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FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES,

FINANCIERAS Y ADMINISTRATIVAS

ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

CONTROL INTERNO Y LA GESTIN DE


ABASTECIMIENTOS EN LA MUNICIPALIDAD
PROVINCIAL DE HUARAZ, 2014.

TESIS PARA OPTAR EL TTULO PROFESIONAL DE


CONTADOR PBLICO

AUTORA:

BACH. LILIANA GUILLERMO HUAMN

ASESOR:

DR. CPC. JUAN DE DIOS SUREZ SNCHEZ

HUARAZ PERU
2015
CONTROL INTERNO Y LA GESTIN DE ABASTECIMIENTOS EN LA

MUNICIPALIDAD PROVINCIAL DE HUARAZ, 2014.

ii
JURADO EVALUADOR

----------------------------------------------------------
MG. CPC. ALBERTO BRONCANO DAZ

PRESIDENTE

---------------------------------------------------------
DR. CPC. FLIX RUBINA LUCAS

SECRETARIO

--------------------------------------------------------------------
MG. CPC. MARA RASHTA LOCK

MIEMBRO

iii
Agradecimiento

A Dios, por darme la capacidad y la inteligencia

para hacer realidad este sueo, y haberme dado

salud para lograr mis objetivos.

A la universidad Uladech catlica, por ser mi segundo

hogar y por haberme permitido pasar dentro de sus aulas

viviendo buenos y difciles momentos que la carrera

conlleva y por crear en m el amor a mi carrera. Y

brindarme la oportunidad de obtener el ttulo profesional.

A mis docentes quienes contribuyeron con mi


formacin profesional y templaron mi alma para las
dificultades de la vida.

Al Dr. CPC Juan de Dios Suarez Snchez docente tutor

investigador por su gran ayuda y colaboracin en cada

momento de consulta en este trabajo de investigacin.

A la memoria de mi amigo LUCIO, gracias por haber

sido mi mejor amigo y por haberme dado tantos das de

felicidad, mientras estabas vivo.

Liliana

iv
Dedicatoria

A mi padre FACUNDO, por su apoyo

incondicional en el trascurso de mi carrera

universitaria, por compartir momentos de alegra,

tristeza y demostrarme que siempre podr contar

con l.

A mi madre ROSA, por ser la amiga incondicional

nica que ha sabido formarme con buenos

sentimientos, hbitos y valores lo cual me ha

ayudado a salir adelante.

Liliana

v
Resumen

El objetivo logrado en la presente investigacin fue: Determinar el control interno y

la gestin de abastecimiento en la municipalidad provincial de Huaraz en el 2014. EL

diseo de investigacin fue descriptivo simple, no experimental y transversal; la

poblacin estuvo conformada por 480 funcionarios y trabajadores y la muestra por

32 funcionarios y trabajadores; se operacionalizaron las variables; la tcnica utilizada

fue la encuesta y el instrumento fue el cuestionario estructurado; se cumpli con el

plan de anlisis y se consign los principios ticos. Los resultados fueron: el 78%

promova la efectividad, eficiencia y economa en la municipalidad, el 94% protegan

y conservan los recursos pblicos, el 65% elaboraban la informacin financiera

valida y confiable, el 66% participaron en el control interno previo, el 94%

participaron en el control interno simultneo y el 100% participaron en el control

interno posterior, el 66% participaron en la evaluacin de riesgos, el 59% realizaron

la informacin y comunicacin del control interno, el 56% que ejecutaron la

supervisin y monitoreo del control interno, el 91% que actuaron de acuerdo a la

constitucin poltica del Per, el 53% que cumplieron con el decreto ley 22056

referido al sistema de abastecimiento, el 81% que afirmaron ingresar al almacn

institucional los bienes y servicios adquiridos. Finalmente las Conclusin fueron:

Queda determinado que el control interno incide directamente en la gestin de

abastecimiento en la municipalidad provincial de Huaraz en el 2014; de acuerdo a los

resultados empricos obtenidos de la muestra de estudio y las propuestas tericas de

los investigadores consignados en los antecedentes y bases tericas.

Palabras clave: Control interno, gestin, abastecimiento, municipalidad.

vi
Abstract

The goal achieved in this research was: Determine the internal control and

management of supply in the provincial city of Huaraz in 2014. THE descriptive

research design was simple, non-experimental and cross; population consisted of 480

officers and employees and the sample by 32 officers and employees; variables are

operationalized; The technique used was the survey instrument was a structured

questionnaire; was fulfilled with the analysis plan and ethical principles proclaimed.

Results: 78% promoted the effectiveness, efficiency and economy in the

municipality, 94% protect and conserve public resources, 65% elaborated financial

information valid and reliable, 66% participated in the previous internal control, 94%

participated in internal control simultaneous and 100% participated in the posterior

internal control, 66% participated in the risk assessment, 59% underwent information

and communication of internal control, 56% who executed the supervision and

control monitoring domestic, 91% who acted according to the constitution of Peru,

53% who met Legislative Decree 22056 referred to the supply system, 81% who said

institutional enter the store the goods and services purchased. Conclusion: It is

determined that internal control directly affects supply management in the provincial

city of Huaraz in 2014; according to the empirical results of the study sample and the

theoretical proposals from researchers entered in the background and theoretical

foundations.

Keywords: Internal control, management, supply municipality.

vii
NDICE

Ttulo de la Tesis ii

Firma del jurado evaluador iii

Agradecimiento iv

Dedicatoria v

Resumen vi

Abstract vii

ndice viii

ndice de figuras y tablas x

I. INTRODUCCIN 1

II. REVISIN DE LITERATURA 9

III. METODOLOGA 56

3.1. Diseo de la investigacin 56

3.2. Poblacin y muestra 57

3.3. Definicin y operacionalizacin de variables e indicadores 58

3.4. Tcnicas e instrumentos de recoleccin de datos 61

3.5. Plan de anlisis 61

3.6. Matriz de consistencia 62

3.7. Principios ticos 63

viii
IV. RESULTADOS 65

4.1. Resultados 65

4.2. Anlisis de los resultados 84

V. CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES 88

ASPECTOS COMPLEMENTARIOS 90

Referencias bibliogrficas 90

Anexos 94

ix
ndice figuras y tablas

Tabla y figura 1 65

Tabla y figura 2 66

Tabla y figura 3 67

Tabla y figura 4 68

Tabla y figura 5 69

Tabla y figura 6 70

Tabla y figura 7 71

Tabla y figura 8 72

Tabla y figura 9 73

Tabla y figura 10 74

Tabla y figura 11 75

Tabla y figura 12 76

Tabla y figura 13 77

Tabla y figura 14 78

Tabla y figura 15 79

Tabla y figura 16 80

Tabla y figura 17 81

Tabla y figura 18 82

Tabla y figura 19 83

x
I. INTRODUCCIN

La gestin del rea de abastecimiento es un problema complejo y generalizado

en todas las instituciones pblicas y muy poco en las empresas privadas a nivel

internacional, nacional y local; generado por un conjunto de factores entre el bajo

nivel de cumplimiento de las funciones por parte de los servidores pblicos, el

limitado cumplimiento de la finalidad como un rea logstica que brinda un apoyo a

todas las gerencia y subgerencias a partir de la alcalda provincial, estas deficiencias

se estaran generando por falta de un control interno efectivo en las diferentes reas

de la municipalidad y especficamente en el rea de abastecimiento.

Arce (2010) realiz una investigacin con el propsito de identificar los

principales problemas en la logstica de abastecimiento de las empresas constructoras

Bogotanas que tenan relacin con la municipalidad metropolitana de Bogot. Para

ello se relieva la importancia de la industria de la construccin en los sectores que

menor grado de desarrollo tiene Colombia en su capital Bogot. Se observ en la

municipalidad de Bogot y la empresa constructora, sobre los sobrecostos,

incumplimiento de los plazos, desperdicio de los materiales y almacenaje inoficioso

en los proyectos de construccin que incide negativamente en la productividad y

competitividad de las empresas constructoras que trabajan en las obras licitadas por

la municipalidad de Bogot, sostiene que la gestin logstica de abastecimiento es

una actividad estratgica en la toma de decisiones, respecto al inventario, sistemas de

informacin, tcticas de negociacin, entre otras propuestas ; pero la excesiva

confianza en la experiencia del sector de las empresas constructoras por parte de la

1
municipalidad, el conocimiento y las tcnicas que puede proveer un mejoramiento

tanto del sector construccin como de la municipalidad, existe poca innovacin y

desarrollo y por esta razn, no se buscan mejores prcticas que produzcan mayor

eficiencia, eficacia y economa.

Jimnez (2007) afirma que el control interno del departamento de almacn del

Centro Estatal de coordinacin Falcn del Ministerio del Poder Popular para la

infraestructura, ubicada en la ciudad de Coro del Estado Falcn, evidencian

debilidades en el control interno, por cuanto no existe un sistema de control interno

que brinde seguridad a los activos, as como la inexistencia de controles de seguridad

para proteccin fsica de los materiales y bienes del ministerio. Adicionalmente, la

inexistencia de indicadores que permitan medir los resultado de la gestin, origina el

incumplimiento de la normas que rigen esta materia; ya que no se comparan los

rangos de desempeo actual con los resultados planeados esperados, originando a su

vez que se adquiera mercanca que pueda ser almacenada en un espacio fsico

inadecuado, por tanto se puede incurrir en daos a los materiales y bienes. En

consecuencia es necesaria la aplicacin de los correctivos que impliquen la mejora en

el almacn y que pueda dar ndices de respuestas efectivas en beneficio de la gestin

pblica.

Hemerith & Snchez (2013) las autoras proponen la realidad de los almacenes

en la ciudad de Trujillo, con una perspectiva clara de la situacin del sistema de

control interno operativo actual, pudiendo detectar las deficiencias de este y poner

mejoras significativas; dando mucha importancia a la implementacin de un sistema

2
de control interno operativo en el rea de almacenes que mejore significativamente la

gestin de los inventarios debido a una mejora en los procesos, en el control de

inventarios, en la distribucin fsica de los almacenes.

Cabrejos (2012) en el Callao, en el entorno actual cada vez ms competitivo y

menores mrgenes, las organizaciones buscan continuamente oportunidades de

mejora que las competitiva. En este sentido cada vez son ms conscientes de la

importancia de la gestin logstica de los almacenes, como parte esencial a la hora de

aportar ms valor a sus clientes y reducir sus costos. La evolucin, el crecimiento y

la mejora del servicio que presta una municipalidad a sus ciudadanos/ clientes pasan

irremediablemente por saber adelantarse a sus necesidades y poder as ofrecerles

aquellos productos que mejoren sus necesidades y cubran sus expectativas, en este

sentido se tiene muy claro que las nuevas tecnologas tiene un papel clave en la

evaluacin de las instituciones.

De acuerdo a las observaciones realizadas y el sondeo de opinin a los

responsables del rea de abastecimiento, se verific que hay problemas en las

licitaciones y las adquisiciones de bienes y servicios para la municipalidad; no se

respetan los cuadros de necesidades de bienes y servicios elaborado por el rea; la

elaboracin del plan anual de adquisiciones y contrataciones, de acuerdo a las

diferentes gerencias y subgerencias de la municipalidad, se cumplen con mucho

retraso, las rdenes de compra y/o venta para el funcionamiento de la municipalidad

son aprobadas con retraso y muy poco se apoyan a los comits especiales

designados para el procesos de licitacin pblica o concurso pblico a pesar de que

3
se realiza oportunamente la informacin tcnica y econmica relacionado con la

materia. En el anlisis de estos aspectos, se valora medianamente la organizacin,

valorizacin actuacin y control del inventario de bienes de la municipalidad a travs

de los registros correspondientes, muy pocas veces se supervisan el proceso de

control patrimonial institucional y los activos fijos adquiridos o donados a la

municipalidad y se observa con frecuencia la falta de actualizacin del catlogo de

bienes en coordinacin con las dems dependencias municipales igualmente el parte

diario de almacn que proporciona informacin a la unidad de contabilidad y

ejecucin presupuestal.

En este sentido se estaran incumpliendo algunas finalidades establecidas para el

rea de almacn; ya que se estaran incumpliendo las normas que rigen el sistema de

abastecimiento; como la Constitucin Poltica del Per, Decreto Ley 22056, Sistema

de Abastecimiento, la Resolucin Jefatural 118-80-INAP/DNA, Aprueba las normas

del sistema de abastecimiento; la Ley de bases de la descentralizacin, Ley 27783,

Ley Orgnica de municipalidades, Ley 27972; Ley reglamento de contrataciones y

adquisiciones del Estado, Decreto Ley N 1017, Ley N 27873, Decreto Supremo N

184-208-EF, DS138-2012-EF y disposiciones complementarias. En esta situacin el

subsistema de abastecimiento y organizacin de abastecimiento en la municipalidad

provincial de Huaraz, tendra algunas limitaciones y deficiencias en su

funcionamiento; en cuanto a la programacin de necesidades, elaboracin del

presupuesto valorado, elaboracin del plan anual de adquisiciones y contrataciones,

la ejecucin de los procesos de seleccin, la valorizacin de existencias de almacn,

4
inventario fsico y ajuste del valor monetario; finalmente la presentacin a la oficina

de contabilidad.

Ms an no se estaran cumpliendo a cabalidad con los mdulos del sistema

integrado de administracin financiera, permitiendo la municipalidad provincial de

Huaraz registrar sus operaciones de gastos de ingresos, contabilizarlos y enviar la

informacin a los rganos rectores. As mismo no estaran realizando los cambios y

mejoras de acuerdo a la normatividad vigente y las necesidades del usuario,

convirtindolos en una herramienta de trabajo, de acuerdo al mdulo administrativo,

mdulo de conciliacin de operaciones del SIAF, mdulo de conciliacin de cuentas

de enlace, mdulo contable, mdulo de control de pago de planillas, mdulo de

ejecucin de proyectos, mdulo de deuda pblica, mdulo de formulacin de proceso

presupuestario, mdulo de procesos presupuestarios, mdulo SIAF Fondo rea. Se

estaran descuidando los aspectos generales del Sistema Electrnico de

Contrataciones del Estado (SEACE), que es un sistema integral, compuesto por

polticas, procedimientos, normas y software basado en el uso del internet, con el fin

de dar transparencia, optimizar, modernizar y generar ahorros en las contrataciones

pblicas de la municipalidad (Decreto Legislativo N 1017-PCM). As mismo no se

estaran cumpliendo con los manuales del Sistema Integrado de Gestin

Administrativa, al utilizar de vez en cuando el modulo administrador SIGA- MEF de

las unidades ejecutoras.

