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2. Con relacin a la respuesta a la pregunta 1. -Aclarar el perito su trabajo indicando porque razn
los valores de las primas emitidas para los fondos Colfondos S. A. y Skandia hasta Septiembre 30 de
2015 indicados en la Tabla 1 (pgina 16) y Tabla 2 (pgina 17) difieren as:
Tabla 1. Tabla 2.
Colfondos S. A. 878.340.602.600 731.737.116.444
Skandia 293.715.240.351 235.387.833.877
En relacin con la Tabla 3 contenida en la pgina 18, se servir el perito efectuar, con base en los
recalculos de las Tablas 1 y 2 a Septiembre 30 de 2015, antes solicitados, las liquidaciones de las
primas cedidas atendiendo a la "tasa de seguro" de cada una de las vigencias de las plizas de seguro
de los fondos Horizonte, Colfondos y Skandia que fueron materia de contratos de reaseguro entre
Mapfre e Istmo Re, y separadamente con base en la "tasa de reaseguro" contemplada en cada una de
las notas de cobertura expedidas por ISTMO RE. y determinar las diferencias resultantes entre
ambas liquidaciones.
Dando respuesta a lo mencionado sobre las Tablas 1 y 2 del dictamen a
continuacin presentamos la descripcin de los datos contenidos en cada una
de ellas y el porqu de su presentacin.
En la Tabla 1. El Perito Contable presenta el monto de la produccin total
facturada por la Aseguradora MAPFRE en cada uno de los meses relacionados
sin excluir aquella que por la vigencia de los anexos (certificados o documentos)
emitidos no haga parte o deba ser incluida en la liquidacin para afectacin del
contrato suscrito con ISTMO RE segn fechas pactadas en los mismos. De esa
manera y teniendo en cuenta la totalidad de los movimientos registrados nos
permite verificar, certificar y dictaminar sin lugar a duda o error que la
produccin que hemos tenido en cuenta parte de cifras reales, registradas,
reportadas y aprobadas por los organismos de control, auditoria y revisora y a
su vez fueron las presentadas a los accionistas y publicadas segn normas
vigentes.
En la Tabla 2. Se presenta la produccin emitida en los mismos periodos
contables de la Tabla 1., excluyendo la produccin facturada que por su vigencia
no debe ser tomada para el presente anlisis y emisin de dictamen puesto que
ISTMO RE no participa como Reasegurador en este o estos negocios. La base
para la determinacin de que produccin (documentos emitidos) debe ser
incluida en la liquidacin y montos por cobrar o pagar entre las partes es la
vigencia de las plizas y sus respectivos anexos y solo aquellos que estn
contemplados dentro de los contratos suscritos y sus renovaciones deben ser
tenidos en cuenta como base para liquidar las primas cedidas a cargo de Mapfre.
La razn por la cual se presenta la informacin de esta manera obedece a que
para efectos de una correcta e incuestionable liquidacin y verificacin de las
cifras y registros se debe partir del total de produccin registrada y reportada a
los organismos de Control y entidades que vigilan la operacin de seguros en
Colombia (Tabla 1.) para luego llegar a los datos particulares que son objeto de
diferencia entre las partes (Tabla 2.), de esta manera se est incluyendo en la
revisin, anlisis y confirmacin, la veracidad, confiabilidad, existencia, cuanta,
razonabilidad y oportunidad de la informacin no solo en lo que corresponde a
informes enviados entre las partes sino a el 100% de la informacin que soporta
la operacin para este Ramo (Previsionales) en la Aseguradora; resulta
improcedente comparar las cifras presentadas en las tablas pues registran y
presentan informacin diferente en cada una; pero su presentacin y anlisis
resulta indispensable para la verificacin, liquidacin y presentacin del
dictamen requerido.
Aclaracin que tiene como fundamento que en las notas de cobertura aparece la clusula de
reaseguro completo (Full Reinsurance Clause) que implica que la tasa de reaseguro debe coincidir con
la de seguro, por lo cual no ha debido existir ningn diferencial entre tales tasas.
Con base en la liquidacin de las primas cedidas sobre la base de la tasa de seguro, el perito se
servir: actualizar las tablas 4, 5 (pginas 20 a 23), 13, 14, 15 (pginas 41 a 45 de su dictamen) y los
cuadros que aparecen en las pginas 32 y 33 de su dictamen, revisar y actualizar su respuesta a la
pregunta 8 y, revisar y actualizar los cuadros que aparecen en las pginas 71 y 72 de su dictamen.
