Vous êtes sur la page 1sur 4

Seccin Contabilidad

Operatividad Contable
Cierre contable en empresas comerciales

1. INTRODUCCIN CASO est efectuando el cierre contable del


ejercicio 2015. Sobre el particular nos
En la presente Operatividad Conta- CIERRE CONTABLE solicita ayuda para efectuar el citado
ble, desarrollamos el proceso a seguir EMPRESA COMERCIAL cierre, considerando que ha formula-
para realizar el cierre contable de una El Contador de la empresa comercial do el siguiente Balance de Compro-
empresa comercial, utilizando para IMPORTACIONES SANTA ANA S.R.L. bacin:
ello las cuentas del Elemento 8.
IMPORTACIONES SANTA ANA S.R.L. BALANCE DE COMPROBACIN 2015
SUMAS DEL RESULTADOS RESULTADOS
SALDOS AJUSTES INVENTARIO
CD. CUENTAS DEL MAYOR MAYOR NATURALEZA FUNCIN
DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR DEBE HABER ACTIVO PASIVO PRDIDAS GANANCIAS PRDIDAS GANANCIAS
1041 Cuentas corrientes operativas 790 600 696 250 94 350 94 350
1212 Emitidas en cartera 1'408 600 1 199 300 209 300 209 300
1644 Depsitos en garanta por alquileres 12 500 12 500 12 500
182 Seguros (por anticipado) 40 612 40 612 40 612
20111 (Mercaderas) Costo 700 500 630 800 69 700 69 700
2524 Otros suministros 93 600 64 000 29 600 29 600
33111 Terrenos (Costo) 122 000 122 000 122 000
33211 Costo adquisicin (Edificaciones adm.) 300 000 300 000 300 000
33511 Costo (Muebles y enseres) 35 000 35 000 35 000
33611 Equipo Proces. Informacin (de cmputo) 9 080 9 080 9 080
39131 Edificaciones (depreciacin) 60 000 60 000 60 000
39134 Muebles y enseres (depreciacin) 6 000 6 000 6 000
39135 Equipos diversos (depreciacin) 6 016 6 016 6 016
40111 IGV Cuenta Propia 148 005 195 500 47 495 47 495
40171 Renta de tercera categora 62 300 56 900 5 400 5 400
40172 Renta de cuarta categora 13 600 18 000 4 400 4 400
40173 Renta de quinta categora 17 649 21 520 3 871 3 871
4111 Sueldos y salarios por pagar 120 700 120 700 -
4115 Vacaciones por pagar 22 100 22 100 -
4151 Compensacin por Tiempo de Servicios 27 400 28 600 1 200 - 1 200
4212 Emitidas (Facturas, boletas y otros CP) 890 080 962 500 72 420 72 420
4511 Instituciones financieras (Prstamos) 63 800 65 400 1 600 1 600
5012 Participaciones 436 000 436 000 436 000
582 Legal (Reservas) 10 200 10 200 10 200
5911 Utilidades acumuladas 82 000 82 000 82 000
6011 Mercaderas manufacturadas 620 500 620 500 620 500
6032 Suministros 88 000 88 000 88 000
6111 Mercaderas manufacturadas 620 500 620 500 630 800 10 300
6132 Suministros 64 000 88 000 24 000 24 000
6211 Sueldos y salarios por pagar 104 460 104 460 104 460
6214 Gratificaciones 20 900 20 900 20 900
6215 Vacaciones 12 430 12 430 12 430
6271 Rgimen de prestaciones de salud 12 900 12 900 12 900 -
6323 Auditora y contable 18 000 18 000 18 000
6361 Energa elctrica 21 000 21 000 21 000
6363 Agua 25 000 25 000 25 000
6364 Telfono 16 000 16 000 16 000
651 Seguros 17 000 17 000 17 000
652 Regalas 18 000 18 000 18 000
68141 Edificaciones (Depreciacin) 20 800 20 800 20 800
68144 Muebles y enseres (depreciacin) 2 000 2 000 2 000
68145 Equipos diversos (depreciacin) 1 000 1 000 1 000 -
69111 Terceros (Costo de ventas) 630 800 630 800 630 800 630 800 -
70111 Terceros (Ventas) 1 180 630 1 180 630 1 180 630 - 1 180 630
791 Cargas imp. a cuenta de costos y gastos 353 490 353 490 353 490 -
94 Gastos Administrativos 224 200 224 200 224 200 - 224 200 -
95 Gastos de venta 129 290 129 290 129 290 129 290 -

