OBJETIVOS DE LA ACTIVIDAD:

1. Preparar cdulas sumarias y organizarlas de acuerdo a los estados financieros del cliente.

2. Practicar la metodologa de preparacin de los papeles de trabajo (marcas, referencias y

refenciacin cruzada).

3. Distinguir entre los asientos de ajustes y asientos de reclasificacin.

4. Realizar asientos de ajuste y reclasificacin en los papeles de trabajo

5. Redactar notas de control interno en los papeles de trabajo.

ACTIVIDAD. INSTRUCCIONES

1. Construya las cdulas sumarias, agrupando las cuentas del Balance de Comprobacin
adjunto, segn los rubros que aparecen en el estado de Situacin Financiera y Estado de
Resultados del cliente. Tome en cuenta las sumarias segn ndice general anexo.

2. Referencie las cdulas sumarias, use las marcas de auditora y realice la referenciacin
cruzada con las cdulas de los estados financieros elaborados

3. Para los casos que se presentan de errores o fallas en la presentacin de la informacin

financiera :
a) clasifique las correcciones propuestas como: A/A = asiento de ajuste o A/R = asiento de
reclasificacin, y
b) Realice el asiento y explicacin respectiva en las cdulas resumen (formato anexo)

4. Realice la redaccin de dos notas de control interno, luego de la realizacin de los

asientos de ajuste y reclasificacin, de acuerdo a las deficiencias encontradas en dichos
casos. Utilice el formato suministrado para la redaccin de la misma.

5. Organice los papeles de trabajo en el orden adecuado, segn cada rubro y cdulas
obtenidas en el trabajo realizado en clase.
 ARCHIVO DE PAPELES DE TRABAJO
INDICE

( ) S/F ESTADO DE SITUACIN FINANCIERA

( ) E/R ESTADO DE RESULTADOS
( ) A/J RESUMEN ASIENTOS DE AJUSTE
( ) A/R RESUMEN ASIENTOS DE RECLASIFICACIN
( ) C/I RESUMEN NOTAS DE CONTROL INTERNO
( ) A. EFECTIVO
( ) B. INVERSIONES TEMPORALES
( ) C. EFECTOS Y CUENTAS POR COBRAR
( ) D. INVENTARIOS
( ) E. GASTOS PREPAGADOS
( ) F. PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO
( ) G. EFECTOS Y CUENTAS POR COBRAR LARGO PLAZO
( ) H. INVERSIONES LARGO PLAZO
( ) I. INTANGIBLES
( ) J. OTROS ACTIVOS
( ) AA. EFECTOS POR PAGAR
( ) BB. CUENTAS POR PAGAR
( ) CC. GASTOS Y RETENCIONES ACUMULADAS POR PAGAR
( ) DD. IMPUESTO SOBRE LA RENTA
( ) EE. DIVIDENDOS POR PAGAR
( ) FF. PRSTAMOS Y OBLIGACIONES FINANCIERAS LARGO PLAZO
( ) GG. PRESTACIONES SOCIALES
( ) HH. CRDITOS DIFERIDOS
( ) II. OTROS PASIVOS
( ) JJ. PATRIMONIO
( ) X. INGRESOS
( ) Y. COSTOS
( ) Z. GASTOS

( X ) TILDAR CUANDO SE INCLUYA EN EL EXPEDIENTE

COMPLETADO POR______________________________________________
FIRMA_________________________________________________________
FECHA_________________________________________________________
 EJEMPLO,C.A
ESTADO DE SITUACION FINANCIERA
Al 31-12- 2013 Y 31-12-2012
Saldo Saldo Saldo
Descripcin Ref. segn Auditora Ref. segn Libros Ajustes y Reclasificaciones segn Auditoria
al 31-12- 2012 al 31-12-2013 al 31-12-13

ACTIVO
CORRIENTE
Efectivo (Anexo 2) 13.357,00 75.406,00
Cuentas por Cobrar (Anexo 3) 626.143,00 847.422,00
Gastos Pagados por Anticipado (Anexo 4) 168.413,00 292.359,00

TOTAL ACTIVO CORRIENTE 807.913,00 1.215.187,00

PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO (Anexo 5) 27.224,00 21.607,00

