rea
Administracin de Rentas
El Sistema Tributario Municipal
Ficha Tcnica
Autor : C.P.C. Mario Vera Novoa * ( )
Ttulo : El Sistema Tributario Municipal
Fuente : Actualidad Gubernamental, N 9 - Julio
2009
Suma rio
1. Administracin Tributaria Municipal
2. Clasificacin de los Tributos Municipales
El actual marco normativo del Sistema Tri-
butario Municipal, se sustenta en:
- La Constitucin Poltica del Per del
ao 1993 que reconoce a los Gobier-
nos Locales un poder tributario res-
tringido al sealar la potestad de crear,
modificar y suprimir contribuciones y
tasas, o exonerar de stas, dentro de
su jurisdiccin y con los lmites que
seala la Ley.
- La Ley Orgnica de Municipalidades
N 27972 establece que el Sistema
Tributario de las Municipalidades se
rige por la ley especial y el Cdigo
Tributario en la parte pertinente y
faculta a las mismas a suscribir conve-
nios con la Superintendencia Nacional
de Administracin Tributaria (SUNAT),
orientados a optimizar la fiscalizacin
y recaudacin de sus tributos, tasas,
arbitrios, licencias y derechos.
- Decreto Legislativo N 771, Ley Mar-
co del Sistema Tributario Nacional,
establece como marco legal de los
Gobiernos Locales la Ley de Tributacin
Municipal.
- El Decreto Legislativo N 776 y sus
modificatorias, declara de inters
nacional la racionalizacin del sistema
tributario municipal, a fin de simpli-
* Director de la Revista Actualidad Gubernamental.
y Tributacin Municipal
ficar la administracin de los tributos
que constituyan renta de los Gobiernos
Locales y optimizar su recaudacin.
Sin embargo, esta ltima norma vigente
desde el 1 de enero del ao 1994 y a pesar
de las diversas modificaciones que ha teni-
do a lo largo de su vigencia, en la prctica,
no han tenido ningn efecto positivo en
cuanto a incrementar los recursos financie-
ros a las municipalidades de los que venan
percibiendo, fundamentalmente, porque
las normas que se dictaron no tuvieron
en cuenta la realidad de cada jurisdiccin.
Sumado a esto, la ineficiencia de la recauda-
cin en gran parte de las administraciones
tributarias, sobre todo en el interior del
pas y en algunas municipalidades de Lima,
ha determinado como ya es de conoci-
miento pblico, que la mayor parte de los
Gobiernos Locales estn atravesando por
una aguda crisis econmica respecto a la
disponibilidad de recursos para el gasto co-
rriente. Como consecuencia de lo sealado
anteriormente, un nmero significativo de
municipalidades en la actualidad slo se
limitan a administrar sus ingresos prove-
nientes nicamente de las transferencias
que reciben del Gobierno Nacional las
mismas que en muchas localidades resultan
insuficientes.
1. Administracin Tributaria Mu-
nicipal
La Administracin de los tributos municipa-
les en los Gobiernos Locales es sumamente
compleja por la dispersin y la diversidad
de problemas. Cada caso con una realidad
distinta a las dems, pues existen alrededor
de 1834 municipalidades de las cuales 196
son provinciales y 1638 distritales, con
segmentos y realidades muy diferenciadas.
Situacin que ocasiona que la mayor parte
de ellas tengan escasos recursos por la
insuficiente capacidad contributiva de sus
pobladores, sumado a esto, la deficiente
administracin tributaria y en algunos casos
los impuestos y las tasas a que estn facul-
Actualidad Gubernamental
VIII
Informe Especial
tadas a cobrar, en la prctica resultan inapli-
cables por la realidad socio-econmica de
la jurisdiccin.
Para poder enfrentar esta situacin se
requiere de un sistema tributario que con-
sidere la realidad existente, como la divisin
poltica administrativa del pas, la concen-
tracin de las actividades econmicas,
las excesivas exoneraciones y beneficios
tributarios, la falta de mecanismos para
la elaboracin del Catastro Municipal,
las escasas transferencias que reciben la
mayor parte de las municipalidades, entre
otros.
La Administracin Tributaria Municipal se
constituye como componente del sistema
tributario nacional y como tal no slo debe
aplicar las normas sealadas anteriormen-
te, al ejercer sus funciones de registro,
acotacin, recaudacin y fiscalizacin de
sus rentas municipales sino todas aquellas
que en alguna forma son de su compe-
tencia como: La Ley de Procedimientos de
Ejecucin Coactiva N 26979 y su Regla-
mento, Resoluciones que emite el Tribunal
Constitucional, el Tribunal Fiscal, el Instituto
Nacional de Defensa de la Competencia y
de Proteccin de la Propiedad Intelectual
(INDECOPI) referidas a tributos municipales,
la Ley N 27444 Ley de Procedimiento
Administrativo General, la Ley N 27584
Ley que regula el Proceso Contencioso
Administrativo, entre otras.
Por razones de espacio, en el presente
artculo se presenta en forma grfica cmo
est compuesto el Sistema Tributario
Municipal.
De acuerdo a lo dispuesto por el Decreto
Legislativo N 776, Ley de Tributacin
Municipal, sus normas modificatorias y
el Texto nico Ordenado de la Ley de Tri-
butacin Municipal aprobado mediante
Decreto Supremo N 156-2004-EF de fecha
15.11.2004, las Municipalidades perciben
ingresos tributarios por las siguientes
fuentes:
N 9 - Julio 2009 VIII 1
VIII Informe Especial

