L

ve dad ge i mbote

Ao del Buen Servicio al Ciudadano

FACULTAD DE: Ciencias Contables, Financieras y

Administrativas

ESCUELA PROFESIONAL DE: Contabilidad

ASIGNATURA: Contabilidad Superior II

CICLO: VI

DOCENTE TUTOR: CPCC Lus Ortiz Gonzlez

INTEGRANTES: - Linda Loren Len Delgado

- Cristian Quispe Velsquez
- Sandra Vsquez Valverde

CHIMBOTE
2017

FINANZAS PUBLICAS
 Universidad los Angeles de Chimbote 2017

NIC 16: PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO

Esta norma es prescribir el tratamiento contable de propiedades, planta y equipo, de forma que los usuarios de los estados financieros
puedan conocer la informacin acerca de la inversin que la entidad tiene en sus propiedades, planta y equipo, as como los cambios que
se hayan producido en dicha inversin. Los principales problemas que presenta el conocimiento contable de propiedades, planta equipo
son la contabilizacin de los activos, la determinacin de su importe en libros y los cargos por depreciacin y perdidas por deterioro que
deben reconocerse con relacin a los mismos.

Caso prctico:

Intercambio de activos fijos

La empresa Maltar S.A. necesita una camioneta para el traslado de los productos, para la cual intercambia equipos de cmputo cuyo
valor razonable es de S/. 25,000, entrega adems S/. 10,000 y recibe a cambio una camioneta de la empresa cambio S.A. Valorizada en
s/. 35,000.

Calculo de los valores razonables

Maltar S.A.
Valor razonable del activo a ser agregado por maltar s.a. S/. 25,000
Efectivo adicional a entregar S/. 10,000
Cambio S.A.
Valor razonable del activo a ser entregado por cambio s.a. S/. 35,000

Calculo de los valores en libros

Maltar S.A.
Valor de adquisicin S/. 60,000
Depreciacin acumulada (S/. 55,000)
Valor neto en libro S/. 5,000
Cambio S.A.
Valor de adquisicin S/. 70,000
Depreciacin acumulada (S/. 50,000)
Valor neto en libros S/. 20,000

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Calculo des resultados

Cada empresa registrara activo recibido a su valor razonable, contabilizando los siguientes ingresos y costos:
Maltar S.A.
Valor razonable del activo a ser recibido S/. 35,000
Efectivo a entregar (S/. 10,000)
Ingreso 25,000
Valor de adquisicin S/. 60,000
Depreciacin acumulada (S/. 55,000)
Costo S/. 5,000
Resultado neto 20,000

Cambio S.A.
Valor razonable del activo a ser recibido S/. 25,000
Efectivo recibi S/. 10,000
Ingreso 35,000
Valor de adquisicin S/. 70,000
Depreciacin acumulada (S/. 50,000)
Costo S/. 20,000
Resultad neto 15,000

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Asiento contable
Intercambio de activos fijos. Empresa que entrega activo ms efectivo Maltar S.A.
Numero Fecha de Glosa o Numero Cdigo Denominacin Debe Haber
correlativo del la descripcin correlativo
asiento o cd. operacin de la
nico de la operacin
operacin
051213000025 31.12 Por el 54 33 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO 35,000
intercambio 334 Unidades de transporte
del activo 3341 Vehculos motorizados
33411 Costo
55 39 DEPRECIACIN, AMORTIZACIN Y
AGOTAMIENTO ACUMULADOS 55,000
391 Depreciacin acumulada
3913 Inmuebles maquinaria y equipo- costo
39135 Equipos diversos
56 65 OTROS GASTOS DE GESTIN
5,000
655 Costo neto de enajenacin de activos
inmovilizados y opcin discontinuas
6551 Costo neto de enajenacin de activos
inmovilizados
65513 Inmuebles, maquinaria y equipo
57 33 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO 60,000
336 Equipos diversos
3361 Equipo para procesamiento de
informacin (de computo)
33611 Costo

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58 10 EFECT. Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 10,000

