APARTADO 1º: FINES DE LA CONTABILIDAD

La contabilidad es un lenguaje donde representaremos las

operaciones diarias que realicen las empresas.
1. DEFINICIÓN
La contabilidad es un sistema que suministra información
fundamental para la toma de decisiones empresariales. Es un
conjunto de documentos que reflejan la información relevante,
expresada en unidades monetarias, sobre la situación y la evolución
económica y financiera de una empresa o unidad económica, con el
objeto de que tanto terceras personas interesadas como los
dirigentes de dicha empresa puedan tomar decisiones. Podríamos
decir que la contabilidad para la empresa es como una brújula para
un explorador, sin ella no sabría hacia donde dirigirse.
Sin contabilidad no hay información y sin información no sabremos en
donde nos encontramos. La información, hoy día, supone el pilar
indiscutible de un buen negocio.

LA CONTABILIDAD ES INFORMACIÓN

Esta información tiene que ser: comprensible, relevante, fiable y

oportuna.

Comprensible: Todos debemos entender fácilmente su significado. Al

igual que una palabra en un idioma tiene su significado, el lenguaje
contable debe ser sencillo y claro.
Relevante: Debe ser información necesaria sin caer en el exceso de
información.
Fiable: No deben existir errores significativos que puedan hacernos
tomar decisiones erróneas.
Oportuna: Debemos recibir la información en el momento adecuado y
con la agilidad suficiente que nos permita actuar en consecuencia.

2. FINES

A. Informar de la situación económica en la que se encuentra un

negocio para la toma de decisiones.
B. Se cumplen las obligaciones impuestas por los Organismos
Públicos (Registro Mercantil, Ministerio de Hacienda, etc.).
C. Alimenta la demanda de información de terceras personas como
los bancos (para la concesión de créditos) o los accionistas (para
conocer la evolución de su inversión).
Por todo ello sus funciones básicas son: elaboración de la
información, comunicación,verificación y análisis.

a) Elaboración de la información.- Es el proceso básico del contable, el

cual recoge los documentos que tendrá que registrar. Con este
registro se elaboran los ESTADOS FINANCIEROS de la empresa.
b) Comunicación.- Estos ESTADOS FINANCIEROS se entregan a la
dirección de la empresa y a terceras personas relacionadas con la
sociedad.
c) Verificación.- Con esta función se asegura la veracidad de la
información reflejada en los ESTADOS FINANCIEROS.
d) Análisis.- Con el análisis de los ESTADOS FINANCIEROS, la dirección
de la
sociedad podrá adoptar las decisiones oportunas en base a los datos
obtenidos en dicho análisis.

Es por ello que el tener conocimientos contables es muy importante

para cualquier empresario o profesional.

RESUMO.

BIENES
(Dinero, mercaderias,
mobiliario…)

OBJETIVO EL PATRIMONIO DERECHOS

De la contabilidad de la empresa (drchos
/clientes,deudores

OBLIGACIONES
(deudas
cproveed.,bancos

APARTADO 2º: EL PATRIMONIO EMPRESARIAL

1. PATRIMONIO EMPRESARIAL: DEFINICIÓN y COMPOSICIÓN

El patrimonio empresarial es el conjunto de bienes, derechos y

obligaciones de una empresa debidamente valorados.
El patrimonio se compone de:
- Bienes: Cosas que se poseen.(Ej terrenos, mobiliario,
maquinaria,dinero, mercaderias…)
- Derechos: Deudas que otras personas tienen con nosotros.(clientes,
deudores…)
- Obligaciones: Deudas que nosotros tenemos pendientes.(con
bancos, con proveedores, acreedores)
Un negocio va a tener un patrimonio empresarial formado por el
conjunto de bienes, derechos y obligaciones afectos a la actividad
que desarrolle.

2. VALORACIÓN ECONÓMICA DEL PATRIMONIO.

Para poder valorar el patrimonio tenemos que considerar esta
fórmula:

Bienes + Derechos – Obligaciones = Valor del patrimonio

A este valor se le conoce con el nombre de NETO PATRIMONIAL o

PATRIMONIO NETO de la empresa, dándonos el verdadero valor que
tiene la empresa para sus accionistas, en un momento concreto.

3. MEDICIÓN CONTABLE DEL PATRIMONIO

Para medir contablemente el patrimonio haremos uso del BALANCE.

El balance está compuesto por dos grandes grupos diferenciados: EL

ACTIVO y EL PASIVO.
El balance de una empresa se encuentra nivelado siempre: en un lado
los bienes y derechos de la empresa, en el otro las deudas y
obligaciones, como decíamos al principio.
ACTIVO: Son los bienes y derechos (Inversión).
PASIVO: Son las deudas u obligaciones de la empresa (Financiación).

RESUMO.

