Ao del Buen Servicio al Ciudadano

UNIVERSIDAD PRIVADA SAN JUAN BAUTISTA

FACULTAD DE CIENCIAS DE LA COMUNICACIN Y CIENCIAS

ADMINISTRATIVAS

ESCUELA PROFESIONAL DE ADMINISTRACIN

ADMINISTRACIN DE NEGOCIOS
X CICLO

TEMA:

Faltas Tributarias

CURSO:

Legislacin Tributaria y Comercial

PRESENTADO POR:

Martnez Bautista, Fernando.

Mendoza Huamn, Liliana.
Rojas Ojeda, Karla.
Teves Flores, Isabel
Valentn Romero, Lady.

DOCENTE:

Olivera Arroyo, Luis Alfonso

LIMA-PER
2017
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FACULTAD DE COMUNICACIN Y CIENCIAS ADMINISTRATIVAS
ESCUELA PROFESIONAL DE ADMINISTRACIN DE NEGOCIOS

NDICE

FALTAS TRIBUTARIAS..................................................................................................................... 3
1. INFRACCIN TRIBUTARIA POR NO PRESENTAR DECLARACIN JURADA (DJ) ................... 3
2. INFRACCIN TRIBUTARIA CORRESPONDIENTE AL PLAZO DE VENCIMIENTO RESPECTO A
LA PRESENTACIN DEL LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES. ......................................... 4
3. INFRACCIN RELACIONADA CON EL CUMPLIMIENTO DE OBLIGACIONES TRIBUTARIAS. 5
4. SANCIN DE INTERNAMIENTO TEMPORAL DE VEHCULOS .............................................. 6
5. INFRACCIONES RELACIONADAS CON EL CUMPLIMIENTO DE LAS OBLIGACIONES
TRIBUTARIAS ..................................................................................................................... 8
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FALTAS TRIBUTARIAS
1. INFRACCIN TRIBUTARIA POR NO PRESENTAR DECLARACIN
JURADA (DJ)