SISTEMA TRIBUTARIO MUNICIPAL

Derechos de Vigencia y Derechos Mineros

Impuesto Predial Decreto Legislativo N 776 Regalas Mineras

TUO-D.S. N 156-2004-EF
Impuesto de Alcabala Otros
Tributos Derechos por Extraccin de materiales de
construccin
Impuesto al Patrimonio Vehicular

Impuesto a las Apuestas Eventos Hpicos y Similares Fondo de Desarrollo Proyecto de Camisea

Bingos, Rifas, Sorteos

Impuestos Mquinas PimBall EL TRIBUTO Y SU CLASIFICACIN

Impuesto a los Juegos
Loteras

Casinos y mquinas tragam. Impuestos

T
R
Espectculos Taurinos I
B
U Contribuciones
Carrera de Caballos Arbitrios
Impto. a los Espectculos T
Pblicos No Deportivos O
Espectc. cinematogrficos S
Tasas Derechos
Otros Espectculos

Licencias

Contribuciones Contribucin Especial de Obras Pblicas

Servicios Pblicos o Arbitrios

2. Clasificacin de los Tributos Municipales
Norma II del Ttulo Preliminar del Cdigo Tributario
Servicios Administrativos o Derechos
Categora del
Concepto
tributo
Licencias de Apertura de Establecimientos
Tasas Impuesto Es el tributo cuyo cumpli-
miento no origina una con-
Estacionamiento de Vehculos
traprestacin directa a favor
del contribuyente por parte
Transporte Pblico del Estado.
Contribucin Es el tributo cuya obligacin
Otras Tasas tiene como hecho gene-
rador beneficios derivados
de la realizacin de obras
pblicas o de actividades
estatales.
Impuesto de Promocin Municipal
Tasa Es el tributo cuya obligacin
tiene como hecho genera-
Impuesto al Rodaje dor la prestacin efectiva
Impuestos
por el Estado de un servicio
Nacionales
Participacin en Rentas de Aduanas pblico individualizado en el
contribuyente.
Impto. a las Embarcaciones de Recreo
Diferencias
Es un tributo no vinculado. Su
hiptesis de incidencia consiste
en un hecho independiente de
cualquier actuacin estatal.
Es un tributo vinculado a una ac-
tuacin estatal pre-establecida.
Los montos recaudados por di-
cho concepto deben ser destina-
dos a cubrir el costo de las obras
que constituyen los supuestos de
la obligacin.
Es un tributo vinculado a una ac-
tuacin estatal pre-establecida.
Los montos recaudados por
dicho concepto deben ser des-
tinados a cubrir el costo de los
servicios que constituyen los
supuestos de la obligacin.

