD DE UN PAGO INDEBIDO POR S/.
3.920.896,00 NUEVOS SOLES, ATENDIENDO A QUE NO SE GARANTIZA QUE SE PUEDA UTILIZAR EFICIENTEMENTE EL
SISTEMA COLECTOR.
LA ENTIDAD EN EL EXPEDIENTE TCNICO PROYECT, ACORDE A UN ESTUDIO DE FACTIBILIDAD, LA NECESIDAD DE 20,10 HA.
PARA EL TRATAMIENTO DE LAS AGUAS RESIDUALES DE LA CIUDAD DE CERRO DE PASCO, LA MISMA QUE AFRONTA ATOROS
Y DESBORDES. EN TAL VIRTUD, SE APROB EL PROYECTO, LO QUE ASUMA LA COBERTURA DE LA NECESIDAD EN TALES
CONDICIONES, PARA EL CUMPLIMIENTO DE LAS METAS Y OBJETIVOS DEL MISMO, EN BENEFICIO DE LA COMUNIDAD.
ESTE PROYECTO DEBI PLASMARSE Y CUMPLIRSE EN EL CONTRATO, CORRESPONDIENDO A LOS FUNCIONARIOS DE LAS
REAS TCNICAS INVOLUCRADAS, SU SUPERVISIN Y CONTROL PERMANENTE. DE FORMA EXCEPCIONAL, PODRA
VARIARSE, CONTANDO CON SUSTENTACIN TCNICA Y LEGAL QUE DETERMINARA ELEMENTOS PERTINENTES.
LA DECISIN DE PARTE DE LOS FUNCIONARIOS Y SERVIDORES INVOLUCRADOS DE PERMITIR VARIAR LAS CONDICIONES
ORIGINALES DEL EXPEDIENTE TCNICO E INCLUSO DEL PROPIO CONTRATO, VA LA SUSCRIPCIN DE UNA ADENDA, DE 20,30
HA. HASTA 4,20 HA., LO QUE NO PERMITE ASEGURAR EL CUMPLIMIENTO DE LOS FINES Y OBJETIVOS DEL PROYECTO, NO
OBSTANTE EL PAGO AL PROVEEDOR DE S/. 3 920 896, EN DETRIMENTO DEL PTIMO EMPLEO DE LOS RECURSOS DE83
LA
INSTITUCIN Y DEL SERVICIO A BRINDARSE A CERRO DE PASCO.
ELEMENTOS DE LA DESVIACIN DE CUMPLIMIENTO
LOS FUNCIONARIOS DEL PROGRAMA DE APOYO A LA REFORMA DEL SECTOR SANEAMIENTO- PARSSA PERMITIERON LA
MODIFICACIN DE LOS ALCANCES DEL PROYECTO, QUE CONTEMPLA LA CONSTRUCCIN DE LAGUNAS DE OXIDACIN DE 20,30 HA.,
APROBANDO LA PROPUESTA DEL POSTOR POR 10,10 HA, Y LUEGO POSIBILITARON LA MODIFICACIN DEL CONTRATO,
REDUCINDOSE HASTA 7,69 HA, SEGN ADDENDA N 01, APLICANDO LA REDUCCIN DE METAS HASTA 5% DEL MONTO TOTAL, PARA
CONTRATAR LA SUPERVISIN DEL CONTRATO (S/. 1 101 265,89), LLEGANDO A REDUCIRSE HASTA 4,20 HA. SEGN PLANO D-PT-PG-02.
ASIMISMO, SE DENOTA QUE EL TERRENO DESTINADO A LA CONSTRUCCIN DE LAS LAGUNAS DE OXIDACIN NO TUVO ASEGURADA
EN SU OPORTUNIDAD LA DISPONIBILIDAD DE USO.
EL ACCIONAR DE LOS FUNCIONARIOS Y/O SERVIDORES VINCULADOS CON LOS HECHOS OBSERVADOS SON:
EL DIRECTOR EJECUTIVO (DEL 16.ENE.2007 AL 16.FEB.2012), QUIEN SUSCRIBI LA RESOLUCIN DIRECTORAL QUE APROB LA
ADENDA n. 01; LA RESOLUCIN DIRECTORAL APROBANDO EL EXPEDIENTE TCNICO DE LA PLANTA DE TRATAMIENTO DE AGUA; Y
LA RESOLUCIN DIRECTORAL APROBANDO EL EXPEDIENTE TCNICO, OMITIENDO Y REDUCIENDO PARTIDAS CONTRACTUALES;
EL DIRECTOR DE ASESORA LEGAL (DEL 01.MAY.2010 AL 28.FEB.2012), QUIEN VIS LA ADENDA N 01, SIN CONTAR CON SUSTENTO
LEGAL; SUSCRIBI EL INFORME LEGAL QUE JUSTIFICA LA REDUCCIN DE METAS CONTRACTUALES; Y VIS LA RESOLUCIN
DIRECTORSL QUE APROB EL EXPEDIENTE TCNICO;
CONDICIN
EL DIRECTOR DE INGENIERA 1 (DEL 01.FEB AL 2008- 15.MAY.2011), QUIEN VIS LA ELABORACIN DEL INFORME N 015-2011,
RECOMENDANDO FORMALIZAR UNA ADENDA AL CONTRATO, REDUCIENDO EL REA DE LAS LAGUNAS DE OXIDACIN DE 10
HECTREAS A. 7,69 HESTREAS, SIN SUSTENTO TCNICO;
EL DIRECTOR DE INGENIERA 2 (DEL 16.MAY AL 2011- 21.FEB. 2012), QUIEN SOLICIT LA APROBACIN DEL EXPEDIENTE TCNICO
DEFINITIVO Y VISADO LA RESOLUCIN DIRECTORAL QUE APRUEBA EL EXPEDIENTE TCNICO DEL PROYECTO DE MEJORAMIENTO Y
AMPLIACIN DEL SISTEMA DE AGUA POTABLE Y ALCANTARILLADO DE PASCO, REDUCIENDO EL REA DE TRAZO Y REPLANTEO DE
LAS LAGUNAS DE OXIDACIN;
EL JEFE DE LA UNIDAD DE ESTUDIOS (DEL 01.FEB.2010 A LA FECHA DEL INFORME), QUIEN DIO LA CONFORMIDAD AL DOCUMENTO
QUE PROPONE LA REDUCCIN DEL REA DE LAGUNAS DE OXIDACIN, RECOMEND LA APROBACIN DEL EXPEDIENTE TCNICO DE
LA PLANTA DE TRATAMIENTO DE AGUA, Y DIO CONFORMIDAD AL EXPEDIENTE DEFINITIVO, OMITIENDO Y REDUCIENDO PARTIDAS
CONTRACTUALES;
EL COORDINADOR GENERAL (DEL 01.AGO.2008 AL 28.FEB.2012), QUIEN ELABOR EL INFORME, DANDO VISTO BUENO A LA
REDUCCIN DE LAS LAGUNAS DE OXIDACIN; ELABOR EL INFORME QUE RECOMIENDA LA APROBACIN DEL EXPEDIENTE TCNICO
DE LA PLANTA DE TRATAMIENTO DE AGUA, Y RECOMEND LA REDUCCIN DEL REA DE LAS LAGUNAS DE OXIDACIN, OMITIENDO Y
REDUCIENDO PARTIDAS CONTRACTUALES;
EL ESPECIALISTA 1 DE LA DIRECCIN DE INGENIERA (DEL 01.AGO.2008 AL 28.FEB. 2012), QUIEN SUSCRIBI Y ELABOR INFORMES
JUSTIFICANDO LA REDUCCIN DEL REA DE LAGUNAS DE OXIDACIN, SIN SUSTENTO TCNICO;
EL ESPECIALISTA 2 DE LA DIRECCIN DE INGENIERA (DEL 01.AGO.2008 AL 31.JUN.2012), QUIEN SUSCRIBI UN INFORME,

