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2017

Sistema
Tributario

INVESTIGACION
BIBLIOGRAFICA Y
APLICATIVA

| Lambayeque
2

SISTEMA TRIBUTARIO: INVESTIGACIN BIBLIOGRFICA Y


APLICATIVA

Daz Marn Mariseli, Flores Novoa Yanira, Medina Lima Anthony,


Mondragn Milian Hauner, Snchez Custodio Juan Carlos y Capuay
Ramos, Jordan
Noviembre, 2017.

Universidad Nacional Pedro Ruiz Gallo.


Escuela Profesional de Administracin.
Administracin Tributaria
DOC. Juan Carlos Samam Castillo
3

INTRODUCCION

La tributacin es el resultado del contrato social donde el estado impone carga sobre
los agentes econmicos para financiar sus funciones. Un buen sistema tributario debe reducir
al mnimo las distorsiones que genera y, por lo menos, no debe empeorar la distribucin de los
ingresos.
El sistema tributario peruano ha evolucionado a un nivel de complejidad que resulta
difcil a los ciudadanos y hasta a las mismas empresas cumplir con sus obligaciones. El
objetivo del presente trabajo es dar a conocer cada uno de los diversos impuestos que existen
en el sistema tributario peruano y ver el impacto que generan en las organizaciones como en
el estado.
La tributacin aunque parezca algo simple como presentar una declaracin y pagar un
tributo ya sea por internet es muy compleja en la medida que su proceso de creacin y de
modificaciones constantes requiere coincidad con diversas ideas e intereses.
Los impuestos son aportes establecidos por ley que deben hacer las personas y las
empresas existentes, con el nico fin de que el estado tenga los recursos suficientes para
conceder los bienes y servicios pblicos que necesita la poblacin.
Los impuestos son los recursos con que cuenta el estado para cumplir con sus
cometidos, entre ellos destacan: el impuesto a la renta, el impuesto general a las ventas,
impuesto selectivo al consumo, as como las aportaciones a ES SALUD y a la ONP las cuales
dichas aportaciones son administradas por SUNAT ( superintendencia nacional de aduanas y
administracin tributaria).
Los tributos son muy importantes porque permiten al pas conseguir los recursos para
brindar diversos servicios a la sociedad como educacin, salud, seguridad, obras pblicas y
apoyo a los ms necesitados. Adems, se puede conseguir igualdad de oportunidades y
participacin en asuntos comunitarios, reflejando de esta manera lo que se quiere lograr como
sociedad.
Al pedir un comprobante de pago en cada compra que hacemos, estamos colaborando
en la recaudacin de los impuestos. De esta manera se puede saber si los impuestos que pago
la empresa coinciden con los que originaron sus operaciones.
Este trabajo contiene diversos conceptos que facilitaran la comprensin de los principales
conceptos tributarios.
4

TABLA DE CONTENIDOS

CAPTULO I Investigacin Bibliogrfica .............................................................................5


1.1.- IMPUESTOS QUE RECAUDA LA SUNAT ..............................................................6
1.1.1.- IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO (ISC) ................................................6
1.1.2.- SISTEMA NACIONAL DE PENSIONES-ONP ...................................................7
1.1.3.- APORTES A ESSALUD .....................................................................................21
1.2.- IMPUESTOS QUE RECAUDA LA MUNICIPALIDAD ..........................................26
1.2.1.- IMPUESTO PREDIAL ........................................................................................26
1.2.2.- IMPUESTO DE ALCABALA .............................................................................33
1.2.3.- IMPUESTO AL PATRIMONIO VEHICULAR .................................................42
1.2.4.- IMPUESTO A ALAS APUESTAS .....................................................................46
Captulo II: Trabajo Aplicativo Empresa King Kong Lambayecano ..............................54
1. DATOS GENERALES ....................................................................................................55
2.1.- DESCRIPCIN .......................................................................................................55
2.1.- MISIN ...................................................................................................................55
2.2.- VISIN ...................................................................................................................55
2. DATOS INTERNOS DE LA EMPRESA .......................................................................56
2.1. HISTORIA ...............................................................................................................56
2.2. ORGANIGRAMA ...................................................................................................56
2.3. DIRECCIN LEGAL: .............................................................................................57
3. SISTEMA TRIBUTARIO DE LA EMPRESA EL KING KONG EL
LAMBAYECANO. .............................................................................................................57
3.1. COMPROBANTE DE PAGO EMITE LA EMPRESA KING KONG
LAMBAYECANO. .........................................................................................................58
3.2. IMPUESTOS QUE PAGA LA EMPRESA ........................................................59
3.3. REGIMENES ........................................................................................................1
Bibliografa ................................................................................................................................2
Anexos .......................................................................................................................................3
5

CAPTULO I
Investigacin Bibliogrfica
6

1.1.- IMPUESTOS QUE RECAUDA LA SUNAT

Se puede distinguir dos modalidades de imposicin, segn la forma como el impuesto

llega a afectar al sujeto incidido (persona que soporta la carga tributaria)

IMPUESTOS

DIRECTOS INDIRECTOS

Gravan la riqueza Gravan el uso de la


(el patrimonio, los riqueza(consumo y
beneficios, la renta) transmisiones)

Los pagan los trabajadores y


Los pagan los consumidores
empresarios

Figura 1. Clasificacin de los impuestos


FUENTE: Elaboracin propia

IMPUESTOS DIRECTOS

En estos casos, el impuesto recae sobre una persona, sin la intervencin de terceros. Son los
casos de imposicin a la renta e imposicin al patrimonio.

IMPUESTOS INDIRECTOS

Se trata de aplicar una carga tributaria a determinada persona, mediante la intervencin de


terceros.

1.1.1.- IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO (ISC)


7

El ISC es un impuesto indirecto que, a diferencia del IGV, solo grava determinados
bienes (es un impuesto especfico), es pagado en la SUNAT (SUNAT, 2017)

En el portal de La (SUNAT, 2017) seala las siguientes finalidades del ISC

Desincentivar el consumo de productos que generan externalidades negativas en


el orden individual, social y medioambiental, como por ejemplo: las bebidas
alcohlicas, cigarrillos y combustibles.
Atenuar la regresividad del IGV al exigir mayor carga impositiva a aquellos
consumidores que objetivamente evidencian una mayor capacidad contributiva
por la adquisicin de bienes suntuosos o de lujo, como por ejemplo la
adquisicin de vehculos automviles nuevos, agua embotellada, bebidas
rehidratantes, energticas, entre otras.

Es el impuesto que se aplica a la produccin o importacin de determinados


productos como cigarrillos, licores, cervezas, gaseosas, combustibles, etc. En el caso de los
combustibles, pero representa alrededor 50% del precio final pagado por los consumidores
en las estaciones de servicio. (Sociedad Nacional de Mineria y Petroleo, 2006)

Figura 2ISC

FUENTE: Informe realizado por la Sociedad Nacional de Minera y


Petrleo
1

C) TASAS DE LOS PRODUCTOS GRAVADOS POR EL ISC


(SUNAT, 2017)1

PRODUCTOS GRAVADOS CON UNA TASA DEL 0%

PRODUCTOS GRAVADOS CON UNA TASA DEL 10%

1
Base Legal: Artculo 63 de la Ley del IGV e ISC
2

PRODUCTOS GRAVADOS CON UNA TASA DEL 17%

PRODUCTOS GRAVADOS CON UNA TASA DEL 20%

PRODUCTOS GRAVADOS CON UNA TASA DEL 30%


3

PRODUCTOS GRAVADOS CON UNA TASA DEL 50%

TASAS DE LOS JUEGOS DE AZAR Y APUESTAS


- Loteras, bingos, rifas y sorteos: 10%
- Eventos hpicos: 2%

TASAS DE LOS PRODUCTOS EN LOS CUALES SE APLICA EL MONTO FIJO


4

TASAS DE LOS PRODUCTOS SUJETOS AL SISTEMA LITERAL DE VALOR

D) SUJETOS DEL IMPUESTO - ISC

Son sujetos del impuesto en calidad de contribuyentes:

a) Los productores o las empresas vinculadas econmicamente a stos, en las ventas


realizadas en el pas;
b) Las personas que importen los bienes gravados;
c) Los importadores o las empresas vinculadas econmicamente a stos en las ventas
que realicen en el pas de los bienes gravados; y,
5

d) La entidades organizadoras y titulares de autorizaciones de juegos de azar y apuestas,


a que se refiere el inciso c) del artculo 50 de la Ley del IGV e ISC.

Se debe considerar que de conformidad con lo dispuesto por el artculo 54 de la Ley del
IGV e ISC se entiende por productor a la persona que acte en la ltima fase del proceso
destinado a conferir a los bienes la calidad de productos sujetos al impuesto, aun cuando su
intervencin se lleve a cabo a travs de servicios prestados por terceros.

De otro lado el citado artculo, seala los siguientes supuestos de vinculacin econmica:

a) Una empresa posea ms del 30% del capital de otra empresa, directamente o por
intermedio de una tercera.
b) Ms del 30% del capital de dos (2) o ms empresas pertenezca a una misma
persona, directa o indirectamente

E) CLCULO DEL IMPUESTO -ISC

En virtud de los tres sistemas para la determinacin del impuesto, la base imponible estar
constituida por:

a) SISTEMA AL VALOR.- Para los bienes contenidos en el Literal A del Apndice IV y


los juegos de azar y apuestas:
6

(Alva Matteucci, 2013) Seala que la base imponible est constituida en el:

1. El valor de venta, en la venta de bienes.

2. El valor en Aduana, determinado conforma a la legislacin pertinente, ms los


derechos de importacin pagados por la operacin tratndose de importaciones

3. Para efecto de los juegos de azar y apuestas, el impuesto se aplicar sobre la


diferencia resultante entre el ingreso total percibido en un mes por los juegos y
apuestas, y el total de premios concedidos en dicho mes

b) EN EL SISTEMA ESPECFICO: Por el volumen vendido o importado expresado


en las unidades de medida de acuerdo a las condiciones establecidas por Decreto
Supremo refrenado por el Ministerio de Economa y Finanzas.

El impuesto se determinar aplicando un monto fijo por volumen vendido o importado, cuyo
valor es el establecido en el Apndice III y en el Literal B del apndice IV.

c) EN EL SISTEMA AL VALOR SEGN PRECIO DE VENTA AL PBLICO: Por el


precio de venta al pblico sugerido por el productor o el importador, multiplicado por
un factor, el cual se obtiene de dividir la unidad (1) entre el resultado de la suma de la
tasa del Impuesto General a las Ventas, incluida la del Impuesto de Promocin
Municipal ms uno (1). El resultado ser considerado a tres decimales. Lo cual se
determina de la siguiente manera:

El precio de venta al pblico sugerido por el productor o el importador incluye todos los
tributos que afectan la importacin, produccin y venta de dichos bienes, inclusive el
Impuesto Selectivo al Consumo y el Impuesto General a las Ventas.

Los bienes destinados al consumo del mercado nacional, sean stos importados o producidos
en el pas, llevarn el precio de venta sugerido por el productor o el importador, de manera
clara y visible, en un precinto adherido al producto o directamente en l, o de acuerdo a las
caractersticas que establezca el Ministerio de Economa y Finanzas mediante Resolucin
Ministerial.
7

En el sistema al valor, y en el Sistema al valor segn precio de venta al pblico, el impuesto


se determinar aplicando sobre la base imponible la tasa establecida en el literal A o en el
literal C del Apndice IV respectivamente.

Base Legal: Artculos 55 y 59 de la Ley del IGV e ISC. (SUNAT, 2017)

F) DECLARACIN Y PAGO - ISC

El plazo para la declaracin y pago del impuesto Selectivo al Consumo a cargo de los productores y
sujetos del impuesto, se determina de manera mensual, considerando el cronograma aprobado para dicha
periodicidad de acuerdo al ltimo dgito del RUC, y se utiliza el PDT ISC Formulario Virtual N 615
versin 2.9, aprobado mediante Resolucin de Superintendencia N 161-2016/SUNAT.

El Impuesto Selectivo al Consumo a cargo de los importadores ser liquidado y pagado en la misma forma
y oportunidad que el artculo 32 de la Ley del Impuesto General a las Ventas e ISC.

Al respecto el citado artculo indica que, el Impuesto que afecta a las importaciones ser liquidado por las
Aduanas de la Repblica, en el mismo documento en que se determinen los derechos aduaneros y ser
pagado conjuntamente con stos.

1.1.2.- SISTEMA NACIONAL DE PENSIONES-ONP

A) DEFINICION

La Oficina de Normalizacin Previsional (ONP) es un Organismo Pblico Tcnico y


Especializado del Sector de Economa y Finanzas, que tiene a su cargo la administracin del
Sistema Nacional de Pensiones (SNP) a que se refiere el Decreto Ley N 19990, as como el
Rgimen de Seguridad Social para Trabajadores y Pensionistas Pesqueros, creado a travs de
la Ley N 30003, entre otros regmenes de pensiones a cargo del Estado. (Oficina de
Normalizacion Previsional, 2017)

Adicionalmente, segn la Ley N 26790 y disposiciones complementarias, la ONP


ofrece un Seguro Complementario de Trabajo de Riesgo - SCTR a los afiliados regulares que
desempean actividades de alto riesgo.
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Asimismo, cuando los trabajadores requieren su traslado al Sistema Privado de


Pensiones (AFP), la ONP reconoce los aportes que deben ser transferidos mediante la
calificacin, emisin y redencin de Bonos de Reconocimiento y Bonos Complementarios.

La ONP reconoce, califica, liquida y paga los derechos pensionarios en estricto


cumplimiento del marco legal. Adems, informa y orienta a los asegurados sobre los trmites
y requisitos que se necesitan para acceder a una pensin y otros beneficios pensionarios.

