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TTULO DE LA MONOGRAFA
Etica Profesional del Auditor en el Peru
Presentado por:
Delsy Gladys Solano Marmolejo
Asignatura:
Seminario Etica y Sociedades
Docente:
Lic. Ed. rene Quintana Fernndez
rea de Investigacin:
Descriptiva
Lnea de Investigacin:
Auditoria
La Merced Per
2017
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DEDICATORIA
2
Trabajo Monogrfico
Etica Profesional del Auditor en el Peru
3
INTRODUCCIN
El presente trabajo pretende dar a conocer la tica profesional de un auditor en el Per, ya que hoy en
da las personas tienen o deben desarrollar una tica profesional que defina la lealtad que le debe a su
trabajo, profesin, empresa y compaeros de labor. La tica de una profesin es un conjunto de normas,
en trminos de los cuales se definen como buenas o malas una prctica y las relaciones profesionales.
El bien se refiere aqu a que la profesin constituye una comunidad dirigida al logro de una cierta
finalidad y ello es lo que se quiere lograr en los auditores una conciencia tica profesional bien
desarrollada que se establecen los cnones o cdigos de tica. En stos se concentran los valores
organizacionales, base en que todo trabajador deber orientar su comportamiento, y se establecen
normas o directrices para hacer cumplir los deberes de su profesin
En virtud de la finalidad propia de su profesin, el trabajador debe cumplir con unos deberes, pero
tambin es merecedor o acreedor de unos derechos. Es importante saber distinguir hasta dnde l debe
cumplir con un deber y a la misma vez saber cules son sus derechos. En la medida que l cumpla con
un deber, no debe preocuparse por los conflictos que pueda encarar al exigir sus derechos. Lo importante
es ser modelo de lo que es ser profesional y moralmente tico.
En detalle, este proyecto se configur como se describe enseguida: En el captulo 1.- la tica, nos ensea
la explicacin de la tica y la moral de forma general como personas. El captulo 2.- nos muestra la
tica en la auditoria, tratamiento de las normas tico-morales que regulan la actuacin del auditor en las
empresas, en su profesin y en su conducta personal, adems de ello los principios axiolgicos de los
valores aplicables a el auditor. En el captulo 3.- encontrar una amplia y generosa explicacin sobre la
tica en la auditoria pblica y privada en el Per. El propsito es destacar la importancia que tiene la
conducta del auditor ante las empresas.
La autora.
4
NDICE
CARTULA i
DEDICATORIA ii
TTULO DE LA MONOGRAFA iii
INTRODUCCIN iv
CAPITULO I
LA ETICA
CAPITULO II
ETICA EN LA AUDITORIA
5
CAPITULO III
CONCLUSIN ................................................................................................................................ 35
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CAPITULO I
LA ETICA
De dnde proviene la tica? En esta interrogacin se unen dos cuestiones muy diferentes, una
sobre un hecho histrico y la otra sobre la autoridad. La inquietud que han suscitado ambas
cuestiones ha influido en la configuracin de muchos mitos tradicionales acerca del origen del
universo. Estos mitos describen no slo cmo comenz la vida humana, sino tambin por qu es
tan dura, tan confusa y cargada de conflictos, quizs por objeto principal explicar por qu los
seres humanos han de someterse a normas que pueden frustrar sus deseos. Ambas cuestiones
siguen siendo apremiantes, y en los ltimos siglos numerosos tericos se han esforzado por
responderlas de forma ms literal y sistemtica.
La existencia de las normas morales siempre ha afectado a la persona humana, ya que desde
pequeos captamos por diversos medios la existencia de dichas normas, y de hecho, siempre
somos afectados por ellas en forma de consejo, de orden o en otros casos como una obligacin o
prohibicin, pero siempre con el fin de tratar de orientar e incluso determinar la conducta humana.
Ya que las normas morales existen en la conciencia de cada uno, esto provoca que existan
diferentes puntos de vista y por ende problemas en el momento de considerar las diferentes
respuestas existenciales que ejercen las personas frente a ellas. Estos problemas se mencionan a
continuacin.
