Curso: Auditora III

Tema: Uni-Refuerzo, previo al segundo examen parcial.

A continuacin se le presenta informacin para realizar auditora al rea de propiedad, planta y equipo (es un rea de
importancia relativa alta dentro de los E.F.) de la Empresa UNION, S. A., el Balance General a 31-12-12, muestra las
siguientes cifras:

Propiedad Planta y equipo 6,325,000.00

(-) Depreciacin Acumulada 1,853,942.00
Como respuesta a su requerimiento, le entregaron la integracin, as:

Tipo: Inmuebles

Fecha de adquisicin Linea Modelo Factura Costo original

01/01/2000 3,200,000.00
Total 3,200,000.00
Tipo: Vehiculo
15/08/2009 Camioneta GL 2010 45878 450,000.00
15/06/2007 Camioneta Cor 2008 7890 275,000.00
14/09/2009 Vendida el 5-12-12
en 200,000 Camioneta Chevis 2010 7880152 330,000.00
Total 1,055,000.00
Tipo: Maquinaria
30/09/2008 Tractor IAT 2009 800,000.00
14/10/2009 Excavadora 2010 1,200,000.00
Total 2,000,000.00
Tipo: Computo
Valor
Fecha de adquisicin Cantidad Modelo unidad Costo original
31/05/2011 3 Dell 6,900.00 20,700.00
15/06/2012 6 Toxiba 8,300.00 49,800.00
Las depreciaciones del perodo son de: 630,000.00

a. Los activos se deprecian al iniciar mes siguiente de su adquisicin,

b. Por fines fiscales la entidad deprecia con los porcentajes mximos que acepta la LISR
c. Por didctica no considera el IVA
d. La maquinaria garantiza un prstamo del Unin, el cual vence en mayo 2014

Usted practic todos los procedimientos de auditora necesarios para su trabajo. Por favor indique la opinin que dar
si la administracin acepta los ajustes y cual dar si no los acepta, haciendo mencin de la NIA que aplica para
redactar el mismo.

Se pide: realizar los anlisis que considere necesarios para sustentar su opinin.
 PT.: D
Empresa: UNION, S. A. Por: VELG
Auditora al: 31/12/2012 Fecha: 02/03/2014
rea Propiedad Planta y equipo Revisado por:
Cifras en Quetzales
Sumaria
Ajustes y reclasificaciones
Saldo segn
No. Descripcin Debe Haber Ref
contabilidad
1 Inmuebles 3,200,000.00 3,200,000.00
3
2 Vehculos 1,055,000.00 330,000.00 725,000.00 D-5 D-9
3 Maquinaria 2,000,000.00 2,000,000.00
4 Equipo de computo 70,500.00 70,500.00
5 Subtotal 6,325,500.00 3 1 y2 5,995,500.00 D-8 y D-9
6 Depreciacin acumulada (1,853,942.00) 214,500.00 1,841,449.66 (3,480,891.66)
4,471,558.00 214,500.00 2,171,449.66 2,514,608.34

Conclusin
En mi opinin la cuenta de Propiedad, Planta y Equipo, luego de las distintas pruebas de auditora
muestra razonablemente las cifras y cumple con los requerimientos legales (Ley del ISR)

Suma vertica
Empresa: UNION, S. A. Pt.: D-1
Auditora al: 31/12/2012 Por: VELG
rea Propiedad Planta y equipo Fecha:
Programa de auditora Revisado por:

No. Objetivos
1 Que propiedad, planta y equipo exista
2 Que propiedad, planta y equipo sea propiedad de la empresa
3 Que las transacciones hayan ocurrido
4 que las transacciones se hayan registrado al 100%
5 Que las transacciones se hayan cortado adecuadamente
6 Que propiedad planta y equipo se haya valuado adecuadamente
7 Que propiedad planta y equipo se haya presentado y revelado adecuadamente