Estos hechos se estaran produciendo por la falta de un control interno efectivo

que no estara cumpliendo con sus objetivos establecidos en las normas vigentes

5
como el de promover la efectividad, eficiencia y economa, promover la cultura de la

integridad, transparencia y responsabilidad en la funcin pblica, no se estaran

aplicando las clases de control interno como el control previo, simultneo y

posterior; tampoco se estaran cumpliendo con la aplicacin de los componentes del

control interno; como el ambiente de control, que consiste en el establecimiento de

un entorno que estimule e influencie la actividad del personal con respecto al control

de sus actividades; menos an se estaran cumpliendo con los factores de control

como la mentalidad y estilo de operacin de la gerencia, la estructura de la

organizacin, la asignacin de autoridad y responsabilidades, las polticas y prcticas

de recursos humanos. Evaluacin de riesgos, que consiste en la identificacin y

anlisis de riesgos relevantes para el logro de los objetivos y base para determinar la

forma en que tales riesgos deben ser mejorados, para manejar adecuadamente los

riesgos especficos asociados con los cambios, tanto los que influyen en el entorno de

la organizacin como en su interior. Actividades de control gerencial, que son

aquellas que realizan la gerencia y el grupo de personal de la organizacin para

cumplir diariamente con las actividades asignadas, que estn expresadas en las

polticas, sistemas y procedimientos. Informacin y comunicacin, que estn

diseminados en todo el ente de la Municipalidad Provincial de Huaraz y todos ellos

atienden a uno o ms objetivos de control. De manera amplia, se considera que

existen controles generales y controles de aplicacin sobre los sistemas de

informacin. Supervisin y monitoreo que son lineamientos orientadores para el

cumplimiento efectivo de las actividades encargadas por el Estado y el logro de los

objetivos del control interno.

6
En esta perspectiva no se estaran aplicando los principios del control interno

consistentes en la responsabilidad que deben tener los auditores y/o funcionarios de

la oficina de Control Institucional; no se estaran demostrando el principio de

transparencia y la moralidad; promoviendo la igualdad de trato a todos los

funcionarios y trabajadores de la municipalidad con una imparcialidad marcada

debidamente demostrada; donde los resultados del control interno reflejen eficiencia,

eficacia y economa.

Por las razones descritas, analizadas y explicadas de la realidad problemtica

fue necesario formar el problema de investigacin: Cmo es el control interno y la

gestin de abastecimiento en la municipalidad provincial de Huaraz en el 2014? Para

responder al problema de investigacin se propusieron los siguientes objetivos,

objetivo general: Determinar el control interno y la gestin de abastecimiento en la

municipalidad provincial de Huaraz en el 2014; y para lograr el objetivo general se

desagregaron los siguientes objetivos especficos.

- Describir el control interno en la municipalidad provincial de Huaraz en el

2014.

-Describir la gestin de abastecimiento en la municipalidad provincial de Huaraz

en el 2014.

El trabajo de investigacin para el estudio de las variables control interno y la

gestin del rea de abastecimiento tienen una apreciable importancia en los

momentos actuales por su trascendencia econmica, tica y moral en la funcin

pblica. Por estos motivos fue necesario justificar de la siguiente manera:

7
Desde el punto de vista terico, la investigacin toma en cuenta las teoras que

sustentan a cada una de las variables utilizando un conjunto de conceptos,

definiciones, principios, leyes del derecho positivo, postulados que le dan un sustento

terico a la investigacin. As mismo los resultados de la investigacin, llenan un

vaco existente en el sistema de conocimientos tericos.

Desde el punto de vista prctico, los hallazgos cientficos contables sirvieron

para la comunidad acadmica de Uladech Catlica en el aumento bibliogrfico y que

la tesis sirva de fuente de informacin a los estudiantes de contabilidad, futuros

investigadores, a quienes ayud como antecedente del problema de investigacin.

Para la municipalidad provincial de Huaraz, apoy en la toma de decisiones para el

fortalecimiento y mejora de la gestin de abastecimiento cumpliendo con todas sus

funciones establecidas en las normas legales y la ejecucin del control interno de

acuerdo a los requerimientos de funcionamiento y desarrollo de la municipalidad

provincial de Huaraz. Para la tesista, la tesis sustentada, le sirvi como fuente de

informacin para la solucin de problemas prcticos en su actividad laboral.

Desde el punto de vista metodolgico, ayud en la formulacin de instrumentos

de medicin para la recoleccin de datos de los elementos de la muestra que

participaron en la investigacin y su posterior anlisis y procesamiento de datos.

Desde el punto de vista de la viabilidad, la ejecucin del informe final de la tesis,

fue viable porque se cuenta con los recursos, humanos, materiales y financieros

adecuados y necesarios para el logro de los objetivos que se ha propuesto alcanzar.

8
II. REVISIN DE LITERATURA

2.1. Antecedentes

Internacional

Arce (2012) en su tesis de titulacin acerca de Problemas en la logstica de

abastecimiento. La presente investigacin tiene como propsito identificar los

principales problemas en la logstica de abastecimiento de las empresas constructoras

bogotanas. Para ello, fue necesaria la aplicacin de un cuestionario estructurado a

una poblacin de empresas seleccionadas que indagaba acerca de los principales

procesos en la logstica de abastecimiento como la obtencin, recepcin, inspeccin

y almacenaje del material, certificacin de calidad del proveedor y toda la logstica

de abastecimiento. Segn los resultados de los cuestionarios, los principales

problemas en la logstica de abastecimiento de las empresas constructoras bogotanas

son el control y manejo de los inventarios, el deficiente almacenamiento y la carencia

de sistemas de informacin. Adicionalmente, inciden otras caractersticas

productivas del sector y que en parte explican el grado bajo de desarrollo de la

Industria. Primero, existe excesiva confianza en la experiencia en el sector de las

empresas constructoras menospreciando el conocimiento y las tcnicas que pueden

proveer un mejoramiento del sector. Igualmente, existe poca innovacin y desarrollo

y por esta razn, no se buscan mejores prcticas que busquen la eficiencia.

Len (2011) en su tesis doctoral sobre Proceso administrativo de control interno

en la gestin municipal. En este trabajo se resalta el control de las distintas

9
actividades administrativas, financieras, contables, legales y la relacin de la

municipalidad con la comunidad, elemento que desde siempre ha sido necesario

resaltar y sobre el cual no se ha hecho mucho. Este trabajo tiende a propiciar un

moderno y eficaz instrumento de control administrativo que implica un cambio en la

estructura del rgano responsable que el control interno funcione de manera integral,

efectiva y eficiente que asegure en lo posible un control permanente de todos los

procedimientos del organismo municipal a fin de que cada accin sea ejecutada

ejerciendo una estricta y permanente vigilancia del cumplimiento de las medidas de

control previo, concurrente y posterior.

Sabando (2009) en su tesis de Maestra sobre Diseo e implementacin de un

manual de control interno y su incidencia en el manejo de los recursos financieros en

el municipio del Cantn Bolvar Provincia de Manab. Cuyo objetivo fue: Disear y

aplicar un Manual de Control Interno para el Municipio del Cantn Bolvar, con la

finalidad de generar una secuencia lgica de sus actividades en el manejo de los

recursos Econmicos y Financieros de esta Institucin. El estudio se desarroll bajo

un esquema metodolgico de carcter inductivo, que parte de un anlisis de lo

general a lo particular, en donde la observacin se fundament como gua

operacional para determinar la aplicacin de los funcionarios Tcnicos de Control

Interno. Conclusin: El proceso de anlisis operacional y de gestin de Control

Interno dentro del Municipio del Cantn Bolvar, no es aplicado de forma

reglamentaria, porque existe un desconocimiento de las normativas por parte del

Personal debido a que no tienen un Sistema de Capacitacin con los Organismos de

Control del Sector Pblico, frente a esta realidad se establece la propuesta que

10
determina la motivacin del Recursos Humano en auto capacitarse en el registro de

cuentas. El desempeo del Recurso Humano de la Entidad, est sometido a las

polticas y sesiones del Concejo Cantonal donde el gestor de su cumplimiento es el

Alcalde, Funcionario que tiene la responsabilidad de hacer aplicar el Manual de

Control Interno propuesto cuyos resultados se sintetizan en un buen proceso de

registro de valores econmicos y custodia de bienes de la Institucin.

Arboleda (2011) en su tesis de maestra sobre El modelo estndar de control

interno como herramienta que facilita el procedo de gestin empresarial, realizado en

Colombia. Concluye: que el control interno es un conjunto de mecanismos y

procedimientos por las entidades para asegurar la regularidad, la eficiencia y eficacia

de las operaciones y actividades de la administracin pblica. El control interno se

relaciona con la gestin de la institucin ya que se enfoca a apoyar el logro de las

metas y objetivos, se encamina al cumplimiento de las polticas fijadas y a promover

la eficiencia de la actividad administrativa. Es tener en cuenta que el control interno

ha existido siempre en todas las actividades de la personas como una ayuda

excepcional para realizarlas, siguiendo normas legales, personales o morales

proyectadas a la familia, la sociedad, la empresa o la persona misma. El mecanismo

de control interno como parmetro de la medicin de la rentabilidad de la empresa

pblica a travs de indicadores de eficacia, eficiencia y efectividad, ha revolucionado

los conceptos tradicionales que se tenan sobre el control policivo y de evaluacin

sancin, por el desconocimiento e identificacin de metas y objetivos a cumplir, a

travs de unas actividades y procedimientos previamente establecidos.

11
Nacional

Fernndez (2013) en su tesis de Maestra sobre El control interno y su influencia

en la gestin de las empresas privadas y pblicas de Latinoamrica, Per y

Chimbote, 2013. La investigacin tuvo como objetivo determinar y describir el

control interno y su influencia en la gestin de las empresas privadas y pblicas de

Latinoamrica, Per y Chimbote, 2013. La investigacin fue cualitativa-descriptiva,

para el recojo de la informacin se utiliz el mtodo de revisin bibliogrfica-

documental, encontrando los siguientes resultados: la mayora de los autores sealan

que el control interno es considerado como una herramienta de gestin, con

aplicacin en el mbito de las finanzas y la administracin; es decir, el

control interno es un medio para alcanzar un fin y no un fin en s mismo; por lo tanto,

no se trata solamente de manuales de organizacin y procedimientos, se trata de una

herramienta prctica para prevenir y detectar malos manejos, fraudes y robos en las

diferentes reas de las empresas, as como el uso eficiente y eficaz de los insumos y

recursos productivos, y la minimizacin de los riesgos; lo que a su vez permite una

mejora en la productividad, rentabilidad y competitividad de las mismas. La

conclusin de la investigacin es que no se han encontrado evidencia emprica

(estudios de investigacin) que hayan determinado la influencia (relacin) del control

interno en la gestin de las empresas privadas, tanto en Amrica Latina, Per

y Chimbote. As mismo, slo un trabajo de investigacin establece que en

Latinoamrica el 60% de las empresas privadas tiene implementado un sistema de

control interno.

12
Zarpan (2012) en su tesis de Maestra sobre Evaluacin del sistema de control

interno del rea de abastecimiento para detectar riesgos operativos en la

municipalidad distrital de Pomalca -2012. Cuyo objetivo fue: evaluar el sistema de

control interno para detectar riesgos potenciales en el rea de abastecimiento de la

Municipalidad de Pomalca. Metodolgicamente la investigacin fue de tipo aplicada

no-experimental y se utiliz el diseo descriptivo- explicativo, los mtodos utilizados

fueron Mtodo lgico inductivo, Mtodo histrico, Hipottico deductivo; tcnicas

utilizadas fueron el fichaje, observacin y entrevista, los instrumentos fueron

cuestionario estructurado. Concluye que la evaluacin del sistema de control interno

del rea de abastecimiento en la municipalidad distrital de Pomalca, se identificaron

5 riesgos potenciales originados como consecuencia de las deficiencias detectadas en

cada rea, dentro de los cuales tenemos; adquisicin de productos innecesarios;

excesivos costos de bienes adquiridos, extravi, deterioro, robo sistemtico de los

bienes almacenados; deficiente desempeo del recurso humano. Asimismo

corroboramos que la gestin de riesgo es deficiente, detectando de esta forma que la

respuesta frente al riesgo era la aceptacin absoluta, donde la entidad decide no

actuar frente al riesgo.

Herrera (2011) en su tesis acerca de la Evaluacin del Control Interno del

Sistema administrativo de tesorera de la empresa Municipal de Saneamiento bsico

EMPSA-Puno periodo 2000-2001. Concluye: la evaluacin del control interno en lo

referente a lo que es la aplicacin de las normas generales de tesorera de la empresa

Municipal de saneamiento bsico EMSA-PUNO corresponde a un calificativo de

Regular puesto a que alcanza su resultado de 60% y 66.67% para el perodo 2000 y

13
2001 respectivamente. A s mismo en cuanto a la determinacin de las diferencias de

control interno en la aplicacin de las normas tcnicas de control interno de la

Empresa Municipal de Saneamiento Bsico EMSA-PUNOS.A. Podemos decir que la

aplicacin de las normas de control interno nos representa un calificativo de

Regular presentando un % de 61.54 % y64.23% correspondiente al ao 2000 y 2001

respecto que muestra claramente que no existe diferencias.