CASO:
DAFNE SA es una empresa que se encuentra en el rgimen general, que el 15
de enero del 2016 solicit la suspensin temporal de actividades, por lo que
desde febrero del 2016 hasta enero del 2017 no se encontraba en la obligacin
de presentar su PDT 621 de acuerdo con lo dispuesto en la Resolucin de
Superintendencia N. 203- 2006/SUNAT.
Asimismo, su representante seala que debido a que no se encontraban en la
obligacin de presentar su PDT 621 consideraron no presentar su Declaracin
Jurada Anual del Impuesto a la Renta por el ejercicio gravable 2016.
RESOLUCIN:
Se debe tener en cuenta que, de acuerdo con lo establecido en el numeral 88.1
del artculo 88 del Cdigo Tributario, la declaracin tributaria es la manifestacin
de hechos comunicados a la Administracin tributaria en la forma y lugar
establecidos por ley, reglamento, resolucin de superintendencia o norma de
rango similar, la cual podr constituir la base para la determinacin de la
obligacin tributaria.
De acuerdo con lo establecido en el artculo 1 de la Resolucin de
Superintendencia N. 360-2015/SUNAT, los deudores tributarios cumplirn con
realizar el pago de los tributos de liquidacin mensual, cuotas, pagos a cuenta
mensuales, tributos retenidos o percibidos, as como con presentar las
declaraciones relativas a los tributos a su cargo administrados y/o recaudados
por la SUNAT, correspondiente a los periodos tributarios de enero a diciembre
del 2016, de acuerdo con el cronograma detallado en el Anexo N. 1 de dicha
resolucin.
Sin embargo, de acuerdo con lo establecido en el numeral 2 del artculo 3 de la
Resolucin de Superintendencia N. 203- 2006/SUNAT se establece que se
encuentran exceptuados de realizar la presentacin de su PDT 621, entre otros
supuestos, quienes hubiesen suspendido de manera temporal sus actividades.
Cabe tener en cuenta que, en aplicacin de dicha norma, la empresa DAFNE SA
no se encontraba en la obligacin de presentar su PDT 621 desde febrero del
2016 hasta enero del 2017, ya que se encontraba en suspensin temporal.
Por otro lado, a travs de la Resolucin de Superintendencia N. 012-
2017/SUNAT, se modifican los sujetos que se encuentran obligados a presentar
la Declaracin Jurada Anual del Impuesto a la Renta del ejercicio gravable 2016.
Al respecto, mediante el artculo 1 de dicha resolucin, se modifica el artculo 3
de la Resolucin de Superintendencia N. 329-2016/SUNAT, sealndose que
se encuentran obligados a presentar la declaracin por el ejercicio gravable
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2016, entre otros, los que hubieran generado rentas o prdidas de tercera
categora como contribuyentes del Rgimen General del Impuesto.
De ello se colige que la empresa DAFNE SA s se encontraba en la obligacin
de presentar la Declaracin Jurada Anual de Impuesto a la Renta del ejercicio
grabable 2016, a pesar de que se encontraba en suspensin temporal de
actividades.
Respecto de ello, en el numeral 1 del artculo 176 del Cdigo Tributario, se tipifica
como infraccin relacionada con la obligacin de presentar declaraciones y
comunicaciones, el no presentar las declaraciones que contengan la
determinacin de la deuda tributaria en los plazos establecidos. Conforme con lo
establecido en la tabla I Infracciones y Sanciones del Cdigo Tributario,
aplicable a las personas acogidas al rgimen general, no presentar las
declaraciones que contengan la determinacin de la deuda tributaria dentro de
los plazos establecidos est sancionado con la multa equivalente a 1 UIT, que
para el ejercicio 2017 es S/ 4,050. Asimismo, de acuerdo con lo estipulado en el
Anexo II del Reglamento del Rgimen de Gradualidad aplicable a infracciones
del Cdigo Tributario, aprobado mediante la Resolucin de Superintendencia N.
063-2007/SUNAT, se aplicar una rebaja del 90 % si la empresa subsana de
manera voluntaria y hace el pago de la multa.
Fuente: Revista Actualidad Empresarial Edicin N372 Primera
Quincena Abril 2017

2. INFRACCIN TRIBUTARIA CORRESPONDIENTE AL PLAZO DE

VENCIMIENTO RESPECTO A LA PRESENTACIN DEL LIBRO DE
INVENTARIOS Y BALANCES.

CASO:
ROUSSE SA es una empresa acogida al rgimen general, cuyo domicilio fiscal
est comprendido en el distrito de Chilca, provincia de Caete, por lo que de
acuerdo con lo establecido en el Decreto Supremo N. 028-2017-PCM (que lo
declara como zona en emergencia por desastre natural), conforme a su ltimo
dgito de RUC, el vencimiento para la presentacin de su Declaracin Jurada
Anual del Impuesto a la Renta del ejercicio gravable 2016 sera el 15 de mayo
del 2017.
Asimismo, sealan que, el mismo da, presentarn el Libro de Inventarios y
Balances.
RESOLUCIN:
De acuerdo con lo dispuesto en la Resolucin de Superintendencia N. 021-
2007-SUNAT, modificada por la Resolucin de Superintendencia N. 220-
2010/SUNAT, a fin de facilitar el cumplimiento de las obligaciones tributarias de
los deudores afectados por las fuertes lluvias e inundaciones ocasionadas por el
desbordamiento de ros, se estableci que en el caso de los deudores tributarios
que tengan su domicilio fiscal en una zona que sea declarada en emergencia por
desastres naturales, entre otros efectos, se prorroga el plazo para la
presentacin de su Declaracin Jurada Anual del Impuesto a la Renta.
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Cabe tener en cuenta que, mediante el Decreto Supremo N. 028-2017-PCM,

