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IMPUTACIN DE RETIROS, REMESAS O DIVIDENDOS, EN EL CASO DE UN CONTRIBUYENTES SUJETO AL RGIMEN DE

RENTA ATRIBUIDA, QUE MANTIENE UTILIDADES ACUMULADAS CON ANTERIORIDAD AL 01 DE ENERO DE 2017
Empresa: Capaces Ltda. Balance al 31.12.2018
ANTECEDENTES
I. La sociedad Capaces Ltda., sujeta al rgimen de renta atribuida, presenta los siguientes antecedentes para el ao comercial 2018
II. De conformidad al contrato social y comunicacin efectuada al Servicio de Impuestos Internos, la renta ser distribuida y por tanto
atribuida, conforme al siguiente detalle:
Socio 1, P. Jurdica con residencia en Canad, contribuyente IA 70%
Socio 2, PN contribuyente IGC 30%
II. De acuerdo a los registros contables y documentacin de respaldo, los socios de la empresa aportaron el capital conforme al
siguiente detalle, cuyos montos se presentan actualizados al 31.12.2018:
Socio 1, P. Jurdica con residencia en Canad, contribuyente IA $ 14,000,000
Socio 2, PN contribuyente IGC $ 6,000,000
Capital aportado $ 20,000,000
III. Determinacin de la Renta Lquida Imponible contribuyente acogido al Rgimen de Renta Atribuida
Utilidad segn Balance $ 38,994,686
Agregados
Depreciacin Automvil 2,000,000
Depreciacin Financiera 10,000,000
Multa Laboral 458,100
Gastos Indocumentados 502,500
Provisin Vacaciones 2,300,000
Provisin Gratificacin Voluntaria 15,000,000
Multa tributarias (Fisco) 2,000,000
Provisin impuesto renta AT 2019 $ 3,005,314 $ 35,265,914
Deducciones
Dividendos Percibidos desde Empresa de Rgimen B) imputados al REX 19,000,000
Rentas en Arrendamiento DFL N 2 adquiridas antes de noviembre de 2010 8,000,000
Participaciones Devengadas en Otras Empresas 6,000,000
Retiro afecto a IGC o IA (Rgimen B) tasa efectiva de crdito de 31,5789% con derecho a devolucin y sin resti 4,000,000
Depreciacin Tributaria (Acelerada) 30,000,000 -$ 67,000,000
Desagregados (GR Afectos al Art. 21 LIR)
Gastos Indocumentados 502,500 -$ 502,500
RENTA LQUIDA IMPONIBLE antes del ajuste que ordena el Art. 33 N 5 de la LIR $ 6,758,100
Reposicin Artculo 33 N 5
Retiro afecto a IGC o IA (Rgimen B) tasa efectiva de crdito de 31,5789% con derecho a devolucin y sin resti $ 4,000,000
Incremento asociado retiro afecto con crdito efectivo 31,5789% sin restitucin ($4.000.000 * 0,315789) $ 1,263,156 $ 5,263,156
RENTA LQUIDA IMPONIBLE DE PRIMERA CATEGORA $ 12,021,256
IMPUESTO 1 CATEGORA 25.0% $ 3,005,314
Menos: Crdito por IDPC asociado al retiro afecto con crdito tasa efectiva de 31,5789%, sin restitucin -$ 1,263,156

IMPUESTO DE PRIMERA CATEGORA A PAGO $ 1,742,158

Nota: El contribuyente paga dentro del plazo legal el IDPC correspondiente al AT 2018 por la suma de $ 1,200,000

IV. Para efectos de determinar la situacin tributaria de los retiros se proporcionan los siguientes antecedentes

El control de rentas empresariales al 31.12.2017, acusa los siguientes saldos:

Rentas atribuidas propias (RAP) $ 4,800,000


Registro REX $ 1,000,000
SAC con derecho a devolucin y sujeto a restitucin $ -

Los registros de rentas o cantidades y crditos por IDPC acumulados al 31.12.2016, actualizados al 31.12.2017 son los siguientes:

Fondo de Utilidades Tributarias


Saldo Total de Utilidades (STUT) $ 7,500,000
Saldo Total de Crdito (STC) con derecho a devolucin $ 2,177,419

Durante el ejercicio 2018 se realizaron los siguientes retiros

14.04 Socio 1, PJ Contribuyente de IA $ 15,000,000


13.06 Socio 2, PN contribuyente IGC $ 6,428,571
$ 21,428,571

Supuesto: Los valores de variacin del IPC del ejercicio comercial 2018 son equivalentes a la variacin de ejercicio comercial 2016
Variacin IPC anual 2018 2.9%
Abril a Diciembre 1.8%
Junio a Diciembre 1.2%
DESARROLLO EJ

IMPUTACIN DE RETIROS, REMESAS O DIVIDENDOS, EN EL CASO DE UN CONTRIBUYENTES


ANTERIORIDAD AL 01 DE ENERO DE 2017

Empresa: Capaces Ltda.