Vlchez (2008) en su tesis de Maestra sobre Control interno y su incidencia en

la ejecucin de gastos en la municipalidad provincial de huamanga perodos: 2006

2007. Cuyo objetivo fue: Analizar la incidencia del Control Interno en la

optimizacin de los recursos en la ejecucin de gastos en la Municipalidad Provincial

de Huamanga. Tipo de investigacin aplicada, diseo descriptivo, explicativo

Correlacional; mtodo inductivo deductivo. Conclusin: El conjunto de planes,

mtodos y elementos de Control Interno no son evaluados; a falta del manual de

procedimientos y guas por cada rea, que describan los procedimientos especficos

de manera detallada y definan las funciones del personal; entonces el calendario de

compromisos que es una herramienta para el control presupuestal del gasto, se

efecte de manera incorrecta, pues no hay control de los compromisos de gasto, que

permita asegurar su correcta aplicacin en las partidas presupuestales relativas a las

metas programadas, no contndose con informacin actualizada sobre los saldos

presupuestales disponibles y de los montos comprometidos que permanecen

pendiente de ejecucin; dificultando la distribucin de los gastos por cada perodo.

14
2.2. Bases Tericas de la investigacin

2.2.1. Control interno

2.2.1.1. Concepto

Segn la Contralora General de la Repblica (2006), el Control Interno es un

proceso integral efectuado por el titular, funcionarios y servidores de una entidad,

diseado para enfrentar los riesgos y para asegurar que se alcancen los objetivos

gerenciales.

El Control Interno es el conjunto de procedimientos, polticas y planes de

organizacin los cuales tienen por objeto asegurar una eficiente, seguridad y eficacia

administrativa y operativa as como alentar y supervisar una buena gestin financiera

a fin de obtener informacin oportuna y adecuada y producir una seguridad

razonable de poder lograr metas y objetivos producidos. El Control Interno es un

proceso continuo realizado por la direccin, gerencia y otros funcionarios de la

entidad, la esencia del Control Interno est en las acciones tomadas para dirigir o

llevar a cabo las operaciones dichas medidas incluye corregir las deficiencias y

mejorar las operaciones.

2.2.1.2. Teoras de Control interno

Segn Colbert y Bowen (1999), al sealar que en el informe COSO existe una

preeminencia del objetivo de informacin financiera con relacin a cualquier otro

15
tipo de informacin, hecho que puede resultar problemtico en las organizaciones

pblicas y sin nimo de lucro en las que la informacin no financiera tiene una gran

relevancia.

Este avance en la conceptualizacin del sistema de control interno no est exento

de riesgos, pues muchos auditores tienen incertidumbre de cmo encajar los

principios del modelo con los conceptos y normas de auditora, ya que el control

tradicionalmente ha sido observado como un proceso orientado hacia la actividad,

mientras que COSO adopta una perspectiva de gestin centrada ms en los resultados

que en el proceso. Esta apreciacin tambin es reconocida por el IIA, sealando que

los auditores internos deben utilizar algn marco de referencia a la hora de concebir

el control interno, siendo generalmente el informe COSO el ms sugerido, aunque la

evidencia emprica demuestra que los auditores internos vienen utilizando diferentes

modelos en el mbito internacional (Merchant, 1985).

2.2.1.2.1. Las teoras del control interno segn Dorta

Segn Dorta (2005), desde la perspectiva organizativa, el concepto de control no

es nico y est supeditado a las diversas corrientes de pensamiento existentes, cita a

Monllau (1997) el cual concluye, en la literatura organizativa se produce una

evolucin del concepto de control: en la teora clsica el control era considerado

como sinnimo de autoridad; la escuela de Harvard ve en control como un conjunto

de mecanismos que permiten conseguir la congruencia de los objetivos. La teora de

la agencia se limita a aplicar los principios y tcnicas microeconmicas al concepto

16
de control. La teora de los sistemas abiertos considera al control como un sistema

que tiene por finalidad establecer un feed-back entre el entorno en el que se mueve la

empresa, y la propia empresa. La teora contingente, partiendo de la teora de los

sistemas abiertos, considera que el diseo de control de la empresa depende de

factores que caracterizan tanto el entorno de la empresa, como de los que

caracterizan a la propia institucin.

2.2.1.2.2. Incidencia de los principios de la teora de la gestin de la calidad total

Los marcos conceptuales del control interno (COSO, COCO, ACC) guardan una

relacin con los modelos que se han propuesto desde los planteamientos de la gestin

de la calidad total, pues todos pretenden lograr una mayor excelencia en el gobierno

de las organizaciones mediante un conjunto integrado de principios (enfoque del

cliente, mejora continua, gestin de procesos, trabajo en equipo, nfasis en el valor

de los empleados, liderazgo, adaptacin al entorno y las expectativas de los grupos

de inters). Ahora bien, existiendo tres posturas al respecto: COSO sostiene que tales

principios no forman parte del sistema de control interno; COCO reconoce que

existen puntos en comn; y, finalmente, ACC seala claramente que los principios y

prcticas de la calidad pueden insertarse en el establecimiento de un sistema de

control interno, al otorgar importancia a las necesidades y expectativas de los

diferentes grupos de inters (Committee of Sponsoring Organizations of the

Treadway Commission COSO, 1997).

17
2.2.1.3. Objetivos de control interno

1. Promover la efectividad, eficiencia y economa en las operaciones y la calidad en

los servicios.

2. Proteger y conservar los recursos pblicos contra cualquier perdida, despilfarro,

uso indebido, irregularidad o acto ilegal.

3. Cumplir las leyes, reglamentos y otras normas gubernamentales.

4. Elaborar informacin financiera valida y confiable, presentada con oportunidad.

5. Promover una Cultura de Integridad, Transparencia y Responsabilidad en la

funcin Pblica, cautelando el correcto Desempeo de los funcionarios y

servidores.

6. Promover una Cultura de proteccin y conservacin del ambiente, as como

coadyuvar a una mejora de la Gestin ambiental (Contralora General de la

Republica, 2010).

2.2.1.4. Clases de control interno

2.2.1.4.1. Control Interno Previo

Todas las entidades pblicas tienen establecidos los procedimientos (desde la

autorizacin hasta la evaluacin) de sus operaciones. El control interno previo pone

nfasis en la existencia de reglamentos de organizacin, manuales o disposiciones

especficas que sealan todo el proceso que se necesita para poder realizar una

determinada operacin.

18
2.2.1.4.2. Control interno simultaneo

Son los procedimientos que permiten verificar y evaluar las acciones en el

mismo momento de su ejecucin, lo cual est relacionado bsicamente con el control

de calidad.

2.2.1.4.3. Control interno posterior

El control interno posterior es ejercido por los rganos de auditora interna en las

entidades del sector pblico mediante auditoras y exmenes especiales, con la

finalidad de evaluar la medida en que las disposiciones legales, polticas internas,

lineamientos y procedimientos puestos en prctica por la gerencia, han sido eficaces

para salvaguardar sus activos, asegurar la confiabilidad de su informacin gerencial,

proporcionar una seguridad razonable de poder lograr los resultados previstos y

evaluar el cumplimiento de sus metas, as como administrar los recursos de cada

entidad con efectividad, eficiencia y economa (Sifuentes, 2009).

2.2.1.5. Componentes del control interno

2.2.1.5.1. Ambiente de control

Entendido como el entorno organizacional favorable al ejercicio de prcticas,

valores, conductas y reglas apropiadas para el funcionamiento del control interno.

19
2.2.1.5.1.1. Filosofa de la direccin

- Conducta y actitud respecto al control interno

- Ambiente de confianza y apoyo hacia el control interno.

- Actitud abierta hacia el aprendizaje y las innovaciones.

- Medicin del desempeo.

2.2.1.5.1.2. Integridad y valores ticos

- Establecer principios y valores ticos para regir la conducta y estilos de gestin.

- Los principios y valores deben ser parte de la cultura organizacional.

- Demostracin de los titulares y funcionarios a travs de su comportamiento tico.

2.2.1.5.1.3. Administracin estratgica

- Formular planes estratgicos y operativos, adems gestionarlos.

- Control de programacin y cumplimiento de operaciones y metas.

2.2.1.5.1.4. Estructura organizacional

- Desarrollar, aprobar y actualizar la estructura orientada a sus objetivos y misin

- El diseo no solo debe contener unidades sino los procesos y operaciones.

- Formalizar en manuales de procesos, organizacin y funciones y organigramas

20
2.2.1.5.1.5. Administracin de recursos humanos

- Establecer polticas y procedimientos para una planificacin y administracin de

los recursos humanos.

- Garantizar el desarrollo profesional, transparencia, eficacia y vocacin de servicio

a la comunidad (Contralora General de la Repblica, 2006).

2.2.1.5.1.6. Competencia profesional

- Reconocer como elemento esencial la competencia profesional, acorde con las

funciones y responsabilidades.

- El titular y servidores deben mantener nivel adecuado de competencia.

2.2.1.5.1.7. Asignacin de autoridades y responsabilidades

Es necesario asignar claramente al personal sus deberes y responsabilidades, as

como establecer relaciones de informacin, niveles y reglas de autorizacin, as

como los lmites de su autoridad.

2.2.1.5.1.8. rgano de control institucional

La existencia de actividades de control interno a cargo de la correspondiente

unidad orgnica especializada denominada rgano de Control Institucional, que debe

21
estar debidamente implementada, contribuye de manera significativa al buen

ambiente de control.

2.2.1.5.2. Evaluacin de Riesgos

El componente evaluacin de riesgos abarca el proceso de identificacin y

anlisis de los riesgos a los que est expuesta la entidad para el logro de sus objetivos

y la elaboracin de una respuesta apropiada a los mismos. La evaluacin de riesgos

es parte del proceso de administracin de riesgos, e incluye: planeamiento,

identificacin, valoracin o anlisis, manejo o respuesta y el monitoreo de los riesgos

de la entidad.

2.2.1.5.2.1. Planeamiento de la administracin de riesgos

Es el proceso de desarrollar y documentar una estrategia clara, organizada e

interactiva para identificar y valorar los riesgos que puedan impactar en una entidad

impidiendo el logro de los objetivos. Se deben desarrollar planes, mtodos de

respuesta y monitoreo de cambios, as como un programa para la obtencin de los

recursos necesarios para definir acciones en respuesta a riesgos (Contralora General

de la Repblica, 2006).

22
2.2.1.5.2.2. Identificacin de los riesgos

En la identificacin de los riesgos se tipifican todos los riesgos que pueden afectar el

logro de los objetivos de la entidad debido a factores externos o internos. Los

factores externos incluyen factores econmicos, medioambientales, polticos,

sociales y tecnolgicos. Los factores internos reflejan las selecciones que realiza la

administracin e incluyen la infraestructura, personal, procesos y tecnologa.

2.2.1.5.2.3. Valoracin de los riesgos

El anlisis o valoracin del riesgo le permite a la entidad considerar cmo los

riesgos potenciales pueden afectar el logro de sus objetivos. Se inicia con un estudio

detallado de los temas puntuales sobre riesgos que se hayan decidido evaluar. El

propsito es obtener la suficiente informacin acerca de las situaciones de riesgo

para estimar su probabilidad de ocurrencia, tiempo, respuesta y consecuencias.

2.2.1.5.2.4. Respuesta al riesgo

La administracin identifica las opciones de respuesta al riesgo considerando la

probabilidad y el impacto en relacin con la tolerancia al riesgo y su relacin costo

beneficio. La consideracin del manejo del riesgo y la seleccin e implementacin de

una respuesta son parte integral de la administracin de los riesgos.

23
2.2.1.5.3. Actividades de Control Gerencial

El componente actividades de control gerencial comprende polticas y

procedimientos establecidos para asegurar que se estn llevando a cabo las acciones

necesarias en la administracin de los riesgos que pueden afectar los objetivos de la

entidad, contribuyendo a asegurar el cumplimiento de estos.

2.2.1.5.3.1. Procedimientos de autorizacin y aprobacin

La responsabilidad por cada proceso, actividad o tarea organizacional debe ser

claramente definida, especficamente asignada y formalmente comunicada al

funcionario respectivo. La ejecucin de los procesos, actividades, o tareas debe

contar con la autorizacin y aprobacin de los funcionarios con el rango de autoridad

respectivo (Contralora General de la Repblica, 2006).

2.2.1.5.3.2. Segregacin de funciones

La segregacin de funciones en los cargos o equipos de trabajo debe contribuir a

reducir los riesgos de error o fraude en los procesos, actividades o tareas. Es decir, un

solo cargo o equipo de trabajo no debe tener el control de todas las etapas clave en un

proceso, actividad o tarea.

24
2.2.1.5.3.3. Evaluacin costo-beneficio

El diseo e implementacin de cualquier actividad o procedimiento de control

deben ser precedidos por una evaluacin de costo-beneficio considerando como

criterios la factibilidad y la conveniencia en relacin con el logro de los objetivos,

entre otros.

2.2.1.5.3.4. Controles sobre el acceso a los recursos o archivos

El acceso a los recursos o archivos debe limitarse al personal autorizado que sea

responsable por la utilizacin o custodia de los mismos. La responsabilidad en cuanto

a la utilizacin y custodia debe evidenciarse a travs del registro en recibos,

inventarios o cualquier otro documento o medio que permita llevar un control

efectivo sobre los recursos o archivos.

2.2.1.5.3.5. Verificaciones y conciliaciones

Los procesos, actividades o tareas significativos deben ser verificados antes y

despus de realizarse, as como tambin deben ser finalmente registrados y

clasificados para su revisin posterior.

2.2.1.5.3.6. Evaluacin de desempeo

Se debe efectuar una evaluacin permanente de la gestin tomando como base

regular los planes organizacionales y las disposiciones normativas vigentes, para

25
prevenir y corregir cualquier eventual deficiencia o irregularidad que afecte los

principios de eficiencia, eficacia, economa y legalidad aplicables.

2.2.1.5.3.7. Rendicin de cuentas

La entidad, los titulares, funcionarios y servidores pblicos estn obligados a

rendir cuentas por el uso de los recursos y bienes del Estado, el cumplimiento

misional y de los objetivos institucionales, as como el logro de los resultados

esperados, para cuyo efecto el sistema de control interno establecido deber brindar

la informacin y el apoyo pertinente.