se configura al distrito de Chilca, provincia de Caete en estado de emergencia,
por lo que el plazo de vencimiento de la Declaracin Jurada Anual del Impuesto
a la Renta del ejercicio gravable 2016 se prorrog al 15 de mayo del 2017.
Por otro lado, de acuerdo con lo establecido en la Resolucin de
Superintendencia N. 165-2015/SUNAT, el plazo mximo para la presentacin
del Libro de Inventarios y Balances era el 3 de abril del 2017.
Ahora bien, como podemos observar, se hace mencin a la prrroga del plazo
de vencimiento respecto de la Declaracin Jurada Anual del Impuesto a la Renta,
no respecto de los Libros Electrnicos, de manera que al no haber presentado
los libros electrnicos el da 3 de abril de 2017, la empresa estara incurriendo
en la infraccin tipificada en el numeral 5 del artculo 175 del Cdigo Tributario,
en el que se seala que constituyen infracciones relacionadas con la obligacin
de llevar libros/y registros, contar con informes u otros documentos, lo siguiente:
Llevar con atraso mayor al permitido por las normas vigentes, los libros de
contabilidad u otros libros o registros exigidos por las leyes, reglamentos o por
Resolucin de Superintendencia de la SUNAT, que se vinculen con la
tributacin.
Conforme con lo establecido en la tabla I Infracciones y Sanciones del Cdigo
Tributario, aplicable a las personas acogidas al rgimen general, como es el
caso de la empresa ROUSSE SA, llevar con atraso mayor al permitido por las
normas vigentes, los libros de contabilidad u otros libros o registros exigidos por
las leyes, reglamentos o por Resolucin de Superintendencia de la SUNAT, que
se vinculen con la tributacin est sancionado con la multa equivalente a 0,3 %
de los ingresos netos (IN) anuales que, de acuerdo con lo establecido en la nota
11 de la tabla I Infracciones y Sanciones del Cdigo Tributario, no podr ser
menor a 10 % de la UIT ni mayor a 12 UIT.
Asimismo, de acuerdo con lo estipulado en el Anexo II del Reglamento del
Rgimen de Gradualidad, aplicable a infracciones del Cdigo Tributario,
aprobado mediante la Resolucin de Superintendencia N. 063-2007/SUNAT, se
aplicar una rebaja del 90 % si la empresa subsana de manera voluntaria y hace
el pago de la multa.
Fuente: Revista Actualidad Empresarial Edicin N372 Primera
Quincena Abril 2017.

3. INFRACCIN RELACIONADA CON EL CUMPLIMIENTO DE

OBLIGACIONES TRIBUTARIAS.