B) FUNCIONES DE LA ONP

1. Reconocer, declarar, calificar, verificar, otorgar, liquidar y pagar derechos


pensionarios con arreglo a ley, del Sistema Nacional de Pensiones al que se refiere el
Decreto Ley N 19990, de los regmenes previsionales que se le encarguen o hayan
encargado, as como del Rgimen de Accidentes de Trabajo y Enfermedades
Profesionales, Decreto Ley N 18846;

2. Mantener informados y orientar a los asegurados obligatorios y facultativos, sobre los


derechos y requisitos para acceder a una pensin y otros beneficios pensionarios de su
competencia;

3. Mantener los registros contables y elaborar los estados financieros correspondientes a


los sistemas previsionales a su cargo y de los fondos pensionarios que administre;

4. Calificar, otorgar, liquidar y pagar el derecho a Bono de Reconocimiento a que se


refiere la Ley del Sistema Privado de Administracin de Fondos de Pensiones, Bono
de Reconocimiento Complementario - BRC a que se refiere la Ley N 27252, Bonos
Complementarios de Pensin Mnima - BCPM y de Jubilacin Adelantada del
Decreto Ley N 19990 - BCJA a que se refiere la Ley N 27617, as como de
pensiones complementarias a que se refieren el Decreto de Urgencia N 007-2007 y
la Ley N 28991, y cualquier otra obligacin que se derive de sus fines, conforme a
ley;

5. Coordinar con la Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administracin


Tributaria - SUNAT las actividades necesarias para el control de las aportaciones
recaudadas; la obtencin de la informacin requerida para sus procesos
9

administrativos y supervisar el ejercicio de las facultades de administracin delegadas


con arreglo a lo establecido en los convenios interinstitucionales suscritos;

6. Conducir los procedimientos administrativos vinculados con las aportaciones de los


sistemas previsionales, conforme al marco legal vigente;

7. Realizar peridicamente los estudios e informes que correspondan a sus fines


institucionales, proponer la expedicin de normas que contribuyan al mejor
cumplimiento de estos y opinar sobre los proyectos de dispositivos legales
relacionados directa o indirectamente con los sistemas previsionales a su cargo;

8. Actuar como Secretara Tcnica del Directorio del Fondo Consolidado de Reservas
Previsionales FCR;

9. Aprobar y administrar su presupuesto con arreglo a las disposiciones legales sobre la


materia;

10. Administrar los procesos inherentes al Seguro Complementario de Trabajo de Riesgo


- SCTR conforme a la normativa vigente sobre la materia y dentro de los alcances del
respectivo contrato de reaseguro que para tal fin la Oficina de Normalizacin
Previsional - ONP celebra con una compaa de seguros debidamente autorizada para
brindar dicho seguro;

11. Calificar, otorgar, liquidar y pagar la pensin por cobertura supletoria del Seguro
Complementario de Trabajo de Riesgo - SCTR a que se refiere el artculo 88 del
Reglamento de la Ley N 26790, aprobado mediante Decreto Supremo N009-97-SA;

12. Disear, racionalizar y optimizar los procesos y procedimientos operativos;

13. Mantener operativa y actualizada la plataforma tecnolgica de la Oficina de


Normalizacin Previsional ONP;

14. Realizar peridicamente los estudios actuariales que sean necesarios para la correcta
administracin de los sistemas previsionales a su cargo proponiendo las
recomendaciones necesarias;

15. Efectuar las acciones de fiscalizacin que sean necesarias, con relacin a los derechos
pensionarios en los sistemas a su cargo, para garantizar su otorgamiento con arreglo a
10

ley. La ONP podr determinar e imponer las sanciones y medidas cautelares, de


acuerdo a las normas legales y reglamentarias;

16. Conducir o encargar la conduccin de las acciones de acotacin y cobranza de los


adeudos para con los sistemas previsionales, as como los intereses, multas y moras
correspondientes;

17. Disponer las medidas que garanticen el cumplimiento de las acciones sealadas en las
funciones o y p precedentes, incluyendo, de ser necesario, el uso de la va
coactiva; y,

18. Ejercer cualquier otra facultad que se derive de sus fines y las dems que
expresamente le confiera la ley. (Oficina de Normalizacion Previsional, 2017)

C) MONTO DE APORTE AL SNP D.L. N 19990

APORTES DEL TRABAJADOR DEPENDIENTE

El monto de aportes de trabajadores dependientes al Sistema Nacional de Pensiones -


SNP (DL N19990) Equivale al 13% de la remuneracin total o bruta del trabajador. Los
aportes al SNP son recaudados y registrados por la Superintendencia Nacional de
Administracin Tributaria SUNAT. Esto incluye las omisiones y los saldos impagos
anteriores no cancelados oportunamente por el empleador. (Oficina de Normalizacion
Previsional, 2017)

a) A Quin Est Dirigido


Asegurados que tienen una actividad econmica dependiente.
Trabajadores del Hogar.
b) Cmo se efectan los aportes

Las aportaciones al SNP son efectuadas por el empleador, el cual retiene el 13% de la
remuneracin del trabajador. Actualmente, este monto no puede ser menor a S/. 111.00
mensuales que corresponde al 13% de la Remuneracin Mnima Vital (RMV), vigente a la
fecha, la cual equivale a S/. 850.00.

c) Cundo Se Inician Los Aportes Del Trabajador Dependiente


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El aporte obligatorio de este tipo de trabajador se realizar a partir del inicio de una
relacin de dependencia con un empleador. Los trabajadores dependientes siempre aportarn
de manera obligatoria al sistema previsional que eligieron (SNP, administrado por la ONP o
SPP, gestionado por las AFP), mientras estn trabajando en una empresa (que pude ser una
persona natural o jurdica). Los Trabajadores del Hogar, son considerados tambin aportantes
obligatorios.

En el SNP, la pensin tiene un valor tope y es determinada por el Estado, en la


medida que este rgimen pensionario est sujeto a restricciones presupuestales. A la fecha, la
pensin mxima que se otorga en este sistema es de S/. 857.36 y la mnima es de S/.415.00.

Los pagos al SNP que realiza el empleador deben efectuarse de acuerdo a las
siguientes consideraciones:

d) Si La Empresa Es Una Persona Natural Con Negocio Propio


Debe realizar los pagos a travs del formulario virtual PDT 601 (Planilla
Electrnica), sin importar el nmero de trabajadores que tenga a su cargo.
Los pagos a travs del formulario SUNAT N402, sern usados de manera
excepcional, porque todas las empresas estn obligadas a presentar el PDT 601
(Planilla Electrnica), independientemente del nmero de trabajadores.

e) Si La Empresa Es Una Persona Jurdica


Debe realizar los pagos a travs del formulario virtual PDT 601 (Planilla
Electrnica), sin importar el nmero de trabajadores.
Presentacin del PDT 601 (Planilla Electrnica):

Para pequeos o medianos contribuyentes, en cualquier agencia bancaria autorizada


por la SUNAT. Para principales contribuyentes, en las oficinas de la SUNAT segn la
Intendencia a la que pertenezca.

Fecha de presentacin de los pagos:

En ambos casos la fecha ser determinada segn el ltimo dgito del RUC de la
empresa, de acuerdo al cronograma establecido por la SUNAT, el mismo que se puede
recabar en cualquier oficina de dicha entidad.
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f) En El Caso De Los Trabajadores Del Hogar

Las aportaciones son efectuadas por el empleador, quien deber declarar y pagar el
13% por concepto de pensiones, asumido por el trabajador, y el 9% por concepto de salud
(Es Salud), asumido por el empleador, teniendo en cuenta las siguientes consideraciones:

El pago podr realizarse de forma virtual a travs del Formulario N1676


Trabajadores del Hogar, el cual puede ser descargado en la pgina web de la
SUNAT.
Tambin podr acercarse a cualquier agencia bancaria que realiza la recaudacin de
los aportes de la SUNAT. En estas oficinas el empleador tendr que pedir y llenar
el formulario SUNAT N 1076 Trabajadores del Hogar.
La fecha de realizacin de los pagos ser de acuerdo al ltimo dgito del documento
de identidad del empleador declarante.

APORTES DEL TRABAJADOR INDEPENDIENTE

Los trabajadores que realizan una actividad econmica independiente, tienen la


opcin de afiliarse al Sistema Nacional de Pensiones - SNP (D.L. N 19990), para poder
acceder a una pensin de jubilacin a futuro. En el Rgimen General del SNP los aportantes
deben tener como mnimo 20 aos de aportes y 65 aos de edad para obtener una pensin de
jubilacin. (Oficina de Normalizacion Previsional, 2017)

a) QUINES PUEDEN APORTAR DE MANERA FACULTATIVA AL SNP


Personas que realizan una actividad econmica independiente y que no se encuentren
afiliados al Sistema Privado de Pensiones - SPP.
Personas a las que les corresponde la afiliacin segn la Ley N 24705 (amas de
casa).
b) MONTO DE APORTE DE TRABAJADOR INDEPENDIENTE FACULTATIVO

Como asegurado facultativo el aporte mensual significar el 13% del ingreso que percibe
el trabajador cada mes. Este aporte no podr ser en ningn caso menor al 13% del monto
vigente de la Remuneracin Mnima Vital RMV (actualmente S/. 850.00) quiere decir que
el aporte mnimo es de S/.111.00.

c) BENEFICIARIOS DEL SISTEMA NACIONAL DE PENSIONES - ONP


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Trabajador que presta servicios bajo el rgimen de la actividad privada;


Trabajador al servicio del Estado afiliados a este sistema.
Trabajador de empresas de propiedad social, cooperativas y similares.
Trabajador del hogar.
El trabajador puede optar por afiliarse a este Sistema Nacional de Pensiones o al
Sistema Privado de Pensiones. (SUNAT, 2016)

D) DECLARACIN Y PAGO DE APORTES AL SISTEMA NACIONAL DE


PENSIONES ONP

Tu empleador, debe declarar y pagar los aportes mensualmente a travs del PDT
Planilla Electrnica PLAME. Puede presentar la declaracin desde el primer da hbil del
mes siguiente al que gener la obligacin de pagar los aportes a la ONP, hasta el plazo de
vencimiento de sus obligaciones de acuerdo al ltimo dgito de su RUC, segn el cronograma
de declaraciones y pagos establecido por la SUNAT.

Tu empleador deber utilizar el PDT Planilla Electrnica Formulario Virtual N 0601,


salvo los empleadores de Trabajadores del Hogar y empleadores eventuales de trabajadores
de construccin civil.

E) NACIMIENTO DE LA OBLIGACIN TRIBUTARIA

La obligacin tributaria nace en el momento en que se devengan sus remuneraciones


afectas; siendo el empleador el obligado a efectuarte la retencin de tales aportes.

F) PERSONAS QUE APORTAN AL SISTEMA NACIONAL DE PENSIONES


APORTAR

El obligado a aportar a la ONP eres t como trabajador. Sin embargo, corresponde al


empleador efectuarte la retencin, y hacer la declaracin y pago de los aportes retenidos.

G) PRESTACIONES QUE OTORGA EL SISTEMA NACIONAL DE


PENSIONES - ONP

Las prestaciones que te otorga el SNP son:

A favor tuyo (trabajador): pensin de jubilacin e invalidez.


14

A favor de tus sobrevivientes: pensin de viudez, orfandad, ascendencia (padres) y


capital de defuncin (monto otorgado cuando no existan beneficiarios de pensin).
Estas prestaciones son de carcter irrenunciable e imprescriptible

H) PRINCIPALES CONCEPTOS AFECTOS - APORTE AL SNP ONP

Se considera remuneracin asegurable al total de las cantidades percibidas por el


asegurado por los servicios que presta a su empleador o empresa, cualquiera que sea la
denominacin que se les haya dado.

Alimentacin Principal En Dinero

Corresponde al importe otorgado por concepto de desayuno, almuerzo o refrigerio de


medioda cuando lo sustituya y la cena o comida.

Alimentacin Principal En Especie

La valorizacin de este concepto se realizar de comn acuerdo. Si las partes no se


pusieran de acuerdo, regir la que establezca el Instituto Nacional de Alimentacin y
Nutricin u organismo, que lo sustituya.

Comisiones O Destajo

En el caso de comisionistas, destajeros y en general de trabajadores que perciban


remuneracin principal imprecisa.

Comisiones Eventuales A Trabajadores

Aplicables a aquellos cuya remuneracin regular no est constituida por comisiones.

Trabajo En Sobretiempo (Horas Extras) 25%

Importe mensual correspondiente al pago de las dos primeras horas laboradas en


sobretiempo. Corresponde el pago de la hora de jornada normal con un recargo del 25%.
Art.10 del TUO de la Ley de Jornada de Trabajo, Horario y Trabajo en Sobretiempo D.S.
N007-2002-TR.

Trabajo En Sobretiempo (Horas Extras) 35%


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Importe mensual correspondiente al pago de las horas restantes y que exceden las dos
primeras horas laboradas en sobretiempo. Corresponde el pago de la hora de jornada normal
con un recargo del 35%. Art.10 del TUO de la Ley de Jornada de Trabajo, Horario y
Trabajo en Sobretiempo D.S. N007-2002-TR.

Trabajo En Da Feriado O Da De Descanso

Corresponde al pago de la sobretasa o recargo por el trabajo efectuado en los das de


descanso semanal o feriados no laborables (sin descanso sustitutorio). Art. 3 y 4 del
Decreto Legislativo N 713.

Incremento En Snp 3.3 %

Este concepto es pagado a los trabajadores que al 1 de agosto de 1995 tenan la


calidad de asegurados obligatorios al SNP. (Art. 5 de la Ley N 26504).

Premios Por Ventas

Monto percibido por el trabajador por el concepto de cumplimiento de objetivos de


ventas y similares.

Prestaciones Alimentarias - Suministros Directos

Corresponde al importe de las prestaciones alimentarias que el empleador otorga al


trabajador a travs de los servicios de comedor o concesionario en el mismo centro de
trabajo. Inc. b.1) Art. 2 de la Ley 28051 - Ley de Prestaciones Alimentarias en Beneficio de
los Trabajadores Sujetos al Rgimen Laboral de la Actividad Privada.

Vacaciones Truncas

Aplicable en caso que el trabajador cese antes de cumplir el record vacacional exigido
legalmente para tener derecho al descanso vacacional. Para que proceda el abono de rcord
trunco vacacional el trabajador debe acreditar un mes de servicios a su empleador. Cumplido
este requisito el rcord trunco debe ser compensado a razn de tantos dozavos y treintavos de
la remuneracin como meses y das computables hubiera laborado, respectivamente. El
derecho al pago de las vacaciones truncas se obtiene en la oportunidad en que finaliza su
relacin laboral de modo inmediato, por disposicin legal, considerando la imposibilidad de
ganarlo al completar un ao de labores. Es en esta oportunidad que surge la obligacin de
16

pagar las contribuciones al Es Salud y retener las aportaciones al Sistema Nacional de


Pensiones.

Remuneracin En Especie

Corresponde al importe o valorizacin de los bienes que recibe el trabajador como


contraprestacin del servicio, se valoriza de comn acuerdo o, a falta de ste, por el valor de
mercado.

Remuneracin Vacacional

Este concepto es equivalente a lo que el trabajador hubiera percibido habitualmente


en caso de seguir laborando. Se considera remuneracin, para estos efectos, la computable
para la CTS aplicndose analgicamente los criterios establecidos para la misma.

Remuneracin Permanente

Aquella cuya percepcin es regular en su monto, permanente en el tiempo y se otorga


con carcter general para todos los funcionarios, directivos y servidores de la Administracin
Pblica y est constituida por:

La Remuneracin Principal,
La Bonificacin Personal,
La Bonificacin Familiar,
La Remuneracin Transitoria para Homologacin, y
La Bonificacin por Refrigerio y Movilidad.

