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ESCUELA PROFESIONAL DE ADMINISTRACION,

CONTABILIDAD, ECONOMIA Y TURISMO

U
N
MANUAL DE AUDITORIA
FORMATO 16: MEMORANDO DE
PLANIFICACIN DE AUDITORIA

S
ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD
CURSO: AUDITORIA GUBERNAMENTAL.
DOCENTE: DR ZENNON LATORRE VALDEIGLESIAS

A
INTEGRANTES:

FARFAN ATAUSICHI KATERIN 144439


CHOQUEHUANCA JARA Ruth J. 131762
ZEGARRA DELGADO SHAKIRA JENNY 133437

A
VIVANCO CAPCHAN INGRID LUCERO 131777
LUPACA PUMA JACKELIN 144434

CUSCO - PERU
2017

C
MUNICIPALIDAD PROVICIAL DEL CUSCO

Descripcin de las actividades principales de la Entidad


La Municipalidad Provincial del Cusco, es una Entidad de Gobierno local con personera Jurdica de derecho
Pblico y goza de autonoma poltica, econmica y administrativa en los asuntos de su competencia ,
representa al vecindario de su jurisdiccin, promueve una adecuada prestacin de servicios pblicos locales,
as como el desarrollo integral ,sostenible y armnico de su jurisdiccin.

Alcance y perodo de la auditora

Tipo de Auditora: Auditora Financiera y del Examen Especial a la Informacin Presupuestaria.


Perodo de la Auditora: Ejercicios Econmicos 2015 y 2016
mbito Geogrfico Comprender la Sede Centrad le la Municipalidad Provincial del Cusco y las oficinas
dependientes fuera de su jurisdiccin

AUDITORA FINANCIERA Y EXAMEN ESPECIAL A LA INFORMACIN PRESUPUESTARIA.

El objetivo de la auditora financiera y del examen a la informacin presupuestaria es emitir una opinin sobre
la razonabilidad de la informacin financiera y presupuestaria preparada para la Cuenta General de la
Repblica; as como, del grado de cumplimiento de las metas y objetivos previstos en el presupuesto
institucional.

Objetivos de la Auditora Financiera

Objetivo General :

Emitir opinin sobre la razonabilidad de los Estados Financieros preparados por la Municipalidad Provincial
del Cusco al 31.DIC.2015 y al 31.DIC.2016, de conformidad con los principios de contabilidad generalmente
aceptados y disposiciones legales vigentes.

Objetivos Especficos:
Determinar si los estados financieros preparados por la entidad, presentan razonablemente su situacin
financiera, los resultados de sus operaciones y flujo de efectivo, de conformidad con Principios de Contabilidad
Generalmente Aceptados
INFORMACION GENERAL DE LA ENTIDAD

FORMATO 1
Razn Social

MUNICIPALIDAD PROVINCIAL DEL CUSCO


Dispositivos de creacin: poca Independiente

Fecha de dispositivo: 08 de Setiembre del ao 1825

N. de RUC: 20177217043

Pliego presupuestario: MPC

Unidades ejecutoras: MPC

Domicilio legal: PZA.CUSIPATA NRO. S/N (REGOCIJO)

Distrito : Cusco

Provincia : Cusco

Departamento: Cusco

Telfonos: 084 227152 Anexos

Fax : 084 226701

Pgina Web : www.cusco.gob.pe

Correo institucional: info@cusco.gob.pe

Portal de la entidad: Nombre del titular: Carlos Manuel Moscoso Perea

1. TERMINOS DE REFERENCIA
a. Antecedentes de la Entidad
La Municipalidad Provincial del Cusco, data su creacin poltica al 08 de Setiembre del ao 1825, durante el
Gobierno del Mariscal Agustn Gamarra constituida como persona jurdica de derecho pblico, que goza de
autonoma poltica, econmica y administrativa en los asuntos de su competencia, su organizacin y su
funcionamiento se encuentra normado por la Ley N 27972, Orgnica de Municipalidades.

La Provincia de Cusco se ubica en la Zona central y sur oriental del Per. Ocupa gran parte del gran nudo
orogrfico de Vilcanota. Su diversidad y los cambios abruptos de paisaje y ecosistemas estn principalmente
asociados a la Cordillera de los Andes. El Cusco limita por el Norte con las selvas de Junn y Ucayali; por el
Oeste, con la selva de Ayacucho y la sierra de Apurmac; por el Sur, con las zonas altas de Arequipa y Puno;
y por el Este con el gran llano amaznico de Madre de Dios.
La Municipalidad Provincial de Cusco, en representacin del vecindario, promueve el desarrollo integral,
sostenible y armnico de la provincia del Cusco, fortaleciendo el proceso de descentralizacin de
infraestructura pblica, para la administracin de la Municipalidades Distritales a travs de su transferencia,
as como, la adecuada prestacin de servicios pblicos locales, con participacin ciudadana, en armona con
las polticas y planes nacionales y regionales de desarrollo; as como el desarrollo social, el desarrollo de
capacitacin y la equidad en su circunscripcin, evitando la duplicidad y superposicin de funciones, con
criterio de concurrencia y preeminencia del inters pblico.
MISIN , VISION DE LA ENTIDAD

Su MISIN es: La Municipalidad Provincial del Cusco como Gobierno local es promotor del desarrollo
integral, concertado y sostenible de su mbito, para el logro de mejor calidad de vida de su poblacin
preservando sus valores histricos culturales y de identidad que reafirma su confianza y credibilidad de su
poblacin

La VISION de la Entidad es Ser el rgano de Gobierno Local, promotor del desarrollo integral, concertado
y sostenible de su mbito, con una administracin eficiente, eficaz, transparente y participativa, para el logro
de un mejor nivel de vida de su poblacin, y de identidad, que reafirma su autoestima con la premisa que El
Cusco es Primero.

3.-DESCRIPCION DE LAS OPERACIONES DE LA ENTIDAD


La Municipalidad Provincial del Cusco ejerce competencias y funciones que establece la Constitucin Poltica
del Estado, la Ley de Bases de la Descentralizacin, la Ley Orgnica de Municipalidades y dems
disposiciones Legales.

Le corresponde a la Municipalidad Provincial del Cusco, ejercer las competencias

Exclusivas y Compartidas sealadas en las leyes mencionadas.

Competencias Exclusivas:

1. Planificar y promover el desarrollo urbano y rural de su circunscripcin y ejecutar los planes


correspondientes.

2. Normar la zonificacin, urbanismo, acondicionamiento territorial y asentamientos humanos.

3. Administrar y reglamentar los servicios pblicos locales destinados a satisfacer necesidades colectivas de
carcter local.

4. Aprobar su organizacin interna y su presupuesto institucional conforme a la Ley General del Sistema
Nacional de Presupuesto y leyes anuales de presupuesto

5. Formular y aprobar el plan de desarrollo local concertado con su comunidad.

6. Ejecutar y supervisar las obras pblicas de carcter local.

7. Aprobar y facilitar los mecanismos y espacios de participacin, concertacin y fiscalizacin de la


comunidad en la gestin municipal.

8. Dictar las normas sobre asuntos y materias de su responsabilidad y proponer las iniciativas legislativas
correspondientes

Competencias Compartidas:

1. Educacin, participacin en la gestin educativa conforme lo determine la ley de la materia.

2. Salud Pblica.

3. Cultura, turismo, recreacin y deporte.


4. Preservacin y administracin de las reservas y reas naturales protegidas locales, la defensa y proteccin
de ambientes.

5. Seguridad ciudadana.

6. Conservacin de monumentos arqueolgicos e histricos.

7. Transporte colectivo, circulacin, transito urbano.

8. Vivienda y renovacin urbana.

9. Atencin y administracin de programas sociales.

10. Gestin de residuos slidos.

Naturaleza de las actividades asociadas a la misin de la entidad:

Administracin pblica en general

Actividades principales:

La municipalidad provincial de cusco, es una entidad de gobierno local con personera jurdica de derecho
pblico y goza de autonoma poltica, econmica y administrativa en los asuntos de su competencia,
representa al vecindario de su jurisdiccin, promueve una adecuada presentacin de servicios pblicos
locales, as como el desarrollo integral, sostenible y armnico de su jurisdiccin.

Informacin sobre pliegos presupuestarios

Pliego presupuestal: MPC

Sede central: CUSCO

Domicilio sede central: PZA.CUSIPATA NRO. S/N (REGOCIJO)

Telfonos sede central: 084 227152


Principales funcionarios relacionados con la gestin e informacin financiera

Oficina general de administracin : FLOR DE MARIA CASTILLO CAYO

Direccin de recursos humanos: ELIANA ESTRADA OVIEDO

Oficina de logstica : SUSINOVA RIOS DIAZ

Oficina de tesorera : MARITZA VALDEIGLESIAS SULCAHUAMAN

Oficina de contabilidad: Villa Villagra Julio Cesar

Oficina de control de bienes patrimoniales : ERNESTO ABARCA CARPIO

Funcionario encargado de la integracin o consolidacin financiera a nivel de pliego

Oficina de contabilidad: Villa Villagra Julio Cesar

Telfono: 244071

Correo electrnico: jvilla@cusco.gob.pe

Principales actividades relacionadas con la informacin financiera

Actividad 1: administrar los registros contables de las operaciones financieras

Actividad 2: elaborar y presentar los estados financieros

Principales operaciones a nivel pliego

Ejecucin proyectos

Ejecucin de programas

Ejecucin de actividades

Principales operaciones de las unidades ejecutoras significativas


Principales operaciones de las unidades ejecutoras significativas
4.-Titular de la entidad

Concepto Datos

Titular actual ALCALDE

Apellidos y nombres MOSCOSO PEREA CARLOS MANUEL

Documento de asignacin RESOLUCION N

Ao de inicio de funciones 2015

Ao de culminacin de funciones 2018

Profesin DERECHO Y CIENCIAS POLITICAS

Titular anterior ALCALDE

Apellidos y nombres FLOREZ GARCA LUIS ARTURO

Documento de asignacin

Fecha de cese 2014

Cargo

Profesin ECONOMIA

2. PRINCIPALES FUNCIONARIOS DE LA ENTIDAD O PLIEGO

APELLIDOS Y DOCUMENTO DE FECHA CARGO PROFESI OT


NOMBRES DESIGNACIN DE N RO
DESIGNACI S
N
MOSCOSO PEREA .. .. Alcalda Abogado
CARLOS MANUEL
ARCE HUANCA RA. N 002-2015- 05/01/2015 Gerencia Municipal
MERCEDES MPC
OSCAR RAL RA. N 318-2015- 03/07/2015 Gerente de Ingeniero
VILLAGARAY MPC Infraestructura
PACHECO
EULOGIO TAPIA RA. N 313-2015- 03/07/2015 Gerente de Desarrollo Licenciado.
DEZA MPC Humano y Social
FLOR DE MARA RA. N 314-2015- 03/07/2015 Oficina general de CPC
CASTILLO CAYO MPC Administracin
CONTRERAS TINTA RA. N 212-2015- 07/05/2015 OFICINA GENERAL DE
DELIA ROSARIO MPC TRIBUTACION
ALEGRIA RA. N 021-2015- 07/01/2015 OFICINA GENERAL DE
MOREANO JIMMY MPC ASESORIA JURIDICA
ERIC
LOAYSA RA. N 316-2015- 03/07/2015 OFICINA GENERAL DE
MANRIQUE FREDY MPC COOPERACIN
TECNICA
BAEZ PACHECO RA. N 011-2015- 05/01/2015 OFICINA GENERAL DE
NELSON MPC PLANEAMIENTO,
PRESUPUESTO E
INVERSIONES
ALVIZURY RA. N 024-2015- 07/01/2015 GERENCIA DE
CAZORLA ILSE MPC DESARROLLO
URBANO Y RURAL
CAMACHO DURAN RA. N 015-2015- 05/01/2015 GERENCIA DE
RAUL EDWN MPC TRANSITO,
VIABILIDAD Y
TRANSPORTE
CHARA ZERECEDA RA. N 016-2015- 05/01/2015 GERENCIA DEL
LUIS OSCAR MPC CENTRO HISTRICO
ALARCON PAIVA RA. N 044-2015- 13/01/2015 GERENCIA DE
DIANA ZORAIDA MPC DESARROLLO
ECONOMICO Y
SERVICIO
VALER BELLOTA RA. N 022-2015- 07/01/2015 GERENCIA DE
PAVEL HUMBERTO MPC TURISMO, CULTURA,
EDUCACION Y
DEPORTE
OROSCO RA. N 017-2015- 05/01/2015 GERENCIA DEL
USCAMAYTA MPC MEDIO AMBIENTE
EDILBERTO