AVALANDO LA REDUCCIN DEL REA DE LAS LAGUNAS DE OXIDACIN. 84
1. EL NUMERAL 20.3 DEL ARTCULO 20 DE LA DIRECTIVA GENERAL DEL SISTEMA NACIONAL DE INVERSIN PBLICA,
APROBADA CON R. D. N 003-2011-EF/68.01 DE 24.MAR.2011, PUBLICADA EN EL DIARIO OFICIAL EL PERUANO EL
09.ABR.2011, DISPONE QUE LA UNIDAD EJECUTORA, BAJO RESPONSABILIDAD, DEBER CEIRSE A LOS PARMETROS
BAJO LOS CUALES FUE OTORGADA LA VIABILIDAD PARA DISPONER LA ELABORACIN Y/O ELABORAR LOS ESTUDIOS
DEFINITIVOS, EXPEDIENTES TCNICOS U OTROS DOCUMENTOS EQUIVALENTES, AS COMO EN LA EJECUCIN DEL PIP.
ASIMISMO, LA DECLARACIN DE VIABILIDAD OBLIGA A LA ENTIDAD A CARGO DE LA OPERACIN DEL PROYECTO, AL
MANTENIMIENTO DEL MISMO, DE ACUERDO A LOS ESTNDARES Y PARMETROS APROBADOS EN EL ESTUDIO QUE
SUSTENTA LA DECLARACIN DE VIABILIDAD DEL PROYECTO Y A REALIZAR LAS ACCIONES NECESARIAS PARA LA
SOSTENIBILIDAD DEL MISMO.
2. EL ARTICULO n. 13 DEL DECRETO LEGISLATIVO N. 1017 - LEY DE CONTRATACIONES DEL ESTADO DE 03.JUN.2008,
VIGENTE A PARTIR DEL 01.FEB.2008 POR DISPOSICIN DEL ARTCULO 1 DEL DECRETO DE URGENCIA N 014-2009,
DISPONE, ENTRE OTROS, QUE AL PLANTEAR SU REQUERIMIENTO, EL REA USUARIA DEBER DESCRIBIR EL BIEN,
SERVICIO U OBRA A CONTRATAR, DEFINIENDO CON PRECISIN SU CANTIDAD Y CALIDAD, INDICANDO LA FINALIDAD
PBLICA PARA LA QUE DEBE SER CONTRATADO. ADEMS DEBER CONTAR CON LA DISPONIBILIDAD FSICA DEL
TERRENO O LUGAR DONDE SE EJECUTAR LA MISMA Y CON EL EXPEDIENTE TCNICO APROBADO, DEBIENDO CUMPLIR
CON LOS REQUISITOS ESTABLECIDOS EN EL REGLAMENTO. LA ENTIDAD CAUTELAR SU ADECUADA FORMULACIN CON
CRITERIO
EL FIN DE ASEGURAR LA CALIDAD TCNICA Y REDUCIR AL MNIMO LA NECESIDAD DE SU REFORMULACIN POR ERRORES
O DEFICIENCIAS TCNICAS QUE REPERCUTAN EN EL PROCESO DE EJECUCIN DE OBRAS.
3. ASIMISMO, EL ARTCULO N. 47 DEL DECRETO LEGISLATIVO N. 1017, DISPONE QUE LA ENTIDAD SUPERVISAR,
DIRECTAMENTE O A TRAVS DE TERCEROS, TODO EL PROCESO DE EJECUCIN, PARA LO CUAL EL CONTRATISTA DEBER
OFRECER LAS FACILIDADES NECESARIAS. EN VIRTUD DE ESE DERECHO DE SUPERVISIN, LA ENTIDAD TIENE LA
POTESTAD DE APLICAR LOS TRMINOS CONTRACTUALES PARA QUE EL CONTRATISTA CORRIJA CUALQUIER DESAJUSTE
RESPECTO DEL CUMPLIMIENTO EXACTO DE LAS OBLIGACIONES PACTADAS. EL HECHO QUE LA ENTIDAD NO SUPERVISE
LOS PROCESOS, NO EXIME AL CONTRATISTA DE CUMPLIR CON SUS DEBERES NI DE LA RESPONSABILIDAD QUE LE PUEDA
CORRESPONDER
3. EL ARTCULO 143 DEL REGLAMENTO DE LA LEY DE CONTRATACIONES DEL ESTADO, APROBADO CON DS. N 184-2008-EF
de 31.DIC.2008, DISPONE QUE DURANTE LA EJECUCIN DEL CONTRATO, EN CASO EL CONTRATISTA OFREZCA BIENES
Y/O SERVICIOS CON IGUALES O MEJORES CARACTERSTICAS TCNICAS, DE CALIDAD Y DE PRECIOS, LA ENTIDAD, PREVIA
EVALUACIN, PODR MODIFICAR EL CONTRATO, SIEMPRE QUE TALES BIENES Y/O SERVICIOS SATISFAGAN SU
NECESIDAD. TALES MODIFICACIONES NO DEBERN VARIAR EN FORMA ALGUNA LAS CONDICIONES ORIGINALES QUE
MOTIVARON LA SELECCIN DEL CONTRATISTA.
4. IGUALMENTE, EL ARTCULO n. 153 DEL REGLAMENTO DE LA LEY DE CONTRATACIONES DISPONE QUE LA ENTIDAD ES
RESPONSABLE FRENTE AL CONTRATISTA DE LAS MODIFICACIONES QUE ORDENE Y APRUEBE EN LOS PROYECTOS,
ESTUDIOS, INFORMES O SIMILARES O DE AQULLOS CAMBIOS QUE SE GENEREN DEBIDO A LA NECESIDAD DE LA
EJECUCIN DE LOS MISMOS, SIN PERJUICIO DE LA RESPONSABILIDAD QUE LE CORRESPONDE A LOS AUTORES DE LOS
PROYECTOS, ESTUDIOS, INFORMES O SIMILARES. LA ENTIDAD ES RESPONSABLE DE LA OBTENCIN DE LAS LICENCIAS,
85
AUTORIZACIONES, PERMISOS, SERVIDUMBRE Y SIMILARES PARA LA EJECUCIN DE LAS OBRAS, SALVO QUE EN LAS
BASES SE ESTIPULE QUE LA TRAMITACIN DE STAS CORRER A CARGO DEL CONTRATISTA.
LA IRREGULAR ACTUACIN DE LOS FUNCIONARIOS Y SERVIDORES QUE TUVIERON A CARGO
LA EVALUACIN Y APROBACIN DEL EXPEDIENTE TCNICO DE LA OBRA, AS COMO LA
INADECUADA ACTUACIN DE QUIENES PERMITIERON QUE SE MODIFIQUEN LOS ALCANCES
DEL PROYECTO Y DEL CONTRATO, SIN CONTAR CON EL SUSTENTO TCNICO Y LEGAL.
DE ACUERDO AL MANUAL DE ORGANIZACIN Y FUNCIONES DEL PROGRAMA DE APOYO A LA