Ver: Inc. b) Art. 8, del D.S. N 051-91-PCM, Normas Reglamentarias sobre niveles
remunerativos de funcionarios, servidores y pensionistas del Estado.

Remuneracin Integral Anual Cuota

Importe aplicable a la remuneracin pactada entre empleador y trabajador que perciba


una remuneracin mensual no menor a 2 Unidades Impositivas Tributarias (UIT), que
comprende todos los beneficios legales y convencionales aplicables en la empresa, excepto la
participacin en las utilidades.
17

Para efectos del pago mensual se deber dividir la remuneracin entre 12. En la
medida que este concepto puede comprender conceptos remunerativos y no remunerativos
(afectos y no afectos, respectivamente), el cdigo en referencia debe ser empleado
nicamente para registrar los conceptos que se encuentren afectos a dichos tributos y
retenciones; debiendo los conceptos inafectos ser registrados en el rubro que les corresponda.
As deber procederse, por ejemplo, con la compensacin por tiempo de servicios, la que
deber ser registrada de manera diferenciada de la cuota mensual de la remuneracin
integral. Cuarto prrafo del Art. 8 del TUO del D. Legislativo N 728.

Asignacin Familiar

De acuerdo lo previsto por la Ley N 25129, esta asignacin se otorgar a los


trabajadores sujetos al rgimen laboral de la actividad privada, cuyas remuneraciones no se
regulan por negociacin colectiva y ser equivalente al 10% de la RMV. En el caso de que el
hijo al cumplir la mayora de edad se encuentre efectuando estudios superiores o
universitarios, este beneficio se extender hasta que termine dichos estudios, hasta un
mximo de 6 aos posteriores al cumplimiento de dicha mayora de edad.

Asignacin Vacacional

Monto adicional a la remuneracin vacacional, otorgado por convenio o en forma


unilateral por parte del empleador al trabajador.

Asignaciones Otorgadas Regularmente

Importe otorgado al trabajador de forma regular, en virtud de convenio laboral o a


ttulo de Liberalidad.

Bonificacin Por 25 Y 30 Aos De Servicios

Monto otorgado a los trabajadores sujetos a la carrera administrativa del sector


pblico por un monto equivalente a 2 remuneraciones mensuales totales, al cumplir 25 aos
de servicios, y 3 remuneraciones mensuales al cumplir 30 aos de servicios. Se otorga por
nica vez en cada caso. Art. 54 del D. Legislativo N 276.

Bonificacin Por Produccin, Altura, Turno.


18

La bonificacin por altura es otorgada a los trabajadores de construccin civil que


laboren a partir de un cuarto piso y equivale al 5% del jornal bsico por cada 4 pisos. R, M.
N 480 del 20.03.1964 y R.M. N 072 del 04.02.1967.

Bonificacin Por Riesgo De Caja

Corresponde al monto otorgado por el empleador en compensacin por el riesgo que


se corre en la labor desempeada (manejo de fondos). Es de libre disposicin del trabajador.
Art.9 del TUO del D. Legislativo N 650.

Bonificaciones Por Tiempo De Servicios

Bonificacin otorgada al trabajador cuando cumple determinado tiempo de servicios.


Puede emerger de un acto de liberalidad del empleador o de cualquier otra fuente.

Bonificaciones Regulares

Otras bonificaciones otorgadas con el fin de compensar al trabajador por factores


externos diferentes al trabajo prestado.

Compensacin Por Trabajos En Das De Descanso Y En Feriados

Monto pagado en caso que el trabajador haya prestado servicios en da de descanso


semanal o feriado, sin descanso sustitutorio; adicionalmente al pago por trabajo en dichas
fechas.

Gratificaciones De Fiestas Patrias Y Navidad

Monto a que tienen derecho los trabajadores sujetos al rgimen laboral de la actividad
privada con motivo de Fiestas Patrias y la otra con ocasin de la Navidad. Este beneficio
resulta de aplicacin sea cual fuere la modalidad del contrato de trabajo y el tiempo de
prestacin de servicios del trabajador. La gratificacin a pagarse en julio y en diciembre se
entiende devengada cuando el concepto es exigible, lo que sucede inmediatamente despus
de vencer la primera quincena de dichos meses, que es el plazo que tiene el empleador para
hacer el pago correspondiente. La gratificacin deber ser siempre declarada como
devengada en la declaracin correspondiente a tales meses, aun cuando el empleador
incumpla con hacer el pago efectivo en ellos y lo realice con posterioridad. Art. 1 de la Ley
N 27735.
19

Otras Gratificaciones Ordinarias

Se considerar en este concepto otros montos pagados por el empleador de carcter


obligatorio y tiene por origen alguna norma legal, el acuerdo entre los trabajadores y el
empleador en un convenio colectivo o en el contrato de trabajo o cuando siendo
extraordinarias se convierten en ordinarias. Art. 18 del TUO del D. Legislativo N 650.

Gratificaciones Proporcionales

Pago a que tiene derecho el trabajador si no tiene vnculo laboral vigente en la fecha
en que corresponda percibir la gratificacin por fiestas patrias, pero hubiera laborado como
mnimo un mes en el semestre correspondiente. Es proporcional a los meses efectivamente
trabajados. Art. 7 de la Ley N 27735.

Licencia Con Goce De Haber

Monto asignado al trabajador a quien se le ha otorgado dispensa para no laborar por


un tiempo determinado y aun cuando no exista la prestacin efectiva de labores, por decisin
del empleador se le contina efectuando el pago de su remuneracin.

Movilidad De Libre Disposicin

Monto otorgado al trabajador por concepto de movilidad, pero no se encuentra sujeto


de forma exclusiva al uso en transporte para movilizacin al centro laboral, ni se encuentra
supeditado a su asistencia al centro de labores, adems que ste excede el que
razonablemente debera otorgarse.

I) PRINCIPALES CONCEPTOS NO AFECTOS - APORTE AL SNP ONP

CONCEPTOS QUE NO FORMAN PARTE DE LA REMUNERACION


ASEGURABLE

1. Gratificaciones extraordinarias
2. Asignacin anual sustitutoria del rgimen de participaciones en las utilidades.
3. Participacin en las utilidades.
4. Bonificacin por riesgo de prdidas por dinero.
5. Bonificacin por desgaste de herramienta.
20

6. Sumas y bienes entregados para la realizacin de sus labores, movilidad, viticos,


representacin y vestuario.

Referidos en el Decreto Legislativo N 728

No constituye remuneracin computable para efectos de clculo de los aportes y


contribuciones a la seguridad social, as como para ningn derecho o beneficio de naturaleza
laboral el valor de las prestaciones alimentarias otorgadas bajo la modalidad de suministro
indirecto. Base legal: Artculo 6 del TUO de la Ley de Productividad y Competitividad
Laboral.

No constituye remuneracin para ningn efecto legal los conceptos previstos en los
artculos 19 y 20 del TUO de la Ley de CTS. Base Legal: Artculo 7 del TUO de la Ley de
Productividad y Competitividad Laboral.

Referidos en el Decreto Legislativo N 650

Gratificaciones extraordinarias u otros pagos que perciba el trabajador


ocasionalmente, a ttulo de liberalidad del empleador o que hayan sido materia de
convencin colectiva, o aceptadas en los procedimientos de conciliacin o mediacin,
o establecidas por resolucin de la Autoridad Administrativa de Trabajo, o por laudo
arbitral. Se incluye en este concepto a la bonificacin por cierre de pliego.
Cualquier forma de participacin en las utilidades de la empresa
El costo o valor de las condiciones de trabajo
La canasta de Navidad o similares
El valor del transporte, siempre que est supeditado a la asistencia al centro de trabajo
y que razonablemente cubra el respectivo traslado. Se incluye en este concepto el
monto fijo que el empleador otorgue por pacto individual o convencin colectiva,
siempre que cumpla con los requisitos antes mencionados
La asignacin o bonificacin por educacin, siempre que sea por un monto razonable
y se encuentre debidamente sustentada.
Las asignaciones o bonificaciones por cumpleaos, matrimonio, nacimiento de hijos,
fallecimiento y aqullas de semejante naturaleza. Igualmente, las asignaciones que se
abonen con motivo de determinadas festividades siempre que sean consecuencia de
una negociacin colectiva.
21

Los bienes que la empresa otorgue a sus trabajadores, de su propia produccin, en


cantidad razonable para su consumo directo y de su familia.
Todos aquellos montos que se otorgan al trabajador para el cabal desempeo de su
labor o con ocasin de sus funciones, tales como movilidad, viticos, gastos de
representacin, vestuario y en general todo lo que razonablemente cumpla tal objeto y
no constituya beneficio o ventaja patrimonial para el trabajador
La alimentacin proporcionada directamente por el empleador que tenga calidad de
condicin de trabajo por ser indispensable para la prestacin de servicios, las
prestaciones alimentarias otorgadas bajo la modalidad de suministro indirecto de
acuerdo a su ley correspondiente, o cuando se derive de mandato legal
Tampoco se incluir en la remuneracin computable la alimentacin proporcionada
directamente por el empleador que tenga la calidad de condicin de trabajo por ser
indispensable para la prestacin de los servicios, o cuando se derive de mandato legal.

J) CLCULO DE LOS APORTES

La tasa aplicable es del 13%.

1.1.3.- APORTES A ESSALUD

El Seguro Social de Salud - Es Salud es un organismo pblico descentralizado, con

personera jurdica de derecho pblico interno, cuya finalidad es dar cobertura a los

asegurados y sus derechohabientes a travs del otorgamiento de prestaciones de prevencin,

promocin, recuperacin, rehabilitacin, prestaciones econmicas y prestaciones sociales que

corresponden al rgimen contributivo de la Seguridad Social en Salud, en un marco de

equidad, solidaridad, eficiencia y facilidad de acceso a los servicios de salud. (Ministerio de

la Produccion, 2009)

A) A QUIN SE LE CONSIDERA UN ASEGURADO?

A toda persona que se encuentra afiliada, de forma obligatoria o voluntaria, a alguno

de los seguros que administra EsSalud para acceder a las prestaciones que stos ofrecen.
22

B) A QUINES SE LES CONSIDERA DERECHOHABIENTES?

Son aquellas personas que tambin gozan de los beneficios de los seguros que ofrece Es

Salud por tener una relacin familiar directa con el afiliado titular. Se trata de las siguientes

personas:

Cnyuge o concubina(o)
Hijos menores de edad
Hijos mayores de edad incapacitados en forma total y permanente para el trabajo
Madre gestante de hijo(a) extramatrimonial

C) QU SERVICIOS BRINDA ESSALUD?

Es Salud otorga a los asegurados y a sus derechoha bientes las siguientes prestaciones:

Prestaciones de prevencin y promocin de la salud. Comprende la educacin para


la salud, evaluacin y control de riesgos e inmunizaciones.
Prestaciones de recuperacin de la salud. Comprende la atencin mdica, medicinas
e insumos mdicos, prtesis y aparatos ortopdicos imprescindibles y servicios de
rehabilitacin.
Prestaciones de bienestar y promocin social. Comprende actividades de proyeccin,
ayuda social y de rehabilitacin para el trabajo.
Prestaciones econmicas (Solo en caso de titulares). Comprende los subsidios por
incapacidad temporal, maternidad, lactancia y prestaciones por sepelio.
Prestaciones de maternidad. Consiste en el cuidado de la salud de la madre gestante
y en la atencin del parto, extendindose al periodo del puerperio y al cuidado de la
salud del recin nacido.

D) REGISTRO DE ENTIDAD EMPLEADORA

El registro de la entidad empleadora se realiza mediante el Programa de Declaracin

Telemtica PDT o el Formulario N 402, los cuales pueden adquirirse en la SUNAT o en

las entidades bancarias.


23

E) PROCESO DE AFILIACIN DEL TRABAJADOR

La afiliacin de los trabajadores se realiza a travs del Programa de Declaracin

Telemtica - PDT, Formulario Virtual N 601 Planilla Electrnica, si la entidad empleadora

cuenta con 3 a ms trabajadores, y en el Formulario N 402 si cuenta con menos de 3

trabajadores. Esta declaracin, as como el pago correspondiente, deber realizarse

mensualmente en las entidades bancarias autorizadas, conforme a la fecha establecida por

SUNAT, y estar a cargo de la entidad empleadora.

Asimismo, aa travs de esta declaracin, el empleador consignar como contribucin

el 9% del sueldo total percibido, el cual no deber ser menor al 9% de la Remuneracin

Mnima Vital vigente.

En los casos de empresas que presenten PDT, debern declarar a los derechohabientes

a travs de este programa y, transitoriamente, en EsSalud. En los casos de empresas que

declaran con Formulario N 402, debern realizar el registro de los derechohabientes ante

EsSalud conforme a los requisitos sealados. Una vez realizada la declaracin de los

trabajadores, se podr consultar en la pgina web de EsSalud (www. essalud.gob.pe), o en

cualquier agencia de Es Salud, el centro asistencial asignado a cada uno de ellos.

F) QU INFORMACIN SE DEBE CONSIGNAR EN LA DECLARACIN DE


LOS TRABAJADORES?

Los datos que se deben consignar en el PDT son los datos personales del trabajador y

de sus derechohabientes, como: apellido paterno, apellido materno, nombres completos, N

de DNI, fecha de nacimiento, entre otros, que se indican en el mismo.

G) REQUISITOS QUE SE DEBERN PRESENTAR PARA EL REGISTRO DE


LOS DERECHOHABIENTES ANTE ESSALUD:

CNYUGE:
24

Documento de identidad (original) de ambos.


Partida de matrimonio civil (original) con una antigedad no mayor a un ao de
emisin.
Formulario N 6052, firmado por el representante legal de la entidad empleadora.

CONCUBINO(A):
Documento de identidad (original) de ambos.

Formulario N 6052, firmado por el representante legal de la entidad empleadora.

En caso de que el domicilio consignado en el DNI de los concubinos no sea el

mismo, debern presentar una declaracin jurada y/o certificado domiciliario.

HIJOS MENORES DE EDAD:

Documento de identidad original.

Formulario N 6052, firmado por el representante legal de la entidad empleadora.

Documento de identidad original del titular.

HIJOS MAYORES DE EDAD CON INCAPACIDAD EN FORMA TOTAL Y

PERMANENTE PARA EL TRABAJO:

Formulario N 6052, firmado por el representante legal de la entidad empleadora.

Resolucin Directoral de Incapacidad emitida por EsSalud (centro asistencial).

Partida de nacimiento original.

Documento de identidad original del titular y del derechohabiente. Madre gestante:

Formulario N 6052, firmado por el representante legal de la entidad empleadora.