Canon Minero IMPUESTOS

Canon y Sobrecanon Petrolero

Predial Impuesto de periodicidad anual que grava el valor
de los predios urbanos y rsticos. (Distrital).
Canon Gasfero
CANON De Alcabala Grava las transferencias de inmuebles urbanos y
Canon Hidroenergticco rsticos. (Distrital).

Canon Pesquero Patrim. vehicular Grava la propiedad de vehculos: automviles,

camionetas, station wagons, camiones, buses y
Canon Forestal mnibuses. (Provincial).

Van...

VIII 2 Actualidad Gubernamental N 9 - Julio 2009

 rea Administracin de Rentas y Tributacin Municipal VIII
Vienen...
Contribuciones
IMPUESTOS

Especial por Obtenidos de gravar los beneficios derivados de la

A las apuestas Grava la realizacin de Eventos Hpicos y similares.
obras pblicas ejecucin de Obras Pblicas por la Municipalidad.
(Provincial).
(Distrital).

A los juegos Bingos, Rifas, Sorteos, Pimball, juegos, videos (Dis-

trital, Loteras y otros juegos de azar). (Provincial).

A los Por el ingreso a Espectculos Pblicos no Deporti-

espectculos Canon Transferidos a las Municipalidades
vos en locales y parques cerrados. (Distrital).
pblicos No
Deportivos

Minero 50% del total del Impuesto a la Renta que obtiene

el Estado que pagan los titulares por el aprovecha-
miento de los recursos minerales y no metlicos.
Impuestos administrados por el Gobierno Nacional
y Transfiriendo a las Municipalidades
Canon y sobre Canon del 10% ad valorem sobre la produccin
petrolero total del petrleo y Sobrecanon, equivalente al
Juegos Explotacin de juegos de mquinas tragamo- 2.5% sobre el valor de la produccin petrolera
Mquinas nedas. en la selva.
Tragamonedas

Juegos de Explotacin del gas natural y condensados 50% del

Explotacin de juegos de casinos. Gasfero
casinos Impuesto a la Renta y el 50% de las regalas y el 50%
de las ventas descontando los costos.
Impuesto de 2% del Impuesto General a las Ventas.
Promocin
Municipal Hidroenergtico 50% del Impuesto a la Renta que pagan las Em-
presas Concesionarias de la energa electrica que
utilicen recurso hdrico.
Impuesto al Grava con el 8% las ventas de las gasolinas.
Rodaje
Pesquero 50% del Impuesto a la Renta que pagan las em-
presas por el derecho de pesca de mayor Escala,
Participacin 2% de las Rentas Producidas en las Aduanas. martimo, fluvial y lacustre.
en Rentas de
Aduanas

Forestal 50% del pago del derecho de aprovechamiento

Impuesto a las 5% del valor de adquisicin, importacin de las de productos forestales y de fauna silvestre, as
embarcaciones naves de recreo. como de los permisos y autorizaciones que otorga
de Recreo la autoridad competente.

Tasas administradas por las municipalidades

Otros tributos transferidos a las municipalidades
Servicios Pblicos Prestacin o mantenimiento de un servicio pbli-
o Arbitrios co individualizado en el contribuyente. (Distrital).
Derechos de Derecho de Vigencia: Monto anual por la vigen-
vigencia y dere- cia de los derechos mineros. Penalidad es el monto
Servicios Por la tramitacin de procedimientos administra- chos mineros que se abona por incumplimiento en el pago de
administrativos tivos o aprovechamiento particular de bienes de las concesiones mineras.
o derechos propiedad municipal. (Distrital).

Licencias de Regalas El pago por la explotacin del recurso natural.