2.2.1.5.3.8. Documentacin de procesos, actividades y tareas

Los procesos, actividades y tareas deben estar debidamente documentados para

asegurar su adecuado desarrollo de acuerdo con los estndares establecidos, facilitar

la correcta revisin de los mismos y garantizar la trazabilidad de los productos o

servicios generados.

2.2.1.5.3.9. Revisin de procesos, actividades y tareas

Los procesos, actividades y tareas deben ser peridicamente revisados para

asegurar que cumplen con los reglamentos, polticas, procedimientos vigentes y

dems requisitos. Este tipo de revisin en una entidad debe ser claramente

distinguido del seguimiento del control interno.

26
2.2.1.5.3.10. Controles para las tecnologas de la Informacin y comunicaciones

La informacin de la entidad es provista mediante el uso de Tecnologas de la

Informacin y Comunicaciones (TIC). Las TIC abarcan datos, sistemas de

informacin, tecnologa asociada, instalaciones y personal. Las actividades de

control de las TIC incluyen controles que garantizan el procesamiento de la

informacin para el cumplimiento misional y de los objetivos de la entidad, debiendo

estar diseados para prevenir, detectar y corregir errores e irregularidades mientras la

informacin fluye a travs de los sistemas (Contralora General de la Repblica,

2006).

2.2.1.5.4. Informacin y Comunicacin

Se entiende por el componente de informacin y comunicacin, los mtodos,

procesos, canales, medios y acciones que, con enfoque sistmico y regular, aseguren

el flujo de informacin en todas las direcciones con calidad y oportunidad. Esto

permite cumplir con las responsabilidades individuales y grupales.

2.2.1.5.4.1. Funciones y caractersticas de la informacin

La informacin es resultado de las actividades operativas, financieras y de

control provenientes del interior o exterior de la entidad. Debe transmitir una

situacin existente en un determinado momento reuniendo las caractersticas de

27
confiabilidad, oportunidad y utilidad con la finalidad que el usuario disponga de

elementos esenciales en la ejecucin de sus tareas operativas o de gestin.

2.2.1.5.4.2. Informacin y responsabilidad

La informacin debe permitir a los funcionarios y servidores pblicos cumplir

con sus obligaciones y responsabilidades. Los datos pertinentes deben ser captados,

identificados, seleccionados, registrados, estructurados en informacin y

comunicados en tiempo y forma oportuna.

2.2.1.5.4.3. Calidad y suficiencia de la informacin

El titular o funcionario designado debe asegurar la confiabilidad, calidad,

suficiencia, pertinencia y oportunidad de la informacin que se genere y comunique.

Para ello se debe disear, evaluar e implementar mecanismos necesarios que

aseguren las caractersticas con las que debe contar toda informacin til como parte

del sistema de control interno.

2.2.1.5.4.4. Sistemas de informacin

Los sistemas de informacin diseados e implementados por la entidad

constituyen un instrumento para el establecimiento de las estrategias

organizacionales y por ende para el logro de los objetivos y metas. Por ello deber

ajustarse a las caractersticas, necesidades y naturaleza de la entidad. De este modo el

28
sistema de informacin provee la informacin como insumo para la toma de

decisiones facilitando y garantizando la transparencia en la rendicin de cuentas.

2.2.1.5.4.5. Flexibilidad al cambio

Los sistemas de informacin deben ser revisados peridicamente, y de ser

necesario, rediseados cuando se detecten deficiencias en sus procesos y productos.

Cuando la entidad cambie objetivos y metas, estrategia, polticas y programas de

trabajo, entre otros, debe considerarse el impacto en los sistemas de informacin para

adoptar las acciones necesarias.

2.2.1.5.4.6. Archivo institucional

El titular o funcionario designado debe establecer y aplicar polticas y

procedimientos de archivo adecuados para la preservacin y conservacin de los

documentos e informacin de acuerdo con su utilidad o por requerimiento tcnico o

jurdico, tales como los informes y registros contables, administrativos y de gestin,

entre otros, incluyendo las fuentes de sustento (Contralora General de la Repblica,

2006).

2.2.1.5.4.7. Comunicacin interna

La comunicacin interna es el flujo de mensajes dentro de una red de relaciones

interdependientes que fluye hacia abajo, a travs de y hacia arriba de la estructura de

29
la entidad, con la finalidad de obtener un mensaje claro y eficaz. Asimismo debe

servir de control, motivacin y expresin de los usuarios.

2.2.1.5.4.8. Comunicacin externa

La comunicacin externa de la entidad debe orientarse a asegurar que el flujo de

mensajes e intercambio de informacin con los clientes, usuarios y ciudadana en

general, se lleve a cabo de manera segura, correcta y oportuna, generando confianza

e imagen positivas a la entidad.

2.2.1.5.4.9. Canales de comunicacin

Son medios diseados de acuerdo con las necesidades de la entidad y que

consideran una mecnica de distribucin formal, informal y multidireccional para la

difusin de la informacin. Los canales de comunicacin deben asegurar que la

informacin llegue a cada destinatario en la, cantidad, calidad y oportunidad

requeridas para la mejor ejecucin de los procesos, actividades y tareas.

2.2.1.5.5. Supervisin y monitoreo

El sistema de control interno debe ser objeto de supervisin para valorar la

eficacia y calidad de su funcionamiento en el tiempo y permitir su retroalimentacin.

Para ello la supervisin, identificada tambin como seguimiento, comprende un

conjunto de actividades de autocontrol incorporadas a los procesos y operaciones de

30
la entidad, con fines de mejora y evaluacin. Dichas actividades se llevan a cabo

mediante la prevencin y monitoreo, el seguimiento de resultados y los compromisos

de mejoramiento.

- Las Actividades de Prevencin y Monitoreo

- Seguimiento de Resultados

- Compromisos de Mejoramiento

- Autoevaluacin (Contralora General de la Repblica, 2006).

2.2.1.6. Principios del control interno

2.2.1.6.1. Responsabilidad

Capacidad de la Entidad Pblica para cumplir los compromisos contrados con la

comunidad y dems grupos de inters, en relacin con los fines esenciales del Estado

o, en caso de no hacerlo, de hacerse cargo de las consecuencias de su incumplimiento.

Se materializa en dos momentos, El primero, al considerar aquellos aspectos o

eventos capaces de afectar la gestin de las entidades estableciendo las acciones

necesarias para contrarrestarlos; el segundo, al reconocer la incapacidad personal o

institucional para cumplir los compromisos y en consecuencia, indemnizar a quienes

se vieran perjudicados por ello.

31
2.2.1.6.2. Transparencia

Es hacer visible la gestin de la entidad a travs de la relacin directa entre los

gobernantes, los gerentes y los servidores pblicos con los pblicos que atiende. Se

materializa en la entrega de informacin adecuada para facilitar la participacin de los

ciudadanos en las decisiones que los afecten, tal como lo manda el artculo 2 de la

Constitucin Poltica.

2.2.1.6.3. Moralidad

Se manifiesta, en la orientacin de las actuaciones bajo responsabilidad del

Servidor Pblico, el cumplimiento de las normas constitucionales y legales vigentes,

y los principios ticos y morales propios de nuestra sociedad.

2.2.1.6.4. Igualdad

Es reconocer a todos los ciudadanos la capacidad para ejercer los mismos

derechos para garantizar el cumplimiento del precepto constitucional segn el cual

todas las personas nacen libres e iguales ante la ley, recibirn la misma proteccin y

trato de las autoridades y gozarn de los mismos derechos, libertades y oportunidades

sin ninguna discriminacin por razones de sexo, raza, origen nacional o familiar,

lengua, religin, opinin poltica o filosfica.

32
2.2.1.6.5. Imparcialidad

Proceder con rectitud, dictaminar y resolver los asuntos de manera justa. Se

concreta cuando el Servidor Pblico acta con plena objetividad e independencia en

defensa de lo pblico, en los asuntos bajo su responsabilidad a fin de garantizar que

ningn ciudadano o grupo de inters se afecte en sus intereses, producto de la

actuacin de la entidad pblica.

2.2.1.6.6. Eficiencia

Es velar porque, en igualdad de condiciones de calidad y oportunidad, la entidad

pblica obtenga la mxima productividad de los recursos que le han sido asignados y

confiados para el logro de sus propsitos. Su cumplimiento garantiza la combinacin

y uso de los recursos en procura de la generacin de valor y la utilidad de los bienes y

servicios entregados a la comunidad.

2.2.1.6.7. Eficacia

Grado de consecucin e impacto de los resultados de una entidad pblica en relacin

con las metas y los objetivos previstos. Se mide en todas las actividades y las tareas y en

especial al concluir un proceso, un proyecto o un programa. Permite determinar si los

resultados obtenidos tienen relacin con los objetivos y con la satisfaccin de las

necesidades de la comunidad.

33
2.2.1.6.8. Economa

Se refiere a la austeridad y la mesura en los gastos e inversiones necesarios para

la obtencin de los insumos en las condiciones de calidad, cantidad y oportunidad

requeridas para la satisfaccin de las necesidades de la comunidad (Fonseca, 2009).

2.2.2. Gestin de abastecimiento

2.2.2.1. rea de Abastecimiento

El rea de Abastecimientos es la encargada de proporcionar los bienes y

servicios que las unidades orgnicas de la Municipalidad requieran, en las

condiciones de seguridad, calidad, oportunidad y costos adecuados de acuerdo a las

disposiciones legales vigentes (Nunja, 2010).

2.2.2.2. Teoras de la gestin de abastecimiento

2.2.2.2.1. Teora de abastecimiento

Esta teora general sobre la logstica como ciencia y su particular aplicacin asa

el desarrollo operacional de los diversos rganos estructurales de la institucin como

un sistema nico interactivo. As como la adaptacin de los principios, postulados,

reglas, normas, procesos tcnicos que informan tal teora , los cuales daran como

34
consecuencia la formulacin de la doctrina abastecimiento correspondiente,

indicando que esta labor de formular dicha doctrina, cae fuera de las posibilidades de

un trabajo abstracto y general como podra ser este, aparte de que tal cumplimiento

le corresponde y no podra ser realizada, ms que por los superiores, ejecutivos,

directores etc.; encargados responsables de la conduccin de una institucin.

De lo que se exponga a continuacin, no puede ser completado de carcter

doctrinal en ningn aspecto, es conveniente que se utilice como fuente de depurados

conocimientos cientficos, aptos para ser utilizados en la creacin de doctrinas

logsticas como de su aplicacin prctica y ejecutiva de tales doctrinas (Vsquez,

2010).

Todo sistema productivo, para asegurarse su funcionamiento, necesita obtener

del exterior una serie de insumos y materiales a partir de los cuales se realizarn los

procesos de transformacin. La funcin de abastecimiento es la encargada de

suministrar estos recursos y adquiere una importancia fundamental en el desempeo

de una organizacin, condicionando los costos productivos y la capacidad de

respuesta al consumidor.

Es ste uno de los motivos por los cuales la administracin de la cadena de

abastecimiento se ha convertido en un arma competitiva clave para las instituciones.

La administracin del flujo de entrada de materiales tiene adems una influencia

directa en las actividades una firma; por ejemplo, los retrasos en la solicitud de

pedidos o en la entrega de los proveedores afectan la continuidad del flujo de bienes

35
y servicios, aumentando no slo los costos por tiempos improductivos, sino tambin

los plazos de entrega a los usuarios/clientes (Monterroso, 1999).

2.2.2.3. Funciones del rea

1. Efectuar las adquisiciones de bienes y servicios para la Municipalidad dentro del

marco establecido por las disposiciones legales vigentes.

2. Programar, dirigir, coordinar, ejecutar y controlar la ejecucin de los procesos

tcnicos de abastecimientos y Control patrimonial, en concordancia con la

normatividad legal vigente.

3. Elaborar el Cuadro de Necesidades de Bienes y Servicios para la formulacin

del presupuesto anual, en coordinacin con las diferentes reas de la

municipalidad.

4. Elaborar el Plan anual de Adquisiciones y Contrataciones de acuerdo a los

planes de las diferentes dependencias municipales.

5. Elaborar las respectivas rdenes de compra y/o venta para el funcionamiento de

la Municipalidad.

6. Formular y proponer a la Oficina de Administracin, alternativas de poltica

referente a la administracin de bienes y servicios y patrimonio de la

municipalidad.

7. Apoyar a los comits especiales designados para los procesos de licitacin

pblica o concurso pblico, brindando la informacin tcnica y econmica

relacionada con la materia, en concordancia con la Ley de Adquisiciones y

Contrataciones del Estado y su reglamento.

36
8. Ejecutar los procesos tcnicos de programacin, adquisicin, almacenamiento y

distribucin de bienes materiales.

9. Organizar, valorizar, actualizar y controlar el inventario de bienes de la

Municipalidad a travs de los registros correspondientes.

10. Supervisar el proceso de control patrimonial institucional.

11. Cumplir con las disposiciones legales que norman el proceso de adquisiciones en

sus modalidades de Adjudicacin Directa, Adjudicacin Directa de Menor

Cuanta, Concurso de Precios, Concurso de Mritos, Licitacin Pblica y otras

propias.

12. Efectuar el control patrimonial de los Activos Fijos adquiridos o donados a la

Municipalidad.

13. Mantener actualizado el catlogo de bienes en coordinacin con las dems

dependencias municipales.

14. Elaborar oportunamente el Parte Diario de Almacn y proporcionar informacin

a la Unidad de Contabilidad y ejecucin Presupuestal, adjuntando la informacin

sustentatoria.

15. Programar, ejecutar y supervisar los procesos de codificacin, valorizacin,

depreciacin, reevaluacin, bajas y excedentes de inventarios.

16. Coordinar la titulacin de los bienes inmuebles de la Municipalidad en

coordinacin con la Oficina de Asesora Jurdica.