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etc. O sea la pregunta que normalmente se hace una persona que rige su conducta en base a
las normas morales es cul es el criterio para escoger una norma o la contraria?
b) El Problema de la Libertad Humana. La libertad humana no es del todo real, ya que todo
individuo est de cierta forma condicionado por una sociedad en la cual toda persona acta
bajo una presin social, cultural o laboral; aunque considerando a la tica y la moral, permite
conservar una conciencia, misma que permite a una persona actuar en base a un criterio
propio. El problema est en la incompatibilidad de la libertad humana y las normas morales,
o sea en el ser y el deber ser.
c) El Problema de los Valores. De este problema surgen numerosos cuestionamientos pero el
problema radica principalmente en la objetividad y subjetividad de los valores, o sea, que
existen cuestionamientos sobre si los valores son objetivos?, los valores existen fuera de
la mente de tal manera que todo hombre deba acatar los valores ya definidos?, o si los valores
son subjetivos porque dependen de la mentalidad de cada sujeto?. Tambin existe otro
aspecto, su conocimiento, cmo podemos conocer los valores? y en s cul es su esencia?
d) El Problema del Fin y los Medios. Muchos sostienen la importancia del fin de tal modo que
cualquier medio es bueno si se ejecuta para obtener un fin bueno, esto se conoce como la
tesis maquiavlica "El fin justifica los medios", pero con esto lo nico que ocurre es que se
sobre valoran las "buenas intenciones " de un acto, que es parte del interior del ser y se
descuida el aspecto externo del acto (intenciones y finalidades). Con esto quiero decir que
"El fin jams va a justificar los medios".
e) El Problema de la Obligacin Moral. Esto est ntimamente ligado con el tema de los valores
ya que normalmente se dice que lo que se hace por obligacin, pierde todo mrito, en
cambio, cuando se realiza por propio convencimiento, adquiere valor moral. Con esto se da
a entender que la obligacin moral le quita al hombre la nica posibilidad de ser el mismo,
de acuerdo con su propia moralidad y con su propio criterio. Pero hay que aclarar tambin
que una cosa es la obligacin entendida como correccin externa y otra como la obligacin
basada en la presin interna que ejercen los valores en la conciencia de una persona.
f) La Diferencia entre tica y Moral. Este es un problema que yo creo que a la mayora de las
personas nos ha ocurrido y nos hemos preguntado qu no es lo mismo?. Pues no, por
definicin de races significan lo mismo (costumbre), pero en la actualidad se han ido
diversificando y lo que hoy conocemos como tica son el conjunto de normas que nos
vienen del interior y la Moral las normas que nos vienen del exterior, o sea de la sociedad.
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La palabra tica viene del griego ethos, que significa costumbre y la palabra moral viene del latn
mos, moris que tambin significa costumbre. Por lo tanto como ya se mencion en captulo
anterior tica y moral etimolgicamente significan lo mismo. Las dos palabras se refieren a las
costumbres. Por lo que la definicin nominal de tica sera la ciencia de las costumbres. Pero lo
que en realidad le interesa a la tica es estudiar la bondad o maldad de los actos humano, sin
interesarse en otros aspectos o enfoques. Por lo tanto podemos determinar que su objeto material
de estudio son los actos humanos y su objeto formal es la bondad o maldad de dichos actos. Con
esto podemos dar una definicin real de la tica como la Ciencia que estudia la bondad o maldad
de los actos humanos. Con esta definicin tenemos que la tica posee dos aspectos, uno de
carcter cientfico y otro de carcter racional
El carcter cientfico que da fundamentado en que la tica es una ciencia, pero por qu una
ciencia?, por qu no una tcnica?. Bueno pues para aclarar esta duda tenemos que definir lo que
es una ciencia; la ciencia es un paradigma fundamentado, paradigma porque establece un modelo
universal o patrn de comportamiento de la realidad y nos puede decir como se va a comportar
dicha realidad, o sea que la ciencia puede predecir el comportamiento de un objeto debido a que
proporciona el modelo bajo el cual acta, as pues la ciencia no nos "indica" como se comporta
un objeto sino como "debe" actuar un objeto. Es fundamentado ya que utiliza el mtodo
cientfico, que es el encargado de corroborar por todos los medios posibles la adecuacin del
modelo con la realidad. Recordemos que el modelo inicial que propone la ciencia es una hiptesis
y que gracias al mtodo cientfico, la hiptesis puede comprobarse y en ese momento se trata ya
de un modelo fundamentado. En fin el carcter cientfico de la tica queda fundamentado en
virtud de que esta disciplina presenta un paradigma de conducta valiosa que el hombre debe
realizar
El carcter racional viene por el uso de la razn. La tica no es una ciencia experimental, sino
racional ya que fundamenta sus modelos ticos por medio de la razn. sta razn nos proporciona
causas, razones, el porqu de la bondad en una conducta realizada.