OTROS ACTIVOS 128.947,00 128.947,00

TOTAL ACTIVOS 964.084,00 1.365.741,00

PASIVO Y PATRIMONIO

PASIVO
CORRIENTE

Cuentas por Pagar (Anexo 6) 322.165,00 488.819,00

Acumulaciones y Retenciones (Anexo 7) 27.176,00 143.474,00

TOTAL PASIVO CORRIENTE 349.341,00 632.293,00

CREDITOS DIFERIDOS 0,00 151.751,00

TOTAL PASIVO 349.341,00 784.044,00

PATRIMONIO

Capital Social (Anexo 8) 20.000,00 20.000,00

Reserva Legal 2.000,00 2.000,00
Utilidades No Distribuidas 592.743,00 559.697,00

TOTAL PATRIMONIO 614.743,00 581.697,00

TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 964.084,00 1.365.741,00

 E/R
EJEMPLO,C.A
ESTADO DE RESULTADO
Al 31-12- 2013 Y 31-12-2012
Saldo Saldo Saldo
Descripcin Ref. segn Auditora Ref. segn Libros Ajustes y Reclasificaciones segn Auditoria
al 31-12- 2012 al 31-12-2013 al 31-12-2013

INGRESOS
Ingresos por Servicios Publicitarios 1.332.294,00 1.209.114,00
Otros Ingresos 53,00 0,00

TOTAL INGRESOS 1.332.347,00 1.209.114,00

COSTO DE VENTA 663.168,00 752.113,00

UTILIDAD BRUTA 669.179,00 457.001,00

GASTOS GENERALES Y DE ADMINISTRACIN

Gastos de Personal 408.742,00 412.095,00

Gastos Generales 188.459,00 77.952,00

TOTAL GASTOS GENERALES Y DE ADMINISTRACIN 597.201,00 490.047,00

UTILIDAD DEL EJERCICIO ANTES DEL I.S.L.R. 71.978,00 -33.046,00

I.S.L.R. -12.517,00 0,00

Reserva Legal 0,00 0,00

UTILIDAD DEL EJERCICIO DESPUES DEL I.S.L.R. 59.461,00 -33.046,00

__________________________________________________________________________________

___________________________________________________________________________________
_______________________________________________________________________________________________________________
Saldo sg. Saldo sg. Ajustes y Saldo sg.
Libros al Libros al Reclasificaciones Auditora
Cdigo Descripcin Ref. al
cuenta Db. Cr.
 EJEMPLO,C.A
Balance de Comprobacin DEL 01/01/2013 AL 31/12/2013
Nombre de La Cuenta 31/12/2012 31/12/2013
1 - ACTIVOS
1.1 - CIRCULANTE
1.1.1 - CAJA Y BANCOS
1.1.1.1 - CAJA
1.1.1.1.002 - Caja Chica 300,00 300,00
TOTAL CAJA 300,00 300,00
1.1.1.2 - BANCOS
1.1.1.2.001 - Banesco Cta Cte 57622 0,00 (28.001,05)
1.1.1.2.003 - Banco Fondo Comun 676,64 1.315,56
1.1.1.2.005 - Occidental de Dscto 12.380,27 101.791,69
TOTAL BANCOS 13.056,91 75.106,20
TOTAL CAJA Y BANCOS 13.356,91 75.406,20
1.1.4 - CUENTAS POR COBRAR
1.1.4.1 - COMERCIALES
1.1.4.1.040 - Clientes 256.487,57 168.086,97
TOTAL COMERCIALES 256.487,57 168.086,97
1.1.4.3 - ACCIONISTAS
1.1.4.3.102 - Javier Parodi 0,00 0,00
TOTAL ACCIONISTAS 0,00 0,00
1.1.4.5 - ANTICIPO DE SUELDOS
1.1.4.5.381 - Javier Parodi 0,00 0,00
TOTAL ANTICIPO DE SUELDOS 0,00 0,00
1.1.4.6 - INTERCOMPAIAS
1.1.4.6.001 - Strategia Publicidad 369.654,53 679.334,85
TOTAL INTERCOMPAIAS 369.654,53 679.334,85
TOTAL CUENTAS POR COBRAR 626.142,10 847.421,82
1.1.6 - GASTOS PAGADOS POR ANTICIPADO
1.1.6.3 - I.S.L.R.
1.1.6.3.001 - Retencin I.S.L.R 0,00 45.527,45
1.1.6.3.003 - Impuestos Municipales 813,52 1.138,09
1.1.6.3.004 - Excedente ISLR 111.885,67 111.885,67
TOTAL I.S.L.R. 112.699,19 158.551,21
1.1.6.4 - I.V.A. CREDITO FISCAL
1.1.6.4.001 - I.V.A. Crdito Fiscal 21.246,10 43.579,62
1.1.6.4.002 - Retencin I.V.A. 75% 34.467,77 90.228,04
TOTAL I.V.A. CREDITO FISCAL 55.713,87 133.807,66
TOTAL GASTOS PAGADOS POR ANTICIPADO 168.413,06 292.358,87
TOTAL CIRCULANTE 807.912,07 1.215.186,89
1.4 - PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO
1.4.1 - ACTIVO DEPRECIABLE
1.4.1.4 - MOBILIARIO Y EQUIPO
1.4.1.4.100 - Mobiliario y Equipo de Oficina 55.161,54 55.161,54
1.4.1.4.101 - Equipos de Computacin 12.072,10 12.072,10
1.4.1.4.200 - Deprec. Acum. Mobiliario (28.327,99) (33.844,51)
1.4.1.4.201 - Dep. Acum. Equipos de Computacin (12.072,21) (12.072,21)
TOTAL MOBILIARIO Y EQUIPO 26.833,44 21.316,92
1.4.1.5 - INSTALACIONES
1.4.1.5.100 - Central Telefonica 996,20 996,20
1.4.1.5.201 - Dep. Acum. Central Telefonica (605,92) (705,52)
TOTAL INSTALACIONES 390,28 290,68
 TOTAL ACTIVO DEPRECIABLE 27.223,66 21.607,60
TOTAL PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO 27.223,66 21.607,60