TOTAL 6 924 406 6 924 406 2 909 822 2 909 822 984 290 984 290 927 542 731 202 1 008 290 1 204 630 984 290 1 180 630
RESULTADO 196 340 196 340 196 340
- TOTAL 927 542 927 542 1 204 630 1 204 630 1 180 630 1 180 630

SOLUCIN: 69 COSTO DE VENTAS 630 800 b) Determinacin del margen co-


691 Mercaderas mercial
Como se ha sealado, el Proceso de 6911 Mercaderas manu-
Cierre Contable implica tres procedi- XX
facturadas
mientos especficos. En ese sentido, 69111 Terceros 70 VENTAS 1 180 630
701 Mercaderas
considerando la informacin del Ba- x/x Por la transferencia del
7011 Mercaderas manu-
costo de ventas.
lance de Comprobacin de la empre- facturadas
XX
sa IMPORTACIONES SANTA ANA 70111 Terceros
79 CARGAS IMP. A CUENTA
S.R.L., efectuaremos los siguientes re- COSTOS 353 490 61 VARIACIN DE EXISTENCIAS 10 300
gistros contables: 791 Cargas imputables 611 Mercaderas
a cuentas de costos 6111 Mercaderas manu-
a) Asientos de Ajuste y gastos facturadas
XX 94 GASTOS ADMINISTRATIVOS 224 200 80 MARGEN COMERCIAL 1 170 330
61 VARIACIN DE EXISTENCIAS 630 800 95 GASTOS DE VENTAS 129 290 801 Margen comercial
611 Mercaderas x/x Por la cancelacin de las 6111 Mercaderas manu-
6111 Mercaderas manu- cuentas del elemento 9. facturadas
facturadas XX

Segunda Quincena - Marzo 2016 31


Seccin Contabilidad
x/x Por la transferencia de las 6215 Vacaciones 12 430 40 TRIBUTOS, CONTRAPRES. Y
cuentas de ventas y variacin 627 Seguridad, previsin APORTES AL SISTEMA DE
de existencias, a fin de deter- social y otras contri- PENSIONES Y DE SALUD POR
minar el margen comercial. buciones PAGAR 54 975
6271 Rgimen de presta- 401 Gobierno central
XX
ciones de salud 4017 Impuesto a la Renta
80 MARGEN COMERCIAL 620 500 12 900
801 Margen comercial 40171 Renta de tercera ca-
x/x Por la determinacin del tegora
60 GASTOS ADMINISTRATIVOS 620 500 Excedente Bruto de Explota-
601 Mercadera x/x Por la transferencia del
cin. Resultado antes de participa-
6011 Mercaderas manu- XX
ciones e Impuestos a la cuenta
facturadas
Resultado del ejercicio.
x/x Por la transferencia de la e) Determinacin del Resultado de XX
cuenta compras, a fin de de- Explotacin 89 DETERMINACIN DEL RE-
terminar el margen comercial. SULTADO DEL EJERCICIO 54 975
XX XX 891 Utilidad
83 EXC. (INSUFICIENCIA) BRUTO 88 IMPUESTO A LA RENTA 54 975
c) Determinacin del valor agre- DE EXPLOTACIN 255 140 881 Impuesto a la Renta -
gado 831 Excedente bruto (in- Corriente
suficiencia bruta) de x/x Por la transferencia del
XX explotacin Resultado antes de participa-
80 MARGEN COMERCIAL 549 830 84 RESULTADO DE EXPLOTACIN 255 140 ciones e Impuestos a la cuenta
801 Margen comercial 841 Resultado de ex- Resultado del ejercicio.
82 VALOR AGREGADO 549 830 plotacin XX
821 Valor agregado x/x Por la transferencia del Ex-
x/x Por la transferencia del cedente (Insuficiencia) Bruto h) Traslado del resultado del ejer-
Margen Comercial a la cuenta de Explotacin al Resultado de
Valor Agregado. cicio a su cuenta patrimonial
Explotacin.
XX XX XX
61 VARIACIN DE EXISTENCIAS 24 000 84 RESULTADO DE EXPLOTACIN 58 800 89 DETERMINACIN DEL RE-
613 Materiales auxilia- 841 Resultado de ex- SULTADO DEL EJERCICIO 141 365
res, suministros y plotacin 891 Utilidad
repuestos 65 OTROS GASTOS DE GESTIN 35 000 59 RESULTADOS ACUMULADOS 141 365
6132 Suministros 651 Seguros 17 000 591 Utilidades no distri-
82 VALOR AGREGADO 24 000 652 Regalas 18 000 buidas
821 Valor agregado 68 PROVISIONES DEL EJERCICIO 23 800 x/x Por la transferencia de
x/x Por la cancelacin de la 681 Depreciacin los Resultados del Ejercicio a
cuenta de suministros 6814 Depreciacin de la cuenta de Resultados Acu-
XX IME - Costo mulados.
82 VALOR AGREGADO 168 000 68141 Edificaciones 20 800 XX
821 Valor agregado 68144 Muebles y enseres
60 COMPRAS 88 000 2 000 i) Cierre de las cuentas del balance
603 Materiales auxilia- 68145 Equipos diversos
res, suministros y XX
1 000
repuestos 39 DEPRECIACIN, AMORT. Y
x/x Por la determinacin del
6032 Suministros AGOTAMIENTO ACUMULADA 72 016
Resultado de Explotacin.
63 SERVICIOS PREST. TERCEROS 80 000 XX 391 Depreciacin acu-
622 Asesora y consultora mulada
3913 Inmuebles, maquina-
6323 Auditora y contable f)
Determinacin del Resultado ria y equipo - costo
18 000
636 Servicios bsicos antes de impuestos 39131 Edificaciones 60 000
6361 Energa elctrica 39134 Muebles y enseres
XX 6 000
21 000
6263 Agua 25 000 84 RESULTADO DE EXPLOTACIN 196 340 39134 Equipos diversos
6264 Telfono 16 000 841 Resultado de ex- 6 016
x/x Por la transferencia de la plotacin 40 TRIBUTOS, CONTRAPRES. Y
cuenta Servicios Prestados por 85 RESULTADOS ANTES DE PAR- APORTES AL SISTEMA DE
Terceros, a fin de determinar TICIP. E IMP. 196 340 PENSIONES Y DE SALUD POR
el valor agregado. 851 Resultado antes de PAGAR 110 741
XX participaciones e 401 Gobierno central
impuestos 4011 IGV
x/x Por la transferencia del
d)
Determinacin del Excedente Resultado de Explotacin a
40111 IGV - Cuenta propia
Bruto de Explotacin 47 495
la cuenta Resultado antes de 4017 Impuesto a la Renta
Participaciones e Impuestos. 40171 Renta Tercera cate-
XX
XX gora 54 975
82 VALOR AGREGADO 405 830
40172 Renta cuarta cate-
821 Valor agregado
83 EXC. (INSUFICIENCIA) BRUTO
g)
Determinacin del Resultado gora 4 400
DE EXPLOTACIN 405 830 del ejercicio 40173 Renta quinta cate-
gora 3 871
831 Excedente bruto (in-
XX 41 REMUNER. Y PART. POR
suficiencia bruta) de
85 RESULTADOS ANTES DE PAR- PAGAR 1 200
explotacin
TICIP. E IMP. 196 340 415 Beneficios sociales
x/x Por la transferencia del Va-
851 Resultado antes de de los trabajadores
lor Agregado a la cuenta Exce-
participaciones e 4151 CTS
dente (Insuficiencia) Bruto de
impuestos 42 CUENTAS POR PAGAR CO-
Explotacin.
XX MERCIALES 72 420
89 DETERMINACIN DEL RE-
421 Facturas, boletas y
83 EXC. (INSUFICIENCIA) BRUTO SULTADO DEL EJERCICIO 196 340
otros comprob. Por
DE EXPLOTACIN 150 690 891 Utilidad pagar
831 Excedente bruto (in- x/x Por la transferencia del 4212 Emitidas
suficiencia bruta) de Resultado antes de participa- 45 OBLIGACIONES FINAN-
explotacin ciones e Impuestos a la cuenta CIERAS 1 600
62 SERVICIOS PREST. TERCEROS 150 690 Resultado del ejercicio. 451 Prstamos de insti-
621 Remuneraciones XX tuciones financieras
6211 Sueldos y salarios 88 IMPUESTO A LA RENTA 54 975 y otras
104 460 881 Impuesto a la Renta - 4511 Instituciones finan-
6214 Gratificaciones Corriente cieras
20 900