17. Supervisar el cumplimiento de contratos.

18. Conciliar mensualmente sus operaciones y actividades con la Oficina de

Planeamiento y Presupuesto, Unidad de Tesorera y la Unidad de Contabilidad.

19. Llevar los registros contables del rea.

37
20. Velar por el cumplimiento de las normas tcnicas de control, y disposiciones

legales que regulan las actividades del sistema de abastecimientos y control

patrimonial.

21. Mantener actualizados los registros estadsticos del rea.

22. Racionalizar y simplificar los procedimientos administrativos de la Unidad.

23. Mantener actualizado el Marges de Bienes de la Municipalidad x. Las dems

funciones afines que se asignen (Albornos, 2012).

2.2.2.4. Finalidad

La finalidad del Sistema de Abastecimiento es asegurar la unidad, racionalidad,

eficiencia y eficacia de los procesos de abastecimiento de bienes y servicios en la

administracin pblica.

2.2.2.5. Normas que rigen el Sistema de Abastecimiento

Las normas que rigen el Sistema de Abastecimiento en la Administracin

Pblica peruana son las siguientes:

2.2.2.5.1. Constitucin Poltica del Per

Artculo 76

Las obras y la adquisicin de suministros con utilizacin de fondos o recursos

pblicos se ejecutan obligatoriamente por contrata y licitacin pblica, as como

tambin la adquisicin o la enajenacin de bienes.

38
La contratacin de servicios y proyectos cuya importancia y cuyo monto seala

la Ley de Presupuesto se hace por concurso pblico. La ley establece el

procedimiento, las excepciones y las respectivas responsabilidades (Congreso de la

repblica, 2008).

Artculo 194

Las municipalidades provinciales y distritales son los rganos de gobierno local.

Tienen autonoma poltica, econmica y administrativa en los asuntos de su

competencia. Las municipalidades de los centros poblados son creadas conforme a

ley.

Artculo 195

Los gobiernos locales promueven el desarrollo y la economa local, y la

prestacin de los servicios pblicos de su responsabilidad, en armona con las

polticas y planes nacionales y regionales de desarrollo.

Son competentes para:

1. Aprobar su organizacin interna y su presupuesto.

2. Aprobar el plan de desarrollo local concertado con la sociedad civil.

3. Administrar sus bienes y rentas.

39
2.2.2.5.2. Decreto Ley 22056: Sistema de Abastecimiento

Artculo 1

Instityase a partir del 1ero de enero de 1978 el Sistema de Abastecimiento ()

Artculo 2

Corresponde al Sistema de Abastecimiento asegurar la unidad, racionalidad,

eficiencia y eficacia de los procesos de abastecimiento de bienes y servicios no

personales en la Administracin Pblica a travs de los procesos tcnicos de

catalogacin, registro de proveedores, programacin, adquisiciones, almacenamiento

y seguridad, distribucin, registro y control, mantenimiento, recuperacin de bienes y

disposicin final.

2.2.2.5.3. Resolucin Jefatural 118- 80- INAP/DNA. Aprueba las Normas

Generales del Sistema de Abastecimiento

SA 05. Unidad en el ingreso fsico y custodia temporal de bienes

Segn Congreso de la Repblica (2008), los bienes obtenidos por las entidades

deben ingresar fsicamente por el Almacn Central, salvo que por su naturaleza y

caractersticas propias, resulte imposible hacerlo; en cuyo caso, el ingreso y salida se

har slo con documentos fuentes (orden de compra: O/C, Orden de Servicio: O/S,

Nota de Entrada de Almacn: NEA y Pedido Comprobante de Salida: PECOSA). Se

denomina as por ser stos de uso compartido por los Sistemas de Abastecimiento,

Contabilidad y Presupuesto.

40
Ingresados conformes los bienes, se codifican segn los Catlogos Nacionales

vigentes, se registra su ingreso o salida en las TCVA o Bind Card y se informa

documentadamente al Krdex, para que haga lo propio ante la Oficina de

Contabilidad, a travs del Resumen del Movimiento de Almacn (RJ. N 335-90-

INAP/DNA).

Los bienes para uso o consumo inmediato deben salir del Almacn con

PECOSA. Los que van a ser utilizados en fecha posterior (como es el caso de los

insumos para obras) podrn hacerlo mediante Pedido Interno de Almacn (PIA), que

es un documento interno de naturaleza extra-contable, previa su aprobacin y

autorizacin por resolucin de Oficina General de Abastecimiento, o la que haga sus

veces como es el caso de la Gerencia de Administracin en las municipalidades.

SA 06. Austeridad del abastecimiento

En toda previsin, solicitud, obtencin, suministro, utilizacin o administracin

de bienes y servicios, se aplicarn los criterios e instrumentos pertinentes de

austeridad que establezca la entidad a propuesta de la Oficina de Abastecimiento, en

concordancia por la poltica gubernamental. La austeridad no significa dejar de

gastar, sino ms bien, hacer un mejor uso de los pocos recursos econmicos o

materiales con los que se cuenta o de los que se dispone.

La austeridad en el proceso de abastecimiento ha de entenderse como la

equilibrada estimacin de necesidades de bienes y servicios, el empleo mesurado de

41
los recursos asignados a la municipalidad y su adecuada combinacin, para obtener

ms y mejores resultados en beneficio de la colectividad en general.

La austeridad es condicin bsica del abastecimiento. Su aplicacin, observancia

y cumplimiento corresponden a todas las dependencias de la entidad pblica,

cualquiera sea su denominacin, estructura, ubicacin, directivos, etc.

Es competencia de la Oficina de Abastecimiento, de acuerdo a sus funciones y

atribuciones, estudiar y proponer a la Gerencia de Administracin y Gerencia

Municipal, los criterios y orientaciones para la mejor aplicacin de las medidas de

austeridad, sobre bienes y servicios. Entre ellos tenemos los siguientes:

la estandarizacin de bienes y servicios para controlar la excesiva variedad o

mixtura de los mismos.

la relacin de los bienes y servicios de los que se puede prescindir, por ser mnimo

su requerimiento anual.

imprimir en los Cuadros de Necesidades, antes de entregarlos a las dependencias

de la entidad, la relacin e informacin bsica de los bienes y servicios

programables.

establecer la cantidad mxima de cada bien o servicio que puede programarse, en

funcin a los objetivos y metas, frecuencia de uso, real cantidad de personal que

labora, etc.

los titulares de las dependencias de la entidad son responsables de supervisar la

aplicacin de las medidas de austeridad del abastecimiento, en el mbito de

competencia.

42
peridicamente, la Oficina de Abastecimiento conducir y coordinar la

evaluacin y resultado de la austeridad del abastecimiento, para proponer su

perfeccionamiento.

2.2.2.5.4. Ley de Bases de la Descentralizacin: Ley 27783

Artculo 10

Las normas tcnicas referidas a los servicios y bienes pblicos, y los sistemas

administrativos del estado, referidos a presupuesto, tesorera, contadura, crdito

pblico, inversin pblica, contrataciones y adquisiciones, personal y control, por su

naturaleza son de observancia y cumplimiento obligatorio para todos los niveles de

gobierno.

2.2.2.5.5. Ley Orgnica de Municipalidades: Ley 27972

Artculo VIII

Los gobiernos locales estn sujetos a las leyes y disposiciones que de manera

general y de conformidad con la Constitucin Poltica del Per, regulan las

actividades y funcionamiento del Sector Pblico; as como a las normas tcnicas

referidas a los servicios y bienes pblicos, y a los sistemas administrativos del estado

que por su naturaleza son de observancia y cumplimiento obligatorio.

43
Artculo 34. Contrataciones y adquisiciones locales

Las contrataciones y adquisiciones que realizan los gobiernos locales se sujetan

a la ley de la materia, debiendo hacerlo en acto pblico y preferentemente con las

empresas calificadas constituidas en su jurisdiccin, y a falta de ellas con empresas

de otras jurisdicciones.

Los procesos de contratacin y adquisicin se rigen por los principios de

moralidad, libre competencia, imparcialidad, eficiencia, transparencia, economa,

vigencia tecnolgica y trato justo e igualitario; tienen como finalidad garantizar que

los gobiernos locales obtengan bienes, servicios y obras de la calidad requerida en

forma oportuna y a precios o costos adecuados.

2.2.2.5.6. Ley y Reglamento de Contrataciones y Adquisiciones del Estado

Decreto Supremo 083-2004-PCM

Aprueba el Texto nico Ordenado (TUO) de la Ley 26850, Ley de Contrataciones y

Adquisiciones del Estado. Publicado el 29.11.04.

Decreto Supremo 084-2004-PCM

Aprueba el Nuevo Reglamento de la Ley 26850, Ley de Contrataciones y

Adquisiciones del Estado. Publicado el 29.11.04.

44
Directiva 005-2003- Consejo Superior de Contrataciones y Adquisiciones del

Estado CONSUCODE / PRE

Regula el procedimiento de elaboracin y el contenido de los Planes Anuales de

Adquisiciones y Contrataciones (PAAC) de las Entidades del Sector Pblico bajo el

mbito de aplicacin de la normativa sobre contrataciones y adquisiciones del

Estado, as como la oportunidad y mecanismos para su remisin al CONSUCODE.

2.2.2.5.7. Otras leyes complementarias

Ley de Presupuesto del Sector Pblico, para el Ao Fiscal 2006, Ley 28652

Ley General del Sistema Nacional de Presupuesto, Ley 28411.

Ley Orgnica del Sistema Nacional de Control y de la Contralora General de la

Repblica, Ley 27785 modificada por leyes 28396 y 28422.

Ley del Procedimiento Administrativo General, Ley N 27444

R.D. 216-98-SBN (Superintendencia de Bienes Nacionales), Sobre registro de

bienes cuya propiedad est acreditada

Directiva 004-2002/SBN Procedimientos para la Alta y la Baja de los Bienes

Muebles de propiedad estatal y su recepcin por la SBN

D.S. 154-2001-EF, que modifica el Reglamento General de Procedimientos

Administrativos de los Bienes de Propiedad Estatal, D.S. 154-2001-EF (Congreso

de la Repblica, 2008).

45
2.2.2.6. Los Subsistemas de Abastecimiento y el Diseo y Organizacin de la

Oficina de Abastecimiento en los Gobiernos Locales

2.2.2.6.1. Los Subsistemas de Abastecimiento

Segn Valcrcel (2011), los Subsistemas de Abastecimiento son:

- Subsistema de Informacin y Control

A travs de este subsistema se capta, procesa, clasifica, actualiza, proporciona y

conserva informacin sobre: los bienes, servicios y obras; proveedores; precio y

condiciones de venta; seguridad; garanta que ofrecen; acciones de seguimiento y

control a realizar; etc., requeridas por la municipalidad y sus diversas gerencias, para

tomar la decisin ms conveniente en condiciones ptimas para la municipalidad.

Est constituido por los Procesos Tcnicos de:

Programacin: Cuadro de Necesidades - CN, Plan Anual de Adquisiciones y

Contrataciones - PAAC, Presupuesto Institucional de Apertura - PIA.

Catalogacin: Catalogacin Nacional de Bienes Muebles y Enseres - CNBME, y

otras catalogaciones

Registro Nacional de Proveedores

Registro y Control: seguimiento de acciones de cada fase de cada Proceso Tcnico

(Romero, 2010).

46
- Subsistema de Negociacin/Obtencin

A travs de este subsistema se presentan alternativas y condiciones para

negociar, conseguir o poseer la tenencia, propiedad o derecho de uso de los bienes o

servicios necesarios o para rescatarlos, de haberlos perdido. Est conformado por los

Procesos Tcnicos de:

Contrataciones y Adquisiciones: Adjudicacin de Menor Cuanta - AMC,

Adquisicin Directa - AD, Concurso Pblico - CP y Licitacin Pblica - LP.

Recuperacin de Bienes: consistente en volver a tener dominio de los bienes para

uso o consumo o para prestar servicios, cuya propiedad se haba perdido por

descuido, negligencia, deterioro, abandono, robo, obsolescencia tecnolgica, etc.

- Subsistema de Utilizacin/Preservacin

A travs de este subsistema se prev, orienta y supervisa la movilizacin, uso,

conservacin y custodia de los bienes y servicios, dentro de una concepcin integral,

para una adecuada utilizacin y preservacin.

Este Subsistema est constituido por los Procesos Tcnicos de:

Mantenimiento (interno o externo). Puede ser slo mano de obra - la entidad

compra la materia prima - o a todo costo.

Almacenamiento: almacn central y almacenes perifricos.

Seguridad integral: para personas y bienes.

47
Distribucin -racional y mesurada- de bienes: slo con PECOSA, para consumo

inmediato o, con PIA, para uso y consumo posterior.

Disposicin Final: accin que compete a la Oficina de Control Patrimonial y al

Comit de Gestin Patrimonial, conforme al artculo 168 del Reglamento General

de Procedimientos Administrativos de los bienes de propiedad estatal, aprobado

por DS 154-2001-EF, modificado por el DS 107-2003-EF y dems Directivas de

la SBN.

2.2.2.6.2. Diseo y Organizacin de la Oficina de Abastecimiento en los

Gobiernos Locales

La Oficina de Abastecimiento es el rgano de apoyo encargado de gerenciar y

administrar las acciones y actividades propias del Sistema de Abastecimiento y de la

administracin y mantenimiento de los bienes muebles, maquinaria, equipo

mecnico, flota vehicular y de los locales institucionales de la entidad. Est a cargo

de un Sub Gerente, quien depende del Gerente de Administracin y Finanzas o de la

Gerencia de Administracin.

- Denominacin y Organizacin

El rea encargada del abastecimiento en una municipalidad dependiendo del

tamao de sta- generalmente tiene jerarqua de subgerencia con el denominativo

o nombre de Subgerencia de Abastecimiento. Tambin se le denomina

Subgerencia de Logstica o Jefatura de Logstica.

48
- Principales Funciones Generales de Abastecimiento

Las principales funciones generales de las oficinas de abastecimiento o logstica

de las municipalidades peruanas son:

1. Dirigir, programar y ejecutar la administracin del Sistema Administrativo de

Abastecimiento conforme a los lineamientos y polticas de la municipalidad,

normas presupuestarias, tcnicas de control sobre adquisiciones y otras normas

pertinentes.