EJEMPLO,C.A
Balance de Comprobacin DEL 01/01/2013 AL 31/12/2013
Nombre de La Cuenta 31/12/2012 31/12/2013
1.8 - OTROS ACTIVOS
1.8.1 - OTROS ACTIVOS
1.8.1.1 - OTROS ACTIVOS
1.8.1.1.001 - Anticipo Compra de Mobiliario 97.652,00 97.652,00
1.8.1.1.002 - Anticipo Compra de Equipos 31.294,69 31.294,69
TOTAL OTROS ACTIVOS 128.946,69 128.946,69
TOTAL OTROS ACTIVOS 128.946,69 128.946,69
TOTAL OTROS ACTIVOS 128.946,69 128.946,69
TOTAL ACTIVOS 964.082,42 1.365.741,18
2 - PASIVOS
2.1 - CORTO PLAZO
2.1.3 - CUENTAS POR PAGAR
2.1.3.1 - PROVEEDORES
2.1.3.1.610 - Proveedores (114.328,09) (186.193,98)
TOTAL PROVEEDORES (114.328,09) (186.193,98)
2.1.3.2 - ACCIONISTAS
2.1.3.2.002 - Accionistas (207.836,46) (207.836,46)
2.1.3.2.102 - Javier Parodi 0,00 0,00
TOTAL ACCIONISTAS (207.836,46) (207.836,46)
2.1.3.4 - INTERCOMPAIAS
2.1.3.4.001 - Strategia Publicidad 0,00 (94.789,30)
TOTAL INTERCOMPAIAS 0,00 (94.789,30)
TOTAL CUENTAS POR PAGAR (322.164,55) (488.819,74)
2.1.4 - ACUMULACIONES Y RETENCIONES
2.1.4.1 - ACUMULACIONES
2.1.4.1.003 - Alcaldia de Maracaibo (3.717,13) (642,00)
2.1.4.1.004-S.S.O. Aporte patronal 0.00 0.00
TOTAL ACUMULACIONES (3.717,13) (642,00)
2.1.4.2 - RETENCIONES
2.1.4.2.001 - Ahorro Habitacional (278,04) (1.143,24)
2.1.4.2.091 - I.N.C.E. (178,40) (217,26)
2.1.4.2.092 - Retencin ISLR (1.474,56) (7.231,79)
2.1.4.2.201 - S.S.O. Aporte Trabajador (689,26) (2.195,46)
TOTAL RETENCIONES (2.620,26) (10.787,75)
2.1.4.3 - I.V.A. DEBITO FISCAL
2.1.4.3.001 - Dbito Fiscal (20.839,20) (132.045,28)
TOTAL I.V.A. DEBITO FISCAL (20.839,20) (132.045,28)
2.1.4.4 - CREDITOS DIFERIDOS
2.1.4.4.001 - Ingresos Diferidos 0,00 (151.751,04)
TOTAL CREDITOS DIFERIDOS 0,00 (151.751,04)
TOTAL ACUMULACIONES Y RETENCIONES (27.176,59) (295.225,07)
TOTAL CORTO PLAZO (349.341,14) (784.044,81)
TOTAL PASIVOS (349.341,14) (784.044,81)
3 - CAPITAL
3.1 - CAPITAL SOCIAL