6.- Estructura orgnica

ESTRUCTURA ORGNICA

La Municipalidad Provincial del Cusco, para el cumplimiento de sus funciones, tiene establecida la Estructura
Orgnica siguiente:
01. RGANOS DE GOBIERNO

01.1 Concejo Municipal

01.2 Alcalda

02. RGANOS CONSULTIVOS Y DE COORDINACIN.

02.1 Comisiones de Regidores.

02.2 Consejo de Coordinacin Local Provincial - CCLP

02.3 Comit Provincial de Defensa Civil y Seguridad Ciudadana

02.4 Junta de Delegados Vecinales

02.5 Consejo para la Gobernabilidad y el Desarrollo de la Provincia del Cusco

03. RGANO DE DIRECCIN

03.1 Gerencia Municipal

04. RGANO DE CONTROL

04.1 rgano de Control Institucional

05. RGANO DE DEFENSA

05.1 Procuradura Pblica Municipal

06. RGANOS DE ASESORAMIENTO

06.1 Oficina General de Asesora Jurdica

06.2 Oficina General de Cooperacin Tcnica

06.2.1 Oficina de Estudios y Proyectos Especiales

06.3 Oficina General de Planeamiento, Presupuesto e Inversiones


06.3.1 Oficina de Planeamiento

06.3.2 Oficina de Presupuesto

06.3.3 Oficina de Programacin de Inversiones

07. RGANOS DE APOYO

07.1 Secretara General

07.2 Oficina de Relaciones Pblicas y Protocolo

07.3 Oficina de Defensa Civil

07.4 Oficina General de Tributacin

07.4.1 Oficina de Recaudacin

07.5 Oficina General de Administracin

07.5.1 Oficina de Recursos Humanos

07.5.2 Oficina de Logstica

07.5.3 Oficina de Tesorera

07.5.4 Oficina de Contabilidad

07.5.5 Oficina de Control de Bienes Patrimoniales

07.6 Oficina de Supervisin de Obras

07.7 Oficina de Liquidacin de Proyectos de Inversin Pblica

07.8 Oficina de Catastro

07.9 Oficina de Informtica

07.10 Oficina de Ejecucin Coactiva


07.11 Oficina de Orientacin y Fiscalizacin Municipal

07.12 Oficina del Terminal Terrestre

08. RGANOS DE LNEA

08.1 Gerencia de Infraestructura

08.1.1 Sub Gerencia de Obras Pblicas

08.1.2 Sub Gerencia de Estudios y Proyectos

08.1.3 Sub Gerencia de Equipo Mecnico

08.1.4 Sub Gerencia de Mantenimiento de Infraestructura Pblica

08.2 Gerencia de Desarrollo Urbano y Rural

08.2.1 Sub Gerencia de Administracin Urbana y Rural

08.2.2 Sub Gerencia de Ordenamiento Territorial Provincial

08.3 Gerencia de Trnsito, Vialidad y Transporte

08.3.1 Sub Gerencia de Regulacin del Transporte Urbano

08.3.2 Sub Gerencia de Circulacin del Trnsito

08.4 Gerencia del Centro Histrico

08.4.1 Sub Gerencia de Gestin del Centro Histrico

08.5 Gerencia de Desarrollo Econmico y Servicios Municipales

08.5.1 Sub Gerencia de Promocin de la Micro y Pequea Empresa

08.5.2 Sub Gerencia de Comercio, Indstria y Artesana

08.5.3 Sub Gerencia de Seguridad Ciudadana y Servicios Municipales


08.5.4 Sub Gerencia de Camal Municipal

08.6 Gerencia de Desarrollo Humano y Social

08.6.1 Sub Gerencia de Programas Alimentarios y Vaso de Leche

08.6.2 Sub Gerencia de la Defensora Municipal del Nio y del Adolescente

08.6.3 Sub Gerencia Municipal de Apoyo a la Persona con Discapacidad

08.6.4 Sub Gerencia de la Mujer, Juventud y Participacin Ciudadana.

08.6.5 Sub Gerencia de Atencin Integral a la Familia

08.7 Gerencia de Turismo, Cultura, Educacin y Deporte

08.7.1 Sub Gerencia de Turismo y Cultura

08.7.2 Sub Gerencia de Educacin y Deporte

08.8 Gerencia del Medio Ambiente

08.8.1 Sub Gerencia de Gestin Ambiental

08.8.2 Sub Gerencia de Saneamiento Ambiental

09. RGANOS DESCONCENTRADOS

09.01 Oficina Ejecutiva del Comit de Servicios Integrados Tursticos Culturales del Cusco

010. RGANOS DESCENTRALIZADOS

10.1 Empresa Pblica de Servicios de Saneamiento SEDA CUSCO S.A.

10.2 Caja Municipal de Ahorro y Crdito Cusco S.A

10.3 Empresa Municipal de Festejos del Cusco-EMUFEC CUSCO S.A.

10.4 Instituto Vial Provincial del Cusco


10.5 Empresa Municipal de Servicios Mltiples (Propuesta)

3. NORMATIVIDAD APLICABLE A LA ENTIDAD


Ley N 28112 Ley Marco de la Administracin Financiera del Sector Pblico
Ley N 28411 Ley General del Sistema Nacional de Presupuesto
Ley N 27972 Ley Orgnica de Municipalidad y Normas Modificatorias.
Ley N 29465 Ley de Presupuesto del Sector Pblico para el Ao Fiscal 2010.
Ley N 29466 Ley de Endeudamiento del Sector Pblico para el Ao Fiscal 2010.
Ley N 29467 Ley de Equilibrio Financiero del Presupuesto del Sector Pblico para el Ao Fiscal 2010.
Resolucin Directoral N 024-2007-EF/76.01, que aprueba la Directiva N 006-2007-EF/76.01 Directiva para
la Programacin, formulacin y Aprobacin del Presupuesto Institucional de los Gobiernos Locales para el
Ao Fiscal 2010.
Decreto Legislativo N 776 Ley Tributacin Municipal y Normas modificatorias.
Ley N 27783 Ley de Bases de la Descentralizacin.
Ley N 27245 Ley de Prudencia y Transparencia Fiscal modificada por Ley N 27958.
Decreto Supremo N 039-2000-EF Reglamento de la Ley de Prudencia y Transparencia Fiscal.
Ley N 27293 Ley del Sistema Nacional de Inversin Pblica y su Reglamento, aprobado por Decreto
Supremo N 157-2002-EF, concordante con el numeral 19.2 del Art. 19 de la Ley N 27783 Ley de Bases
de la Descentralizacin.
Ley N 27506 Ley de Canon y su Reglamento aprobado por Decreto Supremo N 005-2002-EF.
Ley N 27806 Ley de Transparencia y Acceso a la Informacin Pblica
A. Resolucin de Alcalda N 002-2009-MPC, que aprueba el Presupuesto Institucional de Apertura 2009 de la
Municipalidad Provincial del Cusco.
FORMATO 2 USO DE UN EXPERTO POR PARTE DE LA ADMINISTRACION

HECHOS SIGNIFICATIVOS Y TRANSACCIONES INUSUALES

FORMATO : IDENTIFICACION DE LAS CUENTAS SIGNIFICATIVAS Y DE


RIESGO
A. IDENTIFICACIN DE LAS CUENTAS SIGNIFICATIVAS
o Naturaleza y volumen de la cuenta.
o Consideracin de la materialidad de la cuenta y el ET.
o Errores detectados en auditorias anteriores.
o Debilidad de los controles.
o Riesgos identificados.
o Susceptibilidad de la cuenta a contener aseveraciones equivocas materiales.
o Inamovilidad del saldo durante muchos periodos
o Incumplimiento reiterado de la aplicacin de las polticas contables basados en el marco de informacin
financiera aplicable.
o Efecto que tiene sobre los estados presupuestarios y/o financieros.

CUENTAS NO SIGNIFICATIVAS

Cuentas con saldos que se aproximan o exceden el ET, que tienen un riesgo limitado de aseveracin
equivoca material.
Las cuentas no significativas se conocen tambin como cuentas de riesgo limitado.
Se determina que el riesgo inherente al nivel de saldo contable (no a nivel de aseveracin
Existe un volumen bajo y un importe monetario bajo de transacciones o actividad en la cuenta
(asientos de diario).
Se determina que no hay riesgos significativos asociados con la cuenta
No hay cambios significativos para la entidad que pueda afectar la contabilizacin para el saldo
contable
No hay cambios significativos en el marco de informacin financiera aplicable que puedan afectar el
saldo contable.
LA clasificacin de las cuentas significativas y no significativas est en funcin determinacin de la material de planeacin y error tolerable

FORMATO 04
FORMATO 04 MATRIZ DE REVISIN ANALTICA - ESTADO DE SITUACIN FINANCIERA
ENTIDAD: 0749 MUNICIPALIDAD PROVINCIAL DEL CUSCO
ESTADO DE SITUACIN FINANCIERA AL 31 DE DICIEMBRE DE 2016 Y 2015
[PERIODO DE REVISIN] [PERIODO DE COMPARACIN] VARIACIONES CUENTA
S/ (000) % S/ (000) % S/ (000) % SIGNIFICATIVA NO SIGNIFICATIVA
ACTIVO 2016 2015
ACTIVO CORRIENTE
Efectivo y equivalente de efectivo 29.615.190 2,54% 35.267.241 3,07% -5.652.051 -19,08
Inversiones disponibles - -
Cuentas por cobrar (neto) 16.551.758 1,42% 11.817.937 1,03% 4.733.821 28,60
Otras cuentas por cobrar (neto) 11.816.219 1,01% 64.854.170 5,65% -53.037.951 -448,86
Inventarios (neto) 190.704 0,02% 414.591 0,04% -223.888 -117,40
Servicios y otros pagados por anticipado 229.188 0,02% 207.700 0,02% 21.488 9,38
Otras cuentas del activo 303.906 0,03% 1.093.317 0,10% -789.411 -259,76
TOTAL DEL ACTIVO CORRIENTE 58.706.964 5,04% 113.654.956 9,90% -54.947.992 -93,60
ACTIVO NO CORRIENTE
Cuentas por cobrar a largo plazo 30.567 0,00% 30.567 0,00% - -
Otras ctas por cobrar a largo plazo 1.406.732 0,12% 1.774.672 0,15% -367.940 -26,16
Inversiones (neto) 411.412.910 35,30% 370.535.047 32,27% 40.877.863 9,94
Propiedades de inversion 1.187.096 0,10% 1.187.096 0,10% - -
Propiedad, planta y equipo (neto) 635.802.263 54,56% 613.192.671 53,41% 22.609.592 3,56
Otras cuentas del activo (neto) 56.823.228 4,88% 47.723.032 4,16% 9.100.195 16,01
TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE 1.106.662.795 94,96% 1.034.443.085 90,10% 72.219.710 6,53

TOTAL ACTIVO 1.165.369.759 100,000% 1.148.098.041 100,00% 17.271.718 1,48


Cuentas de orden 275.726.656 23,66% 251.181.673 21,88% 24.544.983
FORMATO 05

CUENTAS NO SIGNIFICATIVAS :

FORMATO 05 MATRIZ DE REVISIN ANALTICA - ESTADO DE GESTIN

ENTIDAD: 0749 MUNICIPALIDAD PROVINCIAL DEL CUSCO


ESTAD DE GESTIN COMPARATIVO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2016 Y 2015
Auditora a los estados finacieros al 2016

2016 2015 VARIACIONES CUENTA


S/ % S/ % S/. % SIGNIFICATIVA NO SIGNIFICATIVA
INGRESOS
INGRESOS TRIBUTARIOS 33.953.325 14,12% 21.511.998 9,19% 12.441.327 36,64%
INGRESOS NO TRIBUTARIOS 26.481.548 11,01% 9.630.046 4,11% 16.851.502 63,63%
TRASPASOS Y REMESAS 74.010.551 30,78% 59.259.107 25,32% 14.751.444 19,93%
DONACIONES Y TRANSFERENCIAS 250.000 0,10% 1.018.392 0,44% -768.392 -307,36%
INGRESOS FINANCIEROS 270.618 0,11% 328.423 0,14% -57.805 -21,36%
OTROS INGRESOS 105.486.550 43,87% 142.325.866 60,80% -36.839.316 -34,92%
TOTAL DE INGRESOS 240.452.592 100% 234.073.832 100% 6.378.760

COSTOS Y GASTOS
COSTOS DE VENTAS
GASTOS DE BIENES Y SERVICIOS -28.218.795 21,25% -22.246.127 17,75% -5.972.668 21,17%
GASTOS DE PERSONAL -33.420.268 25,17% -28.461.679 22,71% -4.958.589 14,84%
GASTOS POR PENSIONES PRESTACIONES Y ASISTENCIA
-4.495.253 3,39% -4.411.158 3,52% -84.095 1,87%
DONACIONES Y TRANSFERENCIAS OTORGADAS -8.010.408 6,03% -6.007.924 4,79% -2.002.484 25,00%
TRASPASOS Y REMESAS OTORGADAS 0 0,00% 0 0,00% 0
ESTIMACIONES Y PROVISIONES -58.148.058 43,79% -60.149.573 48,00% 2.001.515 -3,44%
GASTOS FINANCIEROS -5.029 0,00% -4.272 0,00% -757 15,05%
OTROS GASTOS -493.968 0,37% -4.038.179 3,22% 3.544.211 -717,50%
TOTAL DE COSTOS Y GASTOS -132.791.779 100% -125.318.912 100% -7.472.867

RESULTADO DEL EJERCICIO SUPERAVIT (DEFICIT) 107.660.813 108.754.920 -1.094.107


FUENTE: CUENTA GENERAL DE LA REPUBLICA
IDENTIFICACIN DE LAS DE LAS CUENTAS SIGNIFICATIVAS Y DE RIESGO

FORMATO 8 CUENTAS SIGNIFICATIVAS DE ESTADO DE SITUACION FINANCIERA, EVALUACION DE


RIESGO COMBINADO
ASERCIONES
Riesgo
CUENTAS SIGNIFICATIVAS inherent Nomenclatura
e
Cuentas significativas A = ALTO
MATERIALIDAD DE PLANEACIN
B = BAJO
S/.