Con respecto a las diferencias que se muestran en la Tabla 7 (pginas 24 y 25 del dictamen) para los
aos 2011, 2012, 2014 y 2015, explicar en detalle el perito en que consistieron las aclaraciones que le
fueron dadas por MAPFRE y la razn por la cual los registros de contabilidad resultaban mayores a los
importes que arrojaban las rdenes de pago. Porque se presentaron esas diferencias?.
Indicar si de acuerdo a las normas tcnicas reglamentarias (ley 1314 de 2009 y decretos
reglamentarios), estaba la aseguradora obligada a realizar conciliaciones regulares y, en caso de que
la respuesta sea afirmativa, se servir indicar con que regularidad y extensin deban adelantarse
tales conciliaciones.
Verificada la Ley 1314 de 2009, Decretos reglamentarios y normas relacionadas
no encontramos que textualmente o indirectamente se mencione o establezca
periodicidad alguna para la realizacin de conciliacin de operaciones de
Reaseguro entre Aseguradoras y Reaseguradoras; las normas que regulan la
operacin contable en Colombia y ahora por la aplicacin de normas
internacionales se realizan y realizaran operaciones peridicas de conciliacin y
verificacin de registros contables con periodicidad definida; pero No
establece esta operativa con terceros, proveedores, intermediarios, clientes u
otros que intervengan o participen en el negocio.
Respecto de la tabla 11 que aparece en la pgina 28 de su dictamen y los cuadros contenidos en las
pginas 29, 30 y 31, se servir el perito aclarar si en ellos se consideran los ajustes en las primas
mnimas y de depsito contemplados en cada una de las notas de cobertura expedidas por ISTMO RE,
identificando y valorando cada una de tales partidas.
""Al enfrentar los pagos realizados por MAPFRE con los pagos realizados por ISTMO RE tenemos un
valor neto aplicado aplicado en cuenta corriente de $37,868,417,260.
""Este valor neto significa que Mapfre realiz un mayor volumen de giros que los que hizo Istmo Re,
por lo que el saldo neto se considera a favor de Mapfre""
Se solicita al perito que, teniendo en cuenta que el saldo por reaseguros se compone de la cuenta
corriente y de la cuenta de depsitos, aclare si para llegar a dicha cifra, tuvo en cuenta el saldo de la
cuenta de depsitos, eventuales compensaciones con primas cedidas a Istmo Re y los ajustes de
primas que estaban contemplados en las distintas notas de cobertura expedidas por el reasegurador."
"- Con respecto a la reliquidacin de saldos a 30 de Septiembre de 2015, como all se indica un valor
de reembolso de siniestros por $301,108,373,311, se servir el perito informar en que BDX y estado
de cuenta, debidamente identificados por trimestre y ao, se aporta dicha cifra y discriminndola
segn tales hallazgos.
Igualmente, identificar y adjuntar copia de las comunicaciones remisorias de los mismos a Istmo Re."
Relacin de Comunicaciones:
9 27 de diciembre de 2011 Estados de Cuenta Tercer Trimestre 2011 y Bordereaux de Siniestros septiembre,11
Estados de Cuenta Cuarto Trimestre 2011 Fondos y Bordereaux de Siniestros a Diciembre
diciembre,11
10 29 de marzo de 2012 2011
11 4 de julio de 2012 Cuentas Tcnicas 1er. Trim. 2012 - Fondos marzo,12
16 4 de julio de 2013 Estados de Cuenta Tcnica Primer Trimestre 2013 - Saldos Acumulados marzo,13
30 de septiembre de
Cuentas Tcnicas 2 Trimestre 2013 Fondos de Pensiones - QBE del Istmo junio,13
17 2013
18 4 de febrero de 2014 RE: Cuentas fondos QBE (Istmo Re) septiembre,13
19 5 de mayo de 2014 Cuentas Tcnicas 4to. Trimestre 2013 Fondos de Pensiones - Istmo Re diciembre,13
20 5 de agosto de 2014 Cuentas Tcnicas 1er. Trim. 2014 Fondos de Pensiones - Istmo Re marzo,14
20 de septiembre de
Cuentas Tcnicas 2do. Trimestre 2014 - Fondos de Pensiones: - Colfondos - BBVA junio,14
21 2014
22 de septiembre de
Cuenta Tcnica 2do. Trimestre 2014 - Skandia junio,14
22 2014
23 26 de mayo de 2015 Cuentas Tcnicas 4to. Trimestre 2014 - Fondos de Pensiones - Istmo Re diciembre,14
Cuentas Tcnicas 1er. Trimestre 2015 - Fondos de Pensiones - Istmo Re - Mapfre Colombia
marzo,15
24 11 de julio de 2015 Vida
25 12 de mayo de 2016 Cuentas tcnicas 1Q 2016 QBE-Willis marzo,16
- En las pginas 32 y 33 del dictamen se muestran saldos de cuenta corriente a cargo de Istmo Re a 30
de septiembre de 2015 que arrojan valores diferentes segn la contabilidad de Mapfre y la
liquidacin efectuada por el perito. Se servir el perito indicar la metodologa que sigui para liquidar
y determinar esos saldos de cuenta corriente y porqu razn se presentan diferencias entre ambas
liquidaciones en los rubros de primas, comisiones y siniestros.