REFORMA DEL SECTOR SANEAMIENTO, LAS FUNCIONES ESPECFICAS DE LOS
FUNCIONARIOS Y/O SERVIDORES INVOLUCRADOS EN LOS HECHOS OBSERVADOS, SON:
AL DIRECTOR EJECUTIVO, LE CORRESPONDE LA COORDINACIN Y SUPERVISIN DE LA

EJECUCIN DE LOS PROYECTOS Y ESTUDIOS;
CAUSA
AL DIRECTOR DE ASESORA LEGAL, LE CORRESPONDE ASESORAR A LA DIRECCIN

EJECUTIVA Y DEMS RGANOS, EN LA INTERPRETACIN DE LA NORMATIVIDAD VIGENTE Y
SU APLICACIN DE CARCTER JURDICO, LEGAL Y NORMATIVO; ASI COMO LA REVISIN DE
LAS BASES DE LOS PROCESOS DE SELECCIN, CONTRATOS Y RESOLUCIONES QUE LE SEAN
REQUERIDOS;
AL DIRECTOR DE INGENIERA, LE CORRESPONDE SUPERVISAR EL CUMPLIMIENTO DE LOS

TRMINOS DE LOS CONTRATOS DE EJECUCIN DE ESTUDIOS Y OBRAS;
AL JEFE DE LA UNIDAD DE ESTUDIOS, LE CORRESPONDE ELABORAR, PROGRAMAR Y

SUPERVISAR LOS ESTUDIOS DEFINITIVOS DE LOS PROYECTOS INCLUIDOS EN EL PROGRAMA;
AL COORDINADOR GENERAL Y A LOS ESPECIALISTA 1 Y 2 DE LA DIRECCIN DE INGENIERA,

LES CORRESPONDE LA SUPERVISIN PERMANENTE DE LOS ESTUDIOS DEFINITIVOS.
LA OMISIN Y REDUCCIN DE PARTIDAS CONSIDERADAS EN EL PRESUPUESTO
EFECTO
CONTRACTUAL OFERTADO, POSIBILITA EL RIESGO QUE SE ORIGINE UN PAGO INDEBIDO DE