Pg. 3
 EJEMPLO,C.A
Balance de Comprobacin DEL 01/01/2013 AL 31/12/2013
Nombre de La Cuenta 31/12/2012 31/12/2013
3.1.1 - CAPITAL SOCIAL
3.1.1.1 - CAPITAL SOCIAL
3.1.1.1.001 - Capital Social (20.000,00) (20.000,00)
TOTAL CAPITAL SOCIAL (20.000,00) (20.000,00)
TOTAL CAPITAL SOCIAL (20.000,00) (20.000,00)
3.1.3 - RESERVA LEGAL
3.1.3.1 - Reserva Legal
3.1.3.1.001 - Reserva Legal (2.000,00) (2.000,00)
TOTAL RESERVA LEGAL (2.000,00) (2.000,00)
TOTAL RESERVA LEGAL (2.000,00) (2.000,00)
3.1.9 - UTILIDADES NO DISTRIBUIDAS (DEFICIT)
3.1.9.1 - UTILIDADES NO DISTRIBUIDAS (DEFICIT)
3.1.9.1.001 - Utilidades No Distribuidas (Deficit) (592.741,39) (592.741,39)
TOTAL UTILIDADES NO DISTRIBUIDAS (DEFICI (592.741,39) (592.741,39)
TOTAL UTILIDADES NO DISTRIBUIDAS (DEFICI (592.741,39) (592.741,39)
TOTAL CAPITAL SOCIAL (614.741,39) (614.741,39)
TOTAL CAPITAL (614.741,39) (614.741,39)
4 - INGRESOS
4.1 - INGRESOS NETOS
4.1.1 - INGRESOS BRUTOS
4.1.1.1 - INGRESOS POR SERVICIOS PUBLICITARIOS
4.1.1.1.001 - Realizacin de Eventos -390.000,00 (401.298,84)
4.1.1.1.004 - Fotografa -10.000,00 (13.000,00)
4.1.1.1.005 - Diseo/Alquiler de Stand -85.000,00 (88.820,00)
4.1.1.1.006 - Producciones Varias -60.000,00 (62.000,00)
4.1.1.1.008 - Otras Comisiones -772.400,00 (785.259,00)
4.1.1.1.013 - Impresiones en General -15.000,00 (17.700,00)
4.1.1.1.010-Otros Ingresos 53,00
TOTAL INGRESOS POR SERVICIOS PUBLICITARI -1.332.347,00 (1.368.077,84)
TOTAL INGRESOS BRUTOS -1.332.347,00 (1.368.077,84)
4.1.2 - DESCUENTOS Y DEVOLUCIONES EN VENTAS
4.1.2.1 - DESCUENTOS Y DEVOLUCIONES EN VENTAS
4.1.2.1.002 - Devoluciones 0,00 158.964,00
TOTAL DESCUENTOS Y DEVOLUCIONES EN VENTA 0,00 158.964,00
TOTAL DESCUENTOS Y DEVOLUCIONES EN VENTA 0,00 158.964,00
TOTAL INGRESOS NETOS 0,00 (1.209.113,84)
TOTAL INGRESOS -1.332.347,00 (1.209.113,84)
5 - COSTOS
5.1 - COSTO DE VENTAS
5.1.1 - COSTO DE VENTAS
5.1.1.1 - COSTOS P/SERVICIO PUBLICITARIO
5.1.1.1.001 - Realizacin de Eventos 329.257,00 344.853,08
5.1.1.1.004 - Impresin General 120.200,00 137.264,40
5.1.1.1.005 - Fotografa 2.110,50 2.240,00
5.1.1.1.008 - Producciones Varias 60.850,00 65.912,50
5.1.1.1.009 - Otras Comisiones 150.750,50 201.842,24
TOTAL COSTOS P/SERVICIO PUBLICITARIO 663.168,00 752.112,22
TOTAL COSTO DE VENTAS 663.168,00 752.112,22
TOTAL COSTO DE VENTAS 663.168,00 752.112,22
TOTAL COSTOS 663.168,00 752.112,22
 EJEMPLO,C.A
Balance de Comprobacin DEL 01/01/2013 AL 31/12/2013
Nombre de La Cuenta
6 - GASTOS