104 Cuentas corrientes en instituciones
financieras
1041 Cuentas corrientes operativas
10411 Banco de crdito
104111 Banco de crdito Moneda Nacional
59 75 OTROS INGRESOS DE GESTION 25,000
756 Enajenacin de activos inmovilizados
7564 Inmuebles, maquinaria y equipo
75646 Equipo para procesamiento de
informacin (de computo)
60 16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS 4,500
TERCEROS
165 Venta de activo inmovilizado
1653 Inmuebles, maquinaria y equipo
61 40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y
APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES 4,500
Y DE SALUD POR PAGAR
401 Gobierno central
4011 Impuesto general a las ventas
40111 IGV Cuenta propia

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Asiento contable
Intercambio de activos fijos. Empresa que entrega activo ms efectivo Cambio S.A.
Numero Fecha de Glosa o Numero Cdigo Denominacin Debe Haber
correlativo del la descripcin correlativo
asiento o cd. operacin de la
nico de la operacin
operacin
051213000025 31.12 Por el 67 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE 10,000
intercambio EFECTIVO
del activo 104 Cuentas corrientes en institucin
financieras
1041 Cuentas corrientes operativas
68 10411 Banco de crdito
104111 Banco de crdito moneda nacional
69 33 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO 25,000
336 Equipos diversos
3361 Equipo para procesamiento de
informacin de computo
33611 Costo
70 39 DEPRECIACIN, AMORTIZACIN Y 50,000
AGOTAMIENTO ACUMULADOS
391 Depreciacin acumulada
3913 Inmuebles maquinaria y equipo -
costo
39133 Equipo de transporte
71 65 OTROS GASTOS DE GESTIN 20,000
655 Costo neto de enajenacin de activos
inmovilizados y operaciones discontinuas
6551 Costo neto de enajenacin de activos
inmovilizados
65513 Inmuebles, maquinaria y equipo

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33 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO 70,000

72 334 Unidades de transporte
3341 Vehculos motorizados
33411 Costo
75 OTROS INGRESOS DE GESTION 35,000
73 756 Enajenacin de activos inmovilizados
7564 Inmuebles, maquinaria y equipo
75643 Equipo de transporte

74 16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS 6,300

TERCEROS
165 Venta de activo inmovilizado
1653 Inmuebles, maquinaria y equipo
75 40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y 6,300
APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES
Y DE SALUD POR PAGAR
401 Gobierno central
4011 Impuesto general a las ventas
40111 IGV Cuenta propia

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NIC 17: ARRENDAMIENTOS

El objetivo de esta Norma es el de prescribir, para arrendatarios, las polticas contables adecuadas para contabilizar y revelar la
informacin relativas a los arrendamientos.
Esta norma ser aplicable en la contabilizacin de todos los tipos de arrendamientos que sean distintos de los:
a) Acuerdos de arrendamiento para la explotacin u uso de minerales, petrleo, gas natural y recursos no renovables similares.
b) Acuerdos de licencias para temas totales como pelculas, grabaciones en video, obras de teatro, manuscritos patentes y derechos
del autor.

Esta norma ser de aplicacin a los acuerdos mediante los cuales se transfiere de derecho de uso de activos, incluso en el caso de que el
arrendador quedara obligado a suministrar servicios de cierta importancia en la relacin con la operacin en el mantenimiento de los
citados bienes. Por otra parte, esta norma no ser de aplicacin a los acuerdos que tienen la naturaleza de contratos de servicios, donde
una parte no transfiera a la otra el derecho a usar algn tipo de activo.

Caso practico:
Contabilizacin del arrendamiento financiero
La empresa Reyes S.A. Adquiere una maquinaria bajo la modalidad de arrendamiento financiero. El plazo del contrato es de 36 meses
desde Enero 2014. Las cuotas mensuales incluido intereses ascienden a S/. 25,000.00 ms IGV. Total anual S/. 300,000.00 ms IGV. Se
ha pactado una opcin de compra de S/. 4,500.00, tenindose el siguiente cronograma de pagos:

Ejercicio Saldo Amortizacin Intereses Cuotas IGV Total

2014 810,000 262,500 37,500 300,000 54,000 354,000
2015 547,500 270,000 30,000 300,000 54,000 354,000
2016 277,500 277,500 22,500 300,000 54,000 354,000
Opcin de 0 4,500 4,500 810 5,310
compra
814,500 90,000 904,500 162,810 1
067,310

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Conforme a los beneficios econmicos esperados, la maquinaria tiene una vida til de 5 aos, considerndose apropiado depreciar en
forma lineal. El valor residual del activo es de S/. 10,500.00.