Con todo esto se puede decir que a la tica le concierne proporcionar las razones por las que
ciertas conductas son buenas y por lo tanto dignas de realizarse, tambin de argumentar en contra
de conductas malas como el homicidio, la drogadiccin, el engao, el robo, etc.
La tica tambin es una ciencia normativa ya que estudia lo que es normal, pero no lo normal de
hecho, que es lo que suele suceder, sino lo normal de derecho, o sea lo que debera suceder, por
lo tanto la tica es una ciencia que estudia lo normal de derecho. Entonces podemos decir que se
est actuando de un modo tico cuando en esta conducta lo normal de hecho coincide con lo
normal de derecho.
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El Mtodo de la tica
La tica como toda ciencia posee un mtodo por medio del cual se tenga un conocimiento
profundo de la conducta humana. El cual consiste en los siguientes pasos:
a) Observacin. Este paso tambin es propio del mtodo cientfico. La observacin no solo
consiste en acercarse al hecho real y percibir a travs de los sentidos en forma penetrante
y amplia.
b) Evaluacin. A partir de la percepcin del acto por medio de la observacin, se emiten un
juicio de valor moral, es decir tratar de catalogar el acto observado dentro de las
categoras morales previamente establecidas estudiadas como pueden ser: reprobable,
honesto, obligatorio, bueno, amable, recomendable, etc. Es necesario existan matrices de
valoracin moral para as poder catalogar con ms detalle el acto estudiado.
c) Percepcin axiolgica. Es este aspecto se trata de descubrir en forma personal los valores
que todava no se ha sido capaz de descubrir o percibir en este acto. Una vez hecho esto
podemos darle un valor al acto estudiado de acuerdo a una escala de valores.
Existen dos conceptos que aclaran el modo de cmo son captadas en la mente los temas propios
de la tica. Los conceptos son dos vocablos alemanes, Verstand y Vernunft .
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embargo los ha aceptado como parte de su conducta humana. En la Psicologa a este tipo de
conocimiento (Vernunft) tambin se le ha llamado Conocimiento Holstico. En Pedagoga se le
ha citado cuando se hace referencia a la sntesis, llamada en alemn Aufhenbung y consiste unir
los significados que parecan oponerse y excluirse. Por ejemplo la tesis y la anttesis captadas por
medios de Verstand, o sea de manera conceptual, se contraponen y excluyen, en cambio por
medio de Vernunft, estas se fusionan en un significado unitario, superior, armnico, holstico.
El uso de la palabra tica y la palabra Moral est sujeto a diversos convencionalismos y que cada
autor, poca o corriente filosfica las utilizan de diversas maneras. Pero para poder distinguir
ser necesario nombrar las caractersticas de cada una de estas palabras as como sus semejanzas
y diferencias.
La Moral tiene una base social, es un conjunto de normas establecidas en el seno de una
sociedad y como tal, ejerce una influencia muy poderosa en la conducta de cada uno de
sus integrantes. En cambio la tica surge como tal en la interioridad de una persona,
como resultado de su propia reflexin y su propia eleccin.
Una segunda diferencia es que la Moral es un conjunto de normas que actan en la
conducta desde el exterior o desde el inconsciente. En cambio la tica influye en la
conducta de una persona pero desde si misma conciencia y voluntad.
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Una tercera diferencia es el carcter axiolgico de la tica. En las normas morales impera el
aspecto podemos decir existen tres niveles de distincin.
1. El primer nivel est en la Moral, o sea, en las normas cuyo origen es externo y tienen
una accin impositiva en la mentalidad del sujeto.
