ESCUELA PROFESIONAL DE DERECHO

ASIGNATURA:
DERECHO TRIBUTARIO II

TEMA :

IMPUESTO SOBRE LA RENTA

CICLO :
VI

DOCENTE :
JOSE ALFREDO CARBONEL BRENIS

INTEGRANTES:

- VALLEJOS MENDO EDWIN RAFAEL.

OCTUBRE 2017

TEMA: IMPUESTO SOBRE LA RENTA

I.-FORMULACIN DEL PROBLEMA:

Por otro lado, en la mencionada Ley ya se permita realizar la deduccin de los

gastos para la determinacin de las rentas empresariales por concepto de
aguinaldos, bonificaciones, gratificaciones y retribuciones que se acuerden al
personal, incluyendo todos los pagos que por cualquier concepto se hagan a
favor de los servidores en virtud del vnculo laboral existente y con motivo del
cese, restringiendo la deduccin al pago de las referidas rentas.

Con la presencia de los mencionados gastos deducibles, indicados en el primer

prrafo del presente numeral se observ que los contribuyentes deducan
muchos gastos relacionados a las rentas de segunda, cuarta y quinta categora,
que los contribuyentes utilizaban como gastos deducibles, pero que al no realizar
el pago al perceptor de la renta, los perceptores de la renta nunca tributaban, sin
embargo, los generadores de rentas empresariales, se beneficiaban con la
deduccin, producindose un uso abusivo por parte de algunos contribuyentes
en el tratamiento tributario en la aplicacin de la determinacin de la renta neta
empresarial, a travs de la imputacin de algunos gastos en el ejercicio en que
se prestaban por las personas naturales, los mismos que no eran pagados,
conllevando ello, a que las rentas que se originaban en las personas naturales
no se imputaban a ellas en la medida en que estas no eran pagadas.

II.-OBJETIVO GENERAL:

Contribuir con las estrategias de fiscalizacin aplicadas por la Administracin

Tributaria, para demostrar que se pueden aplicar medidas adecuadas de control
tributario, para la deducibilidad de costos o gastos que cumplan con el principio
de causalidad, evitando la indebida restriccin de la deduccin, como el
condicionamiento al pago previo.
III.-OBJETIVO ESPECFICO:

Demostrar que la existencia de implementar restricciones en la

deducibilidad de algunos gastos o costos, en la determinacin de las rentas netas
empresariales, condicionndolos indebidamente al pago previo, originan una
mayor imposicin por parte de las empresas.

Demostrar que debe aplicarse con carcter general, el principio del

devengado para la imputacin de los gastos en la determinacin de las rentas
netas empresariales.

Aplicar de manera ms adecuada el principio de causalidad, para la

correcta determinacin de las rentas netas empresariales.

Demostrar que existen otras medidas distintas al condicionamiento del

pago previo, para la imputacin y reconocimiento del gasto, que logren aminorar
la evasin
REGIMEN GENERAL DEL IMPUESTO A LA RENTA

1. QUINES ESTN COMPRENDIDOS?

Estn comprendidos aquellas personas que realicen actividades

empresariales o de negocios, entre ellas: personas naturales, personas
jurdicas, sucesiones indivisas, sociedades conyugales que opten tributar
como tal y las asociaciones de hecho de profesionales y similares.

2. QU OBLIGACIONES DEBO CUMPLIR?

a. Llevar libros contables (Si los ingresos son menores a 100 UIT, deber
llevar Registro de Ventas e Ingresos, Registro de Compras, Libro de
Inventario y Balances, Libro de Caja y Bancos y Registro de Activos
Fijos. De ser mayores a 100 UIT, deber llevar contabilidad completa.

b. Emitir comprobantes de pago en las ventas o servicios y solicitarlos en las

compras que realice. Puede emitir los siguientes comprobantes de pago:
Facturas, boletas de venta, tickets, liquidacin de compra, notas de
crdito, notas de dbito, guas de remisin, entre otros.

c. Presentar la declaracin pago mensual y la declaracin jurada anual del

Impuesto a la Renta en la forma, plazo y lugar que la SUNAT establezca.

d. Efectuar las retenciones a sus trabajadores (dependientes e

independientes) y otras acciones que seale le ley.