32 Asesor Empresarial
Seccin Contabilidad
50 CAPITAL 436 000 1644 Depsitos en garanta por 39135 Equipos diversos
501 Capital social alquileres (depreciacin)
5012 Participaciones
58 RESERVAS 10 200 12 500 12 500 (i) (i) 6 016 6 016
582 Reservas 6 016 6 016
59 RESULTADOS ACUMULADOS 223 365
591 Utilidades no distri- 12 500 12 500
buidas
5911 Utilidades acumula- 40111 IGV Cuenta Propia
das 182 Seguros
10 EFECTIVO Y EQU. DE EFECTIVO 94 350 (por anticipado) 148 005 195 500
104 Cuentas corrientes (i) 47 495
en instituciones fi- 40 612 40 612 (i)
nancieras 195 500 195 500
1041 Cuentas corrientes
operativas 40 612 40 612
12 CUENTAS POR COBRAR CO-
MERCIALES - TERCEROS 209 300 40171 Renta de
121 Facturas, boletas y tercera categora
otros comprobantes 20111 (Mercaderas) Costo
62 300 56 900
por cobrar 700 500 630 800
1212 Emitidas en cartera (i) 54 975 54 975 (g)
16 CUENTAS POR COBRAR DI- 69 700 (i)
5 400 (i)
VERSAS - TERCEROS 12 500 700 500 700 500
164 Depsitos otorgados 117 275 117 275
en garanta
1644 Depsitos en garan-
ta por alquileres 2524 Otros suministros 40172 Renta de cuarta
18 SERVICIOS Y OTROS CON- categora
TRATADOS POR ANTICIPADO 40 612 93 600 64 000
182 Seguros 13 600 18 000
29 600 (i)
20 MERCADERAS 69 700 (i) 4 400
201 Mercaderas manu- 93 600 93,600
facturadas 18 000 18 000
2011 Mercaderas manu-
facturadas
20111 Costo 33111 Terrenos (costo)
25 MATERIALES AUXILIARES, 40173 Renta de
122 000 122 000 (i) quinta categora
SUMINISTROS Y REPUESTOS 29 600
252 Suministros 17 649 21 520
2524 Otros suministros 122 000 122 000
33 INMUEBLES, MAQU. Y EQUIPO 466 080 (i) 3 871
331 Terrenos 21 520 21 520
3311 Terrenos
33111 Costo 122 000 33211 Costo adquisicin
332 Edificaciones (Edificaciones adm.)
3321 Edificaciones admi- 4111 Sueldos y
nistrativas 300 000 300 000 (i) salarios por pagar
33211 Costo de adq. o cons-
truc. 300 000 120 700 120 700
335 Muebles y enseres 300 000 300 000 120 700 120 700
3351 Muebles
33511 Costo 35 000
336 Equipos diversos
3361 Equipo para proce- 33511 Costo 4115 Vacaciones por pagar
samiento de infor- (Muebles y enseres)
22 100 22 100
macin
35 000 35 000 (i)
33611 Costo 9 080
40 TRIBUTOS, CONTRAPRES. Y
22 100 22 100
APORTES AL SISTEMA DE 35 000 35 000
PENSIONES Y DE SALUD POR
PAGAR 5 400
401 Gobierno central 4151 Compensacin por
33611 Equipo Proces.
4017 Impuesto a la Renta Tiempo de Servicios
40171 Renta Tercera categora Informacin (de cmputo)
x/x Por la cancelacin de las 9 080 9 080 (i) 27 400 28 600
cuentas del pasivo, patrimonio (i) 1 200
y activo al cierre del ejercicio
econmico. 9 080 9 080 28 600 28 600
XX 5 973 174 5 973 174
4212 Emitidas
LIBRO MAYOR 39131 Edificaciones (Facturas, boletas y otros CP)
(depreciacin) 890 080 962 500
1041 Cuentas corrientes operativas
(i) 60 000 60 000 (i) 72 420
790 600 696 250
94 350 (i) 962 500 962 500
60 000 60 000
790 600 790 600

39134 Muebles y 4511 Instituciones


1212 Emitidas en cartera enseres(depreciacin) financieras(Prstamos)

1 408 600 1 199 300 (i) 6 000 6 000 63 800 65 400

209 300 (i) (i) 1 600

1 408 600 1 408 600 6 000 6 000 65 400 65 400

Segunda Quincena - Marzo 2016 33


Seccin Contabilidad
5012 Participaciones 6323 Auditora y contable
94 Gastos Administrativos
(i) 436 000 436 000 18 000 18 000 (c)
224 200 224 200 (a)
436 000 436 000 18 000 18 000
224 200 224 200
582 Legal
6361 Energa elctrica
(Reservas)
21 000 21 000 (c) 95 Gastos de venta
(i) 10 200 10 200
21 000 21 000 129 290 129 290 (a)
10 200 10 200

129 290 129 290


6363 Agua
5911 Utilidades
25 000 25 000 (c)
acumuladas
80 Margen comercial
(i) 219 438 82 000
25 000 25 000 (b) 620 500 1 170 330 (b)
141 365 (h)
(c) 549 830
223 365 223 365
1 170 330 1 170 330
6364 Telfono
16 000 16 000 (c)
6011 Mercaderas 82 Valor agregado
manufacturadas 16 000 16 000 (c) 168 000 549 830 (c)
620 500 620 500 (b)
(d) 405 830 24 000 (c)
620 500 620 500 573 830 573 830
651 Seguros
17 000 16 000 (e)

6032 Suministros 83 Exc.(insuficiencia) bruto de explotacin


17 000 17 000 (d) 150 690 405 830 (d)
88 000 88 000 (c)
(e) 255 140
88 000 88 000
405 830 405 830
652 Regalas
18 000 18 000 (e)
6111 Mercaderas
84 Resultado de explotacin
manufacturadas 18 000 18 000
(e) 58 800 255 140 (e)
(a) 630 800 620 500
(f) 196 340
10 300 (b)
68141 Edificaciones (Depreciacin) 255 140 255 140
630 800 630 800
20 800 20 800 (e)

20 800 20 800 85 Resultado antes de participaciones


6132 Suministros e impuestos
64 000 88 000 (g) 196 340 196 340 (f)
24 000 68144 Muebles y enseres (depreciacin)
88 000 88 000 2 000 2 000 (e) 196 340 196 340

2 000 2 000
6211 Sueldos y salarios 89 Determinacin del Resultado del
por pagar ejercicio
68145 Equipos diversos (depreciacin) (g) 58 902 196 340 (f)
104 460 104 460 (d)
1 000 1 000 (e) (h) 137 438
104 460 104 460
196 340 196 340
1 000 1 000

6214 Gratificaciones
69111 Terceros (Costo de ventas) 88 Impuesto a la Renta
20 900 20 900 (d)
630 800 630 800 (a) (g) 58 902 58 902 (g)
20 900 20 900
58 902 58 902
630 800 630 800

6215 Vacaciones
70111 Terceros (Ventas)
12 430 12 430 (d) NOTA
1 180 630 1 180 630
Para efectos prcticos, no se han con-
12 430 12 430 1 180 630 1 180 630 siderado las formalidades del Libro
Diario y del Libro Mayor.

6271 Rgimen de prestaciones de salud 791 Cargas imp. a cuenta de costos y gastos Autor: Effio Pereda, Fernando
12 900 12 900 (d) (a) 353 490 353 490
Contador Pblico; Maestra en Poltica y
12 900 12 900 Administracin Tributaria; Asesor y Consultor
353 490 353 490 Contable Tributario; Miembro del Staff de la
Revista Asesor Empresarial.

34 Asesor Empresarial

Vous aimerez peut-être aussi