2. Adquirir, almacenar y distribuir los bienes y servicios que requiera la

municipalidad.

3. Elaborar anualmente el Cuadro de Necesidades de Bienes y de Servicios.

4. Formular y ejecutar el Plan Anual de Adquisiciones y proponer su aprobacin,

en coordinacin con las Gerencias de Planeamiento y Presupuesto y de

Administracin y Finanzas.

5. Prestar asistencia a los Comits Especiales de Adquisiciones de bienes y

servicios en los procesos de seleccin.

6. Participar en la conformacin de los Comits Especiales para las licitaciones,

concursos pblicos y adjudicaciones directas de mayor y menor cuanta.

7. Administrar la base de datos de proveedores de bienes y servicios.

8. Reportar informacin mensual a nivel de compromiso, de las rdenes de compra

y de servicios, a la Gerencia de Administracin y Finanzas.

9. Dirigir y supervisar las acciones de inventario, registro, uso y control de los

bienes muebles.

10. Cautelar y mantener al da el marges de bienes patrimoniales de la

municipalidad.

49
11. Cautelar que los bienes inmuebles de la municipalidad cuenten con los

respectivos ttulos de propiedad y estn inscritos en los registros pblicos.

12. Supervisar las acciones de tasacin, valuacin, actualizacin o ajuste del valor

monetario de los activos fijos y de las existencias en almacn.

13. Tramitar ante el respectivo Comit de Bajas y Venta de Bienes Patrimoniales,

las solicitudes de baja y posterior venta, transferencia, incineracin o

destruccin, segn el caso, de los bienes muebles.

14. Mantener en custodia el archivo de los documentos fuente que sustente el

ingreso, baja y transferencia de los bienes patrimoniales.

15. Supervisar las acciones de mantenimiento de los bienes muebles, inmuebles e

infraestructura municipal y la prestacin de servicios para tal fin.

16. Supervisar la ejecucin del Plan de Mantenimiento Preventivo y Correctivo de la

maquinaria, equipo mecnico y flota vehicular.

17. Otras que le encargue el Gerente de Administracin (Ley de Abastecimiento,

2008).

- Principales Procesos Tcnicos de Abastecimiento

Los principales procesos tcnicos de abastecimiento son los siguientes:

Programacin

Este proceso comprende las siguientes actividades:

determinacin de necesidades.

consolidacin de necesidades.

50
formulacin del plan de adquisiciones.

ejecucin de la programacin.

evaluacin de la programacin.

Catalogacin de bienes

Este proceso comprende las siguientes actividades:

identificacin de bienes no codificados.

actualizacin de bienes no codificados.

Se cumplen en coordinacin con la Superintendencia Nacional de Bienes

Registro de proveedores

A partir del Texto nico Ordenado TUO de la Ley de Contrataciones y

Adquisiciones del Estado no existe obligacin de formular un registro de

proveedores en cada municipalidad. De ello se encarga el CONSUCODE a travs

del Registro Nacional de Proveedores - RNP.

Registro y control

Este proceso comprende las siguientes actividades:

desarrollar estadsticas de la informacin de abastecimiento.

Contrataciones y Adquisiciones

Este procedimiento est regulado por el TUO de la Ley de Contrataciones y

Adquisiciones del Estado, aprobado el 29 de noviembre del 2004 -Ley 26850- y su

reglamento aprobado mediante el Decreto Supremo 084-2004-PCM.

51
Consideran que este proceso merece mayor atencin por lo que en el presente

documento se profundiza su desarrollo.

Recuperacin de bienes

Este proceso comprende las siguientes actividades:

recoleccin o seleccin.

reparacin o reconstruccin.

utilizacin.

Mantenimiento

Este proceso tiene por objetivo evitar la paralizacin de los servicios que presta

la municipalidad y consiste en realizar acciones destinadas a conservar en ptimo

estado los equipos, instalaciones, materiales y bienes que posee la entidad.

Seguridad

Es el proceso mediante el cual se previenen, detectan y/o eliminan las

situaciones que pueden causar dao o prdida en las personas, informacin o medios

naturales, a fin de evitar la paralizacin de los procesos productivos.

Almacenamiento

Es el conjunto de actividades de naturaleza tcnico - administrativa referidas a la

ubicacin temporal de bienes en un espacio fsico determinado con fines de custodia.

52
Distribucin

Es el conjunto de actividades de naturaleza tcnico - administrativa en que se

cierra el crculo, y permite la satisfaccin de las necesidades del usuario con la

entrega de los bienes o servicios solicitados.

Disposicin final

Es el conjunto de actividades de naturaleza tcnico-administrativa orientadas a

detectar, verificar y regular el empleo adecuado de los bienes proporcionados a las

diferentes dependencias de la municipalidad (Ley de Abastecimiento, 2008).

2.2.2.7. Funcionamiento del Sistema de Abastecimiento

El sistema de abastecimiento funciona con los siguientes procesos o pasos.

2.2.2.7.1. Programacin de necesidades

Es la determinacin de stas en funcin a los objetivos y metas institucionales,

concordantes con el PIA. En esta fase se utilizar el Cuadro de Necesidades.

2.2.2.7.2. Elaboracin del Presupuesto Valorado

Esta fase consiste en la consolidacin de las necesidades de bienes, servicios y

obras, sustentatorios del Presupuesto Institucional de Apertura PIA.

53
2.2.2.7.3. Elaboracin del Plan Anual de Adquisiciones y Contrataciones

PAAC

Esta fase se desarrolla dentro de los treinta (30) das siguientes a la aprobacin

del PIA, es decir, a ms tardar el 31 de enero de cada ao. No se podr ejecutar

ningn proceso de seleccin que previamente no haya sido incluido en el PAAC,

siendo nulo todo proceso que contravenga a esta disposicin.

2.2.2.7.4. Ejecucin de los procesos de seleccin

Consiste en la realizacin de los procesos de seleccin de acuerdo al objeto del

proceso. Los procesos de seleccin se rigen por el artculo 11 de la Ley Anual de

Presupuesto y por los artculos 14 del TUO y 77 del Reglamento, as como por el

numeral 2.3. Inciso g del TUO.

2.2.2.7.5. Ingreso al almacn institucional

Es el ingreso de los bienes materiales adquiridos a travs de los diversos

procesos de seleccin, en aplicacin de la SA 05- Unidad en el ingreso fsico y

custodia temporal de bienes, concordante con las Normas Tcnicas de Control

Interno - NTCI 300 02- Unidad de Almacn. (Catalogacin, Registro en las Tarjetas

de Control Visible de Almacn, verificacin permanente de su estado de

conservacin, despacho de las existencias, registro en las Tarjetas de Existencias

Valoradas de Almacn, informe a la Oficina de Contabilidad).

54
2.2.2.7.6. Valorizacin de las existencias de almacn

Se realiza en funcin a los documentos - fuentes o tasacin, aplicando el Costo

Promedio o el PEPS (Primeras entradas, primeras salidas).

2.2.2.7.7. Inventario Fsico

En el proceso se aplican las normas legales vigentes del Sistema de Abastecimiento,

SBN, etc.

2.2.2.7.8. Ajuste del valor monetario

Aplicando lo establecido en las normas legales vigentes.

2.2.2.7.9. Presentacin a la Oficina de Contabilidad

Esta actividad es clave para la sustentacin del Balance (Planells, 2009).

55
2.3. Hiptesis

Ho: El control interno y la gestin de abastecimiento en la municipalidad provincial

de Huaraz en el 2014 no son importantes.

Ha: El control interno y la gestin de abastecimiento en la municipalidad provincial

de Huaraz en el 2014 son importantes.

III. METODOLOGA

3.1. Diseo de la investigacin

Fue el diseo descriptivo simple no experimental y transversal, porque se

recolecto datos de una sola muestra; no experimental porque no se manipul a

propsito ninguno de las variables de investigacin y transversal porque la

recoleccin de datos se realiz en un solo momento (Torres, 2001); cuyo diagrama

es:

M O dada una muestra realizar una observacin.

Dnde:

M = muestra

O = Observacin

56
El tipo de investigacin fue de enfoque cuantitativo y de nivel descriptivo.

Fue de enfoque cuantitativo, porque se utiliz la matemtica y la estadstica en el

procesamiento y anlisis de datos, as como en la presentacin en tablas y figuras.

Fue de nivel descriptivo, porque la recoleccin de datos se realiz en la realidad

natural y objetiva (Hernndez, Fernndez & Baptista, 2010).

3.2. Poblacin y muestra

Poblacin

La poblacin estuvo conformado por los funcionarios y trabajadores de la

municipalidad provincial de Huaraz, cuyas caractersticas fueron: nombrados y

contratados, funcionarios y trabajadores, de estado civil, soltero, casado, viudo,

divorciado y conviviente; de procedencia de costa sierra y selva, varones y mujeres.

Es decir el conjunto de todos los elementos (unidades de anlisis) pertenecieron al

mbito espacial donde se desarroll el trabajo de investigacin (Carrasco, 2007).

N = 480 funcionarios y trabajadores

Muestra

El tamao de la muestra se obtuvo mediante el muestreo no probabilstico por

decisin y tiene las misas caractersticas que la poblacin; es decir una parte o

fragmento representativo de la poblacin, cuyas caractersticas esenciales son las de

ser objetiva y reflejo fiel de ella, de tal manera que los resultados obtenidos en la

57
muestra pueden generalizarse a todos los elementos que conforman dicha poblacin

(Carrasco, 2007).

n = 32 funcionarios y trabajadores

3.3. Definicin y operacionalizacin de variables e indicadores

Variable 1: Control interno

Control Interno es un proceso integral efectuado por el titular, funcionarios y

servidores de una entidad, diseado para enfrentar los riesgos y para asegurar que se

alcancen los objetivos gerenciales.

Variable 2: Gestin de abastecimiento

El rea de Abastecimientos es la encargada de proporcionar los bienes y servicios

que las unidades orgnicas de la Municipalidad requieran, en las condiciones de

seguridad, calidad, oportunidad y costos adecuados de acuerdo a las disposiciones

legales vigentes.

58
Operacionalizacin de variables e indicadores

Variables Definicin Definicin Dimensiones Indicadores tems Escala de


conceptual operacional medicin
Variable 1: Control Interno es Son las Objetivos de Promover la efectividad, Ud. Promueve la efectividad, eficiencia y
Nominal
Control un proceso caractersticas control interno eficiencia y economa economa en la municipalidad?
interno integral efectuado componentes, Proteger y conservar los Ud. protege y conserva los recursos pblicos?
Nominal
principios, recursos pblicos
por el titular,
procedimientos Elaborar informacin financiera Ud. elabora la informacin financiera valida y
funcionarios y e instrumentos Nominal
valida y confiable confiable?
servidores de una que aplican los Clases de Control Interno Previo Participa ud. en el control interno previo? Nominal
entidad, diseado funcionarios y Control Interno Control interno simultaneo Participa ud. en el control interno simultaneo? Nominal
para enfrentar los trabajadores de Control Interno Posterior Ud. participa en el control interno posterior? Nominal
riesgos y para la oficina de Componentes Ambiente de control Utiliza ud. el ambiente de control? Nominal
asegurar que se control interno del control Evaluacin de Riesgos Participa ud. en la evaluacin de riesgos? Nominal
para el logro de Actividades de Control Ud. participa en las actividades de control
alcancen los interno Nominal
los objetivos. Gerencial gerencial?
objetivos
gerenciales Informacin y Comunicacin Realiza ud. la informacin y comunicacin de
Nominal
control interno?
Supervisin y monitoreo Ejecuta ud. la supervisin y monitoreo del
Nominal
control interno?
Variable 2: El rea de Son Funciones del Elaborar el Plan anual de Elabora ud. el plan anual de adquisiciones y
Gestin de Abastecimientos es procedimientos, rea Adquisiciones y Contrataciones. contrataciones?
abastecimie la encargada de tcnicas e Elaborar las respectivas rdenes Elabora ud. las respectivas rdenes de compra
nto proporcionar los instrumentos de compra y/o venta. y/o venta?
bienes y servicios que utilizan los Nominal
Ejecutar los procesos tcnicos Ejecuta ud. los procesos tcnicos de
que las unidades responsables del de programacin, adquisicin, programacin, adquisicin, almacenamiento y
orgnicas de la rea de almacenamiento y distribucin distribucin de bienes materiales
Municipalidad abastecimiento de bienes materiales
requieran, en las para realizar las

59
condiciones de contrataciones y Normas que rigen Constitucin poltica del Per Acta ud. Dentro de la constitucin poltica del
seguridad, calidad, adquisiciones el Sistema de Per en el sistema de abastecimiento? Nominal
oportunidad y del estado y su Abastecimiento Decreto Ley 22056: Sistema de Cumple ud. con el Decreto Ley 22056 referido
costos adecuados respectivo Abastecimiento al Sistema de Abastecimiento?
de acuerdo a las apoyo logstico Funcionamiento Ejecucin de los procesos de Ud. ejecuta los procesos de seleccin?
disposiciones a todas las del Sistema de seleccin
legales vigentes. gerencias, sub Abastecimiento Ingreso al Almacn Ud. hace ingreso al almacn institucional de los
gerencias y Institucional bienes y servicios adquiridos? Nominal
jefaturas de la Presentacin a la Oficina de Ud. presenta el informe a la Oficina de
municipalidad Contabilidad Contabilidad?
provincial de
Huaraz.

60
3.4. Tcnicas e instrumentos de recoleccin de datos

3.4.1. Tcnica:

Encuesta: es una tcnica que permite elaborar un conjunto de preguntas o tems

en funcin de las variables e indicadores de estudio.

3.4.2. Instrumento.

Cuestionario Estructurado: es un formato elaborado especficamente con base a

la tcnica de estudio; cuya utilidad es para la recoleccin de datos de la muestra de

estudio (ngeles, 2005).