2. El segundo es la tica conceptual, que es el conjunto de normas que tienen un origen
interno en la mentalidad de un sujeto, pueden coincidir o no con la moral recibida,
pero su caracterstica mayor es su carcter interno, personal, autnomo y
fundamentante.
3. El tercer nivel es el de la tica axiolgica que es el conjunto de normas originadas en
una persona a raz de su reflexin sobre los valores.
Se puede decir que tica y Moral, no estn relacionadas por su contenido conceptual a un nivel
intelectual, sino, en plano popular donde las dos bien pueden ser lo mismo. Hoy, las dos
mantienen sus propios campos del saber desde el cual cada una es estudiada.
tica deriva de la palabra griega ethos. Hay dos significados de tica en el lenguaje griego
que revelan dos modos de entender y explicar el comportamiento moral de las personas:
Ethos: significaba carcter, modo de ser. Segn este modo de entender la tica, el
comportamiento moral depende del carcter o modo de ser de las personas. El carcter o
modo de ser est determinado por la herencia (gentica o social) y, por tanto, no se puede
cambiar. As, pues, las normas y los valores morales son inmutables.
Posteriormente, ethos signific uso, costumbre, hbito. Con este sentido aparece la palabra
tica en los escritos de la sofstica, de Platn, de Aristteles... Segn esta manera de entender
la tica, el comportamiento moral depende de los hbitos o costumbres. Los hbitos o costumbres
son producto del acuerdo social y, por tanto, se pueden modificar mediante nuevos acuerdos
sociales. Adems como los hbitos o costumbres los aprendemos, necesitamos de la educacin
moral para adquirir hbitos de buen comportamiento.
Moral deriva del latn, mos. Su significado etimolgico era costumbre, y tambin norma o
precepto. De la fusin de ambos sentidos (costumbre y norma) surge la concepcin de la
moral. La moral, entendida como buena costumbre est formada por los diversos modelos
sociales de comportamiento. Estos modelos funcionan como patrones de buena conducta y sirven
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para valorar el comportamiento de las personas. As, moral hace referencia a las formas de
vida; stas reflejan las ideas compartidas acerca de los valores y del sentido de las cosas.
tica y moral. Si unimos los significados etimolgicos de las palabras tica y moral, podemos
decir que la moral se refiere tanto a las acciones como a los productos humanos susceptibles de
ser valorados como buenos o malos.
Y que la tica es una reflexin filosfica sobre nuestro comportamiento moral (sobre las
costumbres, normas, responsabilidad, valores, obligacin) orientada a buscar soluciones a los
problemas que tiene una persona consigo misma (resolucin de conflictos intrasubjetivos) y a los
que genera la convivencia con otras personas (resolucin de conflictos intersubjetivos).
As pues, la tica es la reflexin filosfica sobre la moral. Dicho de otro modo, el objeto de
estudio de la tica es la moral.
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CAPTULO II
ETICA EN LA AUDITORIA
2.1. Auditoria
Segunda fase: Las empresas son ms grandes, se comienza a separar el capital y la propiedad
del negocio, es decir, la Administracin. El auditor sin dejar de hacer lo que realizaba en la
primera fase, tiene una nueva actividad que es la de verificar, certificar, la informacin con la
finalidad de que sea veraz.
Tercera fase: Aparecen nuevas tecnologas, ordenadores, etc. Las transacciones a lo largo del
ao son bastante voluminosas. Esto hace que el Auditor revise las cuentas, el sistema de control
interno de la empresa tanto si funciona como si no.
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El auditor no le dice a la empresa como tiene que preparar la contabilidad, sta ha de ser
totalmente independiente, la llevanza de la contabilidad es competencia de la
administracin o de los gestores.
2.1.2. Objetivo
2.1.3. Finalidad
Los fines de la auditoria son los aspectos bajo los cuales su objeto es observado. Podemos
escribir los siguientes:
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2.1.4. Clasificacin de la Auditoria
Auditoria Externa
Aplicando el concepto general, se puede decir que la auditora Externa es el examen crtico,
sistemtico y detallado de un sistema de informacin de una unidad econmica, realizado
por un Contador Pblico sin vnculos laborales con la misma, utilizando tcnicas
determinadas y con el objeto de emitir una opinin independiente sobre la forma como
opera el sistema, el control interno del mismo y formular sugerencias para su
mejoramiento. El dictamen u opinin independiente tiene trascendencia a los terceros, pues
da plena validez a la informacin generada por el sistema ya que se produce bajo la figura
de la Fe Pblica, que obliga a los mismos a tener plena credibilidad en la informacin
examinada.