ERROR TOLERABLE S/. Cuentas no significativas Consideraciones de riesgo inherente


ASEVERACIONES Y EVALUACIN DEL
Naturaleza de las cuentas PROCESOS ASOCIADOS
RIESGO
Explicar La
Enfoque
Razones brevemente complejida
Sustantivo y Consideracion Estrategia
No por las como se d de la Asociada a un
procedimient Volumen es adicionales :
CUENTA Significativa? Significativ que no es registra la Transaccion transaccin Inadecuad riesgo
os de de V/ D& que soportan Nombre del Controles
a? significativ operacin de es con requiere el transacci
o sistema significativo O/E I
auditora a I O la evaluacion Proceso o
a la cuenta no partes r uso de n IT (de negocio o
ejecutar de aserciones Sustantiv
significativa trabajo de fraude)
con R.I. bajo os
especialist
as

ESTADO DE SITUACIN
FINANCIERA
ACTIVO
Proceso de
Efectivo y equivalente de cobranzas- NO
S NO ALTO - ERROR A A
efectivo ingreso de CONFIAR
Se
efectivo
identificaron
Proceso de
las
ingresos- NO
Cuentas por cobrar S S NO ALTO - A A aseveraciones
cuentas por CONFIAR
con riesgo
cobrar
significativo en
Proceso de
esta partida.
ingresos- NO
Otras cuentas por cobrar S S NO BAJO - ERROR A A
cuentas por CONFIAR
cobrar
Se registra el
monto del
Proceso de
ttulo que
compras-
Existencias 190,703.84 acredita la _ -
cuentas por
cantidad y
pagar
calidad de las
El saldo es existencias.
menor al Se registra en
ET y no el mdulo
Servicios y otros pagados por hay riesgo contable SIAF, Cargas
229,188.13 _ -
anticipado significativ aplicando el diferidas
o principio del
devengado
Se registra en
el mdulo
Cargas
Otras cuentas del activo 303,905.83 contable SIAF, _ S -
diferidas
con la emisin
del recibo.
Total activo Corriente

El saldo es Se registra en Proceso de


menor al el mdulo cobranza-
Cuentas por cobrar a L/P 30,567.09 _ -
ET y no contable SIAF, ingreso de
hay riesgo por ventas efectivo
significativ mayor a un
o ao.

Se registra en
el mdulo Proceso de
1,406,732.1 contable SIAF, cobranza-
Otras cuentas por cobrar a L/P _ S -
4 por ventas ingreso de
mayor a un efectivo
ao.
Se
identificaron
las
ERROR/FRAU Compra de NO
Inversiones netas S NO ALTO - A B A aseveraciones
DE activos fijos CONFIAR
con riesgo
significativo en
esta partida.
Se registra en
El saldo es
el mdulo
menor al
contable SIAF,
ET y no Compra de
Propiedades de inversin adjuntando los _ - A
hay riesgo activos fijos
documentos
significativ
que avalen la
o
transaccin.
Se Compra de NO
Propiedad planta y equipo S N/A - NO ALTO - ERROR A A A
identificaron activos fijos CONFIAR
las
aseveraciones
Compra de NO
Otras cuentas del activo (neto) S N/A - S NO BAJO - ERROR A A con riesgo
activos fijos CONFIAR
significativo en
esta partida.
Total activo no Corriente

Total activo

PASIVO
Se
identificaron
las Proceso de
Cuentas por pagar a ERROR/FRAU NO
S N/A - NO ALTO - A B A aseveraciones pagos-salida
proveedores DE CONFIAR
con riesgo de efectivo
significativo en
esta partida.
Se registra en
el mdulo Proceso de
Impuestos, contribuciones y contable SIAF planillas-
631,179.07 _ -
otros sustentado con pago de
resumen de planillas
El saldo es
planillas.
menor al
ET y no Se registra en
hay riesgo el mdulo
significativ contable SIAF
Proceso de
o con nota de
Remuneraciones y beneficios 1,792,021.5 planillas-
contabilidad, _ -
sociales 7 pago de
sustentado con
planillas
informe de la
oficina de
RRHH.
Se registra en
el mdulo
contable SIAF
con nota de Proceso de
1,244,092.5
Deuda corriente contabilidad, _ - pagos-salida
1
sustentado con de efectivo
informe de la
oficina de
tesorera.

Se registra en
el mdulo
contable SIAF
con nota de Proceso de
Otras cuentas del pasivo 250,921.82 contabilidad, _ S - pagos-salida
sustentado con de efectivo
informe de la
oficina de
tesorera.
Total pasivo Corriente

El saldo es Se registra en
menor al el mdulo
Proceso de
Cuentas por pagar a ET y no contable SIAF,
883,879.49 - pagos-salida
proveedores hay riesgo por compras
de efectivo
significativ mayor a un
o ao.
Proceso de
Se
ERROR/FRAU planillas- NO
Beneficios sociales S N/A NO ALTO - A B A identificaron
DE pago de CONFIAR
las
planillas
aseveraciones
Proceso de
con riesgo
planillas- NO
Obligaciones previsionales S N/A - NO ALTO - ERROR A A significativo en
pago de CONFIAR
esta partida
planillas
Se registra en
el mdulo
contable SIAF,
Proceso de
adjuntando el
Provisiones 586,064.37 _ ALTO - pagos-salida
informe
de efectivo
tcnico
El saldo es
correspondient
menor al
e.
ET y no
Se registra en
hay riesgo
el mdulo
significativ
contable SIAF
o
con nota de Proceso de
1,673,079.4
Otras cuentas del pasivo contabilidad, _ S BAJO - pagos-salida
3
sustentado con de efectivo
informe de la
oficina de
tesorera.
Total pasivo no Corriente
Total pasivo

PATRIMONIO
Se Control y NO
Hacienda nacional S N/A - NO ALTO - ERROR A A
identificaron movimiento CONFIAR
Resultados no realizados S N/A - NO ALTO - ERROR A A las de
NOlasCONFIAR
aseveraciones cuentas
con riesgo patrimonial NO
Resultados acumulados S N/A - NO ALTO ERROR A A
significativo en es CONFIAR
esta partida
Total patrimonio

Total pasivo y patrimonio


FORMATO 9 CUENTAS SOGNIFICATIVAS DEL ESTADO DE GESTION ELAVUACVION DE RIESGO

CUENTAS SIGNIFICATIVAS 107,860,813.22

(MP) MATERIALIDAD DE PLANEACION 1,078,608.13


(ET) ERROR TOLERABLE
539,304.07
S/. 53 930.40661
CUENTAS SIGNIFICATIVAS

Consideraciones de riesgo inherente


NATURALEZA DE LA CUENTA NATURALEZA DEL ORGANIZACIN DE LA COMPNIA
La valuacin de La complejidad Asociada a
La cuenta es Volumen Factores externos Personal
CUENTA MONTOS MAYOR AL ET Significativa? No Significativa? Transacciones la cuenta es de la transaccin
susceptible a de que afectan la
La cuenta es afectada
asociada a un riesgo responsable de la ,
un riesgo
con UE O partes subjetiva o es requiere el uso desde diferentes significativo
manipulacin o transacci industria en el que significativo (fraude/error) cuenta con bajo
relacionadas una estimacin de trabajo de ocaciones? (de negocio o
malversacin? n el cliente opera nivel de expe**
significativa especialistas? fraude?
INGRESOS
ingresos tributarios netos 33,953,324.59 33,953,324.59 SI - SI SIGNIFICATIVA NO NO SI si error NO SI
ingresos no tributarios netos 26,481,548.31 26,481,548.31 SI - SI SIGNIFICATIVA NO NO SI si error NO SI
traspasos y remesas recibidas 74,010,550.90 74,010,550.90 SI
SI - SI SIGNIFICATIVA NO NO si fraude/ERROR NO SI

donaciones y trasferencias 250,000.00


- 250,000.00 - - - - - - - - - -

ingresos financieros 270,618.23


- 270,618.23 - - - - - - - - - -

otros ingresos 105,486,550.30 105,486,550.30


SI - SI SIGNIFICATIVA NO NO SI SI NO SI
fraude/ERROR
INGRESO TOTALES 240,452,592.33
COSTOS Y GASTOS
costo de ventas 0.00 - 0.00 - - - - - - - - - -
gastos de bienes y servicios -28,218,795.19
- -28,218,795.19 - - - - - - - - - -

gastos del personal -33,220,267.97 - -33,220,267.97 - - - - - - - - - -


gastos por penciones , pres y asistencia social -4,495,253.05 - -4,495,253.05 - - - - - - - - - -
traspasos y remesas otorgadas -8,010,408.25 - -8,010,408.25 - - - - - - - - - -
donaciones y tranferencias otorgadas 0.00 - 0.00 - - - - - - - - - -
estimacion y proviciones del ejercicio -58,148,058.12 - -58,148,058.12 - - - - - - - - - -
gastos financieros -5,028.90 -5,028.90 - - - - - - - - - -
otros gastos -493,967.63 -493,967.63 - - - - - - - - - -
TOTAL COSTO Y GASTO -132,591,779.11

RESULTADOS DEL EJERCICIO SUPERAVIT(DEFICIT)


107,860,813.22
ASERCIONES
CUENTAS SIGNIFICATIVAS 107,860,813.22 RIESGO INHERENTE NOMENCLATURA

(MP) MATERIALIDAD DE PLANEACION 1,078,608.13 I= INTEGRIDAD


(ET) ERROR TOLERABLE PROCESOS ASOCIALDOS
539,304.07 A= ALTO B= BAJO E/O= EXISTEMCIA / OCURRENCIA
S/. 53 930.40661
V/M=VALUACION Y MEDICION
D& O=DERECHOS Y ABLIGACIONES
P&R= PRESENTACION Y RELEVACION
ASEVERACIONES Y EVALUACIN DEL RIESGO

CUENTA MONTOS MAYOR AL ET Significativa? No Significativa? NOMBRE DEL ESTRATEGIAS Y


I E/O V/M D&O P&R
PROCESO CONTROLES

INGRESOS
ingresos tributarios netos 33,953,324.59 33,953,324.59 SI - B B B B A RECAUDACION NO CONFIAR
ingresos no tributarios netos 26,481,548.31 26,481,548.31 SI - B B B B A RECAUDACION NO CONFIAR
traspasos y remesas recibidas 74,010,550.90 74,010,550.90
SI - A A A A A RECAUDACION NO CONFIAR

donaciones y trasferencias 250,000.00


- 250,000.00 - - - - -

ingresos financieros 270,618.23


- 270,618.23 - - - - -

otros ingresos 105,486,550.30 105,486,550.30


SI - A A A A A RECAUDACION NO CONFIAR
INGRESO TOTALES 240,452,592.33
COSTOS Y GASTOS
costo de ventas 0.00 - 0.00 - - - - - - -
gastos de bienes y servicios -28,218,795.19
- -28,218,795.19 - - - - - - -

gastos del personal -33,220,267.97 - -33,220,267.97 - - - - - - -


gastos por penciones , pres y asistencia social -4,495,253.05 - -4,495,253.05 - - - - - - -
traspasos y remesas otorgadas -8,010,408.25 - -8,010,408.25 - - - - - -
donaciones y tranferencias otorgadas 0.00 - 0.00 - - - - - - -
estimacion y proviciones del ejercicio -58,148,058.12 - -58,148,058.12 - - - - - - -
gastos financieros -5,028.90 -5,028.90 - - - - - - -
otros gastos -493,967.63 -493,967.63 - - - - - - -
TOTAL COSTO Y GASTO -132,591,779.11

RESULTADOS DEL EJERCICIO SUPERAVIT(DEFICIT)


107,860,813.22
IMPORTE DE LA MATERIALIDAD DE PLANEACIN (MP) DETERMINADA

FORMATO 7: DETERMINACION DE LA MATERIALIDAD PLANEACION (MP) ERROR TOLERABLE (ET) E


IMPORTE NOMINAL PARA ACUMULAR ERRORES EN EL RESUMEN DE DIFERENCIA DE AUDITORIAS
Entidad auditada: MPC Elaborado por: Revisado por:
Periodo auditado: 2016
TPQQ GMF
Instrucciones
1. Para determinar la materialidad de planeacin se debe seleccionar una de las siguientes bases para
entidades pblicas:
Base seleccionada
Total ingresos 240,452,592
Total activo 1,165,369,759 1,165,369,759
Total patrimonio 1,122,745,946

Si selecciono otra base distinta a las mencionadas, exponga las razones y documente
2. Multiplicar el porcentaje de la base seleccionada:
% S/.
TOTAL ACTIVO 1,165,369,759 1% 11,653,698
Materialidad de planeacin (MP) 11,653,698
3. Determinar el error tolerable (ET) multiplicando la materialidad de planeacin (MP) por el 50% o por el
75%. Dependiendo de los riesgos de control y riesgos en las aseveraciones.
% S/.
Para determinar el ET se (MP) 11,653,698 x 50% (ET) 5,826,849
=
multiplica la MP por el

El error tolerable es el lmite mximo de aceptacin de errores con el que el auditor pueda concluir que el
resultado de las pruebas debe lograr su objetivo. Este error tolerable nunca ha de ser mayor que la
materialidad fijada en la etapa de planificacin, y por tanto ser una fraccin de aquella.
4. Determinar el importe nominal para el resumen de diferencias de auditoria (RDA) multiplicando el
error tolerable bajo dos opciones:

Si el ET se ha establecido al 50% de la MP se multiplica por el 5%.


Si el ET se ha establecido al 75% de la MP se multiplica por el 3%.
% S/.
Para determinar el (MP) 11,653,698 (ET) 582,685
umbral para el RDA se x 5%
multiplica la MP por el =
5%

Importe nominal para acumular errores en el resumen de (ET)


=
diferencias de auditoria (RDA) 582,685

El importe nominal para el RDA, es el monto mnimo para acumular aseveraciones equivocadas que sern presentadas en
el RDA. Las aseveraciones equivocas por debajo del importe nominal para el RDA de manera individual no son
significativas; sin embargo, la acumulacin de estas aseveraciones equivocas en diversos rubros puede originar que el
impacto se material para los estados presupuestarios y financieros.
Nota. El monto determinado como error tolerable servir para determinar qu partidas del ESF y el estado de gestin son
significativas y no significativas, en el ejemplo propuesto el ET alcanza a S/. 5,826,849 por lo tanto, todas las partidas que
sean iguales o superen este monto se clasificarn como partidas significativas.
Materialidad Real
Total 1,165,369,759
Activo
(MP) 1% de los 11,653,698
ingresos
(ET) 50% de 5,826,849
MP
RDA 5% de MP 582,685
Materialidad Proyectada
Ingresos 1,553,826,345
Proyectados
(MP) 1% de los 15,538,264
ingresos
(ET) 50% de 7,769,132
NOTA MP
Para determinar la materialidad, el ET y el importe RDA 5% de MP 776,913 nominal para el RDA proyectado
se debe dividir el ingreso total entre 9 meses (considerando periodo enero-setiembre) y multiplicar por 12
meses,(S/.1,165,369,759 / 9 X 12 = S/. 1,553,826,345) en razn a que se supone que la comisin de auditora antes de
realizar la auditora debe realizar una primera visita a la entidad a auditar en los ltimos meses del ejercicio que se est
concluyendo, para ello solicitar los ltimos estados financieros cerrados a esa fecha, y para determinar la materialidad de
planeacin definitiva deben estimar sobre la base de los estados presupuestarios y financieros del mes de Diciembre.

Nombre de SOA:
Determinacin de la materialidad
El ET y el importe nominal
Entidad auditada: MPC Elaborado por: Revisado
Periodo auditado: 2016 por:
TPQQ GMF
Instrucciones
5. Para determinar la materialidad de planeacin se debe seleccionar una de las
siguientes bases para entidades pblicas:
Base seleccionada
Total Ejecucin de Ingresos 30,653,797 26,949,101

Total Ejecucin de Gastos 26,949,101

Si selecciono otra base distinta a las mencionadas, exponga las razones y


documente
6. Multiplicar el porcentaje de la base seleccionada:
% S/.
TOTAL EJECUCIN DE GASTOS 1% 269,491
Materialidad de planeacin (MP) 269,491
7. Determinar el error tolerable (ET) multiplicando la materialidad de planeacin (MP)
por el 50% o por el 75%. Dependiendo de los riesgos de control y riesgos en las
aseveraciones.
% S/.
Para determinar el ET se (MP) 269,491 x 50% (ET) 134,746
=
multiplica la MP por el

El error tolerable es el lmite mximo de aceptacin de errores con el que el auditor


pueda concluir que el resultado de las pruebas debe lograr su objetivo. Este error
tolerable nunca ha de ser mayor que la materialidad fijada en la etapa de planificacin,
y por tanto ser una fraccin de aquella.

8. Determinar el importe nominal para el resumen de diferencias de auditoria


(RDA) multiplicando el error tolerable bajo dos opciones:

Si el ET se ha establecido al 50% de la MP se multiplica por el 5%.


Si el ET se ha establecido al 75% de la MP se multiplica por el 3%.
% S/.
Para determinar el umbral para el (MP) 269,491 (ET) 13,475
=
RDA se multiplica la MP por el 5% x 5%
Importe nominal para acumular errores en el resumen (ET) 13,475
=
de diferencias de auditoria (RDA)

El importe nominal para el RDA, es el monto mnimo para acumular aseveraciones


equivocadas que sern presentadas en el RDA. Las aseveraciones equivocas por debajo Determinacin de la
del importe nominal para el RDA de manera individual no son significativas; sin embargo,
materialidad final
la acumulacin de estas aseveraciones equivocas en diversos rubros puede originar que
el impacto se material para los estados presupuestarios y financieros.
Nota. El monto determinado como error tolerable servir para determinar qu partidas del
ESF y el estado de gestin son significativas y no significativas, en el ejemplo propuesto
el ET alcanza a S/. 134,746 por lo tanto, todas las partidas que sean iguales o superen
este monto se clasificarn como partidas significativas.

Materialidad Real Materialidad Proyectada


Total Ejecucin 26,949,1 Ejecucin de 359,932,135
de Gastos 01 Gastos Proyectados
(MP) 1% de la 269,491 (MP) 1% de la 3,599,321
Ejecucin de Ejecucin de
Gastos Gastos
(ET) 50% de MP 134,746 (ET) 50% de MP 1,799,661
RDA 5% de MP 13,475 RDA 5% de MP 179,966

Nota: Para determinar la materialidad, el ET y el importe nominal para el RDA proyectado se debe dividir el ingreso total entre 9 meses (considerando
periodo enero-setiembre) y multiplicar por 12 meses,(S/.26,949,101 / 9 X 12 = S/. 359,932,135) en razn a que se supone que la comisin de auditora
antes de realizar la auditora debe realizar una primera visita a la entidad a auditar en los ltimos meses del ejercicio que se est concluyendo, para
ello solicitar los ltimos estados financieros cerrados a esa fecha, y para determinar la materialidad de planeacin definitiva deben estimar sobre la
base de los estados presupuestarios y financieros del mes de Diciembre.
IMPORTE NOMINAL PARA ACUMULAR ERRORES (RESUMEN DE DIFERENCIAS DE AUDITORIA RDA)

El importe nominal RDA lo veremos en el formato 7.

IMPORTE DEL ERROR TOLERABLE (ET)

El importe del error tolerable es 5,826,849

CONSIDERACIONES PARA DETERMINAR LA MP,ET Y EL IMPORTE NOMINAL DEL RDA

CONSIDERACIONES PARA DETERMINAR LA MATERIALIDAD DE PLANEACION MP

La MP refleja la determinacin preliminar de lo que es material para los usuarios de los estados presupuestarios y financieras ;y la estimacin preliminar del importe
que se considerara material al formarse una opinin sobre si los estados presupuestarios y financieros se encuentran libres de aseveraciones equivoca material
.La MP se usa al desarrollar el alcance general de los procedimientos de auditoria.

Si bien muchos factores pueden influir en la determinacin de la MP,el razonamiento es guiado por dos consideraciones primordiales:

Las perspectivas y expectativas de los usuarios de los estados presupuestarios y financieros en el contexto de la comprensin de la entidad y el entorno
en el cual opera
La base de medicin apropiada para la MP
Algunas referencias que pueden ser tiles para determinar la materialidad son:
El nmero de usuarios o entidades afectadas expresado en porcentaje del total d usuarios o entidades que participan en un determinado programa
gubernamental
Pagos de prestaciones comparadas con indicadores del costo de vida ejemplo: la importancia para el beneficiario de pagos mensuales de prestaciones
como pensin o discapacidad ,efectuados conforme a los programas del sector publico

CONSIDERACIONES PARA DETERMINAR EL ERROR TOLERABLE ET

El ET es la aplicacin de la materialidad de planeacin MP a nivel de cuenta o saldo individual. El error tolerable -ET se establece para reducir a un nivel
apropiadamente bajo la probabilidad de que el conjunto de aseveraciones equivocas no corregidas y no detectadas excede la MP.

Para determinar el error tolerable ET se debe considerar:

Las expectativas acerca de aseveraciones equivocas


La designacin en el proceso de aceptacin y continuidad del trabajo de auditoria
La comprensin integral de la entidad en el sector publico
Los antecedentes de la entidad en auditorias anteriores
Los resultados de las observaciones sobre el ambiente de control de la entidad y el efecto en el control interno sobre los estados
presupuestarios y financieros
FORMATO 14 EVENTO DE PLANIFICACION
Objetivo

El objetivo principal del Evento de planificacin de auditoria consiste en completar los procedimientos de
planificacin requeridos por el Manual de Auditoria Financiera Gubernamental mediante la participacin de todos los
miembros del equipo en la discusin de los puntos incluidos en esta agenda .

Paso 1:

Completar y revisar el formato de la comprensin de las operaciones de la entidad a ser auditada. FORMATO 1 GENERALIDADES
Completar y revisar la evaluacin de riesgo de fraude. FORMATO 12
Completar y revisar los procedimientos analticos preliminares. FORMATO 04, 05 Y 06
Paso 2:
Determinar la materialidad de planeacin y error tolerable, FORMATO 07

Paso 3:
Documentar la identificacin y documentacin de cuentas significativas y aserciones significativas (objetos) as como la evaluacin del riesgo
inherente por cada asercin significativa. FORMATO 8
Coordinar la reunin de los expertos interno de TI con la entidad a fin de indagar y confirmar la inefectividad de los CGTI para la auditora
2016. FORMATO 03
Paso 4:
Revisar los procesos crticos y el mapa de procesos significativos e identificar y documentar clases de transacciones significativas o procesos
significativos. FORMATO 13
CONTABILIDAD
FORMATO
ASIGNATURA: N 11
AUDITORIA
Paso 5:
GUBERNAMENTAL
CONTROL INTERNO A NIVEL ENTIDAD
Revisar y actualizar las clases de transacciones significativas incluyendo los siguientes asuntos considerando la estrategia que se espera
aplicar para cada proceso.
DOCENTE: Mgt. Zenn Latorre Valdeiglesias
o Narrativas o Objetos de riesgos identificados
o Flujogramas o Objetos de controles y de TI

INTEGRANTES:
FORMATO 08 Y 09 CODIGO:

Paso 6: Elizabeth Milagros Bellido Valenza 140455


Disear los procedimientos sustantivos a aplicar en la auditora del presente ao considerando: procedimientos principales, analticos y de
Elizabeth Alarcn Quispe 140433
detalle.
Disear los programas de pruebas de control para los procesos evaluados inicialmente con estrategia de control.
Disear la estrategia a aplicar en los procedimientos de revisin de los asientos de diario.
FORMATO 10 Y 11 SEMESTRE ACADMICO: 2017-I
Pas 7
CUSCO-PER
Actualizar el presupuesto de tiempo.

Desarrollo de la agenda del Evento de planificacin de auditora

Durante el Evento de planificacin de auditoria de la comisin auditora se revisar los siguientes temas y documentos relacionados:
Estrategia y Evaluacin de Riesgo Documentos Relacionados
Validar las clases de transacciones significativas Determinacin de cuentas y Procesos
significativos formato 13
identificadas que afectan las cuentas y procesos significativos
identificados
Cuestionar el entendimiento del flujo de transacciones [Proponer documento] formato 13
significativas rutinarias, no rutinarias y de estimacin.
Para cada flujo de transacciones, validar los errores que pueden [Proponer documento] formato 07
ocurrir para cada asercin significativa por cada cuenta
significativa.
Cuestionar el entendimiento y documentacin de los cuatro (Proponer documento] formato 06
subprocesos del Proceso de cierre de estados financieros.

Para cada asercin significativa, cuestionar si el CRA resulta Determinacin del Riesgo Combinado
razonable formato 08 y formato 9
Validar la estrategia de auditoria a aplicar considerando los [Proponer documento) formato 15
resultados de la indagacin del equipo de TI interno respecto a la
inefectividad de los CGTI.
Ejecucin Documentos relacionados
Discutir cmo se determina los procedimientos sustantivos de [Proponer documento] formato 14
auditoria utilizar la frmula del riesgo de auditoria
Para cada asercin significativa, cuestionar el programa de [Proponer documento] formato 14
auditoria con respecto a la naturaleza, oportunidad y alcance de
los procedimientos sustantivos.
Para cada asercin significativa, cuestionar la oportunidad de los [Proponer documento] formato 14
procedimientos sustantivos.
Cuestionar el programa de auditora para cada cuenta (Proponer documento] formato 14
significativa.
Cuestionar la naturaleza, oportunidad y alcance de los Formato para la documentacin de pruebas de
procedimientos de revisin de asientos de diario de los riesgos asientos de diario formato 14
identificados para errores materiales debido a fraude.

Conclusin y reporte Documentos Relacionados


Cuestionar si el tiempo presupuestado y el reporte de horas
incurridas reflejan las decisiones efectuadas anteriormente en el Presupuesto de horas
proceso de planificacin e identificacin de riesgos.

Compartir mejores prcticas respecto a facturacin y seguimiento Contrato


al cumplimiento de lo pactado en los honorarios 'segn contrato.

Conclusin
INFORME A EMITIR Y FECHA DE ENTREGA

Informes a emitir:
Al trmino de la auditoria, la Societal presenter al titular de la intifada los siguientes ejemplares debidamente suscritos,
sellados y visados en cada folio, dentro de los plazos sealados en el contrato:

Tres(03) Ejemplares del Informe Corto de Auditora Financiera.

Tres (03) Ejemplares del Informe Largo de Auditora Financiera.

Tres (03) Ejemplares del Informe del Examen Especial a la Informacin Presupuestaria.

Asimismo, debern elevar en forma simultnea a la Contralora General, un (01) ejemplar de cada informe emitido, en
versin impresa y en dispositivo de almacenamiento magntico o digital.

Adicionalmente, deber remitir al titular de la Entidad y a la Contralora General, en dispositivo de almacenamiento


magntico o digital el Resumen del Informe de Auditora en el Sistema de Control Gubernamental, segn corresponda,
en cumplimiento de la Directiva N 009-2001-CG/B180, aprobada por Resolucin de Contralora N 070-2001-CG de
30.MAY.2001, adjuntando formatos impresos: 1.- Dictmenes: Financiero y Presupuestal;

CARACTERSTICAS DEL TRABAJO

a. Lugar y fecha de inicio y/o trmino de la auditora

Previa suscripcin del Contrato de Locacin de Servicios Profesionales, la auditora se efectuar las Oficinas que
para el efecto disponga la Empresa Municipal de Festejos del Cusco EMUFEC S.A. y el inicio ser el da de la firma
del Acta de Instalacin de la Comisin de Auditora.

b. Plazo de realizacin de la auditora


El plazo de realizacin de la auditora, considerando las etapas del proceso de auditora: a) Planificacin, b) Ejecucin
y c) Informe de Auditora ser:

Veinte (20) das hbiles efectivos, contados a partir del inicio de la auditora.

c. Fecha de Entrega de informacin


La informacin financiera y presupuestal para la realizacin de auditora, correspondiente al ejercicio 2016, estarn a
disposicin de la Sociedad de Auditora designada y ser entregada de acuerdo a lo establecido en el ReglamentoLa
Informacin adicional que se requiera para el cumplimiento de la labor encomendada, ser entregada a la Sociedad
de Auditoria designada, segn sea requerida por la misma.

d. Conformacin del Equipo de Auditora,completar con formato vianey

El equipo de auditora estar conformado por la participacin de:

Un (01) Supervisor

Un (01) Jefe de Equipo

Uno(01) Auditor

Un asistente

Especialista
Un (01) ingeniero agrnomo
NOMBRES CARGOS FUNCIONES
ROLANDO QUISPE FLORES SUPERVISOR Revisar y aprobar los procedimientos de
(inscrito RESAF) auditora planeados.

Vigilar el progreso de la auditoria.

Supervisar y asesorar al jefe de equipo.

Supervisar el informe de auditora.

Revisar los papeles de trabajo

EVER ARREDONDO JEFE DE EQUIPO Preparar los documentos con la fase de


CONDOR (inscrito RESAF) planeamiento.

Revisar los papeles de trabajo.

Redactar el informe de auditora.

ZENON LA TORRE AUDITOR Comprender y desempear los


VALDEIGLESIAS procedimientos de auditora.
Elaborar los papeles de trabajo en forma
apropiada.
Entre otros

ASISTENTE Participar activamente, colaborar y cumplir con


GIOVANA ANGELINO BACA todas las polticas, procedimientos y regulaciones
(inscrito RESAF) relativas al aseguramiento de la calidad que
desarrolle e implemente la empresa. 18. Realizar
cualesquiera otras actividades inherentes al cargo
que le sean asignadas por su superior inmediato.
CARLOS FEDERICO ESPECIALISTA O Coordinar programas agrcolas,
VELASCO CBALA EXPERTO investigando, controlando y
(ING AGRONOMO- desarrollando actividades del rea, a fin
Colegiatura N 111) de propiciar nuevas tecnologas y
garantizar el aprovechamiento de los
bienes y recursos derivados de la
produccin agrcola.
Ayudar con sus conocimientos como Ing.
agrnomo en el desarrollo de la auditoria
El Supervisor y el Jefe de Equipo deben encontrarse previamente inscritos en el Registro de Sociedades de Auditora.

Desarrollarn sus labores en el horario normal de las actividades de la entidad.

La SOA se sujetar al control de asistencia implementada por la entidad, a efecto de cumplimiento de las horas de trabajo
de campo comprometidas para el desarrollo de la auditora.

e. Capacitacin del equipo de auditora

Para la calificacin de la capacitacin de cada integrante del equipo de auditora, se tomar en consideracin lo
siguiente:

Capacitacin en control gubernamental, Gestin Pblica y temas afines, impartida por la Escuela Nacional de
Control, Universidades, Colegios Profesionales, Instituciones de Educacin Superior autorizados por el Ministerio
de Educacin, Entidades rectoras u Organismos Cooperantes, de acuerdo al grado de especializacin
correspondiente a su mbito, con una antigedad no mayor de tres (03) aos y con una duracin mnima de 18
horas.

Los estudios en el extranjero impartidos por Organismos Cooperantes, Universidades u Organismos Oficiales,
debern ser acreditados con documento legalizado va consular, y de ser el caso, con su respectiva traduccin
simple.

Asimismo, se considerar como capacitacin de los socios y personal profesional, entre otros, la participacin
como docente en la Escuela Nacional de Control en materia de control gubernamental.

f. Presentacin del Plan de Auditora y Cronograma de Actividades

La Sociedad deber presentar el Plan de Auditora y Cronograma de Actividades para la auditora solicitada, en base a
la experiencia en auditoria de similares caractersticas.

Una vez sea designada la Sociedad de Auditora se sujetar a lo establecido en el artculo 65 del Reglamento
ANEXOS

ANEXO 1 CRONOGRAMA DE AUDITORIA


"CRONOGRAMACION"
ACTIVIDADES: TOTAL
1 2 3 4 5 6 7 8 9 0 1 2 3 4 5 6 7 8 9 0 1 2 3 4 5 6 7 8 9 0 1 2 3 4 5 6 7 8 9
. Planeamiento
1.-Planeamiento de gabinete 2 Dias
2.-Planeamiento de campo 2 Dias
3.-Formulacion del
memorandun de planificacion 2 Dias
4.-Formulacion de los
procedimientos minimos de
auditoria 4 Dias
5.-Emision del memorandun de
planificacion 1 Dia

"CRONOGRAMACION"
ACTIVIDADES: TOTAL
1 2 3 4 5 6 7 8 9 0 1 2 3 4 5 6 7 8 9 0 1 2 3 4 5 6 7 8 9 0 1 2 3 4 5 6 7 8 9
. Trabajo de Campo
1.-Presentacion y acreditacion
de la comicion Auditora 1 DIA
2.-Instalacin de la comisin de
Auditada 2 DIA
3.-Requerimiento de la
documentacin 3 DIA
4.-Evaluacion del control
interno financiero y contable 12DIAS
5.-Comunicacin de las
debilidades del control interno 1 DIA
6.-Comunicacin de las
debilidades del control interno 2 DIAS
7.-Emision de la carta de
representacin 1 DIA
8.-Comunicacin de los
hallazgos de auditoria 2 DIAS
"CRONOGRAMACION"
ACTIVIDADES: TOTAL
1 2 3 4 5 6 7 8 9 0 1 2 3 4 5 6 7 8 9 0 1 2 3 4 5 6 7 8 9 0 1 2 3 4 5 6 7 8 9
. Informe
1.-Evaluacion y anlisis de las
descargos de Auditoria 2 DIAS
2.-Preparacion del borrador del
informe de Auditoria 3 DIAS
3.- Consustanciacin de los
hallazgos de Auditoria con los
papeles de trabajo 2 DIAS
4.-Redaccion del informe de
Auditoria 2 DIAS
5.-Supervicion del informe de
Auditoria 1 DIA
6.-Aprobacion y suscripcin del
informe de Auditoria 1 DIA
7.-Organizacin foliacin y
referenciacion de los papeles de
auditoria 6 DIAS

ANEXO 2 CRONOGRAMA DE PRESUPUESTO


CARGA DE PERSONAL OTROS
Factor Nde Cantid
ACTIVIDADES: R.M S.C 9% Subtotal Otros TOTAL Diario dias ad TOTAL
Personal de
Auditoria
Auditor supervisor 6,000.00 540.00 6,540.00 1,500.00 8,040.00 268 9 Dias 1 2412
Jefe de equipo 5500.00 495.00 5,995.00 1375.00 7,370.00 236 34 Dias 1 8024
Auditores Senior 4500.00 405.00 4,905.00 1125.00 6,030.00 201 15 Dias 3 3015
Auditores Asistentes 3500.00 315.00 3,815.00 875.00 4,690.00 156 15 Dias 6 2340
Auditores
Especialistas 4000.00 360.00 4,360.00 1000.00 5,360.00 179 8 Dias 1 1432
-ING Agronomo -
SUB TOTAL 23500.00 2115.00 25615.00 5875.00 31490.00 1040.00 81 0.00 12 17223
Mobilidad
Auditor supervisor 20 15 Dias 1 300
Jefe de equipo 20 15 Dias 1 300
Auditores Senior 20 15 Dias 3 900
Auditores Asistentes 20 18 Dias 6 2160

Auditores
Especialistas 20 15 Dias 1 300

-ING Agronomo
SUB TOTAL 100 78 12 3960
Biaticos
Auditor supervisor 160 15 Dias 1 2400
Jefe de equipo 145 15 Dias 1 2175
Auditores Senior 130 15 Dias 3 5850
Auditores Asistentes 110 18 Dias 6 11880
Auditores
Especialistas 125 15 Dias 1 1875
-ING Agronomo
SUB TOTAL 670 78 12 24180
Materiales de
escritorio 26 10 Dias 1 260
Materiales de
impresin 10 9 Dias 2 180
Otros 36 19 Dias 3 2052
SUB TOTAL 72 38 0 6 2492
TOTAL 23500.00 2115.00 25615.00 5875.00 31490.00 1882 275 0 42 47855
PROGRAMA DE AUDITORIA

FORMATO 12 Evaluacin de riesgos de fraude


Si No
Cdigo de conducta o poltica de tica, especialmente provisiones relacionadas
con conflictos de inters, transacciones entre partes relacionadas, actos
ilegales, y el monitoreo del cdigo o la poltica por parte de la Administracin y
la entidad.
Una funcin de auditora interne eficaz, incluyendo la naturaleza y el alcance de
actividad y cobertura, y el alcance de la participacin e interaccin de auditoria
interna con la Administracin de la entidad.
Vigilancia adecuada del reporte de informacin financiera y el control interno
sobre el reporte de informacin financiera por parte quienes estn a cargo de la
Administracin y la entidad.
Politica de recepcin e informacin de hechos de fraude o errores materiales,
as como polticas de tica relacionados, incluyendo los procedimientos de la
entidad para manejar las quejas y para aceptar la presentacin confidencial de
preocupaciones acerca de asuntos cuestionables de contabilidad o auditora.
Una estructura orgnica bien definida, que incluya polticas y procedimientos
relacionados con la contratacin, promocin y remuneracin de personal clave
Los procesos de evaluacin de riesgo de la entidad.
Controles que ayuden a prevenir la malversacin de activos de la entidad que
pueda resultar en una aseveracin equivoca material de los estados financieros
(p. Ej. , segregacin de funciones incompatibles, autorizacin de activos,
sistemas de seguridad).

1. Integridad, valores ticos y comportamiento de la Administracin


La eficacia de los controles no puede sobrepasar la integridad y los valores ticos de
quienes los crean, administran y monitorean.

La integridad y los valores ticos son elementos esenciales del entorno de control y
afectan el diseo, administracin y monitoreo de los procesos clave.

Si No
Tiene la entidad un cdigo de conducta o comportamiento tico que es
comunicado a todos los empleados?
La cultura corporativa de la entidad enfatiza la importancia de la integridad y
comportamiento tico? Por Ej. Se sanciona inmediatamente a quienes no
cumplen?
Los funcionarios de la Administracin lideran con el ejemplo?
Los funcionarios de la Administracin se exigen a s mismo el cumplimiento
con las normas ms estrictas?
La administracin toma medidas y acciones apropiadas en respuesta a las
desviaciones de polticas y procedimientos aprobados o del cdigo de
conducta?
b) Conciencia de control de la Administracin y estilo
operativo.

S No
La Administracin da atencin apropiada al control interno, incluyendo los
controles de tecnologa de informacin?
Existen uno o unos pocos funcionarios de confianza que dominan la
Administracin sin una supervisin o vigilancia eficaz por parte de la alta
direccin o quienes estn a cargo de la administracin de la entidad?
Cul es la tendencia de la administracin respecto la seleccin de polticas
contables en la normativa internacional y la determinacin de estimaciones
contables: agresiva o considerar?
La administracin consulta con los auditores sobre asuntos importantes
relativos al control interno y asuntos contables, o existen frecuentes
desacuerdos (o, para compromisos iniciales, desacuerdos con los auditores
predecesores?

a) El compromiso de la Administracin a la competencia o la capacidad


Si No
El personal de contabilidad, finanzas y TI tiene la capacidad y
entrenamiento necesarios para desempearse de acuerdo con la
naturaleza y complejidad de las operaciones en la entidad? Se tratan
apropiadamente lo errores que se repiten, cuando existen cambios en el
personal o los sistemas?
La Administracin est comprometida a proporcionar suficiente personal
de contabilidad idneo, personal financiero y de TI para mantener el ritmo
de crecimiento y/o complejidad de las operaciones de la entidad y las
demandas de los interesados?

El personal contable financiero y el TI tiene las habilidades tcnicas


requeridas para tratar los requerimientos tcnicos estatutarios o sistemas
de TI nuevos o pendientes?
b) Estructura orgnica y asignacin de autoridad y responsabilidades

La estructura orgnica de la entidad proporciona el marco dentro del cual se planean, ejecutan,
controlan y supervisan las actividades para lograr los objetivos de la entidad

Factores a considerar:

Si No
La asignacin de responsabilidades es clara dentro de la entidad?
Existe una estructura adecuada para asignar la propiedad de la
informacin, incluyendo quien est autorizado para iniciar y/o cambiar las
transacciones?
Las polticas y procedimientos para la autorizacin de transacciones estn
establecidos a un nivel apropiado?

c) Polticas y prcticas de recursos humanos

Las polticas y prcticas de recursos humanos se refieren a la contratacin, orientacin,


entrenamiento, evaluacin, asesora, promocin y remuneracin del personal.

Si No
Tiene la entidad normas y procedimientos adecuados para la contratacin
entrenamiento, motivacin, evaluacin, promocin, remuneracin,
traslados o terminacin de personal (particularmente en contabilidad,
tesorera, abastecimientos, presupuesto y sistemas de informacin)?
Tiene la entidad descripciones de funciones o manuales de referencia por
escrito que informen al personal sobre sus funciones (o, en ausencia de
documentacin por escrito, existe una forma de comunicar las
responsabilidades y las expectativas de trabajo)?
Son las polticas y procedimientos claros adecuados y se emiten, actualizan
o modifican oportunamente?
Tiene la entidad procedimientos adecuados para establecer y comunicar las
polticas y procedimientos al personal en las localidades descentralizadas
(incluyendo localidades en el extranjero)?
Tiene la entidad proteccin (p. Ej. Seguros, finanzas) para empleados que
tienen acceso a efectivo, valores u otros activos valiosos?
El personal por contrato est sujeto a polticas y procedimientos creados
para controlar sus actividades por la funcin desarrollada para proteger los
activos de la informacin de la entidad?

f) Identificar y evaluar el diseo de controles a nivel de entidad importantes para la auditoria y


determinar si los controles han sido implantados.

Los controles a nivel de entidad importantes para la auditoria incluyen aquellos controles a nivel
de entidad que respaldan controles a nivel transaccin en la prevencin o deteccin eficaz de
aseveraciones equivocas materiales
Indique aquellos controles a nivel de entidad que son importantes para la auditoria

SI NO
La entidad cuenta con cdigo de conducta o poltica equivalente que es
comunicado y monitoreado.
Existen descripciones de funciones por escrito, manuales y referencias y otras
comunicaciones para informar al personal sobre sus deberes.
Quienes estn a cargo de la administracin y la entidad proporciona vigilancia
eficaz del reporte externo de informacin financiera y el control interno sobre el
reporte de informacin financiera de la entidad.
La administracin mantiene, monitorea y responde apropiadamente a una oficina
de prevencin de riesgo o fraude.
La administracin ha establecido una poltica de informacin y monitorea y
responde apropiadamente a las quejas.
La administracin ha instalado otros procesos alternos para manejar las quejas
sobre problemas de contabilidad, auditoria, TI, o control interno.
Las comunicaciones o comunicados de la entidad dan vigor a un mensaje
consistente respecto a las polticas, cultural tica y cultural organizacional.
La administracin corrige oportunamente las deficiencias de control interno
identificadas.
Existen polticas apropiadas para asuntos tales como aceptacin de nuevas
actividades u operaciones, conflictos de inters, y prcticas de seguridad, las
cuales son comunicadas adecuadamente a toda la organizacin.
El desarrollo de funciones es evaluado y revisado peridicamente con cada
empleado.

4.8.9 Evaluacin de riesgo

La evaluacin de riesgo es el proceso del entidad para evaluar y analizar los riesgos (tanto internos
como externos) que son relevantes para el logro de sus objetivos. Adems un proceso de
evaluacin de riesgos proporciona a la entidad una base determinar cmo administrar sus riegos
(por ejemplo, las acciones para tratar riesgos especficos o una decisin de aceptar el riesgo por
razn de costo u otras consideraciones).

Factores a considerar

SI NO
Se ha establecido un proceso de evaluacin de riesgo, que incluye estimacin de
la importancia de los riesgos, evaluacin de la posibilidad de estos ocurran, y de
terminacin de las acciones necesarias?
El proceso de evaluacin de riesgo de la entidad incluye especficamente la
identificacin y evaluacin de los riesgos de fraude?
El proceso de evaluacin de riesgos de la entidad incluye especficamente la
identificacin y evaluacin de los riesgos relacionados con TI (por ejemplo. Se ha
ejecutado una evaluacin de impacto de las operaciones que considere el efecto
de las fallas en el sistema sobre el proceso de reporte de informacin financiera)
Existen mecanismos establecidos para prever, identificar, y reaccionar a los
cambios que puedan tener un efecto dramtico y dominante la entidad?
Existen mecanismos establecidos para prever, identificar, y reaccionar ante
eventos cotidianos o actividades que afectan el mtodo o el proceso de riesgo de
transacciones?
Cuenta el de departamento de contabilidad con el proceso establecidos para
identificar cambios significativos en la estructura de reporte de informacin
financiera promulgados por cuerpos autorizados pertinentes?
Notifican los canales de comunicacin establecidos a los departamentos de
contabilidad y Tl de los cambios en las prcticas operativas de la entidad que
puede afectar el mtodo o el proceso de registro de las transacciones?
Cuenta el departamento de contabilidad con proceso establecido para identificar
cambios significativos en el entorno operativo, incluyendo los cambios
reglamentarios?
Se ha establecido y comunicado objetivos a nivel de entidad, incluyendo la forma
en que estn respaldados por planes estratgicos y complementos y
complementados sobre un nivel de proceso/aplicacin?

Algunos ejemplos de proceso o controles a nivel de entidad relacionados con evaluacin de riesgos
que pudieran ser importantes para la auditoria incluyen:

SI NO
La entidad cuenta con un mecanismo adecuado para identificar riesgos en las
operaciones de la entidad, incluyendo aquellos que resultan de la aplicacin de
grandes inversiones y otros cambios en el entorno de las actividades
econmicas y reglamentos.
La Administracin avala los riesgos de reporte de informacin financiera
dentro de la organizacin.
La auditora interna (u otro grupo dentro de la entidad) ejecuta peridicamente
(por lo menos anualmente)una evaluacin de riesgo, incluyendo Tl.

Actividades de control, informacin y comunicacin

La alta direccin o quienes estn a cargo de Administracin dela entidad


supervisa y monitorea el proceso de evaluacin de riesgo y las acciones de la
Administracin para tratar los riesgos significativos identificados
El departamento de contabilidad tiene establecido un proceso de identificar y
tratar los cambios en la estructura de reporte de informacin financiera, el
entorno operativo, o el entorno reglamentario aplicable, as como para aprobar
las modificaciones hechas en contabilidad para tratar tales cambios
Los objetivos de las operaciones de la entidad son establecidos, comunicados y
monitoreados en toda la entidad
El plan estratgico es revisado y aprobado por la alta direccin
Los resultados o pronsticos son actualizados durante el ao para reflejar las
condiciones que cambian

SI NO
Tiene la entidad controles fsicos adecuados ( p. ej. Instalaciones protegidas,
salvaguardias sobre el acceso a activos y datos, autorizacin para el acceso a
programas computarizados y archivo de datos, y conteos peridicos y
comparacin de activos fsicos con los importes que muestran los registros de
control)?.
Cuenta la entidad con procesos para revisar la ejecucin real contra los
presupuestos, pronsticos y desempeo del periodo anterior, y reportar
adecuadamente las excepciones y variaciones del desempeo planeado y las
respuestas apropiadas a tales excepciones y variaciones?
Cuenta la entidad con sistemas de planeacin y de reporte (tales como
programa de inversiones, planeacin de presupuestos, pronsticos y plan anual
de contrataciones y programacin de actividades en contabilidad de
responsabilidad) que establezcan adecuadamente los planes de la
Administracin y los resultados del desempeo real?
Tiene la entidad una segregacin adecuada de funciones incompatibles (p. ej.
segregacin apropiada de custodia de activos, autorizacin y aprobacin de
transacciones y asientos de diario, registro y reporte de transacciones y asientos
de diario, acceso a los archivos maestros)?
Est la entidad en capacidad de preparar reportes de informacin financiera
exactos y oportunos, incluyendo reportes interinos?
Estn los usuarios generalmente satisfechos con el procesamiento de los
sistemas de informacin, incluyendo la confiabilidad y disponibilidad de los
reportes?
Existe un nivel apropiado de coordinacin entre la contabilidad y las funciones
de TI?
Cuentan los departamentos de contabilidad y de TI con el personal adecuado
con experiencia y/o capacitacin (p. ej. Existe evidencia de que se han
determinado los niveles apropiados de asignacin personal con base en las
responsabilidades de trabajo y que la Administracin busca mantener estos
niveles) ?
Existen polticas y procedimientos adecuados para desarrollar y modificar los
sistemas y controles contables, incluyendo los cambios y uso de los programas
computarizados y/o los archivos de datos?
Es razonable el nivel de rotacin del personal contable y de TI?
Factores a considerar:

Algunos ejemplos de controles a nivel de entidad para actividades de control y el componente de


informacin y comunicacin que pueden ser importantes para la auditoria incluyen.

Actividades de control
SI NO
Existen polticas y procedimientos adecuados establecidos y son revisados
peridicamente para determinar que continan siendo apropiados.
La entidad cuenta con polticas y procedimientos adecuados para prcticas
contables y de cierre que son aplicadas consistentemente durante todo el ao y
al fin del ao.
Existen en toda la entidad polticas y procedimientos que tratan (1) la
segregacin apropiada de funciones incompatibles, (2) salvaguardia de activos
(3) autorizacin adecuada de transacciones, y (4) procedimientos para
monitorear la responsabilidad por activos.

La administracin mantiene, comunica y monitorea objetivos claros en trminos


de presupuestos, programacin de inversiones y otras metas operativas
financieras
La administracin revisa regularmente (p. ej. Mensualmente, trimestralmente)
los indicadores clave de desempeo (p. ej. Presupuesto, programa de
inversiones, metas financieras, metas operativas) e identifica las variaciones
significativas. Las variaciones son investigadas y se toma la accin correcta,
apropiada.
Los estados financieros son presentados a la Administracin financiera
acompaados por comentarios analticos.
Se requiere aprobaciones adecuadas de la Administracin antes de permitir el
acceso de alguien a aplicaciones y bases de datos especficas.
La seguridad fsica sobre los activos de TI es razonable dada la naturaleza de la
entidad.
La informacin crtica computarizada es replicada diariamente y almacenada
fuera del lugar.
Informacin y comunicacin:

SI NO
La entidad mantiene descripciones de trabajo por escrito y manuales de
referencia que describen las funciones de personas.
La alta direccin o quienes estn a cargo de la Administracin de la entidad
participa en el monitoreo de proyectos de sistemas de informacin y prioridades
de recursos.
Existen responsabilidades definidas para las personas responsables de implantar,
documentar, probar y aprobar cambios a programas computarizados que son
comprados o desarrollados por personal o usuarios de los sistemas de
informacin.
Existen canales apropiados para comunicar informacin, monitorear el
cumplimiento con las polticas y procedimiento, y comunicar nuevos
requerimientos.
Existen canales apropiados para comunicar informacin, a localidades
descentralizadas.

Monitoreo es el proceso que evala la calidad del desempeo del control interno a travs del
tiempo. Una responsabilidad importante de la Administracin es establecer y mantener el control
interno. La Administracin monitorea los controles para determinar si estn funcionando como es
debido y si se han modificado en forma apropiada de acuerdo con los cambios en las condiciones.

Factores a considerar:

SI NO
Responde la Administracin oportuna y apropiadamente a las
recomendaciones sobre control interno hechas por los auditores
internos y nosotros?
Se ejecutan oportunamente los procedimientos de monitoreo?
Existe un nivel bajo de quejas de los contribuyentes o usuarios y
responde la Administracin oportuna y apropiadamente a la causa de
tales quejas?
Examina cuidadosa y adecuadamente el nivel central del pliego las
actividades de las diferentes unidades ejecutoras?
Si es aplicable, es eficaz la vigilancia ejercida por los OCI?

Factores adicionales para entidades con departamentos de auditoria interna (si la entidad no
cuenta con una funcin de auditoria interna, considerar si su ausencia constituye una deficiencia
significativa en el control
Interno o si se aumenta los riesgos de fraude identificados).

SI NO
Cuenta el OCI con personal entrenado y adecuado, con las habilidades
especializadas apropiadas, incluyendo TI, segn la naturaleza, tamao y
complejidad de la entidad y su entorno operativo?
El rgano de Control Institucional es independiente (relaciones de
autoridad y reportes) y tiene acceso adecuado a la alta direccin o
quienes estn a cargo de la Administracin de la entidad?
Es apropiado el alcance de las actividades del OCI, segn la naturaleza,
tamao y complejidad de la entidad y su entorno operativo?
Tiene autoridad el OCI para examinar todos los aspectos de las
operaciones de la entidad, incluyendo aquellas supervisadas o
controladas por la alta direccin?
Se adhiere la auditoria interna a las normas profesionales?

Algunos ejemplos de proceso o controles de nivel de entidad para monitoreo que pueden ser
importantes para la auditoria incluyen:

SI NO
Existen polticas y procedimientos establecidos para asegurar que se
forma oportunamente accin correctiva cuando ocurren excepciones de
control.
La Administracin toma acciones adecuadas y oportunas para corregir
deficiencias reportadas por la funcin de auditoria interna o los
auditores independientes.
La alta direccin o quienes estn a cargo de la Administracin de la
entidad proporciona vigilancia eficaz del reporte externo de la
informacin financiera y el control interno sobre el reporte de
informacin financiera.
La funcin de auditoria interna es independiente de las actividades que
ellos auditan y les est prohibido tener responsabilidades operativas.
Los auditores internos tienen acceso directo a la alta direccin o quienes
estn a cargo de la Administracin de la entidad.
La funcin de auditoria interna se adhiere a las normas profesionales (p.
ej. Normas Internacionales para la Prctica Profesional de Auditoria
Interna).
El alcance de las actividades de auditoria interna es apropiado segn la
naturaleza, tamao y estructura de la entidad.
El rgano de Control Institucional desarrolla un plan anual que considera
el riesgo al determinar la asignacin de recursos.
El alcance de las actividades planeadas por el OCI es revisado
anticipadamente con la alta direccin o quienes estn a cargo de la
Administracin de la entidad, y los auditores independientes.
Los resultados de las actividades de auditoria interna son reportados a la
alta direccin o quienes estn a cargo de la Administracin de la entidad,
y los auditores independientes.

Parte 2Identificar riesgos potenciales de aseveracin equivoca material proveniente de fraude

2.1. Descripcin y carcter de fraude

2.2 Factores de riesgo relacionados con reportes de informacin financiera fraudulenta y


malversacin de activos

Incentivos/
Presiones
a. La estabilidad financiera o la liquidez estn amenazadas por condiciones econmicas,
del sector o de las operaciones de la entidad, tales como se indica a continuacin
SI NO
- Alta vulnerabilidad a cambios rpidos, tales como aumento o reduccin
del presupuesto
- Indicios de actos fraudulentos, perpetrados por funcionarios de nivel
- Descensos en la demanda de los consumidores y aumento de quiebras
de negocios en el sector o en la economa general
- Prdidas operativas que amenazan bancarrota, remate o juicio
hipotecario o adquisicin hostil inminentes
- Compras sobrevaloradas en activos destinados a la implementacin de
proyectos u obras ejecutadas
- Flujos de efectivo negativos recurrentes en las operaciones o
incapacidad para generar flujos de efectivo de las operaciones a la vez
que se reportan liquidez permanentemente
- Procesos de seleccin inadecuados que benefician a contratistas o
proveedores vinculados a niveles de decisin
- Contrataciones irregulares, con empresas o proveedores sin experiencia
que no conocen adecuadamente los bienes y/o servicios, contratos de
construccin que incumplen los plazos acordados, no ejecutan los
compromisos de acuerdo a los adelantos otorgados
b. Existe excesiva presin para que la administracin cumpla con los requisitos o
expectativas de terceros debido a:
Si No
- Expectativas de rendimiento o nivel de tendencias de los analistas de
inversin, inversionistas institucionales, acreedores importantes, u otras
partes externas (particularmente, expectativas indebidamente agresivas
poco realistas), incluyendo las expectativas creadas por la
administracin, pro ejemplo, en comunicados de prensa o mensajes en
los reportes anuales demasiado optimistas
- Necesidad de obtener ampliaciones presupuestales o de financiamiento
a travs del endeudamiento para mantenerse competitivo, incluyendo
financiamientos de gastos de investigacin y desarrollo de nuevos
proyectos
- Habilidad marginal para cumplir con los requerimientos de pago a deuda
u otro requisitos de convenio de deudas
- Efectos adversos percibidos del reporte de resultados financieros
deficientes o transacciones significativas pendientes, tales como
convenios de inversin adjudicacin de contratos por encargo, etc.
c. El patrimonio neto del personal de la administracin o de la alta direccin se ve
amenazado por el desempeo financiero de la entidad debido a:
Si no
- Intereses financieros personales en la entidad

- Porciones significativas en su remuneracin que son contingentes sobre


el logro de metas agresivas para inversiones proyectos importantes,
resultados operativos, situacin financiera o flujo de efectivo
- El personal garantiza deudas de la entidad

Oportunidades
Si No
a. La naturaleza del sector o de las operaciones de la entidad proporcionan oportunidades
para participar en el reporte de informacin financiera fraudulenta debido a:
- Transacciones significativas con partes relacionadas que no son del curos
ordinario de las operaciones de la entidad, o con entidades relacionadas
no auditadas o auditadas por otra firma
- Una firme presencia financiera o habilidad para dominar4 su sector que
le permite a la entidad dictar trminos y condiciones a los proveedores,
lo cual puedes dar como resultado transacciones inadecuadas o que no
son de libre competencia
- Activos, pasivos ingresos o gastos basados en estimaciones significativas
que involucran juicios subjetivos o incertidumbres difciles de corroborar
- Transacciones significativas, poco usuales o altamente complejas
especialmente aquellas hechas al fin de ao, que plantean preguntas
difciles de sustancia sobre forma
- El grado de descentralizacin y supervisin inadecuada de unidades
ejecutoras
B Existe monitoreo ineficaz de la administracin debidos a:

Si no
- Dominio de la administracin por una sola persona o un pequeo grupo
de confianza de autoridades o funcionarios de alto nivel sin controles
compensatorios
- Supervisin ineficaz de la alta direccin o quienes estn a cargo de la
administracin de la entidad sobre el proceso de reporte de informacin
financiera y el control interno
- Falta de personal de administracin con conocimiento y capacidad
suficientes para reconocer cuando otros miembros de la administracin
pueden intentar cometer fraude
c. Existe una estructura orgnica compleja e inestable, como la evidencia de lo siguiente:
Si No
-Dificultad para determinar la organizacin o las personas que tienen un
inters de control de la entidad
- Estructura orgnica demasiado compleja que involucra entidades legales
o lneas de autoridad administrativas poco usadas
- Alta rotacin de los miembros de alta direccin, el asesor legal o la alta
direccin
d. Los componentes de control interno son deficientes debido a:
si no
- Monitoreo inadecuado de los controles, incluyendo controles
automatizados y controles sobre reporte de informacin financiera
interina (cuando se requieren reportes externos)
- Segregacin inadecuada de funciones incompatibles entre las
responsabilidades de acceso a los datos y procesamiento
- Altas tasas de rotacin o contratacin de personal ineficaz de
contabilidad, auditoria interna o tecnologa de informacin
- Sistemas de contabilidad e informacin ineficaces

Actitudes

Los factores de riesgo que reflejan actitudes de miembros d la alta direccin, la administracin u
otros

Oportunidades
S No
a. Comunicacin y respaldo ineficaces de los valores y normas de tica de
la entidad por parte de la Administracin, o la comunicacin de valores,
o normas de tica inadecuados.
b. Participacin excesiva de la Administracin no financiera, o su
preocupacin, en la seleccin de los principios contables o la
determinacin de estimaciones significativas.
c. Historia conocida de infracciones a las leyes de valores u otra leyes y
regulaciones, o quejas contra la entidad, su alta direccin, alegando
fraude o infracciones a leyes y regulaciones.
d. Inters excesivo de la Administracin de mantener o aumentar el precio
de las acciones y tendencia de utilidades de la entidad.
e. Una prctica por parte de la Administracin es comprometer a analistas,
acreedores u otros terceros para lograr pronsticos agresivos o poco
realistas.
f. Falla de la Administracin en corregir oportunamente deficiencias de
control conocidas.
g. Inters de la administracin para emplear medios inadecuados a fin de
minimizar los dficits reportados por razones de fraude o malversacin
de activos.
h. Intentos repetidos de la Administracin para justificar la contabilizacin
marginal e inadecuada sobre ta base de materialidad.
i. La relacin entre la Administracin y los auditores. O la Administracin u
y los auditores predecesores, es tensa como lo demuestra lo siguiente:
Disputas frecuentes con nosotros o los auditores predecesores
acerca de asuntos contables, de auditora o de reportes.
Exigencia de poco razonables tales como una excesiva presin de
honorarios, o presiones de no razonables de tiempo respecto a la
terminacin de auditoria o a la emisin de informe.
j. Restricciones formales o informales que limitan inadecuadamente el
acceso al personal o a informacin, o la capacidad para comunicarse con
alta direccin o quienes estn a cargo de la Administracin de la entidad.
k. Comportamiento dominante de la Administracin, especialmente en
relacin con intentos de influir en el alcancen del trabajo o la seleccin o
continuacin del personal de auditora asignado al trabajo de auditora.