S/. 3 920 895, 94, DEBIDO A QUE NO SE ASEGURA EL CUMPLIMIENTO DEL OBJETIVO DEL
ESTUDIO DE FACTIBILIDAD Y DEL CONTRATO, RESPECTO AL PTIMO TRATAMIENTO DE LAS
AGUAS RESIDUALES DE LA CIUDAD DE CERRO DE PASCO. 86
CONDICIONES DE LA SITUACIONES QUE PROCEDIMIENTOS SITUACIONES EVIDENCIADAS EN EL CASO CONCRETO
RESPONSABILIDAD DEBEN
ADMINISTRATIVA EVIDENCIARSE
RESPONSABLE
FUNCIONARIO O 1. DIRECTOR EJECUTIVO (16.ENE.2007-
SERVIDOR PBLICO. 16.FEB.2012);
SOLICITAR LA RELACIN DE
SERVIDOR O FUNCIONARIO 2. DIRECTOR DE ASESORA LEGAL (01.MAY.2010-
FUNCIONARIOS Y SERVIDORES
PBLICO.- ES PARA LOS 28.FEB.2012);
DE LA ENTIDAD EN LA QUE SE
EFECTOS DE LA LEY N 27785, QUE LA PERSONA ES 3. DIRECTOR DE INGENIERA 1 ( 01.FEB.2008-
ESPECIFIQUE:
TODO AQUEL QUE FUNCIONARIO 15.MAY.2011), DIRECTOR DE INGENIERA 2
INDEPENDIENTEMENTE DEL O SERVIDOR PBLICO, (16.MAY.2011- 21.FEB. 2012);
1.LOS DATOS DE
RGIMEN LABORAL EN QUE CONFORME A LA 4. JEFE DE LA UNIDAD DE ESTUDIOS ( 01.FEB.2010
IDENTIFICACIN Y OTROS.
SE ENCUENTRA, MANTIENE DEFINICIN DE LA LEY A LA FECHA DEL INFORME);
2. EL PERIODO DE GESTIN
VNCULO LABORAL, N 27785 AL MOMENTO 5. COORDINADOR GRAL. DEL PROYECTO Y
(DESDE - HASTA).
CONTRACTUAL O RELACIN DE OCURRENCIA DE ESPECIALISTA DE LA DIRECCIN DE INGENIERA
3. EL CARGO QUE OCUPA.
DE CUALQUIER NATURALEZA LOS HECHOS. (01.AGO.2008- 28.FEB.2012);
4. LA MODALIDAD DE
CON ALGUNA DE LAS 6. ESPECIALISTA 1 DE LA DIRECCIN DE
CONTRATACIN Y/O
ENTIDADES, Y QUE EN INGENIERA (01.AGO.2008 - 28.FEB. 2012);
VINCULACIN CON LA ENTIDAD
VIRTUD DE ELLO EJERCE 7. ESPECIALISTA 2 DE LA DIRECCIN DE
FUNCIONES EN TALES INGENIERA (01.AGO.2008 - 31.JUN.2012).
ENTIDADES.
1. DIRECTOR EJECUTIVO: COORDINACIN Y
SUPERVISIN DE LA EJECUCIN DE LOS
PROYECTOS Y ESTUDIOS;
2. DIRECTOR DE ASESORA LEGAL: ASESORAR A
LA DIRECCIN EJECUTIVA Y DEMS RGANOS,
DETERMINAR LAS EN LA INTERPRETACIN DE LA NORMATIVIDAD
RELACIN FUNCIONAL: COMPETENCIAS VIGENTE Y SU APLICACIN DE CARCTER
QUE EL FUNCIONARIO O O ATRIBUCIONES DEL JURDICO, LEGAL Y NORMATIVO; REVISAR LAS
SERVIDOR PBLICO SE EL TIPO DE FUNCIONES FUNCIONARIO O SERVIDOR BASES DE LOS PROCESOS DE SELECCIN,
ENCUENTRA EN EL ASIGNADAS AL PBLICO, CON RELACIN AL CONTRATOS Y RESOLUCIONES QUE LE SEAN
EJERCICIO DE SUS FUNCIONARIO O HECHO OBSERVADO, REQUERIDOS;
FUNCIONES, SERVIDOR PBLICO EN DE ACUERDO AL MARCO 3. DIRECTOR DE INGENIERA: SUPERVISAR EL
RELACIONADAS CON EL RELACIN AL HECHO NORMATIVO CUMPLIMIENTO DE LOS TRMINOS DE LOS
HECHO OBSERVADO, AL OBSERVADO. CORRESPONDIENTE, AS COMO CONTRATOS DE EJECUCIN DE ESTUDIOS Y
MOMENTO DE LA COMISIN EN SUS DOCUMENTOS OBRAS;
DE LOS HECHOS. DE GESTIN (ROF; MOF; ENTRE 4. JEFATURA DE LA UNIDAD DE ESTUDIOS:
OTROS). ELABORAR, PROGRAMAR Y SUPERVISAR LOS
ESTUDIOS DEFINITIVOS DE LOS PROYECTOS
INCLUIDOS EN EL PROGRAMA;
5. COORDINADOR GENERAL Y ESPECIALISTA DE LA
87
DIRECCIN DE INGENIERA: SUPERVISIN
PERMANENTE DE LOS ESTUDIOS DEFINITIVOS.
CONDICIONES DE LA SITUACIONES QUE PROCEDIMIENTOS SITUACIONES EVIDENCIADAS EN EL CASO
RESPONSABILIDAD DEBEN CONCRETO
CONTRAVENCIN AL: LA TRASGRESIN, IDENTIFICAR LAS 1. DE ACUERDO A LAS FUNCIONES DEL MOF
INOBSERVANCIA, DISPOSICIONES DESCRITAS, LAS RESPONSABILIDADES
1. ORDENAMIENTO VULNERACIN, DE LEGALES BSICAS DE LOS ENCARGADOS DE LAS
JURDICO NORMAS LEGALES, TRASGREDIDAS Y REAS TCNICAS INCIDEN EN LA
ADMINISTRATIVO SEAN DE CARCTER CONTRASTARLAS SUPERVISIN Y CONTROL DE LOS
Y/O GENERAL Y/O RESPECTO A LAS PROYECTOS Y CONTRATOS, EN TANTO
PROPIAS DE LA FUNCIONES QUE EL REA LEGAL TIENE COMO
2. NORMATIVA ENTIDAD. INCUMPLIDAS. RESPONSABILIDAD LA REVISIN DE LAS
INTERNA BASES Y CONTRATOS QUE SEAN PUESTOS
A SU CONOCIMIENTO, PARA EMITIR
OPININ Y ASESORAR LEGALMENTE A LA
ENTIDAD EN EL CUMPLIMIENTO DE LA
NORMATIVA LEGAL.
2. ASIMISMO, EN CONCORDANCIA CON LA
NORMATIVA INDICADA EN EL CRITERIO,
RELACIONADA AL REGLAMENTO DEL
SISTEMA NACIONAL DE INVERSIN
PBLICA, EL TUO Y EL REGLAMENTO DE LA
LEY DE CONTRATACIONES Y
ADQUISICIONES DEL ESTADO, AL HABERSE
DEFINIDO CON PRECISIN EN EL
PROYECTO Y LOS TRMINOS DE
REFERENCIA DE LA ADJUDICACIN
DIRECTA LOS CRITERIOS DE NECESIDAD Y
METRADOS DE LAS LAGUNAS DE
OXIDACIN, EN FUNCIN AL PROYECTO,