Una Auditora Externa se lleva a cabo cuando se tiene la intencin de publicar el producto
del sistema de informacin examinado con el fin de acompaar al mismo una opinin
independiente que le d autenticidad y permita a los usuarios de dicha informacin tomar
decisiones confiando en las declaraciones del Auditor.
Una auditora debe hacerla una persona o firma independiente de capacidad profesional
reconocidas. Esta persona o firma debe ser capaz de ofrecer una opinin imparcial y
profesionalmente experta a cerca de los resultados de auditora, basndose en el hecho de
que su opinin ha de acompaar el informe presentado al trmino del examen y
concediendo que pueda expresarse una opinin basada en la veracidad de los documentos
y de los estados financieros y en que no se imponga restricciones al auditor en su trabajo
de investigacin.
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Bajo cualquier circunstancia, un Contador profesional acertado se distingue por una
combinacin de un conocimiento completo de los principios y procedimientos contables,
juicio certero, estudios profesionales adecuados y una receptividad mental imparcial y
razonable.
Auditora Interna
Las auditoras internas son hechas por personal de la empresa. Un auditor interno tiene a
su cargo la evaluacin permanente del control de las transacciones y operaciones y se
preocupa en sugerir el mejoramiento de los mtodos y procedimientos de control interno
que redunden en una operacin ms eficiente y eficaz. Cuando la auditora est dirigida
por Contadores Pblicos profesionales independientes, la opinin de un experto
desinteresado e imparcial constituye una ventaja definida para la empresa y una garanta
de proteccin para los intereses de los accionistas, los acreedores y el Pblico. La
imparcialidad e independencia absolutas no son posibles en el caso del auditor interno,
puesto que no puede divorciarse completamente de la influencia de la alta administracin,
y aunque mantenga una actitud independiente como debe ser, esta puede ser cuestionada
ante los ojos de los terceros. Por esto se puede afirmar que el Auditor no solamente debe
ser independiente, sino parecerlo para as obtener la confianza del Pblico.
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2.1.5. Diferencias entre auditoria interna y externa:
1925, Henri Fayol en una entrevista menciono: el mejor mtodo para examinar una
organizacin y determinar las mejoras necesarias, es estudiar el mecanismo administrativo.
1932, T.G. Rose consultor ingls, en una comunicacin presentada al Instituto de
Administracin industrial, expona la tesis que, independientemente de lo til que resultara
la auditora tradicional financiera deberan auditarse de manera extensiva e imparcial las
funciones bsicas de la direccin.
1935, James Mckinsey, llego a la conclusin de que la empresa debe hacer peridicamente
una auditora, que consistira en una evaluacin de la empresa en todos sus aspectos.
1948, Arthur H. Kent, funcionario de la empresa Standard Oil of California, su aportacin
es una interesante publicacin sobre auditora de operaciones
1950, Jackson Martindell, fundador de American Institute of Management, desarrolla uno
de los primero programas de auditora administrativa.
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1962, William P. Leonard realiz un estudio completo de la auditora administrativa, trata
de los mtodos para iniciar, organizar, interpretar y presentar una revisin administrativa,
lo cual es una aportacin muy valiosa.
1964, Cadmus y Bradford, trabajadores incansables dentro del Instituto de Auditores
Internos (N.Y.), Cadmus plantea una variedad de auditora denominada auditora
Operativa
1968, Rigg F.J., autor britnico, desarrolla en su pas un enfoque moderno de la auditora
administrativa.
1968, John C. Burton plantea la importancia de estudiar cual ser el ndole de la auditora
administrativa y el grado de calificacin auditor.
1969, Langenderfer H.Q. y Robertson J.C.; esos autores exploran brevemente el problema
de definicin y la cuestin de una exposicin detallada de la auditora administrativa.