Contabilizacin
El arrendatario reconocer el bien como parte de su activo fijo segn la NIC 17 y lo depreciar en el periodo de vida til.
Clculo del valor actual de los pagos mnimos de arrendamiento.

Total de cuotas = S/. 25,000 X 36 meses = S/. 900,000

Opcin de compra = S/. 4,500
Intereses = S/. (90,000)
Valor actual de los pagos mnimos de arrendamiento = S/. 814,500

Reconocimiento de active adquirido.

Asiento contable
Contabilizacin del activo adquirido en arrendamiento financiero
Numero Fech Glosa o Num
correlativo a de descripci ero
del asiento o la n de la corre Cdig Denominacin Debe Haber
cd. nico oper operacin lativo o
de la acin
operacin
Por los 54 32 ACTIVOS ADQUIRIDOS EN 90,000
inters ARRENDAMIENTO
financieros 322 FINANCIERO
051213000025 31.12 del 3223 Inmuebles, maquinaria y equipo
814,500
arrendami 55 45 Maquinarias y equipo de explotacin
ento 452 OBLIGACIONES FINANCIERAS
4521 Contratos de arrendamiento
financiero
Facturas no emitidas

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Registro de los costos financieros.

Asiento contable
Contabilizacin de los intereses del arrendamiento financiero
Numero Fech Glosa o Nume
correlativo a de descripci ro
del asiento o la n de la correl Cdigo Denominacin Debe Haber
cd. nico de opera operacin ativo
la operacin cin
Por los 54 37 ACTIVO DIFERIDO 90,000
inters 373 Intereses diferidos
financieros 3731 intereses no devengados con
051213000025 31.12 del interacciones con terceros
90,000
arrendami 55 45 OBLIGACIONES FINANCIERAS
ento 452 Contratos de arrendamiento
4521 financiero
Facturas no emitidas

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Registro de los intereses devengados.

Asiento contable
Contabilizacin de los intereses devengados en el primer ejercicio
Numero Fech Glosa o Nume
correlativo a de descripci ro
del asiento o la n de la correl Cdigo Denominacin Debe Haber
cd. nico de opera operacin ativo
la operacin cin
Por los 54 67 GASTOS FINANCIEROS 37,500
intereses 373 Intereses por prstamos y otros
devengados obligaciones
051213000025 31.12 del periodo 3731 Contrato de arrendamiento financiero
1er ejercicio 55 37 ACTIVO DIFERIDO
37,500
373 Intereses diferidos
3731 intereses no devengados con
interacciones con terceros

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Registro de depreciacin.
Calculo:

Valor del activo = S/. 814,500

Valor residual = S/. (10,500)
Importe depreciable = S/. 804,000
Vida til = 5 aos
Tasa anual de depreciacin = 20%
Importe anual de depreciacin = 804,000 x 20% = S/. 160,800

Asiento contable
Contabilizacin de la depreciacin del primer ejercicio
Numero Fech Glosa o Num
correlativo a de descripci ero
del asiento o la n de la corre Cdigo Denominacin Debe Haber
cd. nico de oper operacin lativo
la operacin acin
Por la 54 68 VALUACION Y DETERIORO DE
depreciaci ACTIVOS Y PROVISIONES 160,800
n del 1er 681 Depreciacin
051213000025 31.12 ejercicio 6813 Depreciacin de activos adquiridos en
55 arrendamiento financiero
68132 Maquinarias y equipos de explotacin
39 DEPRECIACIN, IMPORTACIN Y 160,800
AGOTAMIENTO ACUMULADOS
391 Depreciacin acumulada
3912 Activos adquiridos en arrendamiento
financiero
39123 Maquinarias y equipos de
explotacin

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Registro de las facturas por pagar correspondientes, emitidas en el ejercicio.