NO PODRAN PERMITIR LA VARIACIN DE
STOS, SIN LA DEBIDA SUSTENTACIN
TCNICA Y LEGAL QUE ASEGURE EL
CUMPLIMIENTO DE LA FINALIDAD Y
OBJETIVOS TRAZADOS EN EL PROYECTO.
88
CONDICIONES DE SITUACIONES PROCEDIMIENTOS SITUACIONES EVIDENCIADAS EN EL CASO CONCRETO
LA QUE DEBEN
RESPONSABILIDAD EVIDENCIARSE
ADMINISTRATIVA
MODALIDAD DE LA TIPO DE DETERMINAR SI LA LA RESPONSABILIDAD SE DERIVA DE ACCIONES CONCRETAS:
TRASGRESIN CONDUCTA RESPONSABILIDAD 1. DIRECCIN EJECUTIVA: SUSCRIPCIN DE LA R.D. QUE APROB LA
REALIZADA SE DERIVA DE UNA ADDENDA N 01, R.D. APROBANDO EL EXPEDIENTE TCNICO DE LA PLANTA
1. ACCIN ACCIN U OMISIN. DE TRATAMIENTO DE AGUA, Y OTRA R.D. APROBANDO EL EXPEDIENTE
TCNICO, OMITIENDO Y REDUCIENDO PARTIDAS CONTRACTUALES;
U 2. ASESORA LEGAL: VISAR LA ADDENDA N 01, SIN CONTAR CON SUSTENTO
LEGAL; SUSCRIPCIN DEL INFORME LEGAL QUE JUSTIFICA LA REDUCCIN
2. OMISIN DE METAS CONTRACTUALES; Y LA VISACIN DE LA R.D. QUE APROB EL
EXPEDIENTE TCNICO;
3. DIRECCIN DE INGENIERA 1: ELABORACIN DEL INFORME N 015-2003,
RECOMENDANDO FORMALIZAR UNA ADDENDA AL CONTRATO, REDUCIENDO
EL REA DE LAS LAGUNAS DE OXIDACIN DE 10 HA. A 7,69 HA., SIN
SUSTENTO TCNICO;
4. DIRECTOR DE INGENIERA 2: POR HABER SOLICITADO LA APROBACIN DEL
EXPEDIENTE TCNICO DEFINITIVO Y VISADO LA R.D. QUE APRUEBA EL
EXPEDIENTE TCNICO DEL PROYECTO DE MEJORAMIENTO Y AMPLIACIN
DEL SISTEMA DE AGUA POTABLE Y ALCANTARILLADO DE PASCO,
REDUCIENDO EL REA DE TRAZO Y REPLANTEO DE LAS LAGUNAS DE
OXIDACIN;
5. JEFE DE LA UNIDAD DE ESTUDIOS: HABER DADO CONFORMIDAD AL
DOCUMENTO QUE PROPONE LA REDUCCIN DEL REA DE LAGUNAS DE
OXIDACIN, RECOMENDAR LA APROBACIN DEL EXPEDIENTE TCNICO DE
LA PLANTA DE TRATAMIENTO DE AGUA, Y POR DAR CONFORMIDAD AL
EXPEDIENTE DEFINITIVO, OMITIENDO Y REDUCIENDO PARTIDAS
CONTRACTUALES;
6. COORDINADOR GENERAL: ELABORACIN DEL INFORME, DANDO VISTO
BUENO A LA REDUCCIN DE LAS LAGUNAS DE OXIDACIN; ELABORACIN
DEL INFORME QUE RECOMIENDA LA APROBACIN DEL EXPEDIENTE
TCNICO DE LA PLANTA DE TRATAMIENTO DE AGUA, Y RECOMENDAR LA
REDUCCIN DEL REA DE LAS LAGUNAS DE OXIDACIN, OMITIENDO Y
REDUCIENDO PARTIDAS CONTRACTUALES;
7. ESPECIALISTA 1 DE LA DIRECCIN DE INGENIERA: SUSCRIBIR Y ELABORAR
INFORMES JUSTIFICANDO LA REDUCCIN DEL REA DE LAGUNAS DE
OXIDACIN, SIN SUSTENTO TCNICO; EL ESPECIALISTA 2: POR SUSCRIBIR
UN INFORME, AVALANDO LA REDUCCIN DEL REA DE LAS LAGUNAS DE
89
OXIDACIN.
CONDICIONES DE LA SITUACIONES QUE PROCEDIMIENTOS SITUACIONES EVIDENCIADAS EN EL CASO CONCRETO
RESPONSABILIDAD DEBEN
EFECTO LA EXISTENCIA DE IDENTIFICAR Y 1. LA ENTIDAD EN EL EXPEDIENTE TCNICO
CONSECUENCIA UNA SITUACIN ANALIZAR EN PROYECT, ACORDE A UN ESTUDIO DE
GENERADA POR QUE ALTERA EL QU FORMA LA FACTIBILIDAD LA NECESIDAD DE 20,10 HA. PARA
LA TRASGRESIN NORMAL DESARROLLO TRASGRESIN EL TRATAMIENTO DE LAS AGUAS RESIDUALES DE
ADMINISTRATIVA DE LA NORMATIVA HA LA CIUDAD DE CERRO DE PASCO, LA MISMA QUE
EN PERJUICIO DE LA ADMINISTRACIN EN ALTERADO EL AFRONTA ATOROS Y DESBORDES. EN TAL VIRTUD,
ENTIDAD, QUE SUS DISTINTAS NORMAL SE APROB EL PROYECTO, LO QUE ASUMA LA
PUEDE SER REAL O OPERACIONES Y FUNCIONAMIENTO DE COBERTURA DE LA NECESIDAD EN TALES
POTENCIAL. ACTIVIDADES. LA CONDICIONES, PARA EL CUMPLIMIENTO DE LAS
ENTIDAD. METAS Y OBJETIVOS DEL MISMO, EN BENEFICIO
DE LA COMUNIDAD.
2. ESTE PROYECTO DEBI PLASMARSE Y CUMPLIRSE
EN EL CONTRATO, CORRESPONDIENDO A LOS
FUNCIONARIOS DE LAS REAS TCNICAS
INVOLUCRADAS SU SUPERVISIN Y CONTROL
PERMANENTE. DE FORMA EXCEPCIONAL, PODRA
VARIARSE, CONTANDO CON SUSTENTACIN
TCNICA Y LEGAL QUE DETERMINARA
ELEMENTOS PERTINENTES.
3. LA DECISIN DE PARTE DE LOS FUNCIONARIOS Y
SERVIDORES INVOLUCRADOS DE PERMITIR
VARIAR LAS CONDICIONES ORIGINALES DEL
EXPEDIENTE TCNICO E INCLUSO DEL PROPIO
CONTRATO, VA LA SUSCRIPCIN DE UNA
ADDENDA, DE 20,30 HA. HASTA 4,20 HA., LO QUE
NO PERMITE ASEGURAR EL CUMPLIMIENTO DE
LOS FINES Y OBJETIVOS DEL PROYECTO, NO
OBSTANTE EL PAGO COMPROMETIDO AL
PROVEEDOR DE S/. 3 920 895,94, EN DETRIMENTO
DEL PTIMO EMPLEO DE LOS RECURSOS DE LA
INSTITUCIN Y DEL SERVICIO A BRINDARSE A LA
CIUDAD DE CERRO DE PASCO.
90
CONDICIN
MEDIANTE ACTA DE ACUERDOS DE 26.AGO.08, SUSCRITO ENTRE LA EMPRESA