1970 Eduard Norbeck F. (coordinador) proporciona la base para entender los aspectos
generales de esta tcnica de auditora administrativa
1975, Keith D. y Bloomstrom R.; exponen que las auditoras administrativas se han
desarrollado con los aos como una forma de evaluar la eficiencia y eficacia de varios
sistemas de una organizacin, desde la responsabilidad administrativa, hasta la social
1977, Clark C. Abt., presenta una perspectiva sobre el conocimiento de la medicin de la
conducta social de las empresas.
1980, Whitmore G.M. expone que la auditora administrativa ha sido utilizada para asistir
a funcionarios pblicos con gerentes de empresas privadas.
1983, Spencer Hayden, expone la necesidad de evaluar los procedimientos administrativos
y aplicar correcciones para lograr una mxima eficiencia en el futuro
1984, Robert J. Thierauf trata la auditora administrativa como tcnica para evaluar las
reas operacionales de una organizacin, desde el punto de vista administrativo.
La auditora nos proporciona una evaluacin cuantificada en la eficiencia con la que cada rgano
de la institucin desarrolla su administracin. Es decir, nos proporciona un panorama
administrativo integral de la empresa que se audita, sealando un grado de efectividad con que
opera cada una de las unidades administrativas que la integran; por consecuencia, sealando
tambin aquellas reas cuyos problemas exigen una mayor atencin de parte de la direccin
general. Sin embargo, se nos presenta la siguiente interrogante: Qu proporcional es el ad hoc
para practicar esta tcnica?
Cada profesional tiene un rea de actuacin exclusiva, un rea de accin en que slo l puede
intervenir. La preparacin que el Licenciado en Administracin tiene, est enfocada al
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conocimiento a fondo de la ciencia administrativa y de las diferentes funciones de la empresa.
En forma general establece como campo natural de accin del profesional de la Administracin,
el asesoramiento a la alta direccin en aspectos de coordinacin, evaluacin administrativa y
diagnstico de problemas administrativos. De lo anterior se deduce que, siendo la auditoria
administrativa el medio ms adecuado para la revisin y evaluacin de la eficiencia
administrativa, la prctica de dicha tcnica cae en el campo natural del licenciado en
Administracin.
2.2.1. Definicin
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formuladas por algunos de los integrantes de la rama de actividad de que se trate, y
contenidas en los denominados Cdigos de tica Profesional, los mismos que,
generalmente se enfocan en cuanto a una preocupacin hacia el inters colectivo, aunque
muchas veces esto slo sea desde un punto de vista meramente literal.
Por el slo hecho de serlo, el licenciado en administracin est obligado a observar las
normas ticas de su profesin.
Las reglas de tica han sido concebidas para preservar el respeto a la profesin, orientar a sus
miembros en sus relaciones con los dems y garantizar a la sociedad que sta mantendr un
elevado nivel de desempeo. La tica se deriva de valores fundamentales, muchos de los cuales
son comunes a todas las profesiones.
Todos los profesionales deben observar en forma obligatoria y estricta las reglas de conducta
tica, bien sea en su ejercicio profesional independiente como en el ejercicio privado de la
profesin.
En razn del grado de responsabilidad que implica el ejercicio de la Auditora, los profesionales
que se dediquen a esta actividad profesional deben mantener en su actuacin un estricto
seguimiento a todos y cada uno de los principios bsicos de tica.
Las reglas de conducta son fijadas establecindose niveles mnimos de conducta aceptables
que son obligatorios y de estricto cumplimiento. Sin embargo, los profesionales deben
mantener una conducta que no est regida nicamente con las prohibiciones.
Los auditores deben conducirse de un modo que promueva la cooperacin y las buenas
relaciones entre los auditores y dentro de la profesin. El apoyo de la profesin por parte
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de sus miembros y su cooperacin recproca constituyen elementos esenciales de la
profesionalidad.
- Profesionalismo Competente
El personal responsable de la auditora debe proceder conforme a las normas, los criterios
y el rigor profesional ms estrictos en la realizacin de sus tareas, con objeto de alcanzar
la excelencia.
- Independencia
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Para los auditores es indispensable la independencia con respecto a la entidad fiscalizada
y otros grupos de intereses externos.
Esto implica que los auditores acten de un modo que aumente su independencia, o que
no la disminuya por ningn concepto.