Procedimientos de auditora Referencia Auditor Tiempo Planeado

1 Realice cuestionario de control interno D-2 Velopez 1 hora
2 Realice la analtica de propiedad planta y equipo D-6 Velopez 30 minutos
3 Reclculo de la depreciacin gasto D-7 Velopez 30 minutos
4 Recaulcule depreciacin acumulada D-8 Velopez 30 minutos
5 Realice analtica de vehculo vendido D-9 Velopez 30 minutos
Empresa: UNION, S. A. Pt.: D-2
Auditora al: 31/12/2012 Por: VELG
rea Propiedad Planta y equipo Fecha:
Programa de auditora Revisado por:

No. Cuestionamiento Si No Ref.

Existe autorizacin para realizar
inversiones en propiedad planta y
1 equipo? a
Existe autorizacin formal para la baja o
destruccin de propiedad planta y
2 equipo? a
Se tiene integraciones de propiedad
3 planta y equipo? a

Existen politicas para la consideracin y

4 registro de la depreciacin? a

Se coteja periodicamente los registros

5 de auxiliares contra los bienes? a

Se verifica regularmente que la suma de

los registros auxiliares integre el saldo de
6 la cuenta respectiva? a
Existen polizas de seguro que protejan
7 los activos? a
Conclusin

El cuestionario de Le permite en cierta

forma al auditor darse una idea del C.I.,
sin embargo, el resultado se prueba con
los distintos procedimientos de auditora
que se realicen, por lo anterior se
considera realizar sutantivas que
contribuyan a obtener evidencia
suficiente y adecuada.
Empresa: UNION, S. A. Pt.: D-3
Auditora al: 31/12/2012 Por: VELG
rea Propiedad Planta y equipo Fecha:
Observaciones y recomendaciones Revisado por:

No. Observacin Recomendacin

Durante la auditora se observ que
la camioneta Chevrolet, modelo
2010, que figuraba en la factura
7880125, haba sido vendida y no fue
1 realizado el registro contablemente.
Realizar toma fsica de inventario de
propiedad planta y equipo, as como
conciliar los libros auxiliares contra los
registros contables.

Se determin que las depreciaciones Se sugiere observar los porcentajes

gasto y las acumuladas no legales y realizar los registros de
forma perodica, considerando la
correspondan a los % mximos supervicin de una persona
2 legales que indican las polticas. responsable.
Empresa: UNION, S. A. Pt.: D-4
Auditora al: 31/12/2012 Por: VELG
rea Propiedad Planta y equipo Fecha:
Alcances y revelaciones Revisado por:
Cruce a
Cuenta Saldo Sustantivas Cumplimiento otras reas
Inmuebles 3,200,000.00
Vehculos 1,055,000.00
Maquinaria 2,000,000.00
Equipo de computo70,500.00
Equipo de computo
(1,853,942.00)

Divulgaciones
1 La maquinaria garantiza un prestamo que la empresa UNION, S. A. Tiene con la financiera
la desconfianza, & Co. Ltda., con vencimiento en mayo 2014, por valor de 950,000.00

2 La propiedad, planta y equipo se registra al costo de adquisicin

3 Depreciacin se calcula por los porcentajes mximos permitidos por la ley del ISR
Empresa: UNION, S. A. Pt.: D-5
Auditora al: 31/12/2012 Por: VELG
rea Propiedad Planta y equipo Fecha:
Ajustes y reclasificaciones Revisado por:

No. Cuentas Debe Haber Ref.

1 Depreciacion 75,200.00 D-7

a:
Depreciacin acumulada 75,200.00 D-7
75,200.00 75,200.00

Gastos no deducibles
1,766,249.67 D-8
a:
Depreciacin acumulada 1,766,249.67 D-8
1,766,249.67 1,766,249.67

Caja y bancos 200,000.00 D-9

Depreciacin acumulada
214,500.00 D-9
a:
Vehculos 330,000.00 D-9
Ganancia en venta de activos 84,500.00 D-9
414,500.00 414,500.00
Empresa: UNION, S. A. Pt.: D-6
Auditora al: 31/12/2012 Por: VELG
rea Propiedad Planta y equipo Fecha:
Analtica Propiedad, planta y equipo Revisado por:

Activo Costo Altas Bajas Saldo Ref.