CONTRATISTA, SUPERVISIN, DIRECCIN DE OBRAS Y DIRECCIN DE ESTUDIOS DEL
PEPG, SE ACORD LA CONVENIENCIA DE QUE SE CAMBIE LA ESPECIFICACIN
TCNICA DE LA PARTIDA DE REVESTIMIENTO DEL CANAL, PARTIDA 4.1.05
REVESTIMIENTO DE CONCRETO FC=175 KG/CM2, E=0.05 M, TIPO I, PREVISTA EN EL
EXPEDIENTE TCNICO, CONSIDERANDO PARA ELLO LA EJECUCIN DE UNA NUEVA
PARTIDA DE REVESTIMIENTO CON MORTERO 1:3 (CEMENTO-ARENA) E = 0.025 CON
ADITIVO ACELERANTE DE FRAGUA, INCORPORADOR DE AIRE, CURADOR DE MORTERO
Y ADITIVO ADHERENTE; SEALANDO QUE LA MODIFICACIN ADOPTADA MEJORAR
LA ADHERENCIA Y RESISTENCIA DEL REVESTIMIENTO APLICADO SOBRE LA
MAMPOSTERA DE PIEDRA.
CAMBIO QUE CARECI DE LAS PRUEBAS Y ENSAYOS MNIMOS NECESARIOS QUE