I.- Control de rentas empresariales al 31.12.2018.

Detalle

Remanente Anterior
Ms: Reajuste al 31.12.2018 2.9%
Remanente reajustado al 31.12.2018

Ms:
Renta Lquida Imponible
Diferencia entre depreciacin acelerada y normal del ejercicio
Dividendos Percibidos desde Empresa de Rgimen B) imputados al REX
Rentas en Arrendamiento DFL N 2 adquiridas antes de noviembre de 2010

Menos
Pago IDPC ($1.200.000 x 1,018)
Pago multas fiscales reajustadas
Remanente Depurado

Menos:
Retiros Socio 1, Abril, reajustados a diciembre 70.12%
Retiros imputados
Retiros no imputados

Retiros Socio 2 Septiembre, reajustados a diciembre 29.88%


Retiros imputados
Retiros no imputados

Remanentes ejercicio siguiente

II.- Determinacin de las rentas atribuidas al 31.12.2018 correspondiente a los socios


Renta Lquida Imponible del ejercicio

Renta Atribuida Socio 1


Renta Atribuida Socio 2
Crdito por IDPC Socio 1, PJ con residencia en Canad - Contribuyente IA
Crdito por IDPC Socio 2, contribuyente IGC

III. Situacin tributaria de los retiros efectivos

Socio 1, PJ contribuyente de IA - Residente Canad


Retiros No renta imputados a RAP
Retiros afectos a IGC (Imputados a FUF y no imputados a ningn registro)
Retiros exentos imputados al registro REX
Total Retiros

Crdito e Incremento por crdito por IDPC con derecho a devolucin


Crdito e Incremento por crdito por IDPC sin derecho a devolucin

Socio 2, PN contribuyente de IGC


Retiros No renta imputados a RAP
Retiros afectos a IGC (Imputados a FUF y no imputados a ningn registro)
Retiros exentos imputados al registro REX
Total Retiros

Crdito e Incremento por crdito por IDPC con derecho a devolucin


Crdito e Incremento por crdito por IDPC sin derecho a devolucin

IV. Retencin sobre retiros efectivos realizados por el socio 1 afectos a Impuesto Adicional (Formulario 22

Monto retiros afectos


Incremento por crdito por IDPC sobre retiro efectivo
Base de retencin de IA
Tasa de retencin de IA 35%

Menos crdito por IDPC con derecho a devolucin


Retencin a pagar sobre Retiros

V. Retencin sobre las rentas atribuidas afectas a Impuesto Adicional (Formulario 22 Sociedad RB Ltda.)

Monto de la renta atribuida


Base de retencin de IA
Tasa de retencin de IA 35%

Menos crdito por IDPC socio 1, IA


Retencin a pagar sobre renta atribuida

Total retencin a pagar


DESARROLLO EJERCICIO N 18

CASO DE UN CONTRIBUYENTES SUJETO AL RGIMEN RENTA ATRIBUIDA, QUE MANTIENE UTILIDADES AC


IDAD AL 01 DE ENERO DE 2017 - RETENCIN DE IMPUESTO ADICIONAL

Empresa: Capaces Ltda. Balance al 31.12.2018

SAC
Acumulados a contar del
01.01.2017

0.333333
REX (Ingresos
Control RAP FUF
no Renta) Sin derecho a
devolucin
5,800,000 $ 4,800,000 $ 1,000,000
168,200 139,200 29,000
5,968,200 4,939,200 - 1,029,000

$ 12,021,256 12,021,256
20,000,000 20,000,000
19,000,000 19,000,000
8,000,000 8,000,000

- 1,221,600 - 1,221,600
-2,458,100 - 2,458,100
61,309,756 13,280,756 20,000,000 28,029,000

15,270,000 9,312,466 5,957,534

6,505,714 3,968,290 2,537,424

39,534,042 - 11,505,042 28,029,000 -

te a los socios
12,021,256

70% 8,414,879
30% 3,606,377
8,414,879 25% 2,103,720
3,606,377 25% 901,594

-$ 9,312,466
-$ 5,957,534
$ -
-$ 15,270,000

-$ 1,571,084
$ -

-$ 3,968,290
-$ 2,537,424
$ -
-$ 6,505,714

-$ 669,481
$ -

a Impuesto Adicional (Formulario 22 Sociedad RB Ltda.)