6.1 GASTOS 31/12/2012 31/12/2013

6.1.2 - GASTOS GENERALES Y DE ADMINISTRACION
6.1.2.1 - GASTOS DE PERSONAL
6.1.2.1.001 - Ahorro Habitacional 300,00 426,00
6.1.2.1.039 - Bonificacion Directores 180.460,00 112.380,34
6.1.2.1.040 - Bono Vacacional 3.500,00 4.000,00
6.1.2.1.041 - Bonificacin Especial 3.000,00 2.500,00
6.1.2.1.071 - Bonificacion Empleados 40.120,00 39.016,97
6.1.2.1.072 - Bono Alimentacin 31.480,00 20.984,00
6.1.2.1.141 - Comida 2.235,00 1.329,41
6.1.2.1.230 - Feriados y Domingos 1.550,00 1.950,00
6.1.2.1.761 - Seguro Social 3.450,00 4.636,11
6.1.2.1.762 - Sueldo Directores 95.300,00 120.000,00
6.1.2.1.763 - Sueldos Empleados 87.000,00 92.100,00
6.1.2.1.764 - Sueldos Eventuales 2.000,00 1.000,00
6.1.2.1.837 - Utilidades 6.382,00 7.771,89
6.1.2.1.921 - Vacaciones 3.000,00 4.000,00
TOTAL GASTOS DE PERSONAL 459.777,00 412.094,72
6.1.2.2 - GASTOS GENERALES
6.1.2.2.079 - Comision Cestaticket Accor Services 3.300,00 3.895,30
6.1.2.2.080 - Comisiones Bancarias 100,00 159,00
6.1.2.2.143 - Impuestos y Patentes Municipales 8.870,00 10.184,30
6.1.2.2.251 - Depreciacion 4.440,00 5.616,12
6.1.2.2.268 - Gastos Legales 1.000,00 600,00
6.1.2.2.271 - Gastos de Viaje 3.000,00 1.067,86
6.1.2.2.306 - Honorarios Profesionales 35.000,00 18.988,00
6.1.2.2.345 - Intereses de Mora 113,00 140,05
6.1.2.2.494 - Papelera 1.000,00 57,88
6.1.2.2.497 - Mantenimiento Local 15.633,00 6.755,96
6.1.2.2.498 - MULTAS SENIAT 0,00 7.065,00
6.1.2.2.499 - Mantenimiento y Material Computacion 5.680,00 2.100,00
6.1.2.2.647 - Papeleria y Utiles Oficina 6.790,00 3.496,86
6.1.2.2.761 - Seguros 350,00 460,00
6.1.2.2.799 - Telefono 16.198,00 8.646,55
6.1.2.2.876 - Viaticos y Pasajes 35.950,00 8.718,99

TOTAL GASTOS GENERALES 137.424,00

TOTAL GASTOS GENERALES Y DE ADMINISTRACI 597.201,00 77.951,87
TOTAL GASTOS 597.201,00 490.046,59
TOTAL GASTOS 597.201,00 490.046,59
TOTALES......................... 0,00 0,00 490.046,59
DOCUMENTACIN DE HALLAZGOS DE AUDITORA . CASOS DE ASIENTOS DE AJUSTE Y
RECLASIFICACIN

1. La empresa presenta en su saldo de Banco un monto de Bs. 28.001,05 con saldo acreedor que
corresponde a un sobregiro bancario.
2. La empresa no contabiliz gastos de mantenimiento de equipo de computacin realizado en el
ao auditado por Bs. 5.000
3. La empresa no ha registrado el gasto de S.S.O de los meses de noviembre y diciembre del ao
auditado, por Bs. 15.500, pendiente de pago
4. Se presenta dentro de la cuenta de otros activos Bs. 31.294 por concepto de anticipo de
equipos, correspondientes a activos pagados y puestos en uso en la empresa desde noviembre
del ao auditado.
 Resumen de Asientos de Ajuste y Reclasificacin
Al __________________

Ref con Descripcin Debe Haber Disposicin

P/T Final
 _________________________________
Resumen de Notas de Control Interno
Al __________________

Ref con Descripcin Disposicin

P/T Final