Los factores de riesgos que se relacionan con aseveraciones que surgen de la malversacin

Incentivos/Presiones
S No
a. Las obligaciones financieras personales pueden crear presin sobre la
Administracin o los empleados con acceso a efectivo u otros activos
susceptibles a robo para malversas tales activos.
b.Las relaciones tensas, difciles o adversas entre la entidad y los empleados con
accedo a efectivo u otros activos susceptibles a robo pueden motivar a esos
empleados para malversar tales activos. Estas relaciones pueden ser creadas
por:
- Futuros despidos de empleados, conocidos o esperados.
- Cambios recientes o esperados en la remuneracin o planes de beneficios a
empleados.
- Promociones, remuneracin, u otras recompensas inconsistentes con las
expectativas.

2.3 Factores de riesgo relativos a malversacin de activos

Oportunidades
S No
a. Ciertas caractersticas o circunstancias pueden aumentar la susceptibilidad a
malversacin de los activos. Por ejemplo, las oportunidades para malversar
activos aumentan cuanto existen:
- Grandes cantidades de efectivo en mano o procesado
- Partidas de inventario que son de tamao pequeo pero de alto valor o gran
demanda.
- Activos fcilmente convertibles, tales como bonos al portador, objetos de
valor, o chips de computador clave.
- Activos fijos que son de tamao pequeo, negociables, o que carecen de
identificacin de propiedad visible.
b.Un inadecuado control interno sobre activos puede aumentar la
susceptibilidad a malversacin de tales activos. Por ejemplo, puede ocurrir
malversacin de activos debido a que existe:
- Segregacin inadecuada de funciones incompatibles o chequeos
independientes.
- Vigilancia inadecuada por parte de la Administracin de los empleados
responsables de los activos; por ejemplo, supervisin o monitoreo
inadecuados de las localidades remotas.
- Inadecuado sistema de autorizacin y aprobacin de transacciones (por
ejemplo, en compras estatales).
- Salvaguardias fsicas inadecuadas sobre efectivo, inversiones, inventario o
activos fijos.
- Carencia de conciliaciones de cuentas completas y oportunas.
- Carencia de documentacin oportuna y apropiada de transacciones; por
ejemplo, crditos para devoluciones de inventarios.
- Carencia de vacaciones obligatorias para empleados que desarrollan
funciones clave de control.
- Comprensin inadecuada de la tecnologa de informacin por parte de la
Administracin, lo cual permite a los empleados de tecnologa de informacin
perpetrar una malversacin.
- Controles de acceso inadecuados sobre registros automatizados, incluyendo
controles y revisin de registros de asuntos de sistemas computarizados.
Actitudes

Los factores de riesgo que reflejan actitudes de empleados que les permiten justificar
malversaciones de activos,
S No
a. Descuido de la necesidad de monitorear o reducir los riesgos relacionados
con la malversacin de activos.
b. Descuido del control interno sobre malversacin de activos, omitiendo
controles existentes o dejando de corregir deficiencias conocidas de control
interno.
c. Comportamiento que indica desagrado o disgusto con la entidad o su
tratamiento del empleado.
d. Cambios en el comportamiento o estilo de vida que pueden indicar que los
activos han sido malversados.

2.4 Resultados de procedimientos analticos ejecutados durante la planificacin

Se indaga acerca de:

Si No
- Si la alta direccin tiene conocimiento de cualquier fraude real sospechado o
pretendido.
- Si la alta direccin tiene conocimiento de alegatos o sospechas sobre reporte
de informacin financiera fraudulenta por ejemplo debido a comunicaciones
de informantes o empleados, exempleados, analistas reguladores, vendedores
al descubierto u otros inversionistas.
- El proceso de la alta direccin para identificar y responder a los riesgos de
fraude en la entidad incluyendo cualquiera de los riesgos de fraude que la
entidad haya identificados o saldos de cuentas clases de transacciones o
revelaciones sobre las cuales es posible que exista un riesgo de fraude.
- Programas y controles que la entidad ha establecido para mitigar riesgos
especficos de fraude que la entidad haya identificado o que en otra forma
ayuden a prevenir, impedir y detectar fraude y como la alta Administracin
monitores tales programas y controles.
- Para entidades con localidades mltiples.
(a) La naturaleza y alcance del monitoreo de las localidades operativas o
segmentos de actividades u operaciones que realiza la entidad.
(b) Si existen localidades operativas o segmentos operativos en particular
donde la posibilidad de riesgo de fraude sea mayor.
- Si la alta direccin ha comunicado a los empleados sus puntos de vista sobre
prcticas operativas y comportamiento tico y como lo ha hecho.
- Si la Administracin ha reportado a la alta direccin u otros con responsabilidad
sobre sus procesos para identificar y responder a los riesgos de fraude en la
entidad y si la Administracin cree que el control interno (incluyendo el
entorno de control, los procesos de evaluacin de riesgos, las actividades de
control, los sistemas de informacin y comunicacin y las actividades de
monitoreo) sirve para prevenir impedir o detectar aseveraciones equivocas
materiales provenientes de fraude.

2.5 Indignaciones alta direccin, auditora interna, comits o quienes tienen a su cargo la
administracin de la entidad

Si No
- La alta direccin o quienes tienen a su cargo la Administracin de la entidad
ejerce actividades de vigilancia en esta rea.
- Los miembros del comit tienen conocimiento de algn fraude real sospechado
o pretendido.

La Auditora interna

Si la entidad no tiene una funcin de auditoria interna (OCI), considere si tal ausencia constituye un
factor de riesgo de fraude o afecta la evaluacin de la eficacia del control interno a nivel de entidad.
Para entidades que tienen la funcin de auditora interna, se hace indagaciones al personal de
auditoria interna acerca de:

Si No
- (1) Sus puntos de vista sobre los riesgos de fraude
- (2) Si durante el ao ellos ejecutado algunos procedimientos para identificar o
detectar fraude.
- (3) Actividades conocimientos al diseo y eficacia de los contrales internos de
la entidad.
- (4) Si la Administracin ha respondido satisfactoriamente a las deficiencias
significativas resultantes de eso procedimientos.
- (5) Si los auditores internos tienen conocimiento de algn fraude actual
sospechado o pretendido.

Otras personas dentro de la entidad

Adems de las indagaciones anteriores, se hace indagaciones de otras personas dentro de la


entidad,

Si No
- (1) Si durante el ao ellos han ejecutado algunos procedimientos para
identificar o detectar fraude.
- (2) Tiene conocimiento de alguno.

2.6 Otra informacin

Considerar revisar si de la siguiente informacin se han identificado riesgos de aseveraciones


equivocas materiales provenientes de fraude:

Si No
- Informacin de resultados de los procedimientos relativos a la aceptacin y
continuidad de clientes.
- Revisin de Estados financieros.
- La consideracin del riesgo inherente para saldos de cuentas individuales o
clases de transacciones.
- El memorando resumen de revisin y el Resumen de diferencias de auditoria
del ao anterior.
- Reportes de analistas.
PROGRAMA DE AUDITROIA
PROCEDIMIENTOS HECHO REF. P/T FECHA
POR
CONOCIMIENTO DE A ENTIDAD
1. Programar una entrevista con el gerente general y
alcalde , en donde va a auditarse
2. Indicar los motivos de la auditoria y el procedimiento
que se a a seguir las personas que colaboraran
directamente con los auditores en la obtencin de la
informacin y documentacin requerida para el
examen
3. Solicite un espacio fsico y los equipos de oficina que
va a utilizar en la ejecucin del examen.
4. recopile de manera ordenada los estatutos , leyes ,
decretos , reglamentos acuerdos , resoluciones,
disposiciones y otros pronunciamientos o instructivos
relacionados con el funcionamientos de las
actividades .
5. obtenga informacin sobre la estructura operativa
utilizada por el y las unidades relacionadas con la
prestacin de los servicios y la administracin
existente.
6. Determine
Instalaciones disponibles
Grado de autonoma de las diferentes reas y
forma de reporte.
Restricciones existentes para cada rea.
7. Resuma la estructura organizativa de la entidad y de
las unidades relacionadas con el rea motivo de la
auditoria
8. Identifique los principales funcionarios, la ubicacin
fsica de las instalaciones, nmero telefnicos y otros.
9. Informacin que se necesaria para le ejecucin del
trabajo
10. Solicite por escrito los documentos, reportes o
informes que existan en la entidad y que se considere
tiles para le trabajo.
PRINCIPALES ACTIVIDADES
11. prepare un resumen de las actividades que se
efectan las reas administrativas y operativa
12. recalque los procedimientos de operacin y los
problemas de operacin tcnicas sobre la aplicacin
de los registros operativos, administrativos y
financieros.
13. Prepare un breve resumen de los mecanismos de
registros, anlisis y control de las actividades.

PRINCIPALES POLITICAS Y PRACTICAS CONTABLES:


14. Identifique las principales poiliticas y practicas
contables que mantiene en la municipalidad provincial
del cusco y detalle cada uno de ellos.

GRADO DE XONFIABILIDAD DE LA INFORMACION


15. Califique a su criterio la integridad y confiabilidad de la
informacin producida en la MUNICIPLAIDAD
PROVINCIAL DEL CUSCO y para esto verifique :
Si las reas que interviene en las diferentes
actividades operativas, administrativas ,
financieras que tiene sus propios jefes
independientes y que ellos tengan claramente
definida sus responsabilidades y
competencias.
Determine si existen funcionarios
responsables de investigar , preparar y
aprobar la polticas de operacin y control de
la municipalidad provincial del cusco

COMPRESION DEL PROCESO DE INFORMACION


CONTABLE
16. Obtenga una compresin global del sistema de
informacin contable que se mantiene en la
municipalidad provincial del cusco para controlar las
actividades administrativas, operativas y financieras.
REVISION DE LA DOCUMENTACION
17. Revise la base legal y disposiciones administrativas y
reglamentarias que norman las actividades
administrativas , operativas y financieras de la
municipalidad provincial del cusco.
18. Prepare un papel de trabajo que contenga un
extracto de aquellas disposiciones de carcter
obligatorio que deban observarse y verifique en el
desarrollo de la auditoria.
EVALUACION CONTROL INTERNO
19. Evalu el sistema de control interno existente la
municipalidad provincial del cusco para comprobar el
grado de aplicacin de las normas vigentes, para esto
utilice el mtodo de evaluacin mediante flujo gramas
que describa el proceso seguidos y los responsables
de su ejecucin
20. Determine las posibles reas criticas sores las cuales
el enfoque de la auditoria de la municipalidad provincial
del cusco. Debe prestar mayor atencin.
21. Prepare un papel de trabajo que contenga los
comentarios sobre las desviaciones o deficiencias del
sistema de control interno existente , as como las
posibles recomendaciones que se forman
inmediatamente debe impartirse a los directivos de la
entidad para que tomen acciones correctivas en forma
inmediata.
EVALUACION DEL RIESGO
22. Unidades de cuenta significativa y debe contener los
siguiente:
Unidades analizadas
Riesgo y su clasificacin
Enfoque esperado de la auditoria
Instrucciones para la ejecucin de la auditoria.

INFORME DE PLANIFICACION DE AUDITORIA


23. prepare el informe de planificacin de auditoria , la
misma que debe contener el gtiempo para la
ejecusion del trabajo, la distribucin de tareas.
24. Ponga en conocimiento del responsable de la auditoria
la planificacin especifica del trabajo m, para su
revisin y aprobacin e inclusin de las observaciones
realizadas al documento presentado
25. Elabore los programas de trabajo considerando la
informacin relacionado en el proceso de planificacin
26. Disee una hoja de trabajo de marcas de auditoria que
sern utilizadas en la elaboracin de los papeles de
trabajo
27. Prepare instrucciones sobre la referido que se aplicara
para el archivo de los papeles de trabajo