Asiento contable
Contabilizacin de las facturas por pagar en el ejercicio.
Numero Fech Glosa o Num
correlativo a de descripci ero
del asiento o la n de la corre Cdigo Denominacin Debe Haber
cd. nico de oper operacin lativo
la operacin acin
Por el 54 45 OBLIGACIONES FINANCIERAS 300,000
registro de 452 Contratos de arrendamiento financiero
las facturas 4522 Facturas no emitidas
051213000025 31.12 recibidas 40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES
55 Y APORTES AL SISTEMA DE
PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 54,000
401 Gobierno central
4011 Impuesto general de las ventas
40111 IGV cuenta propia
354,000
45 OBLIGACIONES FINANCIERAS
452 Contratos de arrendamiento
financiero
4522 Facturas emitidas

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Registro de pago de las cuotas del 1 ejercicio.

Asiento contable
Cancelacin de las cuotas del primer ejercicio
Numero Fech Glosa o Num
correlativo a de descripci ero
del asiento o la n de la corre Cdigo Denominacin Debe Haber
cd. nico de oper operacin lativo
la operacin acin
Por el pago 54 45 OBLIGACIONES FINANCIERAS 354,000
de cuotas 1 452 Contratos de arrendamiento financiero
ejercicio 4522 Facturas emitidas
051213000025 31.12 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE
354,000
55 EFECTIVO
104 Cuentas corrientes en instituciones
financieras
1041 Cuentas corrientes operativas
10411 Banco de crdito
104112 Banco de crdito moneda extranjera

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NIC 19: BENEFICIO DE LOS EMPLEADOS

El objetivo de esta norma es prescribir el tratamiento contable y la informacin y revelar sobre los beneficios a los empleados, la norma
requiere que un entidad conozca, pasivo es cuando el empleador ha prestado servicios a cambio de beneficios a loe empleados a pagar
en el futuro, y un gasto cunado la entidad consume el beneficio econmico procedente del servicio prestado por el empleado a cambio de
los beneficios a los empleados.
Los beneficios a los empleados comprenden:
a) Los beneficios a los empleados a corto plazo, tales como los siguientes, si se espera liquidar totalmente antes de los doce meses
posteriores al final del periodo anual sobre en que se informa en el que los empleados prestan los servicios relacionados:

(i) Sueldos, salarios y aportaciones a la seguridad social.

(ii) Derechos por permisos retribuidos y ausencia retribuida por enfermedad.
(iii) Participacin y ganancias e incentivos.
(iv) Beneficios no monetarios a los empleados actuales (tales como atenciones mdicas, alojamiento, automviles y entrega de
bienes y servicios gratuitos o parcialmente subvencionados.
b) Beneficios post-empleo, tales como los siguientes:
(i) Beneficios por retiro (por ejemplo pensiones y pagos nicos por retiro).
(ii) Otros beneficios post-empleo, tales como los seguros de vida y los beneficios de atencin medicas posteriores al empleo.
c) Otros beneficios a los empleados a largo plazo, tales como los siguientes:
(i) Las ausencias retribuidas a largo plazo, tales como vacaciones tras largos posteriores de servicio a aos sabticos.
(ii) Los premios de antigedad u otros beneficios por largo tiempo de servicio.
(iii) Los beneficios por terminacin.
d) Beneficios por terminacin.

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Caso prctico:
CTS de noviembre y diciembre
La empresa comercial Triunfo S.A., indica que sus trabajadores laboran 8 horas diarias en la empresa.
La empresa proporciona la siguiente informacin, para determinar el importe a provisionar de la CTS, correspondiente al periodo
noviembre y diciembre.

Trabajadores
Detalle Juana Ros Manuel Li Ana Trejo Betty Choque Marisol Cari
Remuneracin 2,400.00 3,600.00 4,800.00 5,400.00 4,200.00
1/6 Gratificacin 400.00 600.00 800.00 900.00 700.00

Clculos efectuados para la CTS, de los meses noviembre y diciembre.