Copia de la escritura pblica o testamento de reconocimiento del concebido o copia

de la sentencia de declaratoria de paternidad.

Documento de identidad original de la gestante y del titular.

Para la atencin, deben obtener su carta mdica en la agencia de EsSalud presentando los

requisitos sealados. El derecho es slo por maternidad y caduca al nacimiento del nio.
25

Existen diversos tipos de asegurados, de acuerdo con el seguro al que estn afiliados,

variando en cada caso las coberturas, condiciones, criterios de acceso y aportes.

MADRE GESTANTE:

Formulario N 6052, firmado por el representante legal de la entidad empleadora.


Copia de la escritura pblica o testamento de reconocimiento del concebido o copia
de la sentencia de declaratoria de paternidad.
Documento de identidad original de la gestante y del titular.

Para la atencin, deben obtener su carta mdica en la agencia de EsSalud presentando los

requisitos sealados. El derecho es slo por maternidad y caduca al nacimiento del nio.

Existen diversos tipos de asegurados, de acuerdo con el seguro al que estn afiliados,

variando en cada caso las coberturas, condiciones, criterios de acceso y aportes.

Agrupa a los siguientes seguros de carcter obligatorio:

Seguro Regular
Seguro Agrario Dependiente Son asegurados del +Seguro:
Trabajadores dependientes en actividad.
Socios de cooperativas de trabajadores.
Trabajadores del hogar.
Pensionistas (que perciben pensin de jubilacin, incapacidad o sobrevivencia).
Pescadores, procesadores pesqueros artesanales independientes.
Trabajadores pesqueros activos y pensionistas de la Caja de Beneficios y Seguridad
Social del Pescador (CBSSP).
Trabajadores agrarios dependientes existiendo una normatividad especial.
En el caso de las microempresas, los trabajadores y conductores (persona natural
propietaria de la unidad econmica) estn comprendidos como asegurados regulares.

H) EN QU CONSISTE EL PERIODO DE CARENCIA?

Es el tiempo que debe esperar un asegurado para tener derecho a las prestaciones que
brinda EsSalud. Todo asegurado que comience a trabajar como nuevo en la actividad laboral
tendr un periodo de carencia de tres (3) meses. Para la atencin por accidentes, la cobertura
empieza desde el inicio del vnculo laboral.
26

QU ES ESTAR ACREDITADO?
Es tener derecho a las prestaciones que brinda EsSalud. Los asegurados titulares
debern contar con tres (3) meses de aportacin consecutivos o con cuatro (4) meses no
consecutivos dentro de los seis (6) meses calendario anteriores al mes en que se inici la
contingencia. (Ver Cuadro N 1).

I) TASA Y CLCULO DEL APORTE AL ES SALUD (SUNAT, 2016)

Trabajadores en actividad: La tasa aplicable es el 9% sobre tu remuneracin. La


remuneracin mnima asegurable mensual no puede ser inferior a la Remuneracin Mnima
Vital.

Pensionistas: La tasa aplicable es el 4% sobre tu pensin.

J) DECLARACIN Y PAGO DE LOS APORTES A ESSALUD

La contribucin a Es Salud est a cargo de tu empleador, quien debe declarar y pagar


los aportes mensualmente a travs del PDT Planilla Electrnica PLAME. Puede presentar la
declaracin desde el primer da hbil del mes siguiente al que gener la obligacin de pagar
los aportes a Es Salud, hasta el plazo de vencimiento de sus obligaciones de acuerdo al
ltimo dgito de su RUC, segn el cronograma de declaraciones y pagos establecido por la
SUNAT.

Tu empleador deber utilizar el PDT Planilla Electrnica Formulario Virtual N


0601, salvo los empleadores de Trabajadores del Hogar y empleadores eventuales de
trabajadores de construccin civil.

1.2.- IMPUESTOS QUE RECAUDA LA MUNICIPALIDAD

1.2.1.- IMPUESTO PREDIAL

A. QU ES EL IMPUESTO PREDIAL?

El Impuesto Predial es un tributo de periodicidad anual que grava el valor de los


predios urbanos y rsticos. Para efectos del Impuesto se considera predios a los terrenos,
incluyendo los terrenos ganados al mar, a los ros y a otros espejos de agua, as como las
edificaciones e instalaciones fijas y permanentes que constituyan partes integrantes de dichos
27

predios, que no pudieran ser separadas sin alterar, deteriorar o destruir la edificacin. La
recaudacin, administracin y fiscalizacin del impuesto corresponde a la Municipalidad
Distrital donde se encuentre ubicado el predio.

Este tributo grava el valor de los predios urbanos y rsticos en base a su autovalo. El
autovalo se obtiene aplicando los aranceles y precios unitarios de construccin aprobados
por el Ministerio de Vivienda, Construccin y Saneamiento todos los aos.

B. QUINES ESTN OBLIGADOS AL PAGO?

En calidad de contribuyentes:

Las personas naturales o jurdicas propietarias de los predios, cualquiera sea su


naturaleza.
Los titulares de concesiones otorgadas al amparo del Decreto Supremo N 059-96-
PCM , Texto nico Ordenado de las normas con rango de Ley que regulan la entrega
en concesin al sector privado de las obras pblicas de infraestructura y de servicios
pblicos, sus normas modificatorias, ampliatorias y reglamentarias, respecto de los
predios que se les hubiesen entregado en concesin, durante el tiempo de vigencia del
contrato. Las personas naturales o jurdicas propietarias de los predios, cualquiera sea
su naturaleza. Cualquiera de los condminos salvo que se comunique a la respectiva
Municipalidad el nombre de los condminos y la participacin que a cada uno
corresponda. Los condminos son responsables solidarios del pago del impuesto que
recaiga sobre el predio, pudiendo exigirse a cualquiera de ellos el pago total.
Cualquiera de los condminos salvo que se comunique a la respectiva Municipalidad
el nombre de los condminos y la participacin que a cada uno corresponda. Los
condminos son responsables solidarios del pago del impuesto que recaiga sobre el
predio, pudiendo exigirse a cualquiera de ellos el pago total.

En calidad de responsables:

Los poseedores o tenedores, a cualquier ttulo, de los predios afectos, cuando la


existencia del propietario no pudiera ser determinada y sin perjuicio de su derecho a
reclamar el pago a los respectivos contribuyentes.
A. A PARTIR DE CUNDO SE DEBE PAGAR?
28

La Ley establece que el carcter de sujeto pasivo del impuesto se atribuir con arreglo
a la situacin jurdica configurada al 01 de enero del ao a que corresponde la obligacin
tributaria. Por ejemplo, si al primero de enero del ao 2006 soy propietario de un predio
entonces estar obligado a pagar el impuesto que se genere hasta el 31 de diciembre del 2006
y as sucesivamente. Cuando se efecte cualquier transferencia, el adquirente asumir la
condicin de contribuyente a partir del 01 de enero del ao siguiente de producido el hecho.
Por ejemplo, si en el mes de julio del ao 2006 transfiero mi predio, slo estar obligado a
pagar el impuesto hasta el 31 de diciembre del 2006 y el nuevo propietario recin estar
obligado al pago a partir del 01 de enero del ao 2007.

B. BASE DEL CLCULO EL IMPUESTO PREDIAL

El impuesto se calcula sobre el valor total de los predios del contribuyente ubicados
en cada jurisdiccin distrital. A efectos de determinar el valor total de los predios, se aplicar
los valores arancelarios de terrenos y valores unitarios oficiales de edificacin vigentes al 31
de octubre del ao anterior y las tablas de depreciacin por antigedad y estado de
conservacin, que formula el Consejo Nacional de Tasaciones - CONATA y aprueba
anualmente el Ministro de Vivienda, Construccin y Saneamiento mediante Resolucin
Ministerial. Las instalaciones fijas y permanentes sern valorizadas por el contribuyente de
acuerdo a la metodologa aprobada en el Reglamento Nacional de Tasaciones y de acuerdo a
lo que establezca el reglamento, y considerando una depreciacin de acuerdo a su antigedad
y estado de conservacin. Dicha valorizacin est sujeta a fiscalizacin posterior por parte de
la Municipalidad respectiva. En el caso de terrenos que no hayan sido considerados en los
planos bsicos arancelarios oficiales, el valor de los mismos ser estimado por la
Municipalidad Distrital respectiva o, en defecto de ella, por el contribuyente, tomando en
cuenta el valor arancelario ms prximo a un terreno de iguales caractersticas.

C. CALCULO DEL IMPUESTO PREDIAL

El Impuesto se calcula aplicando a la base imponible (valor total de los predios de un


contribuyente) la escala progresiva acumulativa siguiente:

TRAMO DE AUTOVALO Alcuota


Ms de 15 UIT y hasta 60 UIT 0.6%
Hasta 15 UIT 0.2%
Ms de 60 UIT 1.0%
29

Las Municipalidades estn facultadas para establecer un monto mnimo a pagar por
concepto del impuesto equivalente a 0.6% de la UIT vigente al 01 de enero del ao al que
corresponde el impuesto. Para entender la forma del clculo pondremos el ejemplo siguiente:
Suponiendo que el valor total de mi predio es de S/. 250,000.00 Nuevos Soles entonces sobre
los primeros 49,500 nuevos soles (15 UIT) se aplicar la tasa del 0.2%. Por los 49,501 a 198,
000 nuevos soles (ms de 15 y hasta 60 UIT) se aplicar la tasa del 0.6%. Por los 198,001 a
250,000 se aplicar la tasa del 1%)

D. FORMAS DE PAGO

El impuesto podr cancelarse de acuerdo a las siguientes alternativas:

1. Al contado, hasta el ltimo da hbil del mes de febrero de cada ao.


2. En forma fraccionada, hasta en cuatro cuotas trimestrales. En este caso, la primera
cuota ser equivalente a un cuarto del impuesto total resultante y deber pagarse hasta
el ltimo da hbil del mes de febrero. Las cuotas restantes sern pagadas hasta el
ltimo da hbil de los meses de mayo, agosto y noviembre, debiendo ser reajustadas
de acuerdo a la variacin acumulada del ndice de Precios al Por Mayor (IPM) que
publica el Instituto Nacional de Estadstica e Informtica (INEI), por el perodo
comprendido desde el mes de vencimiento de pago de la primera cuota y el mes
precedente al pago.

En caso de vender mi predio, qu debo hacer?

Cuando se efecte cualquier transferencia de un predio, el vendedor debe comunicar la


venta del bien, para lo cual deber presentar una declaracin de descargo hasta el ltimo da
hbil del mes siguiente de producidos los hechos. Asimismo, debe cumplir con efectuar el pago
del impuesto de todo el ao en que se produjo la transferencia. De no realizar dicha declaracin,
se le generar una multa tributaria por no comunicar la transferencia a la administracin dentro
del plazo establecido.

Cabe indicar, que el transferente no se encuentra obligado a presentar declaracin jurada de


descargo a partir de la fecha de entrada en vigencia del Decreto Legislativo N. 1246,
(noviembre 2016) que establece medidas de simplificacin administrativa, siendo el adquirente
el nico obligado a presentar declaracin jurada de impuesto predial. Siendo as, los requisitos
30

sealados en el prrafo anterior son aplicables para el cumplimiento de la obligacin de


presentar declaracin jurada de descargo del transferente.

Cul es el plazo para declarar un predio?

Al adquirir un predio, el nuevo propietario podr declararlo hasta el ltimo da hbil


del mes de febrero del ao siguiente a la adquisicin del bien. De no hacerlo incurrir en
infraccin y se le sancionar con multa. Sin embargo, al estar obligado al pago de los
arbitrios del mes siguiente de producida la transferencia, se recomienda presentar su
declaracin jurada hasta antes del ltimo da hbil del mes siguiente de ejecutada la
transferencia.

Qu Sanciones existen por no declarar?

Si Usted incumple con la obligacin de presentar declaracin jurada estar sujeto a las
siguientes sanciones:

La del inciso 1) se sancionar con 40% de UIT (persona natural) y 100% UIT
(persona jurdica).
La del inciso 2) se sancionar con 20% UIT (persona natural) y 80% UIT (persona
jurdica).
La del inciso 3) se sancionar con 50% del Tributo omitido.

Si regulariza la presentacin de su declaracin jurada estar sujeto a incentivos con los


descuentos respectivos.

Quines se encuentran inafectos al Impuesto Predial?

El TUO de la Ley de Tributacin Municipal seala que se encontrarn inafectos al


Impuesto Predial, los predios de propiedad de los siguientes sujetos:

a) El gobierno central, gobiernos regionales y gobiernos locales; excepto los predios que
hayan sido entregados en concesin al amparo del Decreto Supremo N 059-96-PCM,
Texto nico Ordenado de las normas con rango de ley que regulan la entrega en
concesin al sector privado de las obras pblicas de infraestructura y de servicios
pblicos, sus normas modificatorias, ampliatorias y reglamentarias, incluyendo las
31

construcciones efectuadas por los concesionarios sobre los mismos, durante el tiempo
de vigencia del contrato.
b) Los gobiernos extranjeros, en condicin de reciprocidad, siempre que el predio se
destine a residencia de sus representantes diplomticos o al funcionamiento de
oficinas dependientes de sus embajadas, legaciones o consulados, as como los
predios de propiedad de los organismos internacionales reconocidos por el Gobierno
que les sirvan de sede.
c) Las sociedades de beneficencia, siempre que se destinen a sus fines especficos y no
se efecte actividad comercial en ellos.
d) Las entidades religiosas, siempre que se destinen a templos, conventos, monasterios y
museos.
e) Las entidades pblicas destinadas a prestar servicios mdicos asistenciales.
f) El Cuerpo General de Bomberos, siempre que el predio se destine a sus fines
especficos.
g) Las Comunidades Campesinas y Nativas de la sierra y selva, con excepcin de las
extensiones cedidas a terceros para su explotacin econmica.
h) Las universidades y centros educativos, debidamente reconocidos, respecto de sus
predios destinados a sus finalidades educativas y culturales, conforme a la
Constitucin.
i) Las concesiones en predios forestales del Estado dedicados al aprovechamiento
forestal y de fauna silvestre y en las plantaciones forestales.
j) Los predios cuya titularidad correspondan a organizaciones polticas como: partidos,
movimientos o alianzas polticas, reconocidos por el rgano electoral
correspondiente.
k) Los predios cuya titularidad corresponda a organizaciones de personas con
discapacidad reconocidas por el CONADIS.
l) Los predios cuya titularidad corresponda a organizaciones sindicales, debidamente
reconocidas por el Ministerio de Trabajo y Promocin Social, siempre y cuando los
predios se destinen a los fines especficos de la organizacin.
m) Los clubes departamentales, provinciales y distritales, constituidos conforme a Ley,
as como la asociacin que los representa, siempre que el predio se destine a sus fines
institucionales especficos.
32

Asimismo, se encuentran inafectos al impuesto los predios que hayan sido declarados
monumentos integrantes del patrimonio cultural de la Nacin por el Instituto Nacional de
Cultura, siempre que sean dedicados a casa habitacin o sean dedicados a sedes de
instituciones sin fines de lucro, debidamente inscritas o sean declarados inhabitables por la
Municipalidad respectiva.