Con respecto a los saldos que aparecen en los Estados Financieros de Mapfre a 31 de marzo de 2017
por $68,639,490,415 (pginas 34 y 35 del dictamen), se servir el perito informar en que BDX y
estados de cuenta, debidamente identificados por trimestre y ao, se soporta dicha cifra y
discriminndola segn tales hallazgos e identificar y adjuntar copia de las comunicaciones
remisorias a Istmo Re."
Ms valor WXL (no forma parte del saldo por ser otro Contrato) 13.821.770
Diferencia 32.154
"- En la tabla 14 que aparece en la pgina 41 del dictamen y que se denomina ""Primas cedidas a los
contratos que aplican a Istmo Re"", se dice que el monto total establecido en la tabla 13 por valor de
$1,929,135,908,196"" se aplica lo pactado en la nota de cobertura como ""tasa diferencial de seguro
y reaseguro"", se servir explicar el perito:
- En que consiste esa tasa diferencial y como la determin, habida cuenta que las notas de cobertura
contemplan una tasa sobre el volumen de los aportes para cada AFP y no tasa diferencial alguna y,
adems las notas de cobertura contemplan la ""Clausula de Reaseguro Completo""."
- Para cada uno de los fondos, que porcentaje representa la prima cedida respecto de la base de
cesin para cada uno de los rubros (aos y contratos) que all aparecen (pginas 42 y 43 del
dictamen).
% De
BASE CESION PRIMA CEDIDA
CESIN
Contrato 2013-Emitido
1.337.335.714 267.467.143 20%
mayo/dic 2014
Contrato 2013-Emitido
1.070.293.981 214.058.796 20%
Agosto-Dic 2016
Contrato 2013-Emitido
80.707.404 16.141.481 20%
Febrero-Mar 2017
731.737.116.444 152.699.393.000
COLFONDOS S.A.
2009 92.530.487.371 32.385.670.580 35%
2010 95.289.246.866 20.963.634.311 22%
2011 131.120.269.659 26.224.053.932 20%
2012 142.759.196.685 17.844.899.586 12.5%
2013 184.514.680.383 36.902.936.077 20%
2014 65.764.340.278 13.152.868.056 20%
Contrato 2007-Emitido
1.723.642.119 861.821.060 50%
2008
Contrato 2013-Emitido
-26.347.908 -5.269.582 20%
mayo/dic 2014
- Respecto del ejercicio de reliquidacin de saldos a 31 de marzo de 2017, que aparece en las pginas
55 y 56 del dictamen, se dice que segn la contabilidad el saldo por cuentas tcnicas es de
$68,653,280,030 y que de acuerdo con la reliquidacin efectuada por el perito es de
$66,466,781,751; sin embargo, con respecto a los saldos que aparecen en los estados financieros de
Mapfre a 31 de marzo de 2017 se expresa que son de $68,639,490,415 (pginas 34 y 35), se servir el
perito informar la razn de la diferencia entre las 3 cifras, como tambin en que BDX y estados de
cuenta, debidamente identificados por trimestre y ao, se soporta dicha cifra y discriminndola segn
tales hallazgos e identificar y adjuntar copia de las comunicaciones remisorias a Istmo Re.
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"4. En relacin con la respuesta a la pregunta 3 (pginas 57 y 58 del dictamen), se servir aclarar el
perito:
Si la pregunta solicitaba confrontar los siniestros registrados en los BDX y las cuentas tcnicas y como
l miso asevera, no le fueron facilitados BDX y de estados de cuenta de los aos 2008, 2009, 2010,
2011 y primer semestre de 2012 (pginas 11 y 60 del dictamen), se pregunta si la respuesta ha debido
ser que la confrontacin no se pudo llevar a efecto. "
No debi ser que No se Pudo llevar a cabo puesto que la verificacin de los
siniestros reportados y aportados al proceso tanto el formato 134 ya
mencionado y el archivo con los siniestros liquidados con rdenes de Pago nos
permiti llevar a cabo una verificacin ms precisa y cruzar con los BDXs que
si fueron entregados para la labor solicitada.
Es necesario volver a aclarar que los BDXs, Cuentas Tcnicas y dems informes
aportados y mencionados por el apoderado de la convocada no son y no
constituyen soporte de los registros contables sobre los cuales se debe basar
el dictamen entregado y como se exige en el cuestionario inicial que reza en
diferentes apartes como el de esta pregunta a la luz de la contabilidad como
debe ser para un peritaje contable contratado.
"5. En relacin con la respuesta a la pregunta 4 (pginas 57 y 58 del dictamen), se servir aclarar el
perito:
8. En relacin con la respuesta a la pregunta 8, relativa a las primas cedidas el perito se servir revisar
y actualizar su respuesta con base en la reliquidacin solicitada respecto de la tabla 3 contenida en la
pgina 18 de su dictamen y las tablas 14, 15 y 16 (pginas 41 a 45 de su dictamen).
La verificacin de pago efectivo a las AFPs se realiza siguiendo para ello los
procedimientos normales que en materia contable permiten realizar la
verificacin y afirmacin respectiva.
La operacin en materia de Siniestros sigue en cada aseguradora el mismo
proceso que no est de ms informar que se encuentra regulada y definida en
los decretos, circulares y dems documentos emitidos por los organismos de
control en nombre del Gobierno Nacional e inician en la presentacin y registro
del aviso, la posterior liquidacin y ajuste para pago y el pago efectivo
respectivo; este proceso sigue lo establecido obligando a las compaas de
seguros a registrar en la cuenta respectiva cada uno de los pasos y en cada uno
de los momentos en los cuales se d el movimiento; la ltima fase de dicho
proceso desde el punto de Vista contable que es el que nos ocupa y se nos ha
solicitado es verificable y verificado en la cuenta contable Siniestros liquidados
por Pagar de la cual es descargado por el giro mediante trasferencia electrnica
o giro de cheque respectivo; para todas aquellas ordenes de giro generadas para
pago de siniestros o cualquier concepto de pago, por norma y dinmica
reglamentaria es registrada reversando en su totalidad todos y cada uno de los
registros originados inicialmente; para lo que nos ocupa reversando el siniestro
liquidado y automticamente todo aquello que se afecta originalmente. Vale la
pena mencionar que no se observ en los registros de las cuentas respectivas
en PyG o Pasivo real ninguna anulacin o reversin de rdenes de pago que
afecten o hayan afectado la operacin y los datos de nuestra liquidacin como
tampoco se encuentran pendientes de pago a la fecha.
La normativa y procesos o procedimientos mencionados anteriormente podrn
ser consultados en detalle en la C.E. 100 de 2003 emitida por la Superintendencia
Financiera y la dinmica que se describe en el mismo documento.
Igualmente indicar el perito si para dar respuesta tuvo en cuenta la informacin suministrada por los
fondos al proceso y de no ser as complementar su respuesta con base en dicha informacin.
10. En relacin con la respuesta a la pregunta 12 (pgina 77), determinar el perito en que
consistieron las variaciones significativas en la reserva matemtica que ste detect para los aos
2012, 2013, 2014 y diciembre de 2015, las razones o factores tcnicos que condujeron a esa
variacin, si alguno de esos factores obedeci al factor de deslizamiento y, en caso de ser afirmativa
la respuesta, indicar el perito claramente los importes involucrados en cada uno de esos perodos
por concepto de dicho factor.
Indicar el perito si en el mes de Julio de 2013 se efectu una liberacin por un valor cercano a los
31.000 millones explicando en caso afirmativo las razones y fundamentos de la misma.
En los registros contables NO se encuentra evidencia de registro alguno por
concepto de Liberacin de Reserva Matemtica a la fecha solicitada.
En respuesta a la pregunta 12 del Dictamen se mencionan y relacionan los
registros por Liberacin de Reserva Matemtica de Rentas Vitalicias que se
encontraron y verificaron durante el proceso de peritaje.
A continuacin se copia el prrafo antes mencionado.
Como resultado de la verificacin realizada a registros, expedientes, soportes
y reportes presentados se observa un manejo normal de las cifras, un registro
adecuado y movimientos plenamente registrados y consignados en la
contabilidad de la Aseguradora que se adecuan y enmarcan en la normativa
vigente y los principios de contabilidad generalmente aceptados.
2012: $ 8.323.457.073
2013: $ 12.535.175.347
"12. En relacin a la respuesta otorgada a la pregunta 421 del cuestionario formulado por MAPFRE
VIDA, se le pide al perito que complemente su dictamen de la siguiente forma: previo el examen de
toda la informacin contable de MAPFRE VIDA, los BDX y cuentas tcnicas, as como los documentos
constitutivos de los archivos de los siniestros reasegurados (incluyendo los formatos 134), y las
plizas de seguro previsional y contratos de reaseguro, las piezas documentales que obren en el
plenario y dems que estime pertinente, determine lo siguiente:
a. Determinar, identificar y enumerar los siniestros que, habiendo sido cobrados por MAPFRE VIDA a
ISTMO RE, tienen fecha de ocurrencia con anterioridad al 1 de febrero de 2014 (dos aos antes de la
interposicin de la demanda de reconvencin)."
b. Determinar, identificar y enumerar los siniestros que, habiendo sido cobrados por MAPFRE VIDA a
ISTMO RE, fueron objeto de pagos con cargo a los seguros previsionales con anterioridad al 1 de
febrero de 2014 (dos aos antes de la interposicin de la demanda de reconvencin).
"13. Frente a la respuesta dada a la pregunta 722 del cuestionario propuesto por ISTMO RE, se le
solicita al perito que adicione su experticio, en funcin de los siguientes puntos:
a. Indicar si el Anexo 2 del dictamen, que incluye diez mil ciento ochenta y siete (10187) registros, que
corresponden a cuatro mil ciento veintin (4121) siniestros por un valor de $639.298.620.668,oo,
incluye nicamente el concepto y valor de la reapertura, o si adems incluye el valor de la suma
adicional."
Las 10.187 rdenes de pago pertenecientes a movimientos de 4.121 siniestros incluyen todo tipo de
movimientos y pagos realizados posterior a un primer pago o liquidacin a favor de las AFPs; esto
quiere decir que los pagos corresponden a sumas adicionales giradas a los fondos, pagos a
investigadores, juntas de calificacin, auxilios funerarios, etc.
Los conceptos de pago que se observa en el detalle de los movimientos adicionales por pagos
posteriores a un primer pago realizado a las AFPs es:
AUXILIO FUNERARIO
INCAPACIDAD TEMPORAL
INVALIDEZ POR RIESGO COMUN
MUERTE POR RIESGO COMUN
REEMB DE CAPITAL X INV. T Y P.
REEMB. CAPITAL X SOBREVIVENCIA
REEMBOLSO AUX. FUNERARIO
El detalle relacionado para cada movimiento corresponde al valor total de cada giro adicional
generado y registrado, sobre el mismo No se liquid la participacin de Istmo Re toda vez que la
liquidacin completa se encuentra presentada en la respuesta a las Preguntas 1 y 2 del dictamen.
c. Indicar si los movimientos del punto anterior denominados como reaperturas, incluyen todos los
posibles conceptos diferentes al pago de suma adicional. Esto debido a que se evidencia en la relacin
que se incluyen conceptos tales como auxilios funerarios (v.gr. caso aleatorio evidenciado: donde se
identifican pagos diferentes a reaperturas como auxilio funerario y pago inicial de suma adicional:
pgina 215 pliza 92014121518).
Confirmamos que en el detalle relacionado se incluyen todo tipo de giros generados posteriores al
primer giro de cada siniestro a las AFPs; tal y como lo mencionan encontrarn pagos por concepto
de auxilios funerarios, sumas adicionales y dems conceptos propios de la operacin.