3.5. Plan de anlisis

Se utiliz la estadstica descriptiva para analizar las frecuencias y los porcentajes

de los resultados de la aplicacin del cuestionario.

61
3.6. Matriz consistencia

Problema Objetivos Hiptesis Variables Metodologa


Cmo es el control Determinar el control interno y la Ho: El control interno y la Variable 1: Control 1. El tipo de investigacin
interno y la gestin de gestin de abastecimiento en la gestin de abastecimiento interno Enfoque cuantitativo
abastecimiento en la municipalidad provincial de en la municipalidad 2. Nivel de investigacin de la
municipalidad provincial Huaraz en el 2014. provincial de Huaraz en el tesis
de Huaraz en el 2014? 1. Describir el control interno en 2014 no son importantes. Variable 2: Gestin Nivel descriptivo
la municipalidad provincial de de abastecimiento 3. Diseo de la investigacin
Huaraz en el 2014. Ha: El control interno y la Descriptivo simple no
gestin de abastecimiento experimental transversal.
2. Describir la gestin de en la municipalidad 4. El universo y muestra
abastecimiento en la provincial de Huaraz en el Universo: 480 directivos y
municipalidad provincial de 2014 son importantes. trabajadores
Huaraz en el 2014. Muestra: 32 funcionarios y
trabajadores
5. Plan de anlisis
Estadstica descriptiva
6. Principios ticos

62
3.7. Principios ticos

De acuerdo a la posicin de los autores Pollit y Hungler (1984), en las reuniones

de Viena y Helsinki, se establecieron los siguientes principios ticos de la

investigacin, que en el presente estudio se tomaron en cuenta. Se aplicaron los

siguientes principios ticos:

El conocimiento informado: este principio se cumpli a travs de la

informacin que se dio a los directivos trabajadores de la municipalidad provincial

de Huaraz el da del llenado del cuestionario estructurado; previo conocimiento del

Gerente Municipal.

El principio del respeto a la dignidad humana: se cumpli con el principio de

no mellar la dignidad de los directivos y trabajadores de la Municipalidad.

Principio de Justicia: Comprendi el trato justo antes, durante y despus de su

participacin, teniendo en cuenta:

La seleccin justa de participantes. El trato sin prejuicio a quienes rehsan de

continuar la participacin del estudio.

El trato respetuoso y amable siempre enfocando el derecho a la privacidad y

confidencialidad garantizando la seguridad de las personas.

63
Anonimato: se aplic el cuestionario indicndoles a los directivos y

trabajadores que la investigacin ser annima y que la informacin obtenida ser

slo para fines de la investigacin.

Privacidad: toda la informacin recibida en el presente estudio se mantuvo en

secreto y se evit ser expuesto, respetando la intimidad de los directivos y

trabajadores, siendo til slo para fines de la investigacin.

Honestidad: se inform a los directivos y trabajadores los fines de la

investigacin, cuyos resultados se encontraron plasmados en el presente estudio.

64
IV. RESULTADO

4.1. Resultados

De la variable control interno

Tabla 1.
Distribucin de la muestra, segn promocin de la
efectividad, eficiencia y economa en la municipalidad
Promocin de la efectividad, eficiencia
y economa en la municipalidad fi %
a) S 25 78
b) No 05 16
c) No responde 02 06
Total 32 100
Fuente: Funcionarios y trabajadores de la municipalidad provincial
de Huaraz

Figura 1

Promocin de la efectividad, eficiencia y


economa en la municipalidad

78
80
70
60
50
40
30 16
20 06
10
00
a) S b) No c) No responde

Fuente: Tabla 1

Interpretacin

Del 100% igual a 32 funcionarios y trabajadores de la municipalidad provincial de

Huaraz, el 78% afirmaron que promovan la efectividad, eficiencia y economa como

principios del control interno en la municipalidad, a diferencia del 6% que no

respondieron; seguido por el 16% que negaron promover la efectividad.

65
Tabla 2.
Distribucin de la muestra, segn proteccin y conservacin de
los recursos pblicos
Proteccin y conservacin de los recursos
pblicos fi %
a) S 30 94
b) No 01 03
c) No responde 01 03
Total 32 100
Fuente: Funcionarios y trabajadores de la municipalidad provincial de
Huaraz

Figura 2

Proteccin y conservacin de los recursos


pblicos

94
100
90
80
70
60
50
40
30
20
03 03
10
00
a) S b) No c) No responde

Fuente: Tabla 2

Interpretacin

Del 100% igual a 32 encuestados, el 94% afirmaron que protegan y conservaban los

recursos pblicos, al contrario el 3% negaron proteger y otro 3% no respondieron.

66
Tabla 3.
Distribucin de la muestra, segn elaboracin de la informacin
financiera valida y confiable
Elaboracin de la informacin financiera
valida y confiable fi %
a) S 21 65
b) No 06 19
c) No responde 05 16
Total 32 100
Fuente: Funcionarios y trabajadores de la municipalidad provincial de
Huaraz

Figura 3

Elaboracin de la informacin financiera


valida y confiable

65
70
60
50
40
30 19
16
20
10
00
a) S b) No c) No responde

Fuente: Tabla 3

Interpretacin

Del 100% igual a 32 encuestados, el 65% afirmaron que participaban en la

elaboracin de la informacin financiera valida y confiable, mientras que el 16% no

respondieron; y el 19% negaron participar en la elaboracin de la informacin

financiera.

67
Tabla 4.
Distribucin de la muestra, segn participacin en el control
interno previo
Participacin en el control interno previo fi %
a) S 21 66
b) No 08 25
c) No responde 03 09
Total 32 100
Fuente: Funcionarios y trabajadores de la municipalidad provincial de
Huaraz

Figura 4

Participacin en el control interno previo

66
70

60

50

40
25
30

20 09
10

00
a) S b) No c) No responde

Fuente: Tabla 4

Interpretacin

Del 100% del total de encuestados, el 66% afirmaron que participaron en el control

interno previo, a diferencia del 9% que no respondieron; seguido por el 25% que

negaron haber participado.

68
Tabla 5.
Distribucin de la muestra, segn participacin en el control
interno simultneo
Participacin en el control interno simultneo fi %
a) S 30 94
b) No 01 03
c) No responde 01 03
Total 32 100
Fuente: Funcionarios y trabajadores de la municipalidad provincial de
Huaraz

Figura 5

Participacin en el control interno


simultneo

94
100
90
80
70
60
50
40
30
20
03 03
10
00
a) S b) No c) No responde

Fuente: Tabla 5

Interpretacin

Del 100% total de encuestados, el 94% afirmaron haber participado en el control

interno simultnea, en relacin al 3% que no respondieron y otro 3% que negaron

haber participado.

69
Tabla 6.
Distribucin de la muestra, segn participacin en el
control interno posterior
Participacin en el control interno
posterior fi %
a) S 32 100
b) No 00 00
c) No responde 00 00
Total 32 100
Fuente: Funcionarios y trabajadores de la municipalidad provincial
de Huaraz

Figura 6

Participacin en el control interno posterior


100
100
90
80
70
60
50
40
30
20
10 00 00
00
a) S b) No c) No responde

Fuente: Tabla 6

Interpretacin

Del 100% igual a 32 encuestados, el 100% afirmaron haber participado en el control

interno posterior.

70
Tabla 7.
Distribucin de la muestra, segn utilizacin del ambiente de
control
Utilizacin del ambiente de control fi %
a) S 27 84
b) No 03 09
c) No responde 02 07
Total 32 100
Fuente: Funcionarios y trabajadores de la municipalidad provincial de
Huaraz

Figura 7

Utilizacin del ambiente de control

84
90
80
70
60
50
40
30
20 09
07
10
00
a) S b) No c) No responde

Fuente: Tabla 7

Interpretacin

Del 100% total de encuestados, el 84% afirmaron haber utilizado el ambiente de

control, a diferencia del 7% que no respondieron; seguido por el 9% que negaron

haber utilizado el ambiente de control.

71
Tabla 8.
Distribucin de la muestra, segn participacin en la
evaluacin de riesgos
Participacin en la evaluacin de riesgos fi %
a) S 21 66
b) No 08 25
c) No responde 03 09
Total 32 100
Fuente: Funcionarios y trabajadores de la municipalidad provincial de
Huaraz

Figura 8

Participacin en la evaluacin de riesgos

66
70

60

50

40
25
30

20
09
10

00
a) S b) No c) No responde

Fuente: Tabla 8

Interpretacin

Del 100% de elementos de la muestra, el 66% afirmaron haber participado en la

evaluacin de riesgos, al contrario el 9% no respondieron; seguido por el 25% que

negaron haber participado en la evaluacin de riesgos.

72
Tabla 9.
Distribucin de la muestra, segn participacin en las
actividades de control gerencial
Participacin en las actividades de control
gerencial fi %
a) S 12 38
b) No 18 56
c) No responde 02 06
Total 32 100
Fuente: Funcionarios y trabajadores de la municipalidad provincial de
Huaraz

Figura 9

Participacin en las actividades de control


gerencial

56
60

50
38
40

30

20
06
10

00
a) S b) No c) No responde

Fuente: Tabla 9

Interpretacin

Del 100% de encuestados, el 56% negaron haber participado en las actividades de

control gerencial, al contrario el 6% no respondi, seguido por el 38% que afirmaron

haber participado en las actividades de control gerencial.

73
Tabla 10.
Distribucin de la muestra, segn realizacin de la
informacin y comunicacin de control interno
Realizacin de la informacin y
comunicacin de control interno fi %
a) S 19 59
b) No 09 28
c) No responde 04 13
Total 32 100
Fuente: Funcionarios y trabajadores de la municipalidad provincial de
Huaraz

Figura 10

Realizacin de la informacin y
comunicacin de control interno
59
60

50

40
28
30

20 13

10

00
a) S b) No c) No responde

Fuente: Tabla 10

Interpretacin

Del total de 100% de encuestados, el 59% afirmaron haber realizado la informacin

y comunicacin de control interno, al contrario el 13% no respondieron; seguido por

el 28% que negaron haber realizado la informacin.

74
Tabla 11.
Distribucin de la muestra, segn ejecucin de la supervisin y
monitoreo del control interno
Ejecucin de la supervisin y monitoreo del
control interno fi %
a) S 18 56
b) No 09 28
c) No responde 05 16
Total 32 100
Fuente: Funcionarios y trabajadores de la municipalidad provincial de
Huaraz

Figura 11

Ejecucicn de la supervisin y monitoreo


del control interno

56
60

50

40
28
30
16
20

10

00
a) S b) No c) No responde

Fuente: Tabla 11

Interpretacin

Del 100% igual a 32 encuestados, el 56% afirmaron haber participado en la

ejecucin de supervisin y monitorio de control interno, a diferencia del 16% que no

respondieron; seguido por el 28% que negaron haber participado en la ejecucin de

la supervisin.

75
De la variable gestin de abastecimiento

Tabla 12.
Distribucin de la muestra, segn elaboracin del plan
anual de adquisiciones y contrataciones
Elaboracin del plan anual de
adquisiciones y contrataciones fi %
a) S 09 28
b) No 18 56
c) No responde 05 16
Total 32 100
Fuente: Funcionarios y trabajadores de la municipalidad provincial
de Huaraz

Figura 12

Elaboracin del plan anual de adquisiciones


y contrataciones

56
60
50
40
28
30
16
20
10
00
a) S b) No c) No responde

Fuente: Tabla 12

Interpretacin

Del 100% igual a 32 encuestados, el 56% negaron haber participado en la

elaboracin del plan anual de adquisiciones y contrataciones, en relacin a slo el

16% que no respondieron y el 28% que afirmaron haber participado en la

elaboracin del plan anual.

76
Tabla 13.
Distribucin de la muestra, segn elaboracin de las
respectivas rdenes de compra y/o venta
Elaboracin de las respectivas rdenes de
compra y/o venta fi %
a) S 10 31
b) No 19 59
c) No responde 03 10
Total 32 100
Fuente: Funcionarios y trabajadores de la municipalidad provincial de
Huaraz

Figura 13

Elaboracin de las respectivas rdenes de


compra y/o venta
59
60

50

40 31
30

20
10
10

00
a) S b) No c) No responde

Fuente: Tabla 13

Interpretacin

Del 100% del total de encuestados, el 59% negaron haber participado en la

elaboracin de las respectivas rdenes de compra y/o venta, al contrario el 10% no

respondieron; seguido por el 31% que afirmaron haber elaborado las respectivas

rdenes de compra.

77
Tabla 14.
Distribucin de la muestra, segn ejecucin de los procesos
tcnicos de programacin, adquisicin, almacenamiento y
distribucin de bienes materiales
Ejecucin de los procesos tcnicos de
programacin, adquisicin, almacenamiento
y distribucin de bienes materiales fi %
a) S 09 28
b) No 19 59
c) No responde 04 13
Total 32 100
Fuente: Funcionarios y trabajadores de la municipalidad provincial de
Huaraz

Figura 14

Ejecucin de los procesos tcnicos de


programacin, adquisicin, almacenamiento y
distribucin de bienes materiales

59
60
50
40
28
30
20 13

10
00
a) S b) No c) No responde

Fuente: Tabla 14

Interpretacin

Del 100% igual a 32 encuestados, el 59% negaron haber participado en la ejecucin

de los procesos tcnicos de programacin, adquisicin, almacenamiento y

distribucin de bienes materiales, a diferencia del 13% que no respondieron, seguido

por el 28% que afirmaron haber participado en la programacin hasta la distribucin.

78
Tabla 15.
Distribucin de la muestra, segn actuacin de la
Constitucin Poltica del Per en el sistema de
abastecimiento
Actuacin de la Constitucin Poltica del
Per en el sistema de abastecimiento fi %
a) S 29 91
b) No 01 03
c) No responde 02 06
Total 32 100
Fuente: Funcionarios y trabajadores de la municipalidad provincial
de Huaraz

Figura 15

Actacin de la Constitucin Poltica del


Per en el sistema de abastecimiento

100 91

80

60

40

20 03 06

00
a) S b) No c) No responde

Fuente: Tabla 15

Interpretacin

Del 100% del total de encuestados, el 91% afirmaron haber participado de acuerdo a

la constitucin poltica del Per en el sistema de abastecimiento, al contrario el 3%

negaron esta situacin; seguido por el 6% que no respondieron.