En los casos sealados en los incisos c), d), e), f) y h), el uso parcial o total del inmueble
con fines lucrativos, que produzcan rentas o no relacionados a los fines propios de las
instituciones beneficiadas, significar la prdida de la inafectacin.

Qu beneficios existen?

Beneficios para pensionistas

La Ley de Tributacin Municipal - Decreto Legislativo N 776 establece la deduccin de


base imponible de impuesto predial para pensionistas equivalente a 50UIT vigente al 01 de
enero de cada ejercicio gravable siempre que cumplan con los siguientes requisitos:

Sean propietarios de un solo predio, a nombre propio o de la sociedad conyugal.


Que el predio est destinado a vivienda de los mismos.
Que perciban un ingreso bruto constituido por la pensin que reciben y que sta no
exceda de 1 UIT mensual.

Se considera que se cumple el requisito de la nica propiedad, cuando adems de la


vivienda, el pensionista posea otra unidad inmobiliaria constituida por la cochera. El uso
parcial del inmueble con fines productivos, comerciales y/o profesionales, con aprobacin de
la Municipalidad respectiva, no afecta la deduccin que establece este artculo.

Exoneracin de Establecimientos de Hospedaje

Mediante D.Leg. N 820 se exonera a las empresas de servicios de establecimientos de


hospedaje que iniciaron o ampliaron sus operaciones antes del 31 de diciembre del 2003. La
exoneracin rige por cinco (05) aos, si el establecimiento se encuentra fuera de las
provincias de Lima y Callao. Y tres (03) aos si se encuentra dentro de dichas
circunscripciones

Beneficios para no pensionistas


33

La Primera Disposicin Complementaria Modificatoria de la Ley N 30490, Ley de la


Persona Adulta Mayor, incorpor un cuarto prrafo en el artculo 19 del Decreto Legislativo
N 776, Ley de Tributacin Municipal, cuyo Texto nico Ordenado fue aprobado por el
Decreto Supremo N 156-2004-EF. Dicho prrafo ampla los alcances de la deduccin de 50
UIT de la base imponible del Impuesto Predial, a la persona adulta mayor no pensionista
propietaria de un solo predio, a nombre propio o de la sociedad conyugal, que est destinado
a vivienda de los mismos, y cuyos ingresos brutos no excedan de una UIT.

(CGTCh, 2017)

1.2.2.- IMPUESTO DE ALCABALA

A) DEFINICIN

El Impuesto de Alcabala es de realizacin inmediata y grava las transferencias de


propiedad de bienes inmuebles urbanos o rsticos a ttulo oneroso o gratuito, cualquiera sea su
forma o modalidad, inclusive las ventas con reserva de dominio; de acuerdo a lo que establezca
el reglamento.

El Impuesto de Alcabala constituye desde 1984 un recurso de los Gobiernos locales y


es hoy uno de los cinco principales impuestos de administracin municipal.

Las disposiciones actualmente vigentes estn recogidas en los artculos 21 a 29 de la


Ley de Tributacin Municipal aprobada por el Dec. Leg. N 776, cuyo Texto nico Ordenado
ha sido aprobado por D. S. N 156-2004-EF, (en adelante LTM).

Alcances del rgimen jurdico actualmente vigente, haciendo hincapi en las controversias
existentes y las soluciones planteadas en la jurisprudencia tributaria.

B) OPERACIONES SUJETAS AL IMPUESTO DE ALCABALA

Conforme al artculo 21 de la LTM, el Impuesto de Alcabala grava la transferencia de


la propiedad de un bien inmueble, independientemente de la denominacin que le hayan dado
las partes a los actos jurdicos que se realicen para tal fin. Esta transferencia de propiedad
puede haberse realizado a ttulo gratuito u oneroso.

Se encuentran gravadas con el Impuesto de Alcabala las transferencias de propiedad


generadas en virtud de los siguientes actos o hechos jurdicos:
34

El contrato de compraventa

Al respecto, en la RTF N 1782-7-2009 se ha indicado que el Cdigo Civil no establece


ninguna formalidad especial para que surta efecto la transferencia de propiedad de un bien
inmueble, salvo la obligacin de enajenar, por ello, para que dicha transferencia opere basta la
existencia de un contrato privado, sin que resulte indispensable que este sea celebrado
notarialmente o inscrito en los Registros Pblicos.

Tmese nota de que en el caso del contrato de compraventa con condicin suspensiva
no habr Impuesto de Alcabala sino hasta que se cumpla con tal condicin. Ello conforme a lo
sealado en la RTF N 7751-7-2008 segn la cual no existe afectacin al Impuesto de Alcabala
respecto a la transferencia de propiedad de un inmueble mientras no se d cumplimiento a la
condicin suspensiva establecida por las partes, toda vez que recin all habra operado la
transferencia de la propiedad.

El Impuesto de Alcabala ser exigible en la fecha en que el bien exista y no cuando se


celebr el contrato, dada su sujecin a la condicin suspensiva de que el bien llegue a existir5

El contrato de compraventa con reserva de propiedad

nico caso en que no se requiere verificar si se materializa o no la transferencia de propiedad,


pues ha sido reconocido expresamente como supuesto gravado por la LTM.

Contrato con dacin en pago.

Al respecto, en la RTF N 7751-7-2008 se seala que el Impuesto de Alcabala grava las


transferencias de inmuebles sea cual sea la singularidad que las partes, en virtud de su libertad
de contratar, hayan otorgado al contrato que contiene la obligacin de transferir, como es el
caso de la transferencia en virtud de una dacin en pago

C) EL CONTRATO DE DONACIN.

En las RTF Ns. 6139-2- 2003 y 041-3-97 se ha confirmado este criterio, sealando que habr
gravamen del Impuesto de Alcabala siempre que el acuerdo conste en escritura pblica,
conforme seala el artculo 1625 del Cdigo Civil.

El aporte para la constitucin de sociedades o personas jurdicas o aporte para aumento de


capital.
35

Al respecto, en la RTF N 51-7-2009 se ha sealado que la transferencia de un predio en forma


de aporte de capital a una sociedad determinada, se encuentra gravada con el Impuesto de
Alcabala, si el aportante no ha dejado estipulado que dicho aporte se hace en virtud de un ttulo
o derecho distinto al de propiedad, conforme al artculo 22 de la Ley General de Sociedades
(LGS).

D) LA ADJUDICACIN POR REMATE.

En la RTF N 4937-2- 2004 se ha confirmado este supuesto y en la RTF N 799-2-2005 se ha


indicado que el momento de la transferencia de propiedad, esto es, el momento del nacimiento
de la obligacin del Impuesto de Alcabala, en el caso de un remate judicial se verifica cuando
el juez, que representa a la figura del vendedor, dispone la adjudicacin del bien y el pago del
precio en el auto que dicta luego de la diligencia del remate judicial, sin que para ello deba
emitirse previamente la resolucin que declara consentida o en calidad de cosa juzgada la
resolucin o auto de transferencia.

E) LA ADJUDICACIN POR PROCEDIMIENTO DE EJECUCIN


COACTIVA.

Existen otros actos o hechos jurdicos que no se encontraran pers incluidos dentro del
mbito de aplicacin del Impuesto de Alcabala, tales como:

a) La cesin de posicin contractual en tanto las prestaciones cedidas no signifiquen la


transferencia de propiedad del bien inmueble, conforme a lo sealado en el artculo
1206 del Cdigo Civil.
b) La promesa de venta, esto es de contratar una compraventa, pues tiene una finalidad
distinta respecto al contrato definitivo (o final) de compraventa, dado que una de las
partes se obliga a comprar o vender en el futuro alguna cosa a la otra parte a cambio de
un precio y en un plazo determinado, comportando as slo una manera de asegurar la
celebracin del contrato definitivo.

En ese sentido, segn la RTF N 7512-7-2009, slo en el caso en que se produzca el


contrato definitivo de compraventa habr gravamen del Impuesto de Alcabala.

c) La transferencia de acciones que conforman el capital social de una persona jurdica,


pues en ese caso si bien en la condicin de accionista puede tenerse acceso a beneficios
36

en relacin a los bienes de propiedad de la persona jurdica, en ningn caso ello implica
el goce del derecho de propiedad sobre dichos bienes. En ese sentido, al no haberse
producido la transferencia de propiedad, no existe la obligacin de pago por Impuesto
de Alcabala, conforme se ha indicado en las RTFs N 718-2-2002 y 10274-4-20011
d) La independizacin de un inmueble realizada con posterioridad a la transferencia de
propiedad, conforme se indica en la RTF N 5252-2-2004. Debe revisarse
adicionalmente la RTF N 4347-1-2006.
e) El pago del Impuesto de Alcabala cuando el contribuyente an no es propietario del
mismo. Tal criterio se ratifica en la RTF N 16-5-2000, en la que se seala que ese
hecho no constituye por s mismos prueba de la transferencia de propiedad de un
inmueble y, por tanto, los montos entregados son considerados como pagos indebidos.

F) OPERACIONES INAFECTAS AL IMPUESTO DE ALCABALA

Supuesto de mnimo inafecto

En la actualidad, no est afecto al Impuesto de Alcabala el tramo comprendido por las


primeras 10 UIT del valor del inmueble. Dicha inafectacin se computa despus de efectuar el
ajuste del autoevalo del inmueble, si corresponde utilizar este valor como base imponible.

Variacin del porcentaje del mnimo inafecto

En caso se transfirieran dos o ms inmuebles en una sola operacin, el tramo de


inafectacin deber aplicarse por cada uno de los inmuebles.
37

Si se adquiere el derecho de copropiedad de un inmueble de dos o ms copropietarios, la


inafectacin se aplica independientemente por cada copropietario, segn criterio recogido en
la Resolucin del Tribunal Fiscal N 7870-3-2001.

Inafectacin en la primera venta realizada por el Constructor

El artculo 22 de la LTM ha establecido que la primera venta de inmuebles que realizan


las empresas constructoras no se encuentra afecta al Impuesto de Alcabala, entendemos que
ello ocurre en vista que esta operacin se encuentra gravada con el Impuesto General a las
Ventas (IGV). Empero, dicha disposicin ha sealado que en dicha operacin el valor del
terreno s est sujeto al Impuesto de Alcabala, lo que se deriva del hecho de que este no se

encuentra sujeto al referido IGV por aplicacin del artculo 71 del Dec. Leg. N 821, Ley del
IGV e ISC, cuyo TUO fue aprobado por D.S. N 055-99-EF (LIGV).

Supuestos de inafectaciones objetivas

Segn el artculo 27 de la LTM estn inafectas del Impuesto de Alcabala las siguientes
transferencias:

Los anticipos de legtima. Aunque queda claro que si la transferencia se efecta


con dispensa de colacin, la operacin se encontrar gravada con el Impuesto
de Alcabala.
Las transferencias que se produzcan por causa de muerte.
La resolucin del contrato de transferencia que se produzca antes de la
cancelacin del precio.
Las transferencias de aeronaves y naves.
Las transferencias de derechos sobre inmuebles que no conlleven la transmisin
de propiedad.
38

Supuestos de inafectaciones subjetivas

En virtud al artculo 28 de la LTM, se encuentran inafectos al pago del impuesto, la


adquisicin de propiedad inmobiliaria que efecten las siguientes entidades:

a) El Gobierno Central, las regiones y las municipalidades

Est inafecta al pago del Impuesto de Alcabala, la adquisicin de inmuebles que


efecten: El Gobierno Nacional, los gobiernos regionales y locales

b) Los gobiernos extranjeros y organismos internacionales

En este caso, no creemos que se aplique el Reglamento cuando seala que no son
sujetos pasivos del Impuesto de Alcabala los Jefes de Misin Diplomtica, ello porque el texto
de la LTM es claro al limitar la inafectacin solamente a los gobiernos extranjeros.

Respecto de los organismos internacionales, el Reglamento seala que se entienden por


tales a los debidamente acreditados ante el Ministerio de Relaciones Exteriores.

A su vez, en la RTF N 8621-7-2009, el Tribunal Fiscal ha sealado que la calificacin


de organismo internacional corresponde a los sujetos con personera jurdica propia regulados
a nivel de Derecho Internacional Pblico, y no por el derecho interno de cada estado. Por ello,
el contribuyente no puede calificar como sujeto exonerado de todo tributo municipal pese a
que su denominacin haya recogido el trmino organizacin internacional, si constituye una
asociacin cultural sin fines de lucro constituida al amparo de la legislacin nacional.

c) Entidades religiosas.

Al respecto, cabe indicar que el Tribunal Fiscal ha reconocido que la inafectacin


alcanza a cualquier iglesia, sin importar el culto o la forma de organizacin, como tampoco un
reconocimiento especial. Dicho criterio es ajustado a Ley aunque podra ser mal utilizado en
algunos casos, pues deja espacio para prcticas de evasin mediante la simulacin de
transferencias de propiedad a favor de entidades religiosas fantasmas u otras que se prestaron
para dichas transacciones.

Es preciso establecer algunos parmetros legales para delimitar los alcances de la


inafectacin en referencia, a fin de garantizar el goce del beneficio a autnticas entidades
religiosas y, asimismo, facilitar el control tributario correspondiente.
39

En la misma perspectiva habra de evaluarse la posibilidad de precisar los alcances del


Registro de Confesiones que tiene a cargo el Ministerio de Justicia, incluyendo a las
organizaciones catlicas ciertamente.

d) Cuerpo General de Bomberos Voluntarios del Per.


e) Universidades y Centros Educativos, conforme a la Constitucin.