Clculos CTS Mes de Noviembre

Trabajadores Remuneracin Remuneracin Provisin mensual
mensual computable (RC) (RC/12x1)
Juana Ros 2,400.00 2,400.00 200.00
Manuel Li 3,600.00 3,600.00 300.00
Ana Trejo 4,800.00 4,800.00 400.00
Betty Choque 5,400.00 5,400.00 450.00
Marisol Cari 4,200.00 4,200.00 350.00
Total 1,700.00

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Clculos de CTS Mes de Diciembre

(1)Trabajadores (2)Remuneraci (3)1/6 (4)Remuneracin Monto acumulado Provisin
n mensual Gratificacin computable mensual Nov.
(5)Nov. (6)Dic.(RC/) (6) (5)
Juana Ros 2,400.00 400.00 2,800.00 200.00 467.00 267.00
Manuel Li 3,600.00 600.00 4,200.00 300.00 700.00 400.00
Ana Trejo 4,800.00 800.00 5,600.00 400.00 933.00 533.00
Betty Choque 5,400.00 900.00 6,300.00 450.00 1,050.00 600.00
Marisol Cari 4,200.00 700.00 4,900.00 350.00 817.00 467.00
Total 1,700.00 3,967.00 2,267.00

El asiento contable seria:

Noviembre
Numero Fech Glosa o Num
correlativo a de descripci ero
del asiento o la n de la corre Cdigo Denominacin Debe Haber
cd. nico de oper operacin lativo
la operacin acin
Provisin 55 62 GASTOS DE PERSONAL, DIRECTORES 1,700.00
CTS - Nov Y GERENTES
629 Beneficios sociales de los trabajadores
051311000022 31.12 6291 Compensaciones por tiempo de servicios
56 41 REMUNERACIONES Y 1,700.00
PARTICIPACIONES POR PAGAR
415 Beneficios sociales de los
trabajadores por pagar
4151 Compensacin por tiempo de
servicio

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Diciembre

Numero Fech Glosa o Num

correlativo a de descripci ero
del asiento o la n de la corre Cdigo Denominacin Debe Haber
cd. nico de oper operacin lativo
la operacin acin
Provisin 57 62 GASTOS DE PERSONAL, DIRECTORES 2,267.00
CTS Dic. Y GERENTES
629 Beneficios sociales de los trabajadores
051312000023 31.12 6291 Compensaciones por tiempo de servicios
58 41 REMUNERACIONES Y
PARTICIPACIONES POR PAGAR 2,267.00
415 Beneficios sociales de los trabajadores
por pagar
4151 Compensacin por tiempo de servicio

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NIC 21: EFECTO DE LAS VARIACIONES DE LAS TASAS DE CAMBIO

DE LA MONEDA EXTRANJERA

Las operaciones incurridas en moneda extranjera por la entidad generan un impacto en los resultados del periodo, debido a los cambios
que experimenta la moneda extranjera.

Caso prctico:
El 15-04-14 MARIOS SAC requiere cancelar una deuda en moneda extranjera de $ 5,000 en el Banco Nacional, para lo cual cuenta con
fondos en nuevos soles. El banco efectu la venta de la moneda extranjera aplicado la tasa de cambio bancario de S/ 2.756.

El tipo de cambio promedio venta vigente en la fecha de operacin es 2.774

Se pide
Reconocimiento de la cancelacin de la operacin en moneda extranjera
Determinacin de la diferencia de cambio.

Solucin
La empresa MARIOS SAC adquiere $ 5,000 al tipo de cambio bancario de S/ 2.756, cuya conversin a moneda en nuevos soles ser: $
5,000 = S/ 13,780.

El registro contable de la operacin en moneda extranjera deber efectuarse aplicando el tipo de cambio promedio venta vigente en la
fecha de la operacin. En el caso planteado es de S/ 2.774 y la conversin ser: $ 5,000 * 2.774 = S/ 13,870.

La diferencia de cambio en esta operacin en moneda extranjera, se genera por la utilizacin de diferentes tasas de cambio y ser:

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El registro contable ser como sigue:

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BIBLIOGRAFA

- Ferreira, M. (14 de 6 de 2005). Monografias. Recuperado el 02 de 06 de 2017, de Monografias.com:

http://www.monografias.com/trabajos25/normascontabilidad/normascontabilidad.shtml#ixzz4ipCLvr69

- Ministerio de Economa y Finanzas: www.mef.gob.pe Lima.

- Red Contable, C.A. es una empresa dedicada a la promocin del conocimiento en la profesin contable y de los negocios utilizando las
ltimas herramientas tecnolgicas. Todo el contenido del site en http://www.redcontable.com

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