Inmuebles 3,200,000.00 3,200,000.00

Vehculos
Camioneta 4*4 GML modelo 2010 450,000.00 450,000.00
Camioneta Conrado modelo 2008 275,000.00 275,000.00
Camioneta chevrolet modelo 2010 330,000.00 330,000.00 -
1,055,000.00 725,000.00
Maquinaria
Tractor Fiat 2009 800,000.00 800,000.00
Excavadora 2010 1,200,000.00 1,200,000.00
Sub total 2,000,000.00 2,000,000.00

3 Computadora Dell 20,700.00 20,700.00

6 Computadoras Toshiba 49,800.00 49,800.00
Sub total 70,500.00 70,500.00
Total 6,325,500.00 5,995,500.00
Empresa: UNION, S. A. Pt.: D-7
Auditora al: 31/12/2012 Por: VELG
rea Propiedad Planta y equipo Fecha:
Analtica Propiedad depreciacin gasto Revisado por:

Valor a Depreciacin
Activo Costo depreciar % Tiempo aos ao 2012 Ref.
Inmuebles 3,200,000.00 2,240,000.00 5% 1.00 112,000.00
112,000.00
Vehculos
Camioneta 4*4 GML450,000.00
modelo 2010 450,000.00 20% 1 90,000.00
Camioneta Conrado275,000.00
modelo 2008 275,000.00 20% 0.5 27,500.00
Camioneta chevrolet330,000.00
modelo 2010 330,000.00 20% 0.916666667 60,500.00
1,055,000.00 1,055,000.00 178,000.00
Maquinaria
Tractor Fiat 2009 800,000.00 800,000.00 20% 1 160,000.00
Excavadora 2010 1,200,000.00 1,200,000.00 20% 1 240,000.00
Sub total 2,000,000.00 2,000,000.00 400,000.00

3 Computadora Dell 20,700.00 20,700.00 33.33% 1 6,900.00

6 Computadoras Toshiba
49,800.00 49,800.00 33.33% 0.5 8,300.00
Sub total 70,500.00 70,500.00 15,200.00
Total 6,325,500.00 705,200.00
Depreciacin segn contabilidad 630,000.00 D
Diferencia 75,200.00 D-5
A

A Por esta diferencia, se propone ajuste uno en cedula D5

Empresa: UNION, S. A. Pt.: D-8
Auditora al: 31/12/2012 Por: VELG
rea Propiedad Planta y equipo Fecha:
Analtica Propiedad depreciacin gasto Revisado por:

Valor a Fecha Tiempo Depreciacin

Activo Costo depreciar % adquisicin Factura Total acumulada Ref.
Inmuebles 3,200,000.00 2,240,000.00 5% 12.91667 1,446,666.67
1,446,666.67
Vehculos
Camioneta 4*4 GML modelo 2010 450,000.00 450,000.00 20% 3.333333 300,000.00
Camioneta Conrado modelo 2008 275,000.00 275,000.00 20% 5 275,000.00
Camioneta chevrolet modelo 2010 330,000.00 330,000.00 20% 3.25 214,500.00
1,055,000.00 1,055,000.00 789,500.00
Maquinaria
Tractor Fiat 2009 800,000.00 800,000.00 20% 4.25 680,000.00
Excavadora 2010 1,200,000.00 1,200,000.00 20% 3.166667 760,000.00
Sub total 2,000,000.00 2,000,000.00 1,440,000.00

3 Computadora Dell 20,700.00 20,700.00 33.33% 1.583333 10,925.00

6 Computadoras Toshiba 49,800.00 49,800.00 33.33% 0.5 8,300.00
Sub total 70,500.00 70,500.00 19,225.00
Total 6,325,500.00 3,695,391.66
Depreciacin segn contabilidad 1,853,942.00 D
Diferencia 1,841,449.66 D-5
A

Monto ajustado 2012 75,200.00 D-7
Diferencia no deducible aos anteriores 1,766,249.67

A Por esta diferencia, se propone ajuste dos en cedula D5

suma vertical

Cotejaco contra auxiliar de activos.