BIENES Y DRCHOS______Parte positiva del patrimonio______ACTIVO

OBLIGACIONES_________Parte negativa del patrimonio______PASIVO
EJERCICIOS. TEMA 1. Clasificar elementos patrimoniales

1.Clasifica los siguientes elementos según sean de Activo o de Pasivo,

- Efectivo en Caja
- Los clientes nos deben
- Se debe a proveedores
- Letras pendientes de cobro
- Existencias de géneros en el almacén
- Dinero en la c/c bancaria
- Letras pendientes de pago
- Muebles de oficina
- Maquina de calcular
- Se debe a J. López
- Letra pendiente de cobro no aceptada
- M. García nos debe

2.Indica si es de Activo o de Pasivo:

• Préstamos obtenidos, a más de un año, de particulares o entidades que no
sean de crédito.
• Préstamos obtenidos, a un año o menos, de entidades de crédito
• Facturas pendientes de pago por servicios
• Facturas pendientes de pago por compra de existencias
• Letras pendientes de cobro, a un año o menos, aceptadas por
compradores de inmovilizado
• Letras pendientes de pago, a más de un año, aceptadas a los
suministradores de inmovilizado
• Letras aceptadas por quienes son considerados “deudores”
• Letras aceptadas por quienes son considerados “proveedores”
• Facturas pendientes de cobro por venta de existencias
• Facturas pendientes de cobro por servicios prestados, siendo ésa la
actividad de la empresa
• Facturas pendientes de cobro por prestación de servicios accesorios a la
actividad básica
3.Indica si es de Activo o de Pasivo:
 Efectivo metálico
 Géneros en el almacén
 Facturas pendientes de pago por compra de mercaderías
 Letras aceptadas por clientes
 La empresa tiene una factura pendiente de pago con la Asesoría Fiscal
 Facturas pendientes de cobro por venta de mercaderías
 Deudas contraídas con los suministradores de género materializadas en letras
 Préstamo obtenido por la empresa con vencimiento a 5 años, con el Banco Pepe.
 Beneficios obtenidos y no distribuidos
 Aportación de los propietarios al negocio
 Aunque ntra. empresa se dedica a la compraventa de maquinaria, JFK nos debe
un dinero por un servicio de transporte
 Factura pendiente de pago por compra de máquina de escribir
 La empresa “Y” nos hace un préstamo a devolver en 15 meses.
 Se ha prestado un dinero a un amigo del Gerente, con vencimiento a 3 meses.

1. Distribuye por masas patrimoniales las siguientes cuentas:

Proveedores de inmovilizado a L.P.; Créditos a C.P.; Envases; Clientes, efectos comerciales a
cobrar; Deudores a L.P.; Mobiliario; Mercaderías; Clientes; Proveedores a C.P; Caja,euros;
Bancos, c/c; Proveedores de inmovilizado a C.P.; Capital; Deudas a L.P. con entidades de crédito;
Acreedores por prestación de servicios; Créditos a L.P.; Elementos de Transporte; Embalajes;
Clientes a L.P.; Maquinaria; Deudores; Reservas; Clientes, efectos comerciales a cobrar a L.P.;
Efectos a cobrar a L.P.; Efectos a pagar a C.P.; Efectos a cobrar a C.P.;

2. Distribuye por masas patrimoniales las siguientes cuentas:

Proveedores a L.P.; Clientes; Efectos a cobrar a L.P.; Mercaderías; Créditos a C.P.; Equipos para
procesos de información; Bancos, c/c; Acreedores, efectos comerciales a pagar a C.P.; Deudores a
L.P.; Capital social; Terrenos y bienes naturales; Deudas a C.P.; Clientes, efectos comerciales a
cobrar a L.P.; Créditos a L.P.; Caja; Proveedores, efectos comerciales a pagar a C.P.

3. Distribuye por masas patrimoniales las siguientes cuentas:

Clientes, L.P.; Proveedores, C.P.; Mobiliario; Créditos a C.P. por enajenación del inmovilizado;
Deudas a L.P. con entidades de crédito; Proveedores, efectos comerciales a pagar a C.P.;
Proveedores de inmovilizado a C.P.; Equipos para procesos de información; Créditos a L.P.;
Reservas; Mercaderías; Envases; Capital; Deudas a C.P.; Créditos a L.P. por enajenación del
inmovilizado.
 EJERCICIOS TEMA 2. BALANCE

1. De las cuentas que se relacionan a continuación dígase cuáles representan

bienes, derechos y obligaciones:
Maquinaria
Bancos cuenta corriente
Acreedores por prestación de servicios
Construcciones
Mercaderías
Elementos de transporte
Deudores
Deudas con entidades de crédito
Terrenos
Clientes
Caja
Mobiliario
Créditos por enajenación de Inmovilizado
Proveedores
Clientes, efectos a cobrar
Proveedores, efectos a pagar
Créditos al personal
Proveedores de inmovilizado

2. Una empresa comercial nos ofrece la siguiente información acerca de su

patrimonio, valorado en euros: Dinero en efectivo, 1.200; mercaderías en almacén,
6.000; un vehículo, 12.000; mobiliario,2.000; deudas con entidades de crédito a
corto plazo, 2.000; deudas con entidades de crédito a largo plazo, 5.000; facturas
pendientes de pagar a proveedores, 1.500; facturas pendientes de cobrar a
clientes, 1.800; y un ordenador, 1.000.

a) Determinar el capital, las diferentes masas patrimoniales y elaborar el balance de

situación.