GARANTICEN LA ADHERENCIA Y UNA BUENA EJECUCIN DEL CANAL, Y QUE
HUBIERAN PERMITIDO A LA ENTIDAD EVALUAR O JUSTIFICAR TCNICA Y
ECONMICAMENTE LA NECESIDAD DE EJECUTAR LA NUEVA PARTIDA
REVESTIMIENTO CON MORTERO 1:3 (CEMENTO-ARENA) EN LUGAR DE LA PARTIDA
4.1.05 REVESTIMIENTO DE CONCRETO FC=175 KG/CM2, E=0.05 M, TIPO I, PREVISTO
CONTRACTUALMENTE.
CRITERIO
LAS ESPECIFICACIONES TCNICAS DE LA PARTIDA 4.1.05 REVESTIMIENTO DE

CONCRETO FC=175 KG/CM2,E=0.05 M, TIPO I, DEL EXPEDIENTE TCNICO, APROBADO
CON RESOLUCIN DIRECTORAL N 033-08-PEPG-INADE-8900 DE 04.JUN.08.
91
RELACIN FUNCIONAL SITUACIONES EVIDENCIADAS EN EL CASO CONCRETO DEBER INCUMPLIDO
LA RESPONSABILIDAD SE DERIVA DE ACCIONES CONCRETAS:
1. DIRECTOR EJECUTIVO:
COORDINACIN Y
1. DIRECTOR EJECUTIVO: SUSCRIPCIN DE LA RESOLUCIN DIRECTORAL 1. ACORDE A LOS HECHOS
SUPERVISIN DE LA
QUE APROB LA ADDENDA N 01, R.D. APROBANDO EL EXPEDIENTE DESCRITOS EN LA CONDICIN
EJECUCIN DE LOS
TCNICO DE LA PLANTA DE TRATAMIENTO DE AGUA, Y OTRA AS COMO LA NORMATIVA
PROYECTOS Y ESTUDIOS;
RESOLUCIN DIRECTORAL APROBANDO EL EXPEDIENTE TCNICO, LEGAL E INTERNA DESCRITA
OMITIENDO Y REDUCIENDO PARTIDAS CONTRACTUALES; EN EL CRITERIO, LOS
2. JEFE DE ASESORA LEGAL:
FUNCIONARIOS Y SERVIDORES
ASESORAR A LA DIRECCIN
2. ASESOR LEGAL: VISAR LA ADDENDA N 01, SIN CONTAR CON SUSTENTO COMPRENDIDOS EN EL
EJECUTIVA Y DEMS
LEGAL; SUSCRIPCIN DEL INFORME LEGAL QUE JUSTIFICA LA HALLAZGO HAN INCUMPLIDO
RGANOS, EN LA
REDUCCIN DE METAS CONTRACTUALES; Y LA VISACIN DE LA R.D. LAS FUNCIONES BSICAS DE
INTERPRETACIN DE LA
QUE APROB EL EXPEDIENTE TCNICO; SUPERVISIN Y CONTROL DE
NORMATIVIDAD VIGENTE Y
PARTE DE LAS REAS
SU APLICACIN DE
3. DIRECTOR DE INGENIERA 1: ELABORACIN DEL INFORME N 015-2007, TCNICAS, RESPECTO DEL
CARCTER JURDICO, LEGAL
RECOMENDANDO FORMALIZAR UNA ADDENDA AL CONTRATO, CUMPLIMIENTO DEL
Y NORMATIVO; REVISAR LAS
REDUCIENDO EL REA DE LAS LAGUNAS DE OXIDACIN DE 10 HA. A 7,69 EXPEDIENTE TCNICO Y DEL
BASES DE LOS PROCESOS
HA., SIN SUSTENTO TCNICO; DIRECTOR DE INGENIERA 2: POR HABER CONTRATO, ATENDIENDO A
DE SELECCIN, CONTRATOS
SOLICITADO LA APROBACIN DEL EXPEDIENTE TCNICO DEFINITIVO Y QUE STOS PRESUPONEN LA
Y RESOLUCIONES QUE LE
VISADO LA R.D. QUE APRUEBA EL EXPEDIENTE TCNICO DEL PROYECTO DEFINICIN DE
SEAN REQUERIDOS;
DE MEJORAMIENTO Y AMPLIACIN DEL SISTEMA DE AGUA POTABLE Y CARACTERSTICAS TCNICAS
ALCANTARILLADO DE PASCO, REDUCIENDO EL REA DE TRAZO Y NECESARIAS PARA EL
3. DIRECTOR DE INGENIERA:
REPLANTEO DE LAS LAGUNAS DE OXIDACIN; CUMPLIMIENTO DE LA
SUPERVISAR EL
FINALIDAD DEL PROYECTO,
CUMPLIMIENTO DE LOS
4. JEFE DE LA UNIDAD DE ESTUDIOS: HABER DADO CONFORMIDAD AL QUE DEBIERON CAUTELARSE,
TRMINOS DE LOS
DOCUMENTO QUE PROPONE LA REDUCCIN DEL REA DE LAGUNAS DE SALVO QUE MEDIARA UN
CONTRATOS DE EJECUCIN
OXIDACIN, RECOMENDAR LA APROBACIN DEL EXPEDIENTE TCNICO SUSTENTO TCNICO Y LEGAL
DE ESTUDIOS Y OBRAS;
DE LA PLANTA DE TRATAMIENTO DE AGUA, Y POR DAR CONFORMIDAD IDNEO PARA SU
AL EXPEDIENTE DEFINITIVO, OMITIENDO Y REDUCIENDO PARTIDAS MODIFICACIN VAS ADDENDA.
4. JEFATURA DE LA UNIDAD DE
CONTRACTUALES;
ESTUDIOS: ELABORAR,
2. ASIMISMO, LA ASESORA LEGAL
PROGRAMAR Y SUPERVISAR
5. COORDINADOR GENERAL: ELABORACIN DEL INFORME, DANDO VISTO NO EMITI OPININ LEGAL
LOS ESTUDIOS DEFINITIVOS
BUENO A LA REDUCCIN DE LAS LAGUNAS DE OXIDACIN; REQUIRIENDO ELEMENTOS
DE LOS PROYECTOS
ELABORACIN DEL INFORME QUE RECOMIENDA LA APROBACIN DEL TCNICOS DE SUSTENTO
INCLUIDOS EN EL
EXPEDIENTE TCNICO DE LA PLANTA DE TRATAMIENTO DE AGUA, Y PREVIAMENTE A LA VISACIN
PROGRAMA;
RECOMENDAR LA REDUCCIN DEL REA DE LAS LAGUNAS DE Y/O CONFORMIDAD LEGAL
OXIDACIN, OMITIENDO Y REDUCIENDO PARTIDAS CONTRACTUALES; EXTENDIDA A LOS
5. COORDINADOR GENERAL Y
DOCUMENTOS QUE VARAN
ESPECIALISTA DE LA
6. ESPECIALISTA 1 DE LA DIRECCIN DE INGENIERA: SUSCRIBIR Y LAS CONDICIONES DEL
DIRECCIN DE INGENIERA:
ELABORAR INFORMES JUSTIFICANDO LA REDUCCIN DEL REA DE EXPEDIENTE TCNICO Y DEL
SUPERVISIN PERMANENTE
LAGUNAS DE OXIDACIN, SIN SUSTENTO TCNICO; EL ESPECIALISTA 2: CONTRATO, VA ADDENDA.
DE LOS ESTUDIOS
POR SUSCRIBIR UN INFORME, AVALANDO LA REDUCCIN DEL REA DE
DEFINITIVOS.
LAS LAGUNAS DE OXIDACIN.
92