- Objetividad
Los auditores no slo deben esforzarse por ser independientes de las entidades fiscalizadas
y de otros grupos interesados, sino que tambin deber ser objetivos al tratar las cuestiones
de los temas sometidos a revisin.
Los profesionales en auditora deben proceder con toda objetividad en el ejercicio de sus
funciones de fiscalizacin, principalmente en lo que se refiere a sus informes, que se
basarn exclusivamente en los resultados de las pruebas efectuadas.
a) Para que las observaciones, recomendaciones y resoluciones del auditor tengan plena
validez, deben sustentarse exclusivamente en los datos y evidencias resultantes de las
revisiones practicadas, los que se analizarn y presentarn de acuerdo con las normas
y procedimientos emitidos por la institucin.
b) Los informes deben incluir con exactitud la informacin, precisiones y comentarios
pertinentes que aporten los auditados en descargo de las responsabilidades imputadas.
c) Los auditores deben aplicar los criterios ms estrictos para asegurarse de que sus
conclusiones se funden en evidencia suficiente y competente, sobre todo cuando stas
puedan dar origen a la imposicin de sanciones.
- Imparcialidad
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Los profesionales al realizar la auditora deben dar un trato equitativo a los sujetos de
fiscalizacin.
Es esencial que los auditores no slo sean independientes e imparciales de hecho, sino que
tambin lo parezcan.
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Tampoco debern divulgar informaciones que otorguen ventajas injustas o injustificadas a
otras personas u organizaciones, ni debern utilizar dicha informacin en perjuicio de
terceros.
- Secreto profesional
- Confidencialidad
- Actitud Constructiva
El personal debe mantener una actitud constructiva en las auditoras que se practiquen,
para lo cual considerar que el fin ltimo de este trabajo es contribuir a mejorar la gestin.
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correccin, con el propsito de mejorar el desempeo de las organizaciones o
entidades pblicas, segn sea el caso.
b) Por consiguiente, al tiempo que los auditores deben aplicar rigurosamente todos los
procedimientos que consideren necesarios para el cumplimiento de los objetivos de
las auditoras, deben asumir una actitud positiva a fin de que en sus informes los
resultados de las revisiones se presenten en su justa dimensin y se formulen las
recomendaciones ms idneas.
c) Las recomendaciones deben ser tan precisas como se requiera para facilitar su
comprensin y atencin, pero corresponder a las entidades auditadas determinar las
medidas concretas para subsanar las deficiencias.
- Integridad
a) La integridad comprende tanto los valores ticos que ataen a la conducta de los
profesionales y los servidores pblicos en general como los relacionados
especficamente con las responsabilidades de fiscalizacin.
b) Para preservar la credibilidad y la confianza es imprescindible que su los auditores se
ajusten tanto a la forma como al espritu de las normas de auditora y de tica, que
observe una conducta intachable, que acte con rectitud y honestidad absolutas en la
realizacin de su trabajo, y con honradez en el empleo de los recursos de la institucin.
c) El auditor debe tener presente que los principios ticos no son meros conceptos,
abstracciones ajenas a su quehacer cotidiano, sino elementos de trabajo
indispensables para el cabal cumplimiento de sus responsabilidades.}
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CAPTULO III
Por ello, se va a detallar las exigencias ticas cuya forma y espritu deben ser tomadas en cuenta
permanentemente por todos los que desempean la auditoria pblica; quienes no slo deben
reflexionar privadamente acerca de su cumplimiento y de si sus actitudes cotidianas resultan
compatibles con ellos, sino tambin, si sus actos u omisiones motivan a que otros racionalmente
puedan cuestionar tal performance tica.
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3.1.1. Cdigo de tica del Auditor Pblico
- Aptitud de Servicio
- Calidad de Servicio
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- Cordialidad
Durante todo proceso de auditora, las tareas se desempean teniendo en cuenta los
derechos y la dignidad de los auditados, la necesaria eficiencia y eficacia en la
administracin de recursos, as como la continuidad del servicio de las reas examinadas;
por lo que observamos las reglas de buena conducta con los funcionarios pblicos sin poner
en riesgo su independencia y probidad, y de esta manera evitar cualquier exceso de
atribuciones que cree un clima inadecuado para su labor.