Empresa: UNION, S. A. Pt.: D-9
Auditora al: 31/12/2012 Por: VELG
rea Propiedad Planta y equipo Fecha:
Analtica Venta de vehculo Revisado por:

Vehculo Costo Dep. acumulada

Valor en librosValor venta Gananacia
Camioneta chevrolet 330,000.00 214,500.00 115,500.00 200,000.00 84,500.00
A

A Se propone registro tres en D-5

Curso: Auditora III
Tema: Uni-Refuerzo, previo al segundo examen parcial.
INFORME DE AUDITORA INDEPENDIENTE

A Asamblea de Accionistas

UNION, S. A.

He auditado la integracin de la cuenta propiedad, planta y equipo de UNION, S.A. a 31 de diciembre de 2012, as como un
resumen de las polticas contables significativas y otra informacin explicativa.

Responsabilidad de la direccin en relacin con la propiedad planta y equipo

La direccin es responsable de la preparacin y presentacin fiel de la integracin de propiedad planta y equipo de

conformidad con la Ley del Impuesto sobre la Renta de la Repblica de Guatemala aplicable a la preparacin de la cuenta
propiedad, planta y equipo, y del control interno que la direccin considere necesario para permitir la preparacin de la
integracin de la cuenta propiedad, planta y equipo libre de incorreccin material, debida a fraude o error.

Responsabilidad del auditor

Mi responsabilidad es expresar una opinin sobre la integracin de propiedad, planta y equipo adjunta basada en mi
auditora. He llevado a cabo mi auditora de conformidad con las Normas Internacionales de Auditora. Dichas normas exigen
que cumpla los requerimientos de tica, as como que planifique y ejecute la auditora para obtener una seguridad razonable
sobre si la integracin de propiedad, planta y equipo est libre de incorreccin material.

Una auditora conlleva la aplicacin de procedimientos para obtener evidencia de auditora sobre los importes y la informacin
revelada en la integracin de propiedad, planta y equipo. Los procedimientos seleccionados dependen del juicio del auditor,
incluida la valoracin de los riesgos de incorreccin material en propiedad, planta y equipo, debida a fraude o error. Al
efectuar dichas valoraciones del riesgo, el auditor tiene en cuenta el control interno relevante para la preparacin y
presentacin fiel por parte de la entidad de la integracin de propiedad, planta y equipo, con el fin de disear los
procedimientos de auditora que sean adecuados en funcin de las circunstancias, y no con la finalidad de expresar una
opinin sobre la eficacia del control interno de la entidad. Una auditora tambin incluye la evaluacin de la adecuacin de las
polticas contables aplicadas y de la razonabilidad de las estimaciones contables, en su caso, realizadas por la direccin, as
como la evaluacin de la presentacin global de la integracin de propiedad, planta y equipo.

Considero que la evidencia de auditora que he obtenido proporciona una base suficiente y adecuada para mi opinin de
auditora.

Opinin

En mi opinin, la integracin de propiedad, planta y equipo presenta fielmente, en todos los aspectos materiales, la
propiedad, planta y equipo de UNION, S.A. a 31 de diciembre de 2012 de conformidad con los requerimientos la Ley del
Impuesto sobre la Renta de la Repblica de Guatemala, aplicables a la preparacin de la integracin de propiedad, planta y
equipo.

_________________________________

Lic. Vielman Estuardo Lopez Gonzlez

Contador Pblico y Auditor

Colegiado No. 20071338

02 de marzo de 2014

Ciudad Universitaria Zona 12, Guatemala.