Otras inafectaciones o exoneraciones

a) COFOPRI:

La 1 DCT y F de la Ley N 27046 contempl la inafectacin al Impuesto de Alcabala


por las transferencias de propiedad que realice la Comisin de Formalizacin de la Propiedad
Informal (COFOPRI), sin importar el tipo de transferencia, a favor de terceros as como las
que se realicen a su favor, o las que lleguen a realizar los propietarios privados a favor de los
ocupantes poseedores en los procesos de formalizacin ante dicha entidad.

b) PARTIDOS POLTICOS:

En virtud al artculo 33 de la Ley N 28094, los Partidos Polticos quedan exceptuados


del pago del Impuesto de Alcabala.

c) PATRIMONIO CULTURAL DE LA NACIN:

En la Ley N 28296 se seala que las transferencias de inmuebles integrantes del


Patrimonio Cultural de la Nacin efectuadas por el Gobierno Central, Regional y las
Municipalidades, a favor del INC, Biblioteca Nacional y Archivo General de la Nacin no se
encuentran gravadas con el Impuesto de Alcabala.

d) REORGANIZACIN DE EMPRESAS DEL ESTADO:

El Dec. Leg. N 782, publicado el 31 de diciembre de 1993, exonera del Impuesto de


Alcabala a las transferencias patrimoniales derivadas de las fusiones, divisiones o cualquier
otro tipo de reorganizacin de empresas del Estado, que tengan lugar en virtud del Dec. Leg.
N 674, Ley de Promocin a la Inversin Privada en las Empresas del Estado. La Ley N 26728,
publicada el 31 de diciembre de 1996, ha precisado que esa exoneracin se mantendr vigente
hasta que culmine el referido proceso de promocin.
40

e) TRANSFERENCIAS A FAVOR DEL ESTADO POR CONCESIONARIAS DE


PROYECTOS DE INVERSIN EN OBRAS PBLICAS:

Est inafecta la transferencia a favor del Estado de los bienes adquiridos o construidos
por el concesionario de proyectos de inversin en obras pblicas de infraestructura y
de servicios pblicos, bajo contratos celebrados al amparo del TUO correspondiente,
aprobado por D.S. N 056- 96-PCM modificado por la Ley N 27156.

G) SUJETO PASIVO DEL IMPUESTO

El sujeto obligado al pago del Impuesto de Alcabala, en calidad de contribuyente, es


la persona que adquiere en propiedad el inmueble.

Entre los adquirentes, el caso ms claro es del comprador en el marco de un contrato


de compraventa, aunque hay otros sujetos que adquieren la propiedad por otros mecanismos
diferentes a la compraventa. Efectivamente, conforme al artculo 923 del Cdigo Civil, se
entiende que es propietario quien ostenta la titularidad del derecho real de propiedad que es el
poder jurdico que permite usar, disponer y reivindicar un bien.

H) SUJETO ACTIVO DEL IMPUESTO

La titularidad de la prestacin tributaria por el Impuesto de Alcabala puede


corresponder a las municipalidades distritales o provinciales, que son rganos de los Gobiernos
locales.

Una municipalidad distrital asume la administracin de dicho tributo cuando la


municipalidad provincial a la cual pertenezca no tenga constituido el denominado Fondo de
Inversin Municipal, caso contrario, ser la municipalidad provincial la que administre este
tributo.

En este ltimo supuesto, la LTM ha contemplado que las municipalidades


provinciales, al ser acreedoras del impuesto, transferirn bajo responsabilidad del titular de la
entidad y dentro de los diez (10) das hbiles siguientes al ltimo da del mes que se recibe el
pago, el 50 por ciento del impuesto recaudado a la municipalidad distrital en cuyo territorio se
ubique el inmueble materia de la transferencia que gener el gravamen y, el 50% restante, al
Fondo de Inversin que corresponda.
41

I) NACIMIENTO DE LA OBLIGACIN TRIBUTARIA

La obligacin tributaria del Impuesto de Alcabala nace en el preciso momento en que


se produce la transferencia de propiedad del inmueble, conforme se seala en la Resolucin
del Tribunal Fiscal N 265-5-2004. Esta obligacin del Impuesto de Alcabala se convierte en
exigible al da siguiente de la fecha vencimiento para su cancelacin.

Debe tenerse presente que en las Resoluciones N 3987-3-2002 y N 502-5-2000, el


Tribunal Fiscal ha asumido que en nuestro ordenamiento jurdico la transferencia de propiedad
de los bienes inmuebles es consensual, es decir, se realiza con el solo consentimiento de las
partes, no siendo necesario la inscripcin registral.

En tal sentido, se entiende que la suscripcin de un contrato de compraventa determina


la transferencia de propiedad (criterio recogido en la RTF N 4162-6-2003). Conforme a ello,
la fecha de la transferencia del bien no siempre coincide con la fecha del testimonio de la
escritura pblica de compraventa, de tal modo que la transferencia de propiedad y el
nacimiento de la obligacin de pago del Impuesto de Alcabala ocurren en el momento en que
las partes se obligan a transferir el bien y a pagar su precio, no siendo necesario que dicho
acuerdo conste en escritura pblica (Ver las Resoluciones del Tribunal Fiscal N 6565-1- 2002,
N 5426-2-2004 y N 3612-4-2003).

J) TASA Y PAGO DEL IMPUESTO

La tasa es de 3 por ciento, que se aplica sobre la base imponible.

El pago del Impuesto debe realizarse hasta el ltimo da hbil del mes calendario
siguiente a la fecha de efectuada la transferencia. Se efectuar al contado, sin que para ello sea
relevante la forma de pago del precio de venta del bien materia del impuesto, acordada por las
partes.

Debe tenerse en cuenta que las obligaciones de control asignadas al Notario Pblico
y/o Registrador contempladas en el artculo 7 del Dec. Leg. N 776, no generaran la
modificacin de la fecha de vencimiento de la obligacin tributaria, como veremos en el
siguiente punto.
42

K) MECANISMOS QUE FACILITAN LA GESTIN DEL IMPUESTO DE


ALCABALA

Gestin del Impuesto de Alcabala para financiamiento local

El alto nivel de las transferencias del Gobierno Nacional, que significan un alto
porcentaje del financiamiento local, no debe significar una renuncia a mantener un rgimen
tributario municipal gestionado y administrado por los propios gobiernos locales. Ello es ms
claro en el Impuesto de Alcabala, uno de los dos tributos municipales de mayor rendimiento,
respecto del que en muchas municipalidades se ha venido aumentando el nivel de recaudacin,
a la par de la mejora de la dinmica econmica del sector en el que directamente incide, esto
es el sector inmobiliario.

La obligacin de presentar Declaraciones Juradas

Pese a que el Impuesto de Alcabala requiere de una primera determinacin por parte
del contribuyente, la LTM no ha contemplado la obligacin de presentar la declaracin
tributaria, prevista en el artculo 88 del Cdigo Tributario, en la cual debe consignarse la base
imponible sobre la cual se calcula el impuesto. En tal sentido, de acuerdo con las RTF Ns.
4486-4-2004 y 6491-2- 2004, no corresponde la aplicacin de la infraccin y sancin por
omisin a la presentacin de la declaracin jurada por el mencionado tributo.

La existencia del Deber de colaboracin por parte de Registradores y Notarios Pblicos

A partir de la Ley N 27616, vigente desde el 1 de enero de 2002, se reincorpor un


eficiente mecanismo para el cobro del Impuesto de Alcabala, que consiste en delegar la
verificacin de su pago a los Notarios Pblicos. La medida incluy la novedad de incorporar
en esa labor a los Registradores Pblicos.

En ese sentido, en la actualidad los Registradores y Notarios Pblicos deben requerir


que se acredite el pago del Impuesto de Alcabala, siempre y cuando se transfiera la propiedad
de bienes inmuebles. Este requerimiento ser a efecto de poder proceder a la inscripcin o
formalizacin de actos jurdicos.

1.2.3.- IMPUESTO AL PATRIMONIO VEHICULAR


43

A) DEFINICIN.

El impuesto a la propiedad vehicular, de periodicidad anual, grava la propiedad de los


vehculos, automviles, camionetas, y station wagons, camiones, buses y mnibus, con una
antigedad no mayor de tres aos. Dicho plazo se computara a partir de la primera inscripcin
en el registro de propiedad vehicular.

B) ADMINISTRACION DEL PATRIMONIO VEHICULAR.

La administracin de del impuesto corresponde a las municipalidades provinciales, en


cuya jurisdiccin tenga su domicilio el propietario del vehculo. El rendimiento del impuesto
constituye renta de la municipalidad provincial.

C) SUJETOS PASIVOS DEL IMPUESTO.

Son sujetos pasivos, en calidad de contribuyente, las personas naturales o jurdicas


propietarias de los vehculos sealados en el artculo anterior.

El carcter de sujeto del impuesto se atribuir con arreglo a la situacin jurdica


configurada al 1 de enero del ao al que corresponda la obligacin tributaria. Cuando se efecte
cualquier transferencia, el adquiriente asumir la condicin de contribuyente a partir de enero
del ao siguiente de producido el hecho.

D) BASE IMPONIBLE AL PATRIMONIO VEHICULAR.

La base imponible del impuesto est constituida por el valor original de adquisicin,
importacin o ingreso al patrimonio, el que en ningn caso ser menor a la tabla referencial
que anualmente debe aprobar el ministerio de economa y finanzas, considerando un valor de
ajuste por antigedad del vehculo.

E) PLAZO PARA LA DECLARACIN DE UN VEHICULO

Si adquiere un vehculo nuevo (del ao, de concesionaria) tiene 30 das calendario


posterior a la fecha de adquisicin para declararlo.

De tratarse de transferencia de vehculo usado (segundo propietario, CETICOS) tiene


hasta el ltimo da hbil de febrero del ao siguiente a la adquisicin.

De no realizar esta declaracin, se le generar una multa por declarar fuera de plazo.
44

F) CALCULO DEL IMPUESTO AL PATRIMONIO VEHICULAR

La tasa de impuesto es de 1%, aplicable sobre el valor del vehculo. En ningn caso, el
monto a pagar ser inferior al 1.5% de la UIT vigente al 1 de enero del ao al que corresponda
el impuesto.

Los contribuyentes estn obligados a presentar declaracin jurada:

a) Anualmente, el ltimo da hbil del mes de febrero, salvo que la municipalidad


establezca una prrroga.
b) Cuando se efecte cualquier transferencia de dominio. En estos casos la
declaracin jurada debe presentarse hasta el ltimo da hbil del mes siguiente de
producidos los hechos.
c) Cuando as lo determine la administracin tributaria para la generalidad de
contribuyentes y dentro del plazo que determine para tal fin.

La actualizacin de los valores de los vehculos por las municipalidades sustituye la


obligacin contemplada por el inciso a y se entender como vlida en caso que el contribuyente
no la objete dentro del plazo establecido para el pago al contado del impuesto.

G) FORMAS DE PAGO DEL IMPUESTO

El puesto podr cancelarse de acuerdo a las siguientes alternativas:

a) Al contado, hasta el ltimo da hbil del mes de febrero de cada ao.


b) En forma fraccionada, hasta en cuatro cuotas trimestrales. En este caso, la primera
cuota ser equivalente a un cuarto del impuesto total resultante y deber pagarse
hasta el ltimo da hbil del mes de febrero. Las cuotas restantes sern pagadas
hasta el ltimo da hbil de los meses de mayo, agosto y noviembre, debiendo ser
reajustadas de acuerdo a la variacin acumulada del ndice de precios al por mayor
(IPM) que publica el instituto nacional de estadstica e informtica (INEI), por el
periodo comprendido desde el mes de vencimiento de pago de la primera cuota y
el mes precedente al pago.

El transferente deber cancelar la integridad del impuesto adecuado que le corresponde


hasta el ltimo da hbil del mes siguiente de producida la transferencia.
45

H) INAFECTOS AL PAGO DEL IMPUESTO DE PATRIMONIO VEHICULAR

Se encuentran infectos al pago del impuesto, la propiedad vehicular de las siguientes


entidades:

a) El gobierno central en las regiones y municipalidades


b) Los gobiernos extranjeros y organismos internacionales
c) Entidades religiosas
d) Cuerpo general de bomberos voluntarios del Per
e) Universidades y centros educativos, conforme a la constitucin
f) Los vehculos de propiedad de las personas jurdicas que no formen parte de su
activo fijo
g) Los vehculos nuevos de pasajeros con antigedad no mayor de tres aos de
propiedad de las personas jurdicas o naturales, debidamente autorizados por la
autoridad competente para prestar servicio de transporte pblico masivo.
h) La inafectacion permanecer vigente por el tiempo de duracin de la autorizacin
correspondiente.

I) 4.9. REQUISITOS DEL PRPIETARIO PARA DECLARAR SU VEHICULO.

Deber presentar original y copia de:

Documento de Identidad.
Documento que acredite la propiedad del vehculo: contrato compra venta
legalizada, factura, boleta, pliza de importacin, resolucin de remate, etc.
Tarjeta de Propiedad.
Recibo de luz, agua o telfono donde figure su direccin actual.

En el caso que el contribuyente no pueda acercarse a realizar el trmite lo podr realizar


una tercera persona, quien deber presentar, adems:

De ser persona natural a quien representa:


Carta poder legalizada. Documento de identidad de quien viene a hacer el trmite.

De ser persona jurdica a quien representa:

Carta poder legalizada.


46

Documento de Identidad de quin viene a hacer el trmite.


Ficha literal de Registros Pblicos o ficha RUC actualizada.

J) OTROS ASPECTOS.

En caso de robo.

Debe de declarar el hecho ante el SAT, en un plazo de 120 das calendario, posteriores
al robo. No se determinar Impuesto Vehicular, a partir del ejercicio siguiente ocurrido el
hecho.

Requisitos 1/ (original y copia):

DNI del propietario.


Copia certificada de la denuncia policial.
Anotacin del robo en la partida registral del vehculo.
De recuperar su vehculo, deber presentar la rectificacin a su declaracin jurada,
adjuntando:
Documento de identidad.
Documento que acredite recuperacin del vehculo.

. En caso de venta del vehculo

Cuando se efecte cualquier transferencia del vehculo, el vendedor debe comunicar la


venta del bien, para lo cual deber presentar una declaracin de descargo hasta el ltimo da
hbil del mes siguiente de realizada la transferencia. Asimismo debe cumplir con efectuar el
pago del impuesto del ao en el que se produjo la transferencia. De no realizar dicha
declaracin, se le generar una multa tributaria por no comunicar la transferencia a la
administracin dentro del plazo establecido.

1.2.4.- IMPUESTO A ALAS APUESTAS

A) LAS APUESTAS:

Una apuesta constituye un tipo de operacin en el cual frente a un limitado o amplio

espectro de posibilidades mostradas como oferta, el apostador opta por una de ellas y si es la

que corresponde al apostador recibe un premio.


47

Luego de un determinado proceso en el cual participa el alea, el azar o el albur, una de las

opciones es la elegida. Solo en el caso de que el apostador haya elegido la opcin que resulte

ganadora, se har acreedor a una cantidad de dinero superior al valor de su apuesta. Existe de

este modo una ganancia tanto para el apostador como para la entidad que realiza las apuestas.

Desde la Antigedad han existido apuestas.