79
Tabla 16.
Distribucin de la muestra, segn cumplimiento con el Decreto
Ley 22056 referido al Sistema de Abastecimiento
Cumplimiento con el Decreto Ley 22056
referido al Sistema de Abastecimiento fi %
a) S 17 53
b) No 10 31
c) No responde 05 16
Total 32 100
Fuente: Funcionarios y trabajadores de la municipalidad provincial de
Huaraz

Figura 16

Cumplimiento con el Decreto Ley 22056


referido al Sistema de Abastecimiento

60 53

50
40 31
30
16
20
10
00
a) S b) No c) No responde

Fuente: Tabla 16

Interpretacin

Del 100% de elementos de la muestra, el 53% afirmaron haber cumplido con el

decreto Ley 22056 referido al sistema de abastecimiento, al contrario el 16% no

respondieron; seguido por el 31% que negaron haber cumplido con el decreto Ley

22056.

80
Tabla 17.
Distribucin de la muestra, segn ejecucin de los
procesos de seleccin
Ejecucin de los procesos de seleccin fi %
a) S 15 47
b) No 10 31
c) No responde 07 22
Total 32 100
Fuente: Funcionarios y trabajadores de la municipalidad provincial
de Huaraz

Figura 17

Ejecucin de los procesos de seleccin

47
50
45
40
31
35
30
22
25
20
15
10
05
00
a) S b) No c) No responde

Fuente: Tabla 17

Interpretacin

Del 100% de directivos y trabajadores encuestados, el 47% afirmaron que

participaron en la ejecucin de los procesos de seleccin, al contrario el 22% no

respondieron; seguido por el 31% negaron haber participado en la ejecucin de los

procesos de seleccin.

81
Tabla 18.
Distribucin de la muestra, segn ingreso al almacn
institucional de los bienes y servicios adquiridos
Ingreso al almacn institucional de los bienes
y servicios adquiridos fi %
a) S 26 81
b) No 04 13
c) No responde 02 06
Total 32 100
Fuente: Funcionarios y trabajadores de la municipalidad provincial de
Huaraz

Figura 18

Ingreso al almacn institucional de los


bienes y servicios adquiridos

90 81
80
70
60
50
40
30
13
20 06
10
00
a) S b) No c) No responde

Fuente: Tabla 18

Interpretacin

Del 100% igual a 32 encuestados, el 81% afirmaron que el ingreso al almacn

institucional de los bienes y servicios adquiridos, al contrario el 6% no respondieron;

seguido por el 13% que negaron de haber ingresado al almacn institucional de los

bienes y servicios.

82
Tabla 19.
Distribucin de la muestra, segn presentacin del informe
a la Oficina de Contabilidad
Presentacin del informe a la Oficina de
Contabilidad fi %
a) S 08 25
b) No 14 44
c) No responde 10 31
Total 30 100
Fuente: Funcionarios y trabajadores de la municipalidad provincial
de Huaraz

Figura 19

Presentacin del informe a la Oficina de


Contabilidad

50 44

40 31
25
30

20

10

00
a) S b) No c) No responde

Fuente: Tabla 19

Interpretacin

Del 100% igual a 32 encuestados, el 44% negaron haber presentado el informe a la

oficina de contabilidad, al contrario el 25% afirmaron haber presentado el informe a

la oficina de contabilidad; seguido por 31% que no respondieron.

83
4.2. Anlisis de los resultados

De la variable control interno

Del 100% igual a 32 funcionarios y trabajadores de la municipalidad provincial

de Huaraz, el 78% afirmaron que promovan la efectividad, eficiencia y economa

como principios del control interno en la municipalidad; el 94% afirmaron que

protegan y conservaban los recursos pblicos; el 65% afirmaron que participaban

en la elaboracin de la informacin financiera valida y confiable; el 66% afirmaron

que participaron en el control interno previo; el 94% afirmaron haber participado en

el control interno simultnea; el 100% afirmaron haber participado en el control

interno posterior; el 84% afirmaron haber utilizado el ambiente de control, el 66%

afirmaron haber participado en la evaluacin de riesgos; el 56% negaron haber

participado en las actividades de control gerencial; el 59% afirmaron haber realizado

la informacin y comunicacin de control interno; el 56% afirmaron haber

participado en la ejecucin de supervisin y monitorio de control interno.

Segn Arboleda (2011) el control interno abarca ms que una verificacin

interna. Es un conjunto de mecanismos y procedimientos por las entidades para

asegurar la regularidad, la eficiencia y eficacia de las operaciones y actividades de la

administracin pblica. El control interno se relaciona con la gestin de la institucin

ya que se enfoca a apoyar el logro de las metas y objetivos, se encamina al

cumplimiento de las polticas fijadas y a promover la eficiencia de la actividad

administrativa. Es tener en cuenta que el control interno ha existido siempre en todas

84
las actividades de las personas como una ayuda excepcional para realizarlas,

siguiendo normas legales, personales o morales proyectadas a la familia, la sociedad,

la empresa o la persona misma. El mecanismo de control interno como parmetro de

la medicin de la rentabilidad de la empresa pblica a travs de indicadores de

eficacia, eficiencia y efectividad, ha revolucionado los conceptos tradicionales que se

tenan sobre el control policivo y de evaluacin sancin, por el desconocimiento e

identificacin de metas y objetivos a cumplir, a travs de unas actividades y

procedimientos previamente establecidos.

Los resultados encontrados se relacionan con la tesis de Len (2011) sobre el

proceso administrativo del control interno en la gestin municipal; sostiene: que

desde siempre ha sido necesario resaltar el control interno y sobre el cual no se ha

hecho mucho. Como tal el resultado de este trabajo propicia un moderno y eficaz

instrumento de control administrativo que implica un cambio en la estructura del

rgano responsable que el control interno funcione de manera integral, efectiva y

eficiente que asegure en lo posible un control permanente de todos los

procedimientos del organismo municipal a fin de que cada accin sea efectuada,

ejerciendo una estricta y permanente vigilancia del cumplimiento de las medidas de

control previo, concurrente y posterior.

As mismo la tesis de Sabando (2009) sobre diseo e implementacin de un

manual de control interno y su incidencia en el manejo de los recursos financieros en

el municipio del Cantn Bolvar provincia de Manabi Ecuador, concluye: el proceso

de anlisis operacional y de gestin de control interno dentro del municipio, no es

85
aplicable en forma reglamentaria, porque existe un desconocimiento de las

normativas por parte del personal debido a que no tienen un sistema de capacitacin

en los organismos de control del sector pblico, frente a esta realidad se establece la

propuesta que determina la motivacin de los recursos humanos en auto capacitarse

en el registro de cuentas.

Los resultados obtenidos en la presente investigacin tienen una relacin directa

con los antecedentes, ya que en los estudios se han analizado aspectos referentes a la

variable control interno en sus diversos componentes.

De la variable gestin de abastecimiento

Del 100% igual a 32 encuestados, el 56% negaron haber participado en la

elaboracin del plan anual de adquisiciones y contrataciones; el 59% negaron haber

participado en la elaboracin de las respectivas rdenes de compra y/o venta; el 59%

negaron haber participado en la ejecucin de los procesos tcnicos de programacin,

adquisicin, almacenamiento y distribucin de bienes materiales; el 91% afirmaron

haber participado de acuerdo a la constitucin poltica del Per en el sistema de

abastecimiento; el 53% afirmaron haber cumplido con el decreto Ley 22056 referido

al sistema de abastecimiento; el 47% afirmaron que participaron en la ejecucin de

los procesos de seleccin; el 81% afirmaron que el ingreso al almacn institucional

de los bienes y servicios adquiridos; el 44% negaron haber presentado el informe a

la oficina de contabilidad.

86
Los resultados obtenidos se relacionan con la tesis de Arce (2012) sobre

problemas de la logstica de abastecimiento; sostiene: que los principales procesos en

la logstica de abastecimiento son la obtencin, recepcin, inspeccin y almacenaje

de material, certificacin de calidad del proveedor y toda la logstica de

abastecimiento.

Otro estudio de Zarpan (2012) en su tesis sobre evaluacin del sistema de

control interno del rea de abastecimiento para detectar riesgos operativos en la

municipalidad distrital de Pomalca -2012. Concluye: la evaluacin del sistema de

control interno del rea de abastecimiento en la municipalidad distrital de Pomalca,

se identificaron 5 riesgos potenciales originados como consecuencia de las

deficiencias detectadas en cada rea, dentro de los cuales tenemos: adquisicin de

productos innecesarios; excesivos costos de bienes adquiridos, extravi, deterioro,

robo sistemtico de los bienes almacenados; deficiente desempeo del recurso

humano.

Los resultados encontrados en la investigacin tienen una relacin directa con

los antecedentes que se han contrastado porque todos los estudios estn referidos a la

descripcin y anlisis del rea de abastecimiento en las instituciones donde se asienta

el problema de investigacin.

87
V. CONCLUSION Y RECOMENDACIONES

5.1. Conclusiones

1. Se ha descrito el control interno en la municipalidad provincial de Huaraz en el

2014; con el 78% de encuestados que promovan la efectividad, eficiencia y

economa como principios de control interno en la municipalidad provincial; con

el 94% que protegan y conservaban los recursos pblicos, el 65% que elaboraban

la informacin financiera, el 66% de encuestados que participaban en el control

interno previo, el 94% en control interno simultneo, el 100% que participaron en

el control interno posterior, el 84% que utilizaron el ambiente de control, el 66%

que participaron en la evaluacin de riesgos, el 59% de encuestados que realizaron

la informacin y comunicacin de control interno, el 56% que ejecutaron la

supervisin y monitoreo de control interno.

2. Se ha descrito la gestin de abastecimiento en la municipalidad provincial de

Huaraz en el 2014; con el 91% informaron haber actuado en el contexto de la

constitucin poltica del Per en el sistema de abastecimiento, el 53% que

cumplieron con el decreto ley 22056 referido al sistema de abastecimiento, el

81% de encuestados que informaron que ingresaron al almacn institucional los

bienes y servicios adquiridos.

3. Queda determinado que el control interno incide directamente en la gestin de

abastecimiento en la municipalidad provincial de Huaraz en el 2014; de acuerdo a

los resultados empricos obtenidos de la muestra de estudio y las propuestas

tericas de los investigadores consignados en los antecedentes y bases tericas.

88
5.2. Recomendaciones

1. Es necesario fortalecer el sistema de control interno institucional en la

municipalidad provincial de Huaraz, en los aspectos de aplicacin adecuada de los

principios, componentes, tipos y procesos del control interno, con la finalidad de

mejorar la gestin administrativa, de proyectos y programas en beneficio de la

poblacin usuaria.

2. Es necesario que la municipalidad provincial de Huaraz inicie un proceso de

mejoramiento de la gestin del rea de abastecimiento, mediante la capacitacin y

actualizacin del personal y las estrategias de comunicacin e informacin para

adquirir productos y servicios para la municipalidad con precios justos y brindar a

la poblacin usuaria a satisfaccin.

3. El mejoramiento del control interno debe generar impactos positivos en el sistema

de abastecimiento para una gestin transparente, tica y moral del personal a

cargo del rea.

89
ASPECTOS COMPLEMENTARIOS

Referencias bibliogrficas

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Catlica Santo Toribio de Mogrovejo.

93
ANEXOS

CUESTIONARIO ESTRUCCTURADO

El presenta instrumento de medicin tiene como finalidad averiguar acerca del


control interno y la gestin de abastecimiento de la municipal provincial de Huaraz
en el 2014. Por esta razn solicito se sirva responder a las siguientes interrogantes,
marcando con un (X) la respuesta que crea ud. Es la correcta.

I. DEL CONTROL INTERNO


1. Ud. promueve la efectividad, eficiencia y economa en la municipalidad?
a. Si
b. No
c. No responde

2. Ud. protege y conserva los recursos pblicos?


a. Si
b. No
c. No responde

3. Ud. elabora la informacin financiera valida y confiable?


a. Si
b. No
c. No responde

4. Participa ud. en el control interno previo?


a. Si
b. No
c. No responde

5. Participa ud. en el control interno simultaneo?


a. Si
b. No
c. No responde

94
6. Participa ud. en el control interno posterior?
a. Si
b. No
c. No responde

7. Utiliza ud. El ambiente de control?


a. Si
b. No
c. No responde

8. Participa ud. en la evaluacin de riesgos?


a. Si
b. No
c. No responde

9. Ud. participa en las actividades de control gerencial?


a. Si
b. No
c. No responde

10. Realiza ud. La informacin y comunicacin del control interno?


a. Si
b. No
c. No responde

11. Ejecuta ud. La supervisin y monitoreo del control interno?


a. Si
b. No
c. No responde

95
II. DE LA GESTION DE ABASTECIMIENTO

12. Elabora ud. El plan anual de adquisiciones y contrataciones?


a. Si
b. No
c. No responde
13. Elabora ud. las respectivas rdenes de compra y/o venta?
a. Si
b. No
c. No responde

14. Ejecuta ud. los procesos tcnicos de programacin, adquisicin,


almacenamiento y distribucin de bienes materiales?
a. Si
b. No
c. No responde

15. Acta ud. dentro de la constitucin poltica del Per en el sistema de


abastecimiento?
a. Si
b. No
c. No responde

16. Cumple ud. con el Decreto Ley 22056 referido al sistema de abastecimiento?
a. Si
b. No
c. No responde

17. Ud. ejecuta los procesos de seleccin?


a. Si
b. No
c. No responde

96
18. Ud. hace ingreso al almacn institucional de los bienes y servicios adquiridos ?
a. Si
b. No
c. No responde

19. Ud. presenta l informa a la oficina de contabilidad?


a. Si
b. No
c. No responde

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RESPONSABLE: LGH

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