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1

EN EL NUMERAL 7.6 DE LAS NORMAS GENERALES DE CONTROL

LA AUDITORA DE CUMPLIMIENTO, ES UN EXAMEN OBJETIVO Y PROFESIONAL

TIENE COMO FINALIDAD LA MEJORA DE LA GESTIN, TRANSPARENCIA,

EL NUMERAL 7.29 DE LAS NORMAS GENERALES DE CONTROL GUBERNAMENTAL,

LOS HALLAZGOS DE AUDITORA PUEDEN ADOPTAR DIFERENTES DENOMINACIONES

DEFICIENCIAS DESVIACIONES DE RESULTADOS

SON LOS HECHOS QUE DESCRIBEN LOS ERRORES, LAS DEFICIENCIAS O

ES LA NORMA, DISPOSICIN O PARMETRO DE MEDICIN APLICABLE A

ES EL PERJUICIO IDENTIFICADO, RESULTADO ADVERSO O RIESGO

ES LA RAZN O MOTIVO QUE DIO LUGAR AL HECHO DEFICIENTE

LA REALIZACIN DE LA COMUNICACIN DE HALLAZGOS SER

SI COMO RESULTADO DE LA EVALUACIN SE CONCLUYE QUE NO SE

LAS RESPONSABILIDADES QUE PUEDEN SER SEALADAS SON DE

A TRAVS DEL ARTCULO SEGUNDO DE LA CITADA

b. DETERMINAR EL NIVEL DE CONFIABILIDAD DE LOS CONTROLES INTERNOS

1. IDENTIFICAR LAS DESVIACIONES DE CUMPLIMIENTO.

2. ELABORAR Y COMUNICAR LAS DESVIACIONES DE CUMPLIMIENTO.

3. EVALUAR LOS COMENTARIOS.

1. EL GRADO DE CUMPLIMIENTO DE LA NORMATIVA APLICABLE, DE LAS

2. SE IDENTIFICA DE SER EL CASO, LAS DEFICIENCIAS DE CONTROL INTERNO,

1. REFERIDAS A ASUNTOS SIGNIFICATIVOS E

DESVIACIONES DE EVIDENCIAS TIPO FUNCIONARIO (S) RESPONSABILIDAD PROYECTADA

NOMBRES Y NOMBRE Y NOMBRE Y NOMBRE Y NOMBRE Y

NOMBRES Y NOMBRE Y NOMBRE Y NOMBRE Y NOMBRE Y

LA FORMULACIN DE LA MATRIZ DE DESVIACIONES DE CUMPLIMIENTO SE SUSTENTA EN LA DOCUMENTACIN DE AUDITORA,

EL SUPERVISOR DE COMISIN DEJA CONSTANCIA DE LA INTERVENCIN REALIZADA, ANOTANDO EN LA MATRIZ DE DESVIACIONES

SI LA DESVIACIN DE CUMPLIMIENTO CORRESPONDE A UNA DEFICIENCIA DE CONTROL INTERNO, EN JA MATRIZ SE CONSIGNA LA

LA EVIDENCIA ES SUFICIENTE Y APROPIADA Y FUNDAMENTA LA CONCLUSIN DEL AUDITOR.

DE ACUERDO AL NUMERAL 3). DEL ARTCULO 19 DEL REGLAMENTO DE LA LEY DE

EN EL CAPTULO III DEL DOCUMENTO MEDIDAS DE MITIGACIN ANTE AMENAZAS

REQUERIMIENTO PARA EL SEGUNDO PRRAFO DEL ARTCULO 11 DEL REGLAMENTO DE LA LEY DE

1. ESTAR REFERIDAS A ASUNTOS SIGNIFICATIVOS E INCLUYEN INFORMACIN

2. INCLUIR LA INFORMACIN NECESARIA RESPECTO A LOS ANTECEDENTES, A FIN

3. ESTAR REFERIDOS A CUALQUIER SITUACIN DEFICIENTE Y RELEVANTE QUE SE

EL NUMERAL 103 DEL MAC, SEALA QUE PARA LA FORMULACIN DE LAS

ES EL HECHO O SITUACIN DEFICIENTE DETECTADA, CUYO NIVEL O CURSO DE DESVIACIN

ES LA NORMA, DISPOSICIN O PARMETRO DE MEDICIN APLICABLE AL HECHO O

ES LA CONSECUENCIA REAL O POTENCIAL, CUANTITATIVA O CUALITATIVA, OCASIONADA

ES LA RAZN O MOTIVO QUE DIO LUGAR AL HECHO O SITUACIN DEFICIENTE DETECTADA.

LO QUE SIGNIFICA, QUE SI A LA FECHA DE COMUNICACIN DE LA CDULA DE DESVIACIONES DE

AMERITA RECORDAR QUE SON PRINCIPIOS CONSTITUCIONALES LOS SEALADOS EN EL NUMERAL 23

DE OTRO LADO EL ARTCULO 2 DE LA LEY N. 29622 DE 06.DIC.2010, PUBLICADA EN EL DIARIO EL PERUANO EL

REDUCIR LAS ACCIONES

LOS NIVELES PROMEDIOS DEL STOCKS DE

EN EL CASO QUE EL TITULAR DE LA ENTIDAD SE ENCUENTRE COMPRENDIDO EN LAS

OFICIO N - [AO]-CG/[NOMBRE U.O/OCI-SIGLAS DE LA COMISIN]

ASUNTO: INICIO DEL PROCESO DE COMUNICACIN DE DESVIACIONES DE CUMPLIMIENTO

REF.: a. OFICIO N [NMERO]-[AO]-CG/ [DC/OCI] DE (FECHA].

ES PROPICIA LA OPORTUNIDAD PARA EXPRESARLE LAS SEGURIDADES DE MI ESPECIAL CONSIDERACIN Y ESTIMA.

"DENOMINACIN OFICIAL DEL AO" 36

DICHA COMUNICACIN PUEDE EFECTUARSE, A PEDIDO DE PARTE Y DEBIDAMENTE JUSTIFICADA,

LA COMUNICACIN SE REALIZA ADJUNTANDO LA DESVIACIN DE CUMPLIMIENTO, SEALANDO UN

PERSONAS COMPRENDIDAS EN LOS HECHOS

NOTIFICACIN PARA QUE COMUNICACIN DE LA CDULA DE DESVIACIONES DE CUMPLIMIENTO POR ESCRITO Y

EN LOS CASOS QUE EL AUDITADO YA NO RESIDE EN EL PAS O SE ENCUENTRA PRIVADO DE SU

LA COMUNICACIN DE DESVIACIONES DE CUMPLIMIENTO SE REALIZA POR CDULA (VER APNDICE

LA CDULA DE COMUNICACIN DE DESVIACIONES DE CUMPLIMIENTO, SE ESCRIBE EN FORMA

COMISIN 1. NOMBRE Y APELLIDO DE LA PERSONA A COMUNICAR

3. DOMICILIO REAL, LEGAL O LTIMO DOMICILIO SEALADO POR EL AUDITADO EN LA ENTIDAD

4. UNIDAD ORGNICA QUE EFECTA LA AUDITORA

6. REFERENCIA, NORMAS QUE RESPALDAN EL PROCEDIMIENTO DE COMUNICACIN DE

7. PLAZO OTORGADO PARA LA PRESENTACIN DE LOS COMENTARIOS