La ms remota mencin de ello se encuentra en la obra La Eneida del poeta romano

Virgilio, cuando indica que se hacan apuestas con conchas mezcladas en un casco. En este

sentido, la apuesta se constituye como una de las formas de enriquecimiento e interaccin

de mayor antigedad en la civilizacin1. El motivo del presente informe es analizar cmo se

encuentra regulada a nivel municipal la afectacin tributaria a las apuestas en el Per,

identificando el tipo de apuesta afecto y cul no.

B) EN QU SUPUESTOS SE PRESENTA LA FIGURA DE LA APUESTA?

Por la propia naturaleza del ser humano, que en muchos casos asume riesgos, se

observa que la figura de las apuestas puede presentarse normalmente en competencias,

carreras, decisiones en las cuales las opciones pueden ser parecidas o distintas, pero que a

travs del alea, el azar o el albur se seala el factor suerte o no en favor de los sujetos que

realizaron la apuesta. El trasfondo de una apuesta revela la necesidad del ser humano de

poder demostrar a otro de su misma especie que tiene mayor suerte que l. En este sentido,

existen apuestas que se pueden catalogar del siguiente modo:

Unilateral. Bajo esta modalidad se aprecia que una persona formula una apuesta
contra otra u otras personas teniendo como finalidad el poder demostrar mayor
suerte que el resto.
Bilateral. En este caso se aprecia que dos personas buscan apostarse el uno contra
el otro sobre una determinada situacin en donde el albur o azar intervenga,
logrando el mismo efecto de poder mostrarle a la otra parte que uno tiene ms suerte
que el otro.
48

Extendida. En esta modalidad se observa que se presentan varios apostadores que


buscan ganar uno contra el otro, con la finalidad clara de demostrar tambin quin
tiene ms suerte. Aclaramos que en este caso pueden presentarse situaciones en las
que los apostadores no se conocen. Un claro ejemplo que manifiesta este tipo de
apuesta es la que se formula en una carrera de caballos, ya sea en la propia sede
donde se realizan las carreras o en cualquiera de los establecimientos en donde se
realicen las apuestas a travs de los telepdromos.

C) EL IMPUESTO A LAS APUESTAS EN EL PER

a) ANTECEDENTES LEGISLATIVOS
Como antecedentes legislativos podemos indicar que en el Per existi hasta el ao 1993 una

gran cantidad de dispositivos que regulaban el tema impositivo de las apuestas y premios a

las carreras de caballos. Los dispositivos en mencin son los siguientes:

- Las Leyes N. 13052, 13205, 13302, 13925, 14202, 14727, 15224, 16901, 24088, 25074
y 25160.
- Los Decretos Ley N. 21562, 22165 y 22248.
- Los Decretos Legislativos N.189 y 499.

Algunos de estos dispositivos fueron derogados por el literal de la primera disposicin

final de la Ley de tributacin municipal, cuyo Texto nico Ordenado fue aprobado por el

Decreto Supremo N. 156-2004-EF. Otros fueron derogados por los propios dispositivos que

continuamente se publicaban en esas fechas, como es la Ley N. 15224 que derog seis leyes

relacionadas con la aplicacin de este impuesto.

Para poder comprender el tributo haba que revisar las normas y sus modificatorias, lo cual

implicaba un mayor trabajo de parte tanto de los contribuyentes, como de la Administracin

tributaria.

b) LA REGULACIN ACTUAL DEL IMPUESTO A LAS APUESTAS

Con la publicacin de la Ley de tributacin municipal el 31 de diciembre de 1993,

aprobada por el Decreto Legislativo N. 776 y vigente a partir del 1 de enero de 1994, se
49

regul en un solo cuerpo normativo la aplicacin del impuesto a las apuestas, dejndose de

lado la legislacin dispersa y a veces elaborada en distintos tiempos, lo cual implicaba

contradicciones, parches que complicaban y hacan ms difcil su aplicacin.

El Reglamento del impuesto a las apuestas fue aprobado por el Decreto Supremo N. 21-94-

EF.

c) CUL ES EL MBITO DE APLICACIN DEL IMPUESTO A LAS


APUESTAS?
Conforme lo indica el texto del artculo 38 de la Ley de tributacin municipal El

Impuesto a las Apuestas grava los ingresos de las entidades organizadoras de eventos

hpicos y similares, en las que se realice apuestas. De este artculo podemos identificar

claramente algunos elementos por analizar que desarrollamos a continuacin.

d) LOS INGRESOS QUE OBTIENE EL ORGANIZADOR DE LOS


EVENTOS HPICOS Y SIMILARES

En primer lugar tenemos que lo que se pretende gravar son los ingresos que perciban

las entidades organizadoras de eventos hpicos y similares, en las cuales exista una

apuesta de por medio.

Ello determina que lo que se grava son los ingresos por las apuestas que el

organizador recauda por el proceso que lleva a cabo en las mismas. Al gravarse los

ingresos y no las apuestas de manera individual, ello desde el punto de vista de poltica

fiscal, calificara como una especie de gravamen parecido al impuesto a la renta aplicable

al organizador.

Si se observa en el caso del apostador, la ganancia obtenida por l producto de haber

acertado el resultado de su prediccin, a travs de su apuesta, le genera un ingreso que es

considerado inafecto al pago del impuesto a las apuestas, toda vez que lo que se grava son

los ingresos de los organizadores.

e) EL ORGANIZADOR DE LOS EVENTOS HPICOS


50

En segundo lugar apreciamos que el organizador del evento hpico es calificado como

sujeto pasivo del pago del impuesto a las apuestas conforme lo establece el texto del

artculo 40 de la Ley de tributacin municipal, que indica lo siguiente: El sujeto pasivo

del impuesto es la empresa o institucin que realiza las actividades gravadas. El

Reglamento indica en el artculo 3 que son sujetos pasivos del impuesto las entidades

organizadoras de eventos comprendidos en los artculos precedentes8. En nuestro pas

existe el hipdromo de Monterrico9, ubicado en el distrito de Santiago de Surco en la

provincia de Lima. El organizador de las carreras hpicas, en las cuales se realizan las

apuestas, es el Jockey Club del Per, por lo que dicha institucin calificara como

contribuyente del impuesto a las apuestas.

Cabe resaltar que actualmente existe el hipdromo de Cerro Colorado10 en la regin

Arequipa, el cual es administrado por el Jockey Club de Arequipa y tambin organiza

carreras hpicas, por lo que calificara como sujeto pasivo del impuesto a las apuestas, al

ser organizador de las mismas y en donde se realizan apuestas. Existe una institucin

denominada Jockey Club de Chiclayo, que en la actualidad no organiza carreras hpicas en

el hip- dromo Santa Victoria de Chiclayo. Dicho recinto permanece cerrado desde hace

algunos aos, no existiendo en este caso posibilidad de cobro del impuesto a las apuestas,

toda vez que no se programan carreras hpicas.

f) EL ORGANIZADOR DE LOS EVENTOS SIMILARES


En tercer lugar apreciamos que la normatividad alude al organizador de eventos

similares. La pregunta inmediata que se puede presentar es: qu entendemos por eventos

similares? Antes de desarrollar este punto, debemos revisar lo indicado por el segundo

prrafo del artculo 2 del Reglamento para la aplicacin del impuesto a las apuestas por

parte de la administracin municipal, el cual fue aprobado por el Decreto Supremo N. 21-

94-EF. All se indica que se entiende por eventos similares a aquellos eventos en los
51

cuales, por la realizacin de una competencia o juego, se realicen apuestas, otorgando

premios en funcin al total captado por dicho concepto, con excepcin de los casinos de

juego11, los mismos que se rigen por sus normas especiales.

Si lo relacionamos con las carreras hpicas donde existe un espacio en el que hay una

competencia organizada, apuestas, premios, jockeys, amazonas, cuidadores, veterinarios,

competidores y caballos, lo ms cercano debera ser una carrera organizada donde se

presenten esos aspectos, pero reemplazando a estos animales, como sera el caso de la

carrera de galgos, que se presenta en otras ciudades del mundo.

Cabe indicar como dato histrico que en el Per existan las carreras de galgos en los

aos 30 del siglo pasado. El primer candromo12 de Lima quedaba en los terrenos

cercanos al Estadio Nacional, en el antiguo veldromo del club Ciclista Lima.

La empresa que organizaba las carreras en esos aos era Lima Kennel Park. Otro tipo

de actividad que podra estar incorporado dentro de la categora eventos similares

podra ser la organizacin de una apuesta en un proceso de competencias deportivas de

ftbol. En nuestro pas hace varios aos exista la denominada polla del ftbol13 que

era todo un sistema de apuestas respecto de los partidos de ftbol que se organizaban en

los torneos descentralizados, permitiendo que el apostador a cambio de una cantidad de

dinero se le permita sealar su pronstico de resultados de las fechas en las cuales existan

partidos, los cuales posteriormente eran cotejados y se premiaba a quien o quienes

hubieran acertado un mayor nmero de posibilidades.

Ese sistema funcion en los aos 70 y 80. Si en la actualidad existiese una empresa

que se dedicara a la organizacin de un sistema de apuestas por los partidos de ftbol, que

procure a cambio de una determinada cancelacin de dinero otorgar al apostador una

cartilla para que considere los posibles resultados que luego sern cotejados una vez

culminados los partidos, dicha actividad se encontrara gravada con el impuesto a las
52

apuestas, siendo responsabilidad de la entidad organizadora frente al fisco. Un supuesto

adicional que puede presentar la figura de los eventos similares, a efectos de poder afectar

el impuesto a las apuestas, sera las peleas de gallos, pero para que eso suceda se requiere

que exista una empresa que organice las peleas, determine las apuestas, recaude las hechas

por los apostadores, otorgue los premios respectivos, entre otras obligaciones.

Solo si ello se genera de manera permanente, organizada y existe todo un reglamento

propio de las apuestas y los premios otorgados, se podr gravar con el tributo materia de

anlisis del presente informe.

g) CUL ES LA TASA DEL IMPUESTO A LAS APUESTAS APLICABLE?


La Ley de tributacin municipal, especficamente el texto del artculo 42 indica que la

tasa porcentual del impuesto a las apuestas es de 20% y la tasa porcentual del impuesto a

las apuestas hpicas es de 12%. Originalmente la tasa era del 20%, sin embargo a raz de

la modificatoria realizada por el artculo 1 de la Ley N. 27924 se hizo una diferencia en la

aplicacin de la tasa, considerando una menor para las apuestas hpicas (12%) y en el caso

de las otras apuestas 20%.

Sin embargo, al revisar la concordancia reglamentaria, especficamente el texto del

artculo 6 se indica expresamente que la tasa del impuesto es de 20%, que deber ser

aplicada sobre la base imponible. Aqu hay un problema de actualizacin que debi darse

en el texto del reglamento, el cual no se ha modificado hasta la fecha. Pese a lo sealado

en el prrafo anterior, recordemos que entre lo sealado por la ley y el reglamento prima

lo indicado por la ley, por aplicacin del principio de jerarqua normativa, el cual se

encuentra consagrado en el texto del artculo 51 de la Constitucin Poltica del Per de

1993.
53

En dicho artculo se indica que La Constitucin prevalece sobre toda norma legal;

la ley, sobre las normas de inferior jerarqua, y as sucesivamente. La publicidad es

esencial para la vigencia de toda norma del Estado.

h) ANTE QUIN RECAE LA ADMINISTRACIN Y RECAUDACIN


DEL IMPUESTO A LAS APUESTAS?
Al revisar la Ley de tributacin municipal, nos percatamos que en el texto del artculo 43

se indica que La administracin y recaudacin del impuesto corresponde a la

Municipalidad Provincial en donde se encuentre ubicada la sede de la entidad

organizadora.
54

Captulo II: Trabajo Aplicativo


Empresa King Kong Lambayecano
EIRL
55

1. DATOS GENERALES
2.1.- DESCRIPCIN

La empresa KING KONG EL LAMBAYECANO inicio sus operaciones en el mercado


de Lambayeque, es una empresa fundada el 20 de Junio de 1996, situada en el norte del Per,
en la ciudad de Lambayeque y como persona jurdica (E.I.R.L) desde el ao 2011. En esta
condicin y con apenas dos aos de estar constituida como tal, el Gobierno Peruano a travs
del Ministerio de la Produccin, reconoci su propuesta de calidad otorgndole el Premio
Nacional MYPE 2012 y MYPE 2015.

Este reconocimiento se convierte en un gran aliciente y obliga a la empresa KING


KONG EL LAMBAYECANO a asumir el reto de ser permanentemente mejor en el servicio que
brinda a sus clientes, con el propsito de satisfacer a sus gustos y preferencias, cada vez ms
exigentes.

Datos Generales De La Empresa

INDUSTRIA DEL DULCE LAMBAYECANO


Razn Social E.I.R.L
Tipo De Empresa Empresa Individual de Responsabilidad. Limitada
(EIRL).
Nombre Comercial: King Kong Lambayecano
RUC 20487598586
Estado De La Empres Activa.
Sector Econmico De Desempeo: Elaboracin de Productos de panadera
Poblacin Lambayeque / Lambayeque / Lambayeque
Gerencial General fundadora Natalio Cruz
Gerente de comercializacin y Efran Maccassi
desarrollo
Fuente: Elaboracin Propia

2.1.- MISIN

Producir y comercializar dulces tradicionales diversos, elaborados con los estndares


de calidad e inocuidad, obteniendo una razonable rentabilidad que nos permita desarrollarnos
empresarialmente, a nuestros colaboradores y contribuir con demandas ticas de nuestra
sociedad.

2.2.- VISIN
56

Ser una empresa lder, de concepcin innovadora invirtiendo permanentemente en


nuestros procesos y productos para mejorar y mantener la poltica de calidad y eficiencia, con
un posicionamiento significativo en el mercado regional, nacional e internacional, as como el
desarrollo de nuestro personal y el cumplimiento de la tica y responsabilidad social
empresarial

2. DATOS INTERNOS DE LA EMPRESA


2.1. HISTORIA

Cuenta la historia que por la poca de los aos 30 del siglo XX, se exhiba en la
ciudad de Lambayeque la famosa pelcula del gorila King Kong, la picarda popular compar
el molde y tamao de un alfajor gigante que se elaboraba en la ciudad, con la figura del gran
gorila, bautizndolo desde entonces como King Kong. Actualmente muchas fbricas se
dedican a la produccin de este dulce, siendo las ms antiguas y conocidas las fbricas: San
Roque y Lambayecano (ambas se encuentran en el departamento de Lambayeque). Tambin
se encuentran las fabricas Huerequeque, Evocadora y Tumbas Reales.