Por nica vez para operar un establecimiento mineras
Apertura de
industrial, comercial o de servicios. (Distrital)
Establecimientos

Estacionamiento Por estacionamiento de vehculos en zonas co- Derechos por Los derechos por la extraccin de materiales que
De vehculos merciales de alta circulacin. (Distrital). extraccin de acarrean y depositan las aguas en los cauces de los
materiales de ros y canteras (Cobranza efectuada directamente
construccin por las Municipalidades).
Transporte Por prestar el servicio pblico de transporte, su
Pblico captacin sirve para la gestin del Sistema de
Trnsito Urbano. (Provincial). Fondo de Un fondo intangible destinado a contribuir al
Desarrollo desarrollo sostenible de los departamentos por
Proyecto de donde pasan los ductos principales conteniendo
Otras Por realizar actividades sujetas a fiscalizacin o Camisea los hidrocarburos de los lotes 88 y 56.
Tasas control municipal extraordinarios. (Distrital).

Actualidad Gubernamental N 9 - Julio 2009 VIII 3

VIII Informe Especial
TRIBUTACION MUNICIPAL
INGRESOS
TRIBUTARIOS
Impuestos
Tasas
Contribuciones y
Aportes
Tributacin Municipal
INGRESOS
NO
TRIBUTARIOS
Son los recursos financieros
que obtienen las entida-
des del sector pblico de
modo permanente, pro-
ducto de la prestacin de
servicios, venta de bienes
y otras actividades realiza-
das por dichas entidades
y que forman parte de
sus financiamiento, estn
asociadas a la fuente de
recursos directamente de-
cretados.
FONCOMUN
COMPOSICIN
DESTINO
VIII 4 Actualidad Gubernamental
Son los recursos financieros que se obtienen de modo regular y perodo producto de la captacin o recaudacin
tributaria nacional, que no condicionan una contraprestacin directa e inmediata de parte del estado de servicios
pblicos y otros servicios hacia los ciudadanos, tiene la finalidad de financiar el presupuesto pblico nacional;
redistribuido a los distintos niveles de gobierno.
Directos Nacionales (IR, IGV, ISG, IFF, etc.); el Comercio y Transacciones Internacionales (Aranceles); Tributacin.
Prestacin o mantenimiento de un servicio pblico.
Arbitrios
Prestacin de un servicio administrativo pblico, o por el uso o aprove-
Derechos chamiento de bienes pblicos.
Licencias
Son tasas que gravan la obtencin de autorizacin para la realiza-
cin de actividades de provecho particular sujetos a fiscalizacin
y control.
- Aportes para infraestructura. - Aportes para electrificacin rural. - Contribucin especial por obras pblicas
- Otros aportes.
LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS
Venta de bienes Todas aquellas obligaciones cuya
LAS FORMALES observancia facilitan y permiten el
control por parte de la administracin
tributaria.
Prestacin de servicios
Facilitan el adecuado cumplimiento
del pago del tributo por parte del
Renta de la propiedad contribuyente.
Multas, sanciones y otros
LAS Es la obligacin de realizar el pago del
tributo dentro de los plazos de Ley.
SUSTANCIALES
Venta de activos
Transferencias
LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS
Donaciones
Tributos Administrados por las
Operaciones oficiales de crdito
Municipalidades
Saldo de Balance
Creadas por Ley o por D. Leg. Creados por las
Reglamentado por D.S. Municipalidades
Art. 74 y 195 Consti-
Impuestos tucin
Art. 60 Dec. Leg. N 776
Impuesto de promocin municipal.
- Impuesto Predial.
Impuesto al rodaje.
- Impuesto a la Alcabala.
Impuesto a las embarcaciones de
- Impuesto al Patrim. Vehi- Contribuciones
recreo.
cular. Poder
- Impuesto a las apuestas. Tributario
Utilizados para los nes que deter- - Impuesto a los juegos. Municipal
minen los Gobiernos Locales, por - Impuesto a los espect- Tasas
acuerdo de su Concejo Municipal culos no deportivos.
fijar anualmente la utilizacin de
dichos recursos en porcentajes.
Ordenanza
Para Gastos Corrientes.
Municipal
Para Inversiones.
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