CASO:
La empresa CATSINLOVE SA, dedicada a la produccin y venta de
accesorios, el 14 de febrero present su declaracin mensual (PDT 621) del
periodo febrero del 2017, determinando un tributo por pagar de S/ 600. No
obstante, el 23 de febrero se percata que omiti considerar una factura de venta
de dicho periodo, por lo que presenta su declaracin rectificatoria ese mismo da,
generndole un tributo por pagar de S/ 650.
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Se puede apreciar que ello le origin un tributo por pagar mayor al que haba
declarado en su declaracin original.
RESOLUCIN:
Se debe tener en cuenta que, de acuerdo con lo establecido en el numeral 1 del
artculo 178 del Cdigo Tributario, constituye infraccin relacionada con el
cumplimiento de las obligaciones tributarias lo siguiente:
No incluir en las declaraciones ingresos y/o remuneraciones y/o
retribuciones y/o rentas y/o patrimonio y/o actos gravados y/o tributos
retenidos o percibidos, y/o aplicar tasas o porcentajes o coeficientes
distintos a los que les corresponde en la determinacin de los pagos a
cuenta o anticipos, o declarar cifras o datos falsos u omitir circunstancias
en las declaraciones, que influyan en la determinacin de la obligacin
tributaria; y/o que generen aumentos indebidos de saldos o prdidas
tributarias o crditos a favor del deudor tributario y/o que generen la
obtencin indebida de Notas de Crdito Negociables u otros valores
similares.
En la medida que la empresa CATSINLOVE SA omiti, en su declaracin, una
venta realizada en el periodo de febrero del 2017, que recin considera en su
declaracin rectificatoria, se encuentra inmersa en dicha infraccin.
Ahora bien, de acuerdo con lo establecido en la tabla I Infracciones y Sanciones
del Cdigo Tributario, esta infraccin est sancionada con la multa del 50 % del
tributo por pagar omitido, de acuerdo con la modificacin introducida por el
artculo 4 del Decreto Legislativo N. 1311.
Cabe tener en cuenta que de acuerdo con la nota 21 de la tabla I Infracciones y
Sanciones del Cdigo Tributario, el tributo por pagar omitido ser la diferencia
entre el tributo por pagar declarado y el que debi declararse, vale decir, en el
presente caso, la diferencia entre S/ 650 y S/ 600, es decir, 50. De manera que
la multa ser el 50 % de 50, equivalente a S/ 25.
Asimismo, de acuerdo con lo estipulado en el Anexo VI del Reglamento del
Rgimen de Gradualidad, aplicable a infracciones del Cdigo Tributario,
aprobado mediante la Resolucin de Superintendencia N. 063-2007/SUNAT, se
aplicar una rebaja del 95 %, si la empresa cumple con la subsanacin con
anterioridad a cualquier notificacin o requerimiento relativo al tributo o periodo
a regularizar.
Fuente: Revista Actualidad Empresarial Edicin N372 Primera
Quincena Abril 2017.

4. SANCIN DE INTERNAMIENTO TEMPORAL DE VEHCULOS

CASO:
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Mediante Acta Probatoria N 0200-456-44454 de fecha 2-01-2016 se aprecia que

el fedatario fiscalizador intervino el vehculo de placa de rodaje N HSJ-456 dado
que transportaba muebles de oficina con una gua de remisin transportista que
no contaba con el nmero de autorizacin impreso, segn corrobor en los
Sistemas Sunat.
En dicho documento dej constancia que sustituy la sancin de internamiento
temporal de vehculo por una multa, de conformidad con lo dispuesto por el
artculo 182 del Cdigo Tributario y el inciso c) del artculo 5 de la R.S. N 158-
2004/SUNAT.
Con fecha 23-01-2016 notific la Resolucin de Multa N 023-56845-4544. Al
respecto, la empresa transportista Rapidez S.A. consulta si corresponde la
sancin de internamiento y sustitucin de la multa, as como el importe a pagar
teniendo en cuenta que es la segunda vez que incurre en esta infraccin.
Datos:
Peso bruto vehicular: 25 TM
Frecuencia: Segunda oportunidad en que incurre en la infraccin 174.4

RESOLUCIN:
De acuerdo con el artculo 17 del Reglamento de Comprobantes de Pago,
establece que la gua de remisin sustenta el traslado de bienes, salvo lo
dispuesto por el artculo 21 del indicado reglamento, y que el traslado de bienes
se realiza a travs de la modalidad de transporte pblico, cuando el servicio es
prestado por terceros.
El numeral 19.1 del artculo 19 del reglamento citado, seala que a efecto de lo
sealado en el numeral 4 del artculo 174 del Cdigo Tributario y en dicho
reglamento, se considerar que no existe gua de remisin cuando el documento
no haya sido impreso de acuerdo con lo previsto en el numeral 1 del artculo 12
del reglamento.
Este numeral precisa que los sujetos obligados a emitir documentos solicitarn
la autorizacin de impresin y/o importacin presentando el Formulario 816 -
"Autorizacin de impresin a travs de SUNAT Operaciones en Lnea" en las
imprentas inscritas en el Registro de Imprentas.
El inciso c) del artculo 5 de la R.S. N 158-2004/SUNAT seala que Sunat podr
sustituir la sancin de internamiento temporal de vehculo por multa cuando no
posea o no disponga, en el lugar de la intervencin, de depsitos o
establecimientos para el internamiento o los que disponga no puedan recibir el
vehculo sancionado.
De acuerdo con el Anexo de la R.S. N 063-2007/SUNAT si el vehculo ha
incurrido en esta infraccin y Sunat - de acuerdo a su facultad- sustituye la
sancin de internamiento por multa, tratndose de la segunda oportunidad y de
acuerdo al peso bruto vehicular hasta 25 TM, le corresponde una multa
equivalente al 50% de la UIT, esto es S/. 1,975 ms intereses moratorios.
Fuente: Web Actualidad Empresarial Libro Virtual Tratamiento de las
sanciones no pecuniarias en el cdigo tributario Instituto Pacfico 2016.
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5. INFRACCIONES RELACIONADAS CON EL CUMPLIMIENTO DE LAS