- Probidad Administrativa
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En lo personal, deben mantener una conducta intachable, en sus decisiones, al administrar
los bienes y recursos pblicos, con entrega leal y honesta al desempeo de sus tareas,
siendo conscientes y respetando por tanto, las limitaciones, restricciones y abstenciones
que ellas les exigen. Reconocer que su conducta debe ser irreprochable en todo momento,
procurando adoptar siempre el comportamiento que quisieran siguiera cualesquier
funcionario pblico ejemplar; ya que an una pequea deficiencia perjudica la imagen de
integridad y calidad de la labor de quienes ejercen la auditora gubernamental y del Sistema
Nacional de Control.
- Reserva o Confidencialidad
- Tecnicismo
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En todas sus actividades transmitir, con la conviccin que les otorga la seguridad en la
correccin de su labor, los resultados veraces y opiniones ciertas que hayan sido reveladas
y evidenciadas, sin ocultamientos, ni ambigedades.
Para tal efecto deben asumir una conducta transparente durante su ejercicio funcional, que
implica particularmente:
Los proveedores externos de servicios pueden ser utilizados por la actividad de auditora
interna para asuntos relacionados con los siguientes, entre otros:
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Investigaciones de fraude y seguridad.
Clculo de cantidades utilizando mtodos especializados tales como el clculo
actuarial de las obligaciones referidas a las prestaciones de los empleados.
Interpretacin de requerimientos legales, tcnicos y regulatorios.
Evaluacin del programa de aseguramiento y mejora de la calidad de la actividad de
auditora interna, en cumplimiento de las Normas Internacionales para el Ejercicio
Profesional de la Auditora Interna.
Fusiones y adquisiciones.
Consultora sobre gestin de riesgos y otros asuntos.
Anlisis del Proceso Administrativo.
El propsito es:
1. Definir principios bsicos que representen el ejercicio de la auditora interna tal como
este debera ser.
2. Proveer un marco para ejercer y promover un amplio rango de actividades de auditora
interna de valor aadido.
3. Establecer las bases para medir el desempeo de la auditora interna.
4. Fomentar la mejora en los procesos y operaciones de la organizacin.
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3.3. Cuidado Profesional del Auditor Interno
Los auditores internos deben cumplir su trabajo con el cuidado y la pericia que se espera de un
auditor interno razonablemente prudente y competente. El debido cuidado profesional no implica
infalibilidad.
Los auditores internos deben conocer que en su desempeo tienen la obligacin de regirse por el
cdigo de tica profesional que al efecto de la profesin se dicte por la sociedad.
La tica general, comprende las normas mediante las cuales un individuo decide su conducta. Por
lo general se consideran exigencias impuestas por la sociedad, los deberes morales y los efectos
de las propias acciones.
Las Organizaciones dedicadas a la Auditora deben contar con un Cdigo de tica. La tica del
auditor es un caso especial de la tica general, como profesional la persona recibe pautas de
conducta especficas que describen las normas de comportamiento que se espera sean observadas
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por los auditores internos, as como los principio que son relevantes para la profesin y prctica
de la auditora interna. La tica del auditor se basa en los principios fundamentales generalmente
aceptados y que son los siguientes:
Integridad.
Objetividad.
Confidencialidad.
Competencia profesional.
Profesionalidad.
Independencia.
Observancia de disposiciones normativas.
Formacin profesional.
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CONCLUSION
En el Per para evitar en gran medida los problemas de ndole tico-moral que surgen en el
ejercicio de una profesin o de un oficio, se deben poner en prctica principios ticos que
establezcan los parmetros y reglas que describan el comportamiento que una persona puede o
no exhibir en determinado momento. No es difcil poner estos principios en prctica, pero el
omitirlos redundar en perjuicio propio y en el de las personas con quienes se interviene o se
interacta. Una decisin en la que est envuelto el comportamiento tico de una persona,
siempre va a estar enmarcada en uno de los principios y valores aqu sealados".
El auditor debe ser responsable de actuar inteligente y libremente; asimismo la persona es la nica
que puede responder por la bondad o malicia de sus actos ante su propia conciencia, ante el
prjimo y ante Dios, su Creador.
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