Actualmente el King Kong es reconocido como patrimonio de la regin Lambayeque


y los mayores productores se encuentran agrupados en la Asociacin de productores del King
Kong y dulces tpicos de la ciudad de Lambayeque (APROCLAM), constituida por 11
fbricas formales dedicadas a la elaboracin de este manjar. APROCLAM ha iniciado el
proceso para obtener la denominacin de origen.
El King Kong es uno de los productos de exportacin en la regin Lambayeque, siendo
os EE.UU el principal comprador, tambin se exporta el producto a Japn, Canad, Costa
Rica, Italia y Espaa.

2.2. ORGANIGRAMA
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2.3. DIRECCIN LEGAL:

Cal. Jorge Chvez Nro. 175

Santo Domingo Lambayeque Lambayeque - Lambayeque.

3. SISTEMA TRIBUTARIO DE LA EMPRESA EL KING KONG EL


LAMBAYECANO.

Los procedimientos que se realizan dentro de la empresa, as como las diversas


actividades inmersas en todas las reas de la organizacin, deben considerarse dentro de la
planificacin de los pasos a seguir para lograr los objetivos trazados, teniendo en cuenta las
oportunidades y las diferentes alternativas de acuerdo a las metas propuestas.

Hoy en da una de las actividades ms importantes del ser humano es la produccin y


el comercio, tal es el caso de la empresa KING KONG EL LAMBAYECANO que produce y
vende una de los dulces ms representativos del departamento de Lambayeque EL KING
KONG.

Estas transacciones y operaciones comerciales que ejecuta la ya mencionada empresa


estn respaldadas por la emisin y entrega de comprantes de pago, toda vez que ello implica
58

demostrar la fehaciencia de la operacin, quedando de esta manera las pruebas suficientes para
afrontar los procesos de fiscalizacin que se puedan realizar en un determinado tiempo por
parte de la administracin tributaria.

A continuacin, de acuerdo a una investigacin se dar a conocer los diversos


comprobantes de pago que la EMPRESA KING KONG EL LAMBAYECANO emite y por
cuales se encuentra respaldada.

3.1. COMPROBANTE DE PAGO EMITE LA EMPRESA KING


KONG LAMBAYECANO.

Los comprobantes que emite la empresa King Kong lambayecano son: las boletas de
ventas, facturas, y guas de remisin del remitente. La empresa desarrolla actividades de
fabricacin y comercializacin de diferentes tipos de dulces como el King Kong, alfajores,
galletas paciencia, manjar blanco, entre otros. A continuacin, el detalle de cada uno de los
comprobantes de pago ya mencionados.

3.1.1. BOLETAS DE VENTAS

La empresa emite este comprobante a los consumidores o usuarios finales, a partir por
compras mayores a s/ 5 soles y por ventas menores a s/. 300soles. En este caso la empresa se
dedica a la fabricacin y venta de King Kong a sus clientes finales.

3.1.2. FACTURAS

Este tipo de comprobante que se emite en la empresa es para acreditar costos o gastos
para efecto tributario, sustentar el IGV por la operacin efectuada y poder ejercer, de esta
manera, el derecho al crdito fiscal. Este documento en mayor frecuencia la empresa lo utiliza
para sus clientes mayoristas.

3.1.3. GUAS DE REMISIN DE REMITENTE

La Gua de Remisin del Remitente es un documento que emite el Remitente en este caso

La Empresa King Kong El Lambayecano E.I, R.L para sustentar el traslado de los productos

a diferentes puntos del pas con motivo de su compra y venta.


59

Las guas de remisin del remitente estn sujetas a cada envi a nivel nacional, en este caso
los envos se realizan a los departamentos de lima, Arequipa, Cajamarca, la libertad, entre
otros.

Para la empresa es muy importante conocer el motivo del traslado de sus productos por
las siguientes razones: Ventas, compras, devolucin, consignacin, importacin, exportacin,
etc. y tener presente el destino de los mismos, con el fin de llevar un registro ordenado.

3.2. IMPUESTOS QUE PAGA LA EMPRESA

Los Impuestos son aportes establecidos por Ley que deben hacer las personas y las
empresas, para que el Estado tenga los recursos suficientes para brindar los bienes y servicios
pblicos que necesita la comunidad.
La empresa El King Kong El Lambayecano E.I.R.L, contribuye al estado mediante el
pago de los siguientes impuestos.

3.2.1. IMPUESTO A LA RENTA

El impuesto a la renta es un tributo que se determina anualmente, gravando las rentas


que provengan del trabajo y de la explotacin de un capital, ya sea un bien mueble o inmueble.
La empresa King Kong Lambayecano lo desagrega mensualmente el total del impuesto cuyo
pago es el 30% anual de sus utilidades al ao.

Para determinar el impuesto a la renta de 3a categora que pertenece la empresa, es


obtenida despus de haber deducido de los ingresos netos anuales, costos y gastos incurridos
en la actividad durante el periodo, pero solo se toma en cuenta los gastos que han sido
necesario, q estn destinados a producir y se encuentren sustentados con documentos y estn
permitidos por la ley.

3.2.2. IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS.

El IGV o Impuesto General a las Ventas es un impuesto que grava todas las fases del
ciclo de produccin y distribucin, est orientado a ser asumido por el consumidor final,
encontrndose normalmente en el precio de compra de los productos que adquiere, en este caso
el toda la lnea de productos que ofrece KING KONG EL LAMBAYECANO.
60

King Kong Lambayecano paga el IGV que es mensualmente por estar en la renta de
tercera categora del rgimen general. Es el 18% de las ventas del mes, con deduccin del
I.G.V pagado en las compras.

3.2.3. CONTRIBUCIONES A ESSALUD

El seguro social de salud es salud es un organismo pblico descentralizado, con


personera jurdica de derecho pblico interno, cuya finalidad es dar cobertura a los asegurados
y sus derechohabientes a travs del otorgamiento de prestaciones de prevencin, promocin,
recuperacin, rehabilitacin, prestaciones econmicas y prestaciones sociales que
corresponden al rgimen contributivo de la seguridad social en salud, en un marco de equidad,
solidaridad, eficiencia y facilidad de acceso a los servicios de salud. (Ministerio de la
Produccion, 2009)
En King Kong el Lambayecano registramos a nuestros trabajadores dependientes para
que puedan acceder a las prestaciones que brinda ESSALUD, mencionaba el Seor Efrain
Macassi Mandujano Gerente de comercializacin.
Contribuciones: la empresa realiza mensualmente la aportacin a Es salud (9%) por
ejemplo un trabajador que gana 1,000 soles mensuales, la aportacin seria de 90 soles.
La empresa King Kong lambayecano se le considera asegurado a toda persona que se
encuentra afiliada, de forma voluntaria, a alguno de los seguros que administra es salud para
acceder a las prestaciones que stos ofrecen.
A quines se considera derechohabientes en la empresa King Kong lambayecano?
Son aquellas personas que tambin gozan de los beneficios de los seguros que ofrece
es salud por tener una relacin familiar directa con el afiliado titular. Se trata de las siguientes
personas:
hijos menores de edad
conyugue
hijos mayores de edad incapacitados en forma total y permanente para el trabajo
madre gestante de hijo(a) extramatrimonial

Qu servicios brinda Es salud a los trabajadores del King Kong el lambayecano?

ES Salud otorga a los asegurados y a sus derechohabientes las siguientes prestaciones:


61

Prestaciones de prevencin y promocin de la salud. Comprende la educacin para


la salud, evaluacin y control de riesgos e inmunizaciones.
Prestaciones de recuperacin de la salud. Comprende la atencin mdica,
medicinas e insumos mdicos, prtesis y aparatos ortopdicos imprescindibles y
servicios de rehabilitacin.
Prestaciones de bienestar y promocin social. Comprende actividades de
proyeccin, ayuda social y de rehabilitacin para el trabajo.
Prestaciones econmicas (Solo en caso de titulares). Comprende los subsidios por
incapacidad temporal, maternidad, lactancia y prestaciones por sepelio.
Prestaciones de maternidad. Consiste en el cuidado de la salud de la madre gestante
y en la atencin del parto, extendindose al periodo del puerperio y al cuidado de
la salud del recin nacido.

Cada medio aos sacamos de la municipalidad un certificado de salubridad y el


certificado de salud de los trabajadores

Registro De La Empresa
El registro de la entidad empleadora se realiza mediante el Programa de Declaracin
Telemtica PDT o el Formulario N 402, los cuales pueden adquirirse en la SUNAT o en
las entidades bancarias. (Ministerio de la Produccion, 2009) (VER ANEXO 2)
Proceso De Afiliacin Del Trabajador
La afiliacin de los trabajadores se realiza a travs del Programa de Declaracin
Telemtica - PDT, Formulario Virtual N 601 Planilla Electrnica si la entidad
empleadora cuenta con 3 a ms trabajadores, y en el Formulario N 402 si cuenta con
menos de 3 trabajadores. (Ministerio de la Produccion, 2009)
La empresa King kong El Lambayecano cuenta con 23 trabajadores de los cuales, 8
se encuentras en planilla, a ellos se le emite la boleta de pago y Los otros 15 trabajadores
tienen contrato renovable emiten recibo por honorarios.
Esta declaracin, as como el pago correspondiente, lo realizamos mensualmente en
las entidades bancarias autorizadas, conforme a la fecha establecida por SUNAT, seala el
seor Maccasi. Asimismo, la contribucin que realizamos es del el 9% del sueldo total
percibido por el trabajador, el cual no es menor al 9% de la Remuneracin Mnima Vital
vigente
62

D) APORTE A LA ONP

Los descuentos que se realizan a la ONP por parte de los empleados de la empresa King
Kong Lambayecano al estar en planilla equivalen al 13% e la remuneracin total o bruta del
trabajador.
Los aportes al SNP son recaudados y registrados por la Superintendencia Nacional de
Administracin Tributaria SUNAT. Esto incluye las omisiones y los saldos impagos
anteriores no cancelados oportunamente por el empleador.
Como se efectan los aportes
Las aportaciones al SNP son efectuadas por la empresa, la cual retiene el 13% de la
remuneracin del trabajador.
Por ejemplo un trabajador que gana 1,000 soles mensuales, la retencin seria de 130 soles.
Actualmente, este monto no puede ser menor a S/. 111.00 mensuales que corresponde al
13% de la Remuneracin Mnima Vital (RMV), vigente a la fecha, la cual equivale a S/.
850.00.
La planilla de remuneraciones de la Empresa King Kong Lambayecano tiene el
siguiente formato:
1

APELLIDOS Y NOMBRES FECHA DE CARGO U ASIGNACI INGRESOS DEL TRABAJADOR TOTAL


INGRESO OCUPACIN N REMUNERACI
ORDEN

CUSPP
SUELDO ASIGNACI OTROS
DNI

FAMILIAR N BRUTA
BSICO N
FAMILIAR
01 4545741 622041DORF MACCASSI MANDUJANO 01/01/20 Gerente SI 2,275.00
7 E9 Efran 13 Comercial 2,000.00 75.00 200.00
02 4545741 622041DORD BBBBBB 01/02/20 AUX. CONTABLE NO 1,500.00
8 E1 13 1,500.00 -
-
-

DESCUENTOS TOTAL DE APORTACIONES


REMUNERACION
NETA
SPP ONP (13%) PRESTAMOS ADELANTOS PRESTAMOS TOTAL DE ESSALUD SENATI SENCICO OTROS
DESCUENTOS (9%) (0.75%) (0.20%)
295.75 207.50 20.75 524 1751.00 204.75
195.00 - - - 1305.00 135.00
- - - - - - - -
1

3.3. REGIMENES
La empresa King Kong Lambayecano esta acogida al Nuevo Rgimen Mype, que
comprende a jurdicas y naturales.

La empresa King el Lambayecano en cualquier mes del ejercicio gravable, sus ingresos
netos anuales no superan las 1 700 Unidades Impositivas Tributarias (UIT), es decir, S/ 6
millones 885 mil condicin bsica para estar acogida a este nuevo sistema.

La empresa King Kong Lambayecano decide acogerse a este nuevo Rgimen


Mype por que les permitir emitir facturas, boletas, guas de remisin que mayormente emite
la empresa sin importar el tipo de actividad que realice (no hay excepciones)

La caracterstica principal es que pagarn tributos de acuerdo a la utilidad y no un


monto fijo, como otros regmenes. Por otro lado, tiene una tasa impositiva anual (10%) menor
que la del Rgimen General (29.5%).

Impuesto A La Renta
Rgimen Mype Rgimen General
IGV 18% 18%
IR Utilidad < 15 UIT=10% 30%
Utilidad >15 UIT=29.5%

FUENTE: Elaboracin propia

La empresa est inscrita en este nuevo rgimen por ende pagara el Impuesto General
a las Ventas y el Impuesto a la Renta.

Para la declaracin anual, el Impuesto a la Renta ser de 10% si la utilidad de


la empresa no supera las 15 UIT. Es decir, que si una empresa genera una ganancia de S/ 60
mil 750 en el ao, pagar el 10% de este monto; si supera la cifra recin tributar un 29.5%.

Otro beneficio que tenemos al estar afiliados al nuevo rgimen Mype es que
actualmente tanto el Nuevo RUS, como el Rgimen Especial se tributan en funcin a los
ingresos, sin embargo, en el Rgimen Mype Tributario y Rgimen General, se hace en funcin
a la utilidad. Esto permite efectuar la deduccin de gastos que realice la empresa para el
desarrollo de sus actividades, en su declaracin jurada anual.
2

Bibliografa
Alva Matteucci, D. (2013). Pautas para entender el ISC: a propsito de la modificacin de

las tasas. LIMA.

CGTCh, C. d. (2017). Preguntas Frecuentes. Chiclayo: Oficina de Tecnologa de

Informacin - CGTCh.

Ministerio de la Produccion, P. (2009). Guia de Formalizacion y Contitucion de Empresas.

Lima: Depsito Legal en la Biblioteca Nacional del Per N 2009-15471.

Oficina de Normalizacion Previsional. (2017). Recuperado el 24 de noviembre de 2017, de

Oficiana de Normalizacion Previsional: https://www.onp.gob.pe/

Sociedad Nacional de Mineria y Petroleo. (2006). Impuestos en el per. Lima.

SUNAT. (2016). Recuperado el 24 de NOVIEMBRE de 2017, de SUNAT:

http://www.sunat.gob.pe

SUNAT. (21 de noviembre de 2017). SUNAT.com. Recuperado el 21 de noviembre de 2017,

de SUNAT.COM: http://orientacion.sunat.gob.pe/index.php/empresas-

menu/impuesto-general-a-las-ventas-y-selectivo-al-consumo/impuesto-selectivo-al-

consumo-empresas
3

Anexos
ANEXO 1. ISTALACIONES DE PROCESO DEL KING KONG LAMBAYECANO
4
1

ANEXO 2. FORMULARIO 402 - CONTRIBUCIONES SOBRE REMUNERACIONES

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