3. CMO DECLARO Y PAGO EL IMPUESTO?

La declaracin y el pago del Impuesto a la Renta debern ser efectuados

dentro de los tres primeros meses del ao siguiente, utilizando el Programa
de Declaracin Telemtica (PDT) que aprueba la SUNAT mediante
Resolucin de Superintendencia.
Los pagos a cuenta mensuales pueden realizarse utilizando el Programa de
Declaracin Telemtica (PDT) que, igualmente aprueba la SUNAT mediante
Resolucin de Superintendencia.
Cabe sealar que este rgimen comprende el cumplimiento de dos
impuestos, el impuesto a la Renta y el Impuesto General a las Ventas.

IMPUESTO A LA RENTA

El impuesto se determina al finalizar el ao. La declaracin y pago se efecta

dentro de los tres primeros meses del ao siguiente, teniendo en cuenta el
cronograma de vencimientos aprobado por SUNAT.
Cabe sealar que DEBE realizar PAGOS A CUENTA mensuales, los cuales
sern deducibles de la regularizacin anual explicada en el anterior prrafo.
Estos pagos a cuenta mensuales podrn realizarse utilizando cualquiera de
los dos sistemas existentes:
 a. SISTEMA A DE COEFICIENTES: Mediante este sistema el importe
del pago a cuenta se calcula aplicando un coeficiente al total de ingresos
de cada mes, en caso haya tenido impuesto calculado el ao anterior:

Clculo del coeficiente = impuesto calculado del ao anterior * Ingresos

netos del ao anterior

b. SISTEMA B DE PORCENTAJE: Si no tuvo impuesto calculado el ao

anterior, o si inicia actividades, el importe del pago a cuenta se calcula
aplicando el 2% sobre sus Ingresos Netos mensuales.1

Concepto de Rentas de Primera Categora

Si tuviste ingresos provenientes del arrendamiento y subarrendamiento de
predios cualquiera sea su monto, te encuentras obligado al pago del Impuesto a
la Renta de primera categora.
Tambin debes considerar en este tipo de rentas, las mejoras y la cesin
temporal de bienes muebles o la cesin de cualquier predio, aunque sea gratuita.
A continuacin, puedes conocer que otros tipos de ingresos tambin se
encuentran dentro de este tipo de categora.2

1
https://www.sunat.gob.pe/ol-ti-itmoddatruc/RTA3RA.htm
2
orientacion.sunat.gob.pe/.../impuesto-a-la-renta.../regimen-especial-del-impuesto-a-la-...
 Bibliografa con que se trabajar la monografa:
-Osorio, Manuel, Diccionario de las ciencias jurdicas, polticas y sociales. 29a
Edicin ACTUALIZADA, CORREGIDA Y AUMENRTADA POR Guillermo
Cabanellas de las Cuevas. Pg 495

- Sevillano Chvez, Sandra, (2014). Lecciones de derecho tributario. 1a ed. Lima:

Fondo editorial.

-Folletos SUNAT, Impuesto a la Renta.

-Alva Galarreta, Mirko. Derecho Tributario II. Primera Edicin 2015,

ULADECH CHIMBOTE

-Ana Corbacho, Vicente Fretes Cibils y Eduardo Lora. LOS IMPUESTOS COMO
INSTRUMENTO DE DESARROLLO.Pag.271

-Texto nico Ordenado. Decreto Supremo N 179-2004

-Cdigo Tributario. D.Supremo 133-2013-EF

-Rgimen MYPE del Impuesto a la Renta.Decreto Legislativo N 1269.

Reglamento.
RESUMEN DE IMPUESTO A LA RENTA: