UNIVERSIDAD TCNICA ESTATAL DE QUEVEDO

FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES

INGENIERA EN GESTIN EMPRESARIAL

CURSO:
Sptimo Semestre A Nocturno

UNIDAD DE APRENDIZAJE:
Auditora Financiera de Comercio

TEMA:
ESTADOS FINANCIEROS:
BALANCE GENERAL ESTADO DE RESULTADO
FLUJO DE CAJA GANANCIAS RETENIDAS

GRUPO N 4
INTEGRANTES:
Gmez Lorenti Valeria Dayan
Solrzano Burgos Gina Grisely
Solrzano Lavayen George Javier

DOCENTE:
Ing. Rosalva Aguayo Carvajal
QUEVEDO LOS ROS ECUADOR
2017 * 2018
 ESTADOS FINANCIEROS.
Definicin.

Segn, (Caldern, 2008) Los estados financieros son cuadros sistemticos que presentan en
forma razonable, diversos aspectos de la situacin financiera de la gestin de una empresa, de
acuerdo con principios de contabilidad generalmente aceptados.
Sin embargo, (Aristizbal, 2002), plantea que Son el informe final que al terminar el perodo
contable debe presentar la administracin de la empresa. Los estados financieros son el objetivo
terminal de los registros contables.
Por otra parte, (Zeballos, 2007) informa que los estados financieros Son un conjunto de
resmenes que incluyen recibos, cifras y clasificaciones en los que se reflejan la historia de los
negocios desde que se inici hasta el ltimo da de funcionamiento.

Importancia.

Segn (Cavalho, 2004), seala que los estados financieros, cuya preparacin y presentacin es
responsabilidad de los administradores del ente, son el medio principal para suministrar
informacin contable a quienes no tienen acceso a los registros de un ente econmico.
As tambin, (Zeballos, 2007), considera que los estados financieros son importantes, porque
se preparan o formulan para llenar los requisitos especiales ya sea para obtener prstamos a
corto o largo plazo.
Sin embargo, revisando la presentacin anlisis e interpretacin de estados financieros de
(Meigs, 2011) ste considera como propsitos los siguientes:
Satisfacer las necesidades de informacin de aquellas personas que tengan menos
posibilidad de obtener informacin y que dependen de los estados financieros como
principal fuente de esta acerca de las actividades econmicas de la empresa.
Proporcionar a los inversionistas y acreedores informacin til que les permita predecir,
comparar y evaluar los flujos potenciales de efectivo en cuanto concierne al monto de
dichos flujos.
Proporcionar informacin til para evaluar la capacidad de administracin para utilizar
con eficacia los recursos de la empresa, alcanzando as la meta primordial de la empresa
Proporcionar informacin sobre las transacciones y dems eventos.
Presentar un estado de la posicin financiera de la empresa.
Presentar un estado de la utilidad del periodo
Proporcionar informacin til para el proceso de prediccin.
Elementos.

Segn (Flores, 2008), los elementos relacionados directamente con la medicin de la situacin
financiera son:

Activo: recurso controlado por la entidad como resultado de sucesos pasados, del que
la empresa espera obtener beneficios econmicos.
Pasivo: obligacin presente de la empresa surgida de ventas pasadas y cuyo
vencimiento la entidad espera desprenderse de recursos que incorporan beneficios
econmicos.
Patrimonio neto: parte residual de los activos de una empresa una vez deducidos los
pasivos.

Los elementos relacionados directamente con la medicin y valoracin son:

Ingresos: son incrementos en los beneficios econmicos durante el perodo contable,

en forma de entradas o incrementos de los valores de los activos o disminucin de los
pasivos.
Gastos: disminuciones en los beneficios econmicos, en el perodo contable, en forma
de salidas o disminuciones del valor de los activos o aumento de pasivos.

Estados Financieros de propsito general.

En palabras de (Flores, 2008), son aquellos que se preparan al cierre de un perodo.

Por consiguiente, (Carvalho, 2004), expresa que se deben caracterizar por su concisin,
claridad, neutralidad y fcil consulta. Se encuentran constituidos por:

Estados Financieros Consolidados: Son los Estados Financieros Bsicos que

presentan la situacin financiera, los resultados de las operaciones, los cambios en el
patrimonio neto y los flujos en efectivo, de una matriz y sus subsidiarias, como si fuesen
los de una empresa.
Estados Financieros de Perodos Intermedios: Comprenden a los mencionados
anteriormente y notas explicativas completas o seleccionadas que se preparan durante
el transcurso de un periodo menor a un ao, debindose observar las polticas contables
aplicables en la elaboracin de los mismos.
Estados Financieros de Perodos Anuales: Son los que se preparan al 31 de
Diciembre de cada ao.
 BALANCE GENERAL.

Definiciones.

Segn (Carvalho, 2004) Es un estado financiero bsico que tiene como fin indicar la posicin
financiera de un ente en una fecha determinada. Comprende los activos, pasivo y el patrimonio
de la empresa. Tambin se le llama estado de situacin financiera.

Dicho de otro modo, (Flores, 2008) y (Caldern, 2008) manifiestan que Es un resumen o
sntesis de la realidad contable de una empresa, presenta las fuentes de las cuales se ha obtenido
los fondos en las operaciones de una empresa, as como los bienes y derechos en que estn
invertidos dichos fondos.

Partes.

Sostenido por (Caldern, 2008), el Balance General est constituido de la siguiente manera:

El encabezamiento: se ubica en la parte superior y comprende el nombre de la

empresa, razn social o denominacin del ente; nombre del estado financiero; fecha y
periodo que comprende y; la moneda en que esta expresado.
Cuerpo: est conformado por los rubros del activo, pasivo y patrimonio neto.

Grupos Componentes.

Tal y como indica (Franco, 2004), las cuentas del activo representan los bienes y derechos que
posee la empresa. En este sentido, (Zeballos, 2007), establece que el conjunto de cuentas que
conforman el activo pueden clasificarse en:

a) Activo Corriente: Se refiere a todo aquello que es efectivo o que se ha de convertir en

efectivo en el lapso menor a un ao. Tenemos:
Caja y Bancos: representa el efectivo que la empresa mantiene en caja o en los
Bancos para atender a sus obligaciones.
Valores Negociables: Se refiere a los valores que adquiere la empresa con el
fin de obtener posteriormente una renta.
Cuentas por Cobrar comerciales: Incluye todos los documentos por cobrar
provenientes de las operaciones relacionadas con el giro del negocio.
Otras cuentas por Cobrar: Se registran todos los derechos que tiene la
empresa sobre actividades operativas distintas al giro del negocio.
 Existencias: Incluye los bienes que obtiene la empresa y que estn destinadas
para la venta o fabricacin convirtindose dichos valores en efectivo.
Gastos pagados por anticipado: Son egresos que significan cargas futuras.
b) Activo No Corriente: Se relaciona con los bienes y derechos que tiene la empresa y
cuyas operaciones se manifiesten en un tiempo mayor a un ao. Tenemos:
Cuentas por cobrar a largo plazo: Incluye los derechos por cobrar de la
empresa con sus clientes.
Inversin en Valores: Se refiere a los valores adquiridos con el fin de
mantenerlos a largo plazo.
Inmuebles, Maquinaria y equipo: Son activos fijos, considerados como
elementos tangibles. Se adquieren con el fin de que sean utilizados por la
empresa en la produccin de otros bienes.
Otros activos: Se consideran los gastos pre-operativos, marcas de fbrica,
gastos de investigacin, etc.

Las cuentas del pasivo representan las deudas que tiene la empresa con terceros. En este
sentido, el conjunto de cuentas que conforman el pasivo pueden clasificarse en:

c) Pasivo Corriente: Representado por todas las deudas cuyo vencimiento no sobrepasa
el ao. Se encuentran:
Sobregiros Bancarios: Son saldos acreedores registrados en las cuentas
corrientes bancarias.
Tributos por pagar: Son los tributos que el contribuyente o la empresa tiene
pendiente de pago.
Otras cuentas por pagar: Incluye remuneraciones, dividendos, provisiones,
etc.
d) Pasivo No Corriente: Representa las obligaciones que debe cumplir la empresa en un
trmino mayor a un ao. Se encuentran:
Deudas a largo plazo: Relacionada a la obtencin de bonos, crditos
hipotecarios y otros.
Ganancias Diferidas: Se refiere a rentas y utilidades referidas a largo plazo.
Contingencias: Es una posible obligacin futura que surgen de acciones
pasadas.
Las cuentas del patrimonio neto son los derechos de los propietarios, adquiridos al invertir su
capital en la compaa. Se encuentran:

Capital Social: Aporte de los Socios

Capital Adicional: Donaciones
Reservas: Aporte fijado por ley
Resultados acumulados: Utilidad de la empresa.

A continuacin un modelo de Balance General segn (Gitman, 2012):

 ESTADOS DE GANANCIAS Y PRDIDAS.

Definicin.

En palabras de (Caldern, 2008), es el Estado que presenta el resultado de las operaciones

de una empresa en un periodo determinado. Tambin se le llama estado de resultados.

Para (Gitman, 2012), El estado de prdidas y ganancias proporciona un resumen financiero de

los resultados operativos de la empresa durante un periodo especfico. Los ms comunes son
los estados de prdidas y ganancias que cubren un periodo de un ao que termina en una fecha
especfica, generalmente el 31 de diciembre del ao calendario. Sin embargo, muchas empresas
grandes operan en un ciclo financiero de 12 meses, o ao fiscal, que termina en una fecha
distinta al 31 de diciembre. Adems, los estados mensuales de prdidas y ganancias se elaboran
por lo regular para uso de la administracin, y los estados trimestrales se entregan a los
accionistas de corporaciones de participacin pblica.

Importancia.

Segn (Franco, 2004) este estado financiero bien elaborado, permite proporcionar informacin
relevante relativa a la estructura de ingresos y gastos de la empresa. Es til para disear medidas
correctivas o de esfuerzos dentro de la organizacin, en trminos de la gestin administrativa.
Este reporte contable complementa el balance general, al generar la informacin referente a la
utilidad o prdida del perodo.

Representacin de la utilidad.

Tomando la idea de (Zeballos, 2007), respecto a la utilidad, alude que Viene a ser la diferencia
entre lo que representa sacrificios (gastos) y recompensas (ingresos) en un determinado perodo
de tiempo. Si el sacrificio es mayor que la recompensa se dice que es una prdida.

Mediante la determinacin de la utilidad, referido por (Carvalho, 2004) se mide el resultado de

los logros alcanzados y de los esfuerzos por una entidad durante el perodo consignado en el
mismo estado. Por ello, el estado de resultado pretende:

Evaluar la rentabilidad de una empresa

Estimar la cantidad, el tiempo y la certidumbre de un flujo de efectivo.
Evaluar el desempeo de una empresa
Medir riesgos y repartir dividendos.
Clasificacin.

De acuerdo con lo que explica (Flores, 2008) el estado de resultados se clasifica por:

a) Por su naturaleza: Los gastos se agruparn en el estado de resultados de acuerdo a su

naturaleza (por ejemplo depreciacin, compras de materiales, costos de transporte,
beneficios a los empleados y costos de publicidad) y no se redistribuirn atendiendo a
las diferentes funciones que se desarrollan en el seno de la entidad. No es necesario
distribuir los gastos de la operacin entre las diferentes funciones que lleva la entidad.
b) Por su funcin: Consiste en clasificar los gastos de acuerdo a su funcin como parte
del costo de ventas, o por ejemplo, de los gastos de las actividades de distribucin o
administracin. Este tipo de presentacin puede suministrar a los usuarios una
informacin ms relevante que la ofrecida presentando los gastos por naturaleza.
Adems (Zeballos, 2007) determina la misma clasificacin.

A continuacin un modelo de Estado de Prdidas y Ganancias, segn (Gitman, 2012):

 ESTADO DE FLUJO EN EFECTIVO.

Definicin.

Segn (Aristizbal, 2002), lo define como La determinacin de las fuentes y usos del efectivo
en el perodo contable.

En cambio, para (Caldern, 2008), es el Estado financiero que reporta la informacin

referente a las entradas y salidas de efectivo o equivalente de efectivo de unas empresas
ocurridas en un perodo determinado.

Para (Gitman, 2012), El estado de flujos de efectivo es un resumen de los flujos de efectivo de
un periodo especfico. El estado permite comprender mejor los flujos operativos, de inversin
y de financiamiento de la empresa, y los reconcilia con los cambios en su efectivo y sus valores
negociables durante el periodo.

Objetivos.

Segn (Caldern, 2008), cita los siguientes objetivos:

Facilitar informacin para evaluar la capacidad de la empresa para generar efectivo y

equivalentes de efectivo
Proporcionar informacin a los que toman decisiones por la empresa para que puedan
implementar polticas de operacin y de financiamiento adecuadas
Evaluar el efecto sobre la situacin financiera de un ente, por sus transacciones de
inversin y financiamiento que requieren o no defectivo.

Trminos utilizados.

De acuerdo a (Norma Internacional de Contabilidad N 7, 2004) se utilizan los siguientes

trminos:

Efectivo: Comprende tanto la caja como depsitos bancarios a la vista.

Equivalentes de efectivo: Son inversiones a corto plazo de gran liquidez, que son fcilmente
convertibles en importes determinados de efectivo estando sujetos a un riesgo poco
significativo de cambios en su valor.

Flujos de efectivo: son entradas y salidas de efectivo y equivalentes de efectivo.

Actividades de operacin: Son las actividades que constituyen la principal fuente de ingresos
ordinarios de la entidad. En otros trminos, (Caldern, 2008) expone que se trata de
transacciones y otros eventos que sirven para determinar las utilidades o prdidas netas.

Actividades de inversin: Son las adquisiciones y desapropiacin de activos a largo plazo, as

como de otras inversiones no incluidas en efectivo y los equivalentes de efectivo

Actividades de financiamiento: Son las actividades que producen cambios en el tamao y

composicin de los capitales propios y de los prstamos tomados por parte de la entidad.

A continuacin un modelo de Estado de Flujo de Efectivo, segn (Gitman, 2012):

 ESTADO DE GANANCIAS RETENIDAS.

Definiciones.

Segn (Gitman, 2012), El estado de ganancias retenidas es una forma abreviada del estado del
patrimonio de los accionistas. A diferencia del estado del patrimonio de los accionistas, que
muestra todas las transacciones de las cuentas patrimoniales que ocurren durante un ao
especfico, el estado de ganancias retenidas reconcilia el ingreso neto ganado durante un ao
especfico, y cualquier dividendo pagado en efectivo, con el cambio entre las ganancias
retenidas entre el inicio y el fin de ese ao.

A continuacin un modelo de Estado de Ganancias Retenidas, segn (Gitman, 2012):

NOTAS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS.

Segn (Gitman, 2012), Dentro de los estados financieros publicados hay notas explicativas
relacionadas con las cuentas relevantes de los estados. Estas notas de los estados financieros
proporcionan informacin detallada sobre polticas contables, procedimientos, clculos y
transacciones, que subraya los rubros de los estados financieros. Los asuntos comunes que
abordan estas notas son: el reconocimiento de ingresos, los impuestos sobre la renta, los
desgloses de las cuentas de activos fijos, las condiciones de deuda y arrendamiento, y las
contingencias. Los analistas profesionales de valores usan los datos y las notas de estos estados
para desarrollar clculos del valor de los ttulos que la empresa emite; estos clculos influyen
en las acciones de los inversionistas y, por lo tanto, en el valor de las acciones de la empresa.

Las afirmaciones financieras son como el perfume fino: deben olerse, pero no tragarse
ABRAHAM BRILLOFF
 BIBLIOGRAFA.

Aristizbal, J. (2002). Cinco Estados Financieros. Armenia: Grfica Buda LTDA.

Caldern, J. (2008). Estados Financieros.(2a ed. ). Lima: JCM Editores.

Carvalho, J. (2004). Estados Financieros. Bogot: Ecoe ediciones.

Franco, P. (2004). Evaluacin de los estados financieros. Lima: Universidad del

Pacfico.

Gitman, Lawrence J. (2012). Principios de administracin financiera. Decimosegunda

edicin. PEARSON EDUCACIN, Mxico.

Norma Internacional de Contabilidad N 7. Recuperado de http://investigacin.

contabilidad.unmsm.edu.pe/archivospdf/NIC/NIC07_04.pdf

Zeballos, E. (2007). Fundamentos de Contabilidad.(3a ed. ). Arequipa: Juve.