OBLIGACIONES TRIBUTARIAS

CASO: Numeral 4 del artculo 178 del Cdigo Tributario

La empresa Alcal SA indica que retuvo el impuesto a renta de quinta categora
por el perodo enero 2015, sin embargo al vencimiento para la presentacin del
PLAME ocurrido el 16 de enero de 2016 no pag estas retenciones y aportacin
por el importe de S/. 5,000 y S/. 2,000 ms intereses moratorios,
respectivamente, sino hasta el 23 de enero de 2016, fecha en la que Sunat
notific la Orden de Pago N 023300145544.
Al da siguiente, esto es el 24 de enero de 2016, el contribuyente pag la multa
por el numeral 4 del artculo 178 del cdigo Tributario. Al respecto consulta si le
corresponde el Rgimen de Gradualidad del 95%.
RESOLUCIN:
Infraccin
El numeral 4 del artculo 178 del Cdigo Tributario seala que constituye
infraccin no pagar dentro de los plazos establecidos los tributos retenidos o
percibidos. En tal sentido, la empresa Alcal SA incurri en esta infraccin al
haber cancelado fuera del plazo establecido las retenciones del impuesto a la
renta de quinta categora y las aportaciones al Sistema Nacional de Pensiones
por S/. 5,000 y S/. 2,000 ms intereses moratorios.
Gradualidad
De acuerdo con el artculo 13-A de la R.S. N 063-2007/SUNAT y normas
modificatorias, a la sancin de multa aplicable por la infraccin tipificada en el
numeral 4 del artculo 178 del Cdigo Tributario, se le aplicar el siguiente
rgimen de gradualidad, siempre que el deudor tributario CUMPLA CON EL
PAGO DE LA MULTA:
a) Ser rebajada en un noventa y cinco por ciento (95%), si se subsana la
infraccin con anterioridad a cualquier notificacin o requerimiento relativo al
tributo o perodo a regularizar.
Como vemos, para acogerse a la rebaja del 95%, la norma exige el pago del
tributo y de la multa, antes de cualquier notificacin.
Asimismo, el numeral 13.5 del artculo 13 de la R.S. N 063-2007/SUNAT y
normas modificatorias, seala que EL PAGO ES LA CANCELACIN TOTAL DE
LA MULTA rebajada segn los numerales del artculo 13-A ms los intereses
generados hasta el da en que se realice la cancelacin.
En el caso materia de anlisis, se aprecia que si bien el contribuyente efecto el
pago de las retenciones del impuesto a la renta de quinta categora y de las
aportaciones al Sistema Nacional de Pensiones6 , el mismo da en que fue
notificado con la orden de pago, cancel la multa al da siguiente de dicha
notificacin, incumpliendo con los sealado en el inciso a) del artculo 13-A de la
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R.S N 063-2007/SUNAT y normas modificatorias, por lo tanto, no le corresponde

la aplicacin del 95%.
Fuente: Web Actualidad Empresarial Libro Virtual Infracciones
frecuentes relacionadas con las declaraciones juradas Instituto Pacfico
2016.