-$ 5,957,534
-$ 1,571,084
-$ 7,528,617
$ (2,635,016)

$ 1,571,084
$ (1,063,933)

(Formulario 22 Sociedad RB Ltda.)

8,414,879
8,414,879
2,945,208

2,103,720
841,488

$ (222,445)
E MANTIENE UTILIDADES ACUMULADAS CON

SAC
mulados a contar del Acumulados hasta el
01.01.2017 31.12.2016
0.290322 STUT
0.333333
Con derecho a Sin derecho a
Con derecho devolucin devolucin
a devolucin
$ 2,177,419 $ 7,500,000
63,145 217,500
2,240,564 7,717,500

2,240,564 7,717,500

1,571,084 5,411,511

669,481 2,305,989

- - - -
PORCENTAJES DE ACTUALIZACIN CORRECCIN MONET
(TRMINO DE GIRO )
Ao: 2018
Ene Feb Mar Abr May Jun
Capital
Inicial 0,0 0,5 0,8 1,1 1,5 1,7
Enero 0,5 0,7 1,1 1,5 1,7
Febrero 0,3 0,7 1,0 1,2
Marzo 0,4 0,7 0,9
Abril 0,3 0,6
Mayo 0,2
Junio
Julio
Agosto
Septiembre
Octubre
Noviembre
Diciembre

NOTA:Se hace presente, que de acuerdo a las disposiciones que rigen el sistema de correccin monetaria de la Ley d
negativo,dichovalornodebeconsiderarse,igualndosesteaunvalorcero(0),normativaquerigetantoparalosefectos
perodosfinalizadosal31dediciembredecadaaocomoparalostrminosdegiroydemssituacionesdereajustabilidad
N CORRECCIN MONETARIA SUPUESTOS
MINO DE GIRO )
Ao: 2018
Jul Ago Sep Oct Nov Dic

2,2 2,4 2,5 2,7 2,9 2,9


2,1 2,4 2,4 2,7 2,9 2,9
1,7 1,9 2,0 2,2 2,4 2,4
1,4 1,6 1,7 1,9 2,1 2,2
1,0 1,2 1,3 1,5 1,7 1,8
0,7 0,9 1,0 1,2 1,4 1,4
0,4 0,7 0,7 1,0 1,2 1,2
0,2 0,3 0,5 0,7 0,8
0,0 0,3 0,5 0,5
0,2 0,4 0,5
0,2 0,2
0,1
0,0

ccin monetaria de la Ley de la Renta, cuando el porcentaje de reajuste da como resultado un valor
uerigetantoparalosefectosdelaaplicacindelasnormassobrecorreccinmonetariaparaejercicioso
tuacionesdereajustabilidadqueestablecedichotextolegal.
Detalle Control RAP

Remanente Anterior 5,800,000 4,800,000


Ms: Reajuste al 31.12.2018 2.9% 168,200 139,200
Remanente reajustado al 31.12.2018 5,968,200 4,939,200

Ms:
RLI AT2019 12,021,256 12,021,256
DDNA 20,000,000
Dividendos a REX 19,000,000
Ingresos DFL 2 8,000,000
IDPC AT2018 - 1,221,600 - 1,221,600
Multas Fiscales 2,458,100 2,458,100
Remanente Depurado 66,225,956 18,196,956
Menos:
Retiros Socio 1, Abril, r 15,270,000 70.12% - 15,270,000 - 12,760,432
Retiros imputados - 15,270,000
Retiros no imputados -

Retiros Socio 2 Septiem 6,505,714 29.88% - 6,505,714 - 5,436,524


Retiros imputados - 6,505,714
Retiros no imputados - 100.00%
21,775,714

Remanentes ejercicio siguiente 44,450,242 -


SAC
Acumulados a contar Acumulados hasta el
del 01.01.2017 31.12.2016
0.290323
0.333333
REX (Ingresos Sin derecho
DDNA (FUF) Sin derecho Con Con derecho a
no Renta) a
a derecho a devolucin
devolucin
devolucin devolucin
1,000,000 2,177,419
- 29,000 - - 63,145 -
1,029,000 - - 2,240,564 -

20,000,000
19,000,000
8,000,000

20,000,000 28,029,000 - - 2,240,564 -

- 2,509,568

- 1,069,190

16,421,242 28,029,000 - - 2,240,564 -


STUT

7,500,000
217,500
7,717,500

7,717,500

7,717,500