3. Una empresa comercial presentaba a 31-12-2005 los siguientes saldos en sus

cuentas, expresados en euros: Construcciones, 120.000; Bancos c/c, 2.500;
Clientes, 5.000; Caja, euros 500; Proveedores 10.000; Mercaderías, 25.000;
Deudas con entidades de crédito a corto plazo, 4.200; deudas con entidades de
crédito a largo plazo, 50.000, Mobiliario, 3.000; Clientes efectos comerciales a
cobrar, 8.200

a) Determinar el capital y confeccionar el Balance de Situación

4. Un empresario individual nos ofrece la siguiente información acerca de su

patrimonio, valorado en euros: Dinero en efectivo, 500; mercaderías en almacén,
5.000; maquinaria, 8.000; deudas con entidades de crédito a largo plazo, 9.000;
facturas pendientes de pagar a proveedores, 1.000; facturas pendientes de cobrar
a clientes, 400; un ordenador, 1.400; proveedores efectos comerciales a pagar,
2.000; construcciones 20.000; clientes efectos comerciales a cobrar, 1.200; y,
bancos c/c 3.500.

a) Determinar el capital, las diferentes masas patrimoniales y elaborar el balance de

situación.

7.Doña Marta G.P. propietaria de un establecimiento comercial de confecciones,

presenta en estos momentos la situación patrimonial siguiente:

- Dinero en efectivo................................................................400.000 u.m.

- Dinero depositado en c/c bancarias ……………………….5.600.000 u.m.
- Local comercial................................................................20.800.000 "
- Un ordenador........................................................................500.000 "
- Facturas pendientes de cobro sobre clientes.......................200.000 u. m.
- Facturas pendientes de pago a los proveedores…………...300.000
- Letras de cambio pendientes de pago a los proveedores....700.000
- Letras de cambio pendientes de cobro sobre clientes..........800.000
- Existencias de confecciones...............................................1.500.000

a) Organizar el patrimonio del negocio (en bienes, derechos y obligaciones).

b) El valor del Activo, Pasivo y Neto.

8. La empresa PAU, PAU, SL., con domicilio social en Cádiz, tiene a 31 de diciembre
de 1997 los elementos patrimoniales que figuran en la siguiente lista de cuentas:

Terreno 1.000.000
Construcciones 3.000.000
Bancos c/c 900.000
Capital Social a determinar
Mercaderías 300.000
Deudas a largo plazo 1.500.000
Proveedores 800.000
Maquinaria. 700.000
Reservas. 500.000
Mobiliario 600.000
Deudas a corto plazo 500.000
Pérdidas y Ganancias (Beneficio) 200.000
Clientes 2,000.000
a) Clasifica el balance por masas matrimoniales

9. Considerando el siguiente Balance de situación de la empresa Supervacaciones

S.A.:

Terrenos y bienes naturales 10000

Construcciones 20000
Existencias de mercaderías 14634
Mobiliario 2000
Clientes 13806
Bancos c/c 2703
Amortización acum. Inmov. Material 7500
Elementos de transportes 10000
Capital 35500
Reservas 6900
Deudas a largo plazo 10000
Proveedores 11400
Efectos comerciales a pagar 1843
Se pide a) Ordenar el balance por masas patrimoniales.

10. Una empresa presenta los siguientes elementos patrimoniales:

Reservas 10.000.000
Edificios 70.000.000
Mercaderías 4.000.000
Otros acreedores a c/p. 4.000.000
Bancos 2.000.000
Maquinaria 31.000.000
Préstamos c/p 23.000.000
Clientes 5.000.000
Préstamos l/p 25.000.000
Capital 62.000.000
Proveedores 8.000.000
Terrenos 15.000.000
Elementos de transporte 15.000.000
Deudas a l/p 7.000.000
Efectos com. a cobrar 3.000.000
Proveed. Inmov l/p 6.000.000

Se pide: El balance de la empresa ordenado de menor a mayor disponibilidad y de

menor a mayor exigibilidad.
TEMA 3. LAS CUENTAS.

1) 1) Convenios de funcionamiento

1.1) De las cuentas de Activo

El convenio de cargo y abono establecido para las cuentas de Activo es el siguiente,

de lo que se deduce que siempre tendrán saldo deudor:

1.2) De las cuentas de Pasivo Exigible

El convenio de cargo y abono establecido para las cuentas de Pasivo Exigible es el

siguiente, de lo que se deduce que siempre tendrán saldo acreedor:

1.3) De las cuentas de Neto Patrimonial

El convenio de cargo y abono establecido para las cuentas de Neto es el siguiente,
de lo que se deduce que siempre tendrán saldo acreedor:

1.4) De las cuentas de Gastos y Pérdidas

Dado que los gastos y pérdidas constituyen una disminución de Neto Patrimonial,
sus cuentas tendrán siempre saldo deudor:

1.5) De las cuentas de Ingresos y Beneficios

Dado que los ingresos y beneficios constituyen un aumento de Neto Patrimonial,

sus cuentas